KOMISJA EUROPEJSKA
Bruksela, dnia 13.1.2022
COM(2022) 8 final
2022/0002(NLE)
Wniosek
ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE RADY
zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do aktualizacji świadectwa zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego
UZASADNIENIE
1.KONTEKST WNIOSKU
•Przyczyny i cele wniosku
Od 1977 r. dyrektywa VAT 1 przewiduje zwolnienie w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych każdego państwa będącego stroną Traktatu Północnoatlantyckiego, gdy uczestniczą one we wspólnych działaniach obronnych poza ich własnym państwem. Zwolnienie to zostało ustanowione w celu uwzględnienia sytuacji, w których następuje przerwanie obiegu dochodów i wydatków, ponieważ podatek VAT od takich dostarczanych towarów lub świadczonych usług zwykle stanowiłby dochód państwa, w którym przedmiotowe siły zbrojne są zlokalizowane, a nie państwa, z którego pochodzą. Jest to jedno ze zwolnień przewidzianych w art. 151 dyrektywy VAT.
Dyrektywa w sprawie akcyzy 2 przewiduje podobne zwolnienie z podatku akcyzowego 3 od 1993 r. w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych na użytek sił zbrojnych państwa będącego członkiem Organizacji Traktatu Północnoatlantyckiego (NATO).
W grudniu 2019 r. 4 Rada przyjęła zmiany do dyrektywy VAT i dyrektywy w sprawie akcyzy, wprowadzając zwolnienia w odniesieniu do działań obronnych przeprowadzanych przez siły zbrojne jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego w celu realizacji działania Unii w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony (WPBiO), ustanowionej w 2000 r. jako europejska polityka bezpieczeństwa i obrony (EPBiO). Państwa członkowskie mają rozpocząć stosowanie nowych środków z dniem 1 lipca 2022 r.
W lipcu 2021 r. 5 Rada przyjęła zmiany do dyrektywy VAT, wprowadzając dalsze zwolnienia w odniesieniu do środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19. Państwa członkowskie mają stosować te nowe zwolnienia z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2021 r.
W związku z tym środki ustanowione w rozporządzeniu wykonawczym w sprawie VAT 6 w celu wdrożenia zwolnień określonych w art. 151 dyrektywy VAT powinny zostać odpowiednio dostosowane.
•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki
Niniejszy wniosek jest ściśle powiązany ze zmianami do dyrektywy VAT i dyrektywy w sprawie akcyzy przyjętymi w grudniu 2019 r., uzupełnia on także plan działania w sprawie VAT z 2016 r. 7 , w którym to planie określono sposoby modernizacji systemu VAT, tak aby stał się on prostszy, bardziej odporny na oszustwa i przyjazny dla przedsiębiorstw. Jest również ściśle powiązany ze zmianami do dyrektywy VAT przyjętymi w lipcu 2021 r., które ustanawiają zwolnienia w odniesieniu do środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19 w celu zaradzenia skutkom trwającego kryzysu zdrowotnego.
Celem wniosku jest zapewnienie środków niezbędnych do wdrożenia nowych zwolnień na podstawie art. 151 ust. 1 lit. ab), ba) i bb) dyrektywy VAT oraz art. 12 ust. 1 lit. ba) dyrektywy w sprawie akcyzy.
•Spójność z innymi politykami Unii
Wniosek jest spójny z globalną strategią na rzecz polityki zagranicznej i bezpieczeństwa Unii Europejskiej 8 oraz z Planem realizacji globalnej strategii w dziedzinie bezpieczeństwa i obrony 9 , zawierającym propozycje wdrożenia globalnej strategii UE w dziedzinie bezpieczeństwa i obrony.
Stanowi to realizację zobowiązania Komisji w ramach Planu działania na rzecz mobilności wojskowej 10 do oceny możliwości dostosowania podejścia do opodatkowania VAT w odniesieniu do działań obronnych w ramach UE i w ramach NATO.
Wniosek jest również spójny z europejskim planem działań w sektorze obrony 11 , który to plan obejmuje uruchomienie Europejskiego Funduszu Obronnego 12 , i z mechanizmem ATHENA 13 , w oparciu o który (zgodnie z art. 41 ust. 2 TUE) finansowane są wspólne koszty misji i operacji wojskowych UE w ramach WPBiO.
Wniosek jest również zgodny z inicjatywami Unii podjętymi w odpowiedzi na pandemię COVID-19 i w szczególności wspiera pilne środki wdrożone w ramach instrumentu wsparcia w sytuacjach nadzwyczajnych (ESI 14 ) w celu zaradzenia skutkom trwającego kryzysu zdrowotnego.
