EUROOPA KOMISJON

Brüssel,8.7.2024

COM(2024) 279 final

2024/0153(NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSMÄÄRUS,

millega muudetakse rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga

SELETUSKIRI

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi rakendusmääruse II lisas on esitatud paberipõhine käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõend, mis on ette nähtud käsitsi allakirjutamiseks. Selleks et liikmesriigid saaksid pidada sammu digiajastu kasvavate nõudmistega ja vähendada ettevõtjate halduskoormust, asendatakse praegune paberversioon uue elektroonilise maksuvabastustõendiga, et valmistuda täiustatud e-allkirjade laialdasemaks kasutamiseks. Lisaks võimaldab selline elektrooniliseks muutmine liikmesriikidel täita ELi õigusaktidest tulenevaid kohustusi, 2 mille kohaselt nad peavad avaliku sektori asutuse poolt või nimel osutatava internetipõhise teenuse kasutamisel võtma kasutusele vajalikud tehnilised vahendid elektrooniliselt allkirjastatud dokumentide elektrooniliseks töötlemiseks.

Käibemaksudirektiivi uue artikli 151 lõike 1a kohaselt saab komisjon liikmesriikidega konsulteerides vastu võtta rakendusmeetmed, millega nähakse ette uue maksuvabastustõendi kohaldatava elektroonilise vormi tehnilised üksikasjad ja spetsifikatsioonid ning selle elektroonilise töötlemise viis. Alates 1. juulist 2030 asendatakse paberversioon täielikult selle uue elektroonilise tõendiga. Enne seda kuupäeva tehtud tehingute puhul ja selleks, et võtta paremini arvesse muid käimasolevaid IT-projekte, võivad liikmesriigid jätkata käibemaksudirektiivi rakendusmääruse II lisas esitatud paberversiooni kasutamist. Sellest tulenevalt muudetakse käibemaksudirektiivi rakendusmääruse artikli 51 lõike 1 sõnastust, et võimaldada nii paberkandjal kui ka elektrooniliste tõendite kasutamist.

Käibