Käibemaksuvabastus: kaupade lõplik importimine

KOKKUVÕTE:

direktiiv 2009/132/EÜ direktiivi 2006/112/EÜ rakendusala määratluse kohta seoses teatavate kaupade käibemaksuvabastusega nende lõplikul importimisel

MIS ON DIREKTIIVI EESMÄRK?

Selles määratletakse käibemaksuvabastuse kohaldamisala ja käibemaksuvabastuse rakendamise eeskirjad, millele viidatakse direktiivis 2006/112/EÜ (ELi ühine käibemaksusüsteem).

PÕHIPUNKTID

Euroopa Liidu EL liikmesriigid peavad käibemaksust vabastama teatavate kaupade lõpliku impordi nende kehtestatud tingimustel, et vältida konkurentsi moonutamist või maksudest kõrvalehoidumist.

Impordi korral võib käibemaksuvabastust kohaldada järgmistel juhtudel:

• isiklikud asjad, mida impordib füüsiline isik, kes asub alaliselt elama kolmandast riigist liikmesriiki;
• seoses abielu sõlmimisega imporditav kaup;
• pärimise teel omandatud isiklikud asjad;
• õpilase või üliõpilase tekstiilesemed, õppetarbed ja muude majatarbed;
• tootmisvahendid ja äritegevuse üleviimisel imporditavad seadmed;
• teatavad põllumajandussaadused või põllumajanduslikuks kasutamiseks mõeldud tooted;
• raviained, ravimid, katseloomad ja bioloogilised või keemilised ained;
• heategevusorganisatsioonidele kasutamiseks imporditav kaup;
• rahvusvaheliste suhete kontekstis imporditav kaup;
• kaubanduse edendamise eesmärgiga kaup;
• uuringute, analüüside või katsete tegemiseks imporditav kaup;
• kaubasaadetised autoriõigusi või tööstus- ja kaubandusomandit kaitsvatele ühingutele;
• turismialane kirjandus;
• mitmesugused ametlikele asutustele mõeldud dokumendid;
• abivahendid kauba laadimiseks ja kaitseks transportimise ajal;
• loomadele nende veo ajaks ettenähtud aluspõhk ja sööt;
• maamootorsõidukis või erikonteineris olev kütus ja määrdeained;
• sõjamälestusmärkide rajamiseks, hooldamiseks ja kaunistamiseks ette nähtud materjalid;
• kirstud, urnid ja matusekaunistused.

Käesolev direktiiv ei takista liikmesriikidel säilitada kolmandate riikidega sõlmitud kokkuleppeid, mis näevad ette erijuhul kohaldatavaid maksuvabastusi.

Neist mõne valdkonna korral ei hõlma vabastus teatavaid kaupu, eelkõige alkohoolseid jooke ja tubakatooteid.

Väikese väärtusega import

Muutmisdirektiiviga (EL) 2017/2455 jäeti välja direktiivi 2009/132/EÜ IV jaotis väikese väärtusega impordi kohta, millega kaotati käibemaksuvabastus väikesaadetistelt (kuni 22 eurot) alates 1. juulist 2021.

COVID-19 pandeemia – käibemaksu- ja imporditollimaksuvabastus

• Märtsis 2020 taotlesid liikmesriigid käibemaksu- ja imporditollimaksuvabastust COVID-19 puhangu vastu võitlemiseks vajalike kaupade impordile. Kuna pandeemia ja sellega kaasnenud äärmiselt tõsised probleemid kujutasid endast loodusõnnetust direktiivi 2009/132/EÜ artikli 51 mõistes, võttis Euroopa Komisjon vastu otsuse (EL) 2020/491, millega lubatakse nende kaupade importi käibemaksuvabalt 30. jaanuarist 2020 kuni 31. juulini 2020.
• Kõnealused kaubad pidid vastama konkreetsetele tingimustele:
  • neid tuli riigiasutuste või katastroofiabiorganisatsioonide poolt või nende nimel jagada COVID-19 haigestunud isikutele või neile kellele oli oht COVID-19 haigestuda või kes olid seotud selle vastase võitlemisega;
  • need tuli nimetatud isikutele tasuta kättesaadavaks teha, samas kui kaubad jäid avaliku sektori asutuste omandisse.
• Liikmesriigid pidid saatma komisjonile:
  • asjaomaste avaliku sektori asutuste loetelu;
  • teabe kõnealuste kaupade laadi ja koguste kohta ning
  • teabe meetmete kohta, mida on võetud selleks, et takistada kaupade kasutamist muul otstarbel kui selle puhangu mõju vastu võitlemiseks.
• Otsuse (EL) 2020/491 kehtivusaega pikendati kuni
  • 31. oktoobrini 2020 otsusega (EL) 2020/1101;
  • 30. aprillini 2021 otsusega (EL) 2020/1573;
  • 31. detsembrini 2021 otsusega (EL) 2021/660;
  • 30. juunini 2022 otsusega (EL) 2021/2313 ja
  • 31. detsembrini 2022 otsusega (EL) 2022/1511 Belgia, Läti, Austria, Portugali ja Sloveenia puhul.