2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ
•Podstawa prawna
Podstawą wniosku jest art. 397 dyrektywy VAT. Artykuł ten stanowi, że Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, przyjmuje środki niezbędne do wykonania dyrektywy VAT.
•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)
Aby uzupełnić środki w zakresie opodatkowania podatkiem VAT i podatkiem akcyzowym działań obronnych w UE i w ramach NATO, które wprowadzono zmianami w dyrektywie VAT i dyrektywie w sprawie akcyzy, a także aby umożliwić praktyczne stosowanie zwolnień określonych w dyrektywie VAT w celu wsparcia środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19, należy odpowiednio dostosować rozporządzenie wykonawcze w sprawie VAT. Państwa członkowskie nie były w stanie rozwiązać tego problemu samodzielnie. Dostosowanie wymaga przedstawienia przez Komisję wniosku w sprawie zmiany rozporządzenia wykonawczego w sprawie VAT.
•Proporcjonalność
Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności, ponieważ nie wykracza poza to, co jest konieczne do osiągnięcia celów Traktatów związanych ze sprawnym funkcjonowaniem jednolitego rynku oraz stopniowym kształtowaniem wspólnej polityki obronnej w ramach WPBiO. Niniejszy wniosek dotyczy praktycznych aspektów wynikających z dostosowania zakresu zwolnień w odniesieniu do działań obronnych Unii i NATO, a także z ustanowienia nowych zwolnień dotyczących środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19, w formie już przyjętej przez Radę, co będzie miało jedynie minimalny wpływ na podstawę opodatkowania.
•Wybór instrumentu
Proponuje się rozporządzenie wykonawcze w celu zmiany rozporządzenia wykonawczego w sprawie VAT.
3.WYNIKI OCEN EX POST I KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI
•Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Z państwami członkowskimi skonsultowano się w ramach Grupy ds. Przyszłości Podatku VAT 15 . Zasadniczo potwierdziła się potrzeba podjęcia działań na szczeblu UE poprzez wprowadzenie zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do dostaw towarów i świadczenia usług związanych z działaniami obronnymi w ramach UE, podobnie jak w przypadku dostaw towarów i świadczenia usług związanych z działaniami obronnymi w ramach NATO na podstawie art. 151 ust. 1 lit. c) i d) dyrektywy VAT.
W odniesieniu do środków wprowadzonych w odpowiedzi na pandemię COVID-19 nie przeprowadzono konsultacji z zainteresowanymi stronami ze względu na pilny charakter tej inicjatywy.
Niniejszy wniosek wprowadza jedynie niezbędne ustalenia praktyczne w celu sprawnego stosowania tych nowych zwolnień z VAT w praktyce.
•Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej
Zanim Komisja zaproponowała wprowadzenie zwolnienia z VAT w odniesieniu do dostaw towarów i świadczenia usług związanych z działaniami obronnymi w ramach UE, zgromadziła wiedzę fachową w drodze konsultacji z przedstawicielami Europejskiej Służby Działań Zewnętrznych (ESDZ) 16 , Europejskiej Agencji Obrony (EDA) 17 i ekspertami w dziedzinie obronności udzielającymi wsparcia członkom Grupy ds. Przyszłości Podatku VAT. W przypadku zwolnienia zaproponowanego w odpowiedzi na pandemię COVID-19 Komisja oparła się na publicznie dostępnych informacjach dotyczących sytuacji epidemiologicznej, a także na odpowiednich dostępnych dowodach naukowych w odniesieniu do trwającej pandemii COVID-19. W przypadku niniejszego wniosku wdrażającego te zwolnienia nie była potrzebna dalsza wiedza specjalistyczna.
•Sprawność regulacyjna i uproszczenie
Wniosek nie ma związku z programem sprawności i wydajności regulacyjnej (REFIT) i nie ma żadnego szczególnego wpływu na mikroprzedsiębiorstwa i MŚP.
•Prawa podstawowe
Wniosek nie ma skutków dla ochrony praw podstawowych.
4.WPŁYW NA BUDŻET
Niniejszy wniosek jedynie zmienia świadectwo zwolnienia niezbędne do stosowania zwolnień z VAT w praktyce, ale nie zmienia zakresu zwolnień jako takich. Wniosek nie ma zatem wpływu finansowego na budżet Unii.
5.ELEMENTY FAKULTATYWNE
•Plany wdrożenia i monitorowanie, ocena i sprawozdania
Komisja będzie monitorować wdrażanie proponowanych środków w ramach swoich obowiązków w zakresie zapewnienia prawidłowego stosowania unijnych przepisów dotyczących podatku VAT i akcyzy.
•Szczegółowe objaśnienia poszczególnych przepisów wniosku
Artykuły 1 i 2 wniosku zastępują świadectwo zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego przewidziane w załączniku II do rozporządzenia wykonawczego w sprawie VAT nową wersją, która obejmuje również towary i usługi przeznaczone do użytku służbowego sił zbrojnych jednego państwa członkowskiego biorących udział w działaniu Unii w innym państwie członkowskim w ramach WPBiO, a także towary i usługi nabyte przez Komisję Europejską lub jakąkolwiek agencję europejską lub organ europejski wykonujące swoje zadania w odpowiedzi na pandemię COVID-19 w celu ich wykorzystania w ramach tych zadań. Do wniosku załączono dwie wersje świadectwa zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego ze względu na harmonogram wejścia w życie zmian do dyrektywy VAT. Świadectwo przewidziane w załączniku I do wniosku, które zawiera pole dotyczące kwalifikujących się podmiotów wykonujących zadania w odpowiedzi na pandemię COVID-19, wejdzie w życie niezwłocznie. Od dnia 1 lipca 2022 r. zostanie ono zastąpione wersją określoną w załączniku II do wniosku, w której dodano pole obejmujące działania w ramach WPBiO.
Mimo wystąpienia Zjednoczonego Królestwa z Unii utrzymane zostanie pole określone w załączniku II odnoszące się do sił zbrojnych Zjednoczonego Królestwa stacjonujących na Cyprze. Zgodnie z umową o wystąpieniu 18 , a w szczególności Protokołem dotyczącym stref suwerennych na Cyprze 19 , przepisy prawa Unii dotyczące podatków obrotowych, akcyzy i innych podatków pośrednich, przyjęte na podstawie art. 113 TFUE, mają zastosowanie do stref suwerennych i na terenie stref suwerennych 20 , a Zjednoczone Królestwo wystawia świadectwa zwolnienia po zatwierdzeniu przez Republikę Cypryjską 21 .
2022/0002 (NLE)
Wniosek
ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE RADY
zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do aktualizacji świadectwa zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 22 , w szczególności jej art. 397,
uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1)Dyrektywa 2006/112/WE i dyrektywa Rady 2008/118/WE 23 zostały zmienione dyrektywą Rady (UE) 2019/2235 24 , która wprowadziła zwolnienia z VAT i z podatku akcyzowego w odniesieniu do działań obronnych podejmowanych w ramach Unii. Zwolnienia te miały być stosowane przez państwa członkowskie od dnia 1 lipca 2022 r.
(2)Dyrektywa 2006/112/WE została następnie zmieniona dyrektywą Rady (UE) 2021/1159 25 , która wprowadziła nowe zwolnienia z VAT w odniesieniu do środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19. Zwolnienia te miały być stosowane przez państwa członkowskie z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2021 r.
(3)Załącznik II do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 26 zawiera świadectwo, które służy potwierdzeniu, że dana transakcja kwalifikuje się do zwolnienia z VAT lub z podatku akcyzowego na podstawie art. 151 dyrektywy 2006/112/WE. Aby umożliwić państwom członkowskim jednolite stosowanie nowego zwolnienia z VAT w odniesieniu do działań obronnych oraz zwolnień z VAT w odniesieniu do środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19, świadectwo to należy dostosować.
(4)W odniesieniu do nowych zwolnień z VAT dotyczących środków wprowadzonych na szczeblu Unii w odpowiedzi na pandemię COVID-19 na podstawie dyrektywy 2006/112/WE świadectwo należy zmienić w celu uwzględnienia jako kwalifikującego się podmiotu Komisji lub dowolnej agencji europejskiej lub organu europejskiego wykonujących swoje zadania w odpowiedzi na pandemię COVID-19. W tym celu należy zmienić załącznik II do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 282/2011 ze skutkiem od dnia 1 stycznia 2021 r.
(5)W odniesieniu do nowych zwolnień z VAT dotyczących działań obronnych podejmowanych w ramach Unii świadectwo należy zmienić w celu uwzględnienia jako kwalifikującego się podmiotu Komisji lub dowolnej agencji europejskiej lub organu europejskiego wykonujących swoje zadania w odpowiedzi na pandemię COVID-19, a także sił zbrojnych państwa członkowskiego biorących udział w działaniu Unii w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony. W tym celu należy zmienić załącznik II do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 282/2011 ze skutkiem od dnia 1 lipca 2022 r.