Käibemaksu- ja imporditollimaksuvabastus Venemaa agressioonisõja eest Ukrainas põgenevatele isikutele ja Ukrainas abi vajavatele isikutele

2022. aasta juulis võeti vastu komisjoni otsus (EL) 2022/1108, et vastata mõnede liikmesriikide käibemaksu- ja imporditollimaksuvabastuse taotlustele, et täita Venemaa agressioonisõja eest Ukrainas põgenevate inimeste esmavajadusi ja pakkuda neile piisavat humanitaarabi (hädaolukorras kasutatavad ajutised varjualused, majutustarbed, ravimid ja meditsiinitarbed ning varustus, mida kasutatakse toiduainete jagamiseks ja selle korraldamiseks). Seda otsust kohaldati kuni 31. detsembrini 2022.

17. aprillil 2023 võeti vastu komisjoni otsus (EL) 2023/829, et kohaldada täiendavat imporditollimaksu- ja käibemaksuvabastust kaupade suhtes, mis on imporditud riiklike organisatsioonide ning taotluse esitanud liikmesriigi pädeva asutuse tunnustatud heategevusorganisatsioonide poolt või nimel. (Eesti, Prantsusmaa, Läti, Leedu, Luksemburg, Madalmaad, Austria, Poola, Rumeenia ja Slovakkia). Otsust kohaldatakse 1. jaanuarist 2023 kuni 31. detsembrini 2023.

MIS AJAST EESKIRJU KOHALDATAKSE?

Direktiiviga 2009/132/EÜ kodifitseeriti ja asendati direktiiv 83/181/EMÜ ja selle hilisemad muudatused. Algne direktiiv 83/181/EMÜ tuli siseriiklikku õigusesse üle võtta 1984. aastaks.

TAUST

Lisateave

• Muud vabastused (Euroopa Komisjon)

PÕHIDOKUMENT

Nõukogu 19. oktoobri 2009. aasta direktiiv 2009/132/EÜ direktiivi 2006/112/EÜ artikli 143 punktide b ja c rakendusala määratluse kohta seoses teatavate kaupade käibemaksuvabastusega nende lõplikul importimisel (kodifitseeritud versioon) (ELT L 292, 10.11.2009, lk 5–30)

Direktiivi 2009/132/EÜ hilisemad muudatused on algdokumenti lisatud. Käesoleval konsolideeritud versioonil on üksnes dokumenteeriv väärtus.

SEONDUVAD DOKUMENDID

Komisjoni 17. aprilli 2023. aasta otsus (EL) 2023/829 imporditollimaksu- ja käibemaksuvabastuse kohta, mida kohaldatakse Ukraina-vastase sõjalise agressiooni eest põgenevatele isikutele ja Ukrainas abi vajavatele isikutele tasuta jagamiseks või kasutada andmiseks imporditud kaupade suhtes (ELT L 104, 19.4.2023, lk 25–29)

Komisjoni 7. septembri 2022. aasta otsus (EL) 2022/1511 COVID-19 puhangu mõju vastu võitlemiseks vajalike kaupade imporditollimaksu- ja käibemaksuvabastuse kohta 2022. aastal (ELT L 235, 12.9.2022, lk 48–50)

Komisjoni 1. juuli 2022. aasta otsus (EL) 2022/1108 imporditollimaksu- ja käibemaksuvabastuse kohta, mida kohaldatakse Ukraina sõja eest põgenevatele isikutele ja Ukrainas abi vajavatele isikutele tasuta jagamiseks või kasutada andmiseks imporditud kaupade suhtes (ELT L 178, 5.7.2022, lk 57–60)

Komisjoni 22. detsembri 2021. aasta otsus (EL) 2021/2313 COVID-19 puhangu mõju vastu võitlemiseks vajalike kaupade imporditollimaksu- ja käibemaksuvabastuse kohta 2022. aastal (ELT L 464, 28.12.2021, lk 11–13)

Komisjoni 3. aprilli 2020. aasta otsus (EL) 2020/491 COVID-19 puhangu mõju vastu võitlemiseks vajalike kaupade imporditollimaksu- ja käibemaksuvabastuse kohta 2020. aastal (ELT L 103, 3.4.2020, lk 1–3)

Vt konsolideeritud versioon.

Nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiiv 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi (ELT L 347, 11.12.2006, lk 1–118)

Vt konsolideeritud versioon.

Viimati muudetud: 06.02.2024