(6)Należy zatem odpowiednio zmienić rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011,
PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:
Artykuł 1
Załącznik II do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 282/2011 zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku I do niniejszego rozporządzenia.
Artykuł 2
Załącznik II do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 282/2011 zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku II do niniejszego rozporządzenia.
Artykuł 3
Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
Art. 1 stosuje się od dnia 1 stycznia 2021 r.
Art. 2 stosuje się od dnia 1 lipca 2022 r.
Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
W imieniu Rady
Przewodniczący
KOMISJA EUROPEJSKA
Bruksela, dnia 13.1.2022
COM(2022) 8 final
ZAŁĄCZNIK
do wniosku dotyczącego
rozporządzenia wykonawczego Rady
zmieniającego rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do aktualizacji świadectwa zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego
ZAŁĄCZNIK I
„ZAŁĄCZNIK II
Artykuł 51 niniejszego rozporządzenia
UNIA EUROPEJSKA ŚWIADECTWO ZWOLNIENIA Z PODATKU VAT LUB PODATKU AKCYZOWEGO (*)
(Art. 151 dyrektywy 2006/112/WE oraz art. 13 dyrektywy 2008/118/WE)
|
Nr porządkowy (fakultatywnie):
|
||||||||||||||
|
1. KWALIFIKUJĄCY SIĘ PODMIOT LUB KWALIFIKUJĄCA SIĘ OSOBA FIZYCZNA
|
||||||||||||||
|
Pełna nazwa/imię i nazwisko
|
||||||||||||||
|
Ulica, nr domu
|
||||||||||||||
|
Kod pocztowy, miejscowość
|
||||||||||||||
|
Państwo członkowskie (przyjmujące) |
||||||||||||||
|
2. WŁAŚCIWY ORGAN ODPOWIEDZIALNY ZA OPIECZĘTOWANIE (nazwa, adres i nr telefonu)
|
||||||||||||||
|
3. OŚWIADCZENIE KWALIFIKUJĄCEGO SIĘ PODMIOTU LUB KWALIFIKUJĄCEJ SIĘ OSOBY FIZYCZNEJ Kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna (1) niniejszym oświadcza, co następuje: a) towary lub usługi wymienione w rubryce 5 są przeznaczone (2) |
||||||||||||||
|
do użytku służbowego – na potrzeby |
do użytku prywatnego – na potrzeby |
|||||||||||||
|
zagranicznej misji dyplomatycznej |
członka zagranicznej misji dyplomatycznej |
|||||||||||||
|
zagranicznej placówki konsularnej |
członka zagranicznej placówki konsularnej |
|||||||||||||
|
organów europejskich, do których zastosowanie ma Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej |
||||||||||||||
|
organizacji międzynarodowej |
pracownika organizacji międzynarodowej |
|||||||||||||
|
sił zbrojnych państwa będącego stroną Traktatu Północnoatlantyckiego (sił NATO) |
||||||||||||||
|
sił zbrojnych Zjednoczonego Królestwa stacjonujących na Cyprze |
||||||||||||||
|
do wykorzystania przez Komisję Europejską lub jakąkolwiek agencję europejską lub organ europejski wykonujące swoje zadania w odpowiedzi na pandemię COVID-19 |
||||||||||||||
|
(nazwa instytucji) (zob. rubryka 4) |
||||||||||||||
|
b) towary lub usługi opisane w rubryce 5 spełniają warunki i ograniczenia mające zastosowanie do zwolnienia w przyjmującym państwie członkowskim określonym w rubryce 1; oraz c) powyższe informacje dostarczono w dobrej wierze. Kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna niniejszym zobowiązują się do zapłaty na rzecz państwa członkowskiego, z którego towary zostały wysłane lub z którego towary lub usługi zostały dostarczone lub były świadczone, ewentualny należny podatek VAT lub podatek akcyzowy, w przypadku gdyby towary lub usługi nie spełniały warunków zwolnienia lub gdyby te towary lub usługi nie zostały wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem. |
||||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
|||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
|
4. PIECZĘĆ PODMIOTU (w przypadku zwolnienia na użytek prywatny) |
||||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Pieczęć |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
|
5. OPIS TOWARÓW LUB USŁUG, W ODNIESIENIU DO KTÓRYCH WNOSI SIĘ O ZWOLNIENIE Z PODATKU VAT LUB PODATKU AKCYZOWEGO |
||||||||||||||
|
A. Informacje dotyczące dostawcy/uprawnionego właściciela składu |
||||||||||||||
|
(1) Nazwisko i adres |
||||||||||||||
|
(2) Państwo członkowskie |
||||||||||||||
|
(3) Nr identyfikacyjny VAT lub nr rejestracji podatkowej/akcyzy |
||||||||||||||
|
B. Informacje dotyczące towarów lub usług |
||||||||||||||
|
Nr |
Szczegółowy opis towarów lub usług (3) (lub odesłanie do załączonego formularza zamówienia) |
Ilość lub liczba |
Wartość bez VAT
|
Waluta |
||||||||||
|
Wartość jednostkowa |
Wartość łączna |
|||||||||||||
|
Łączna kwota |
||||||||||||||
|
6. ŚWIADECTWO WYDANE PRZEZ WŁAŚCIWE ORGANY PRZYJMUJĄCEGO PAŃSTWA CZŁONKOWSKIEGO |
||||||||||||||
|
Przesyłka/dostawa towarów lub świadczenie usług, które opisano w rubryce 5 spełnia |
||||||||||||||
|
w całości |
do ilości |
(liczba) (4) |
||||||||||||
|
warunki zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego |
||||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Pieczęć |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
|
7. ZEZWOLENIE NA POMINIĘCIE PIECZĘCI Z RUBRYKI 6 (wyłącznie w przypadku zwolnienia na użytek służbowy) |
||||||||||||||
|
Pismem nr: |
|
|||||||||||||
|
z dnia |
|
|||||||||||||
|
nazwa kwalifikującej się instytucji: został(-a) |
|
|||||||||||||
|
zwolniona z obowiązku uzyskania pieczęci w rubryce 6 przez
|
|
|||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Pieczęć |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
(*) Niepotrzebne skreślić.
(1) Niepotrzebne skreślić.
(2) Właściwe pole zaznaczyć krzyżykiem.
(3) Przekreślić nieużywane pola. Dotyczy to również przypadku załączenia formularza zamówienia.
(4) Towary lub usługi niekwalifikujące się, a figurujące w rubryce 5 lub w załączonym formularzu zamówienia należy skreślić.
Objaśnienia
1.Świadectwo służy dostawcy lub uprawnionemu prowadzącemu skład podatkowy jako dokument będący podstawą do zwolnienia z podatku dostaw towarów i usług lub przesyłek towarów do kwalifikujących się podmiotów lub osób fizycznych określonych w art. 151 dyrektywy 2006/112/WE oraz art. 13 dyrektywy 2008/118/WE. Sporządza się odpowiednio po jednym świadectwie dla każdego dostawcy/właściciela składu. Ponadto dostawca/właściciel składu zobowiązany jest do przechowywania niniejszego świadectwa jako części swojej dokumentacji zgodnie z przepisami mającymi zastosowanie w danym państwie członkowskim.
2.a)Ogólną specyfikację papieru, na jakim ma być spisywane świadectwo, określono w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich C 164 z dnia 1.7.1989, s. 3.
Wszystkie egzemplarze sporządza się na białym papierze o formacie 210 milimetrów na 297 milimetrów z maksymalną tolerancją 5 milimetrów mniej lub 8 milimetrów więcej, jeżeli chodzi o długość.
Świadectwo zwolnienia z podatku akcyzowego sporządza się w dwóch egzemplarzach:
–jeden egzemplarz do zachowania przez wysyłającego,
–jeden egzemplarz towarzyszący przemieszczeniu produktu podlegającego podatkowi akcyzowemu.
b)Niewykorzystane miejsce w rubryce 5.B należy przekreślić w sposób uniemożliwiający dalsze wpisy.
c)Dokument musi być wypełniony czytelnie oraz w sposób uniemożliwiający usunięcie zapisów. Niedozwolone jest wymazywanie i nanoszenie nowych zapisów na istniejące. Dokument wypełnia się w języku uznawanym przez przyjmujące państwo członkowskie.
d)Jeżeli opis towarów lub usług (rubryka 5.B świadectwa) odwołuje się do formularza zamówienia sporządzonego w języku innym niż język uznawany przez przyjmujące państwo członkowskie, kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna musi załączyć odpowiednie tłumaczenie.
e)Jeżeli świadectwo sporządzone jest w języku innym niż język uznany przez państwo członkowskie dostawcy lub właściciela składu, tłumaczenie informacji dotyczących towarów i usług w rubryce 5.B musi zostać załączone przez kwalifikujący się podmiot lub kwalifikującą się osobę fizyczną.
f)Pod pojęciem uznawanego języka rozumie się jeden z języków urzędowo używanych w danym państwie członkowskim lub jakikolwiek inny język urzędowy Unii, co do którego państwo członkowskie oświadczy, iż może on być używany do tego celu.
3.Składając oświadczenie w rubryce 3 świadectwa, kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna podaje informacje konieczne do oceny wniosku o przyznanie zwolnienia w przyjmującym państwie członkowskim.
4.Składając oświadczenie w rubryce 4 świadectwa, podmiot potwierdza informacje zawarte w rubrykach 1 oraz 3 lit. a) dokumentu oraz zaświadcza, że kwalifikująca się osoba fizyczna jest pracownikiem tego podmiotu.
5.a)Odesłanie do formularza zamówienia (rubryka 5.B świadectwa) musi zawierać przynajmniej datę oraz numer zamówienia. Formularz zamówienia powinien zawierać wszystkie elementy, które figurują w rubryce 5 świadectwa. W przypadku gdy świadectwo ma zostać opatrzone pieczęcią właściwego organu przyjmującego państwa członkowskiego, wówczas formularz zamówienia jest również opatrywany pieczęcią.
b)Wskazanie numeru identyfikacji akcyzy, o którym mowa w art. 22 ust. 2 lit. a) rozporządzenia Rady (WE) nr 2073/2004 z dnia 16 listopada 2004 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych nie jest obowiązkowe, wymagane jest natomiast wskazanie numeru identyfikacyjnego VAT lub numeru rejestracji podatkowej.
c)Waluty należy wskazać przy użyciu trzyliterowego kodu zgodnie z międzynarodową normą ISO 4217 ustaloną przez Międzynarodową Organizację Normalizacyjną 1 .
6.Wspomniane wyżej oświadczenie kwalifikującego się podmiotu/kwalifikującej się osoby fizycznej poświadcza się urzędowo w rubryce 6 pieczęcią właściwego organu przyjmującego państwa członkowskiego. Organ ten może uzależnić zatwierdzenie od zgody innego organu w tym samym państwie członkowskim. Uzyskanie takiej zgody należy do właściwego organu podatkowego.
7.W celu uproszczenia procedury, właściwy organ może zwolnić kwalifikujący się podmiot od obowiązku zwracania się z prośbą o pieczęć w przypadku zwolnienia do celów służbowych. Kwalifikujący się podmiot powinien wskazać takie zwolnienie w rubryce 7 świadectwa.”.
KOMISJA EUROPEJSKA
Bruksela, dnia 13.1.2022
COM(2022) 8 final
ZAŁĄCZNIK
do wniosku dotyczącego
rozporządzenia wykonawczego Rady
zmieniającego rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do aktualizacji świadectwa zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego
ZAŁĄCZNIK II
„ZAŁĄCZNIK II
Artykuł 51 niniejszego rozporządzenia
UNIA EUROPEJSKA ŚWIADECTWO ZWOLNIENIA Z PODATKU VAT LUB PODATKU AKCYZOWEGO (*)
(Art. 151 dyrektywy 2006/112/WE oraz art. 13 dyrektywy 2008/118/WE)
|
Nr porządkowy (fakultatywnie):
|
||||||||||||||
|
1. KWALIFIKUJĄCY SIĘ PODMIOT LUB KWALIFIKUJĄCA SIĘ OSOBA FIZYCZNA
|
||||||||||||||
|
Pełna nazwa/imię i nazwisko
|
||||||||||||||
|
Ulica, nr domu
|
||||||||||||||
|
Kod pocztowy, miejscowość
|
||||||||||||||
|
Państwo członkowskie (przyjmujące) |
||||||||||||||
|
2. WŁAŚCIWY ORGAN ODPOWIEDZIALNY ZA OPIECZĘTOWANIE (nazwa, adres i nr telefonu)
|
||||||||||||||
|
3. OŚWIADCZENIE KWALIFIKUJĄCEGO SIĘ PODMIOTU LUB KWALIFIKUJĄCEJ SIĘ OSOBY FIZYCZNEJ Kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna (1) niniejszym oświadcza, co następuje: a) towary lub usługi wymienione w rubryce 5 są przeznaczone (2) |
||||||||||||||
|
do użytku służbowego – na potrzeby |
do użytku prywatnego – na potrzeby |
|||||||||||||
|
zagranicznej misji dyplomatycznej |
członka zagranicznej misji dyplomatycznej |
|||||||||||||
|
zagranicznej placówki konsularnej |
członka zagranicznej placówki konsularnej |
|||||||||||||
|
organów europejskich, do których zastosowanie ma Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej |
||||||||||||||
|
organizacji międzynarodowej |
pracownika organizacji międzynarodowej |
|||||||||||||
|
sił zbrojnych państwa będącego stroną Traktatu Północnoatlantyckiego (sił NATO) |
||||||||||||||
|
sił zbrojnych państwa członkowskiego biorących udział w działaniu Unii w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony (WPBiO) |
||||||||||||||
|
sił zbrojnych Zjednoczonego Królestwa stacjonujących na Cyprze |
||||||||||||||
|
do wykorzystania przez Komisję Europejską lub jakąkolwiek agencję europejską lub organ europejski wykonujące swoje zadania w odpowiedzi na pandemię COVID-19 |
||||||||||||||
|
(nazwa instytucji) (zob. rubryka 4) |
||||||||||||||
|
b) towary lub usługi opisane w rubryce 5 spełniają warunki i ograniczenia mające zastosowanie do zwolnienia w przyjmującym państwie członkowskim określonym w rubryce 1; oraz c) powyższe informacje dostarczono w dobrej wierze. Kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna niniejszym zobowiązują się do zapłaty na rzecz państwa członkowskiego, z którego towary zostały wysłane lub z którego towary lub usługi zostały dostarczone lub były świadczone, ewentualny należny podatek VAT lub podatek akcyzowy, w przypadku gdyby towary lub usługi nie spełniały warunków zwolnienia lub gdyby te towary lub usługi nie zostały wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem. |
||||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
|||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
|
4. PIECZĘĆ PODMIOTU (w przypadku zwolnienia na użytek prywatny) |
||||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Pieczęć |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
|
5. OPIS TOWARÓW LUB USŁUG, W ODNIESIENIU DO KTÓRYCH WNOSI SIĘ O ZWOLNIENIE Z PODATKU VAT LUB PODATKU AKCYZOWEGO |
||||||||||||||
|
A. Informacje dotyczące dostawcy/uprawnionego właściciela składu |
||||||||||||||
|
(1) Nazwisko i adres |
||||||||||||||
|
(2) Państwo członkowskie |
||||||||||||||
|
(3) Nr identyfikacyjny VAT lub nr rejestracji podatkowej/akcyzy |
||||||||||||||
|
B. Informacje dotyczące towarów lub usług |
||||||||||||||
|
Nr |
Szczegółowy opis towarów lub usług (3) (lub odesłanie do załączonego formularza zamówienia) |
Ilość lub liczba |
Wartość bez VAT
|
Waluta |
||||||||||
|
Wartość jednostkowa |
Wartość łączna |
|||||||||||||
|
Łączna kwota |
||||||||||||||
|
6. ŚWIADECTWO WYDANE PRZEZ WŁAŚCIWE ORGANY PRZYJMUJĄCEGO PAŃSTWA CZŁONKOWSKIEGO |
||||||||||||||
|
Przesyłka/dostawa towarów lub świadczenie usług, które opisano w rubryce 5 spełnia |
||||||||||||||
|
w całości |
do ilości |
(liczba) (4) |
||||||||||||
|
warunki zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego |
||||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Pieczęć |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
|
7. ZEZWOLENIE NA POMINIĘCIE PIECZĘCI Z RUBRYKI 6 (wyłącznie w przypadku zwolnienia na użytek służbowy) |
||||||||||||||
|
Pismem nr: |
|
|||||||||||||
|
z dnia |
|
|||||||||||||
|
nazwa kwalifikującej się instytucji: został(-a) |
|
|||||||||||||
|
zwolniona z obowiązku uzyskania pieczęci w rubryce 6 przez
|
|
|||||||||||||
|
Miejscowość, data |
Pieczęć |
Imię, nazwisko i stanowisko podpisującego |
||||||||||||
|
Podpis |
||||||||||||||
(*) Niepotrzebne skreślić.
(1) Niepotrzebne skreślić.
(2) Właściwe pole zaznaczyć krzyżykiem.
(3) Przekreślić nieużywane pola. Dotyczy to również przypadku załączenia formularza zamówienia.
(4) Towary lub usługi niekwalifikujące się, a figurujące w rubryce 5 lub w załączonym formularzu zamówienia należy skreślić.
Objaśnienia
1.Świadectwo służy dostawcy lub uprawnionemu prowadzącemu skład podatkowy jako dokument będący podstawą do zwolnienia z podatku dostaw towarów i usług lub przesyłek towarów do kwalifikujących się podmiotów lub osób fizycznych określonych w art. 151 dyrektywy 2006/112/WE oraz art. 13 dyrektywy 2008/118/WE. Sporządza się odpowiednio po jednym świadectwie dla każdego dostawcy/właściciela składu. Ponadto dostawca/właściciel składu zobowiązany jest do przechowywania niniejszego świadectwa jako części swojej dokumentacji zgodnie z przepisami mającymi zastosowanie w danym państwie członkowskim.
2.a)Ogólną specyfikację papieru, na jakim ma być spisywane świadectwo, określono w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich C 164 z dnia 1.7.1989, s. 3.
Wszystkie egzemplarze sporządza się na białym papierze o formacie 210 milimetrów na 297 milimetrów z maksymalną tolerancją 5 milimetrów mniej lub 8 milimetrów więcej, jeżeli chodzi o długość.
Świadectwo zwolnienia z podatku akcyzowego sporządza się w dwóch egzemplarzach:
–jeden egzemplarz do zachowania przez wysyłającego,
–jeden egzemplarz towarzyszący przemieszczeniu produktu podlegającego podatkowi akcyzowemu.
b)Niewykorzystane miejsce w rubryce 5.B należy przekreślić w sposób uniemożliwiający dalsze wpisy.
c)Dokument musi być wypełniony czytelnie oraz w sposób uniemożliwiający usunięcie zapisów. Niedozwolone jest wymazywanie i nanoszenie nowych zapisów na istniejące. Dokument wypełnia się w języku uznawanym przez przyjmujące państwo członkowskie.
d)Jeżeli opis towarów lub usług (rubryka 5.B świadectwa) odwołuje się do formularza zamówienia sporządzonego w języku innym niż język uznawany przez przyjmujące państwo członkowskie, kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna musi załączyć odpowiednie tłumaczenie.
e)Jeżeli świadectwo sporządzone jest w języku innym niż język uznany przez państwo członkowskie dostawcy lub właściciela składu, tłumaczenie informacji dotyczących towarów i usług w rubryce 5.B musi zostać załączone przez kwalifikujący się podmiot lub kwalifikującą się osobę fizyczną.
f)Pod pojęciem uznawanego języka rozumie się jeden z języków urzędowo używanych w danym państwie członkowskim lub jakikolwiek inny język urzędowy Unii, co do którego państwo członkowskie oświadczy, iż może on być używany do tego celu.
3.Składając oświadczenie w rubryce 3 świadectwa, kwalifikujący się podmiot lub kwalifikująca się osoba fizyczna podaje informacje konieczne do oceny wniosku o przyznanie zwolnienia w przyjmującym państwie członkowskim.
4.Składając oświadczenie w rubryce 4 świadectwa, podmiot potwierdza informacje zawarte w rubrykach 1 oraz 3 lit. a) dokumentu oraz zaświadcza, że kwalifikująca się osoba fizyczna jest pracownikiem tego podmiotu.
5.a)Odesłanie do formularza zamówienia (rubryka 5.B świadectwa) musi zawierać przynajmniej datę oraz numer zamówienia. Formularz zamówienia powinien zawierać wszystkie elementy, które figurują w rubryce 5 świadectwa. W przypadku gdy świadectwo ma zostać opatrzone pieczęcią właściwego organu przyjmującego państwa członkowskiego, wówczas formularz zamówienia jest również opatrywany pieczęcią.
b)Wskazanie numeru identyfikacji akcyzy, o którym mowa w art. 22 ust. 2 lit. a) rozporządzenia Rady (WE) nr 2073/2004 z dnia 16 listopada 2004 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych nie jest obowiązkowe, wymagane jest natomiast wskazanie numeru identyfikacyjnego VAT lub numeru rejestracji podatkowej.
c)Waluty należy wskazać przy użyciu trzyliterowego kodu zgodnie z międzynarodową normą ISO 4217 ustaloną przez Międzynarodową Organizację Normalizacyjną 1 .
6.Wspomniane wyżej oświadczenie kwalifikującego się podmiotu/kwalifikującej się osoby fizycznej poświadcza się urzędowo w rubryce 6 pieczęcią właściwego organu przyjmującego państwa członkowskiego. Organ ten może uzależnić zatwierdzenie od zgody innego organu w tym samym państwie członkowskim. Uzyskanie takiej zgody należy do właściwego organu podatkowego.
7.W celu uproszczenia procedury, właściwy organ może zwolnić kwalifikujący się podmiot od obowiązku zwracania się z prośbą o pieczęć w przypadku zwolnienia do celów służbowych. Kwalifikujący się podmiot powinien wskazać takie zwolnienie w rubryce 7 świadectwa.”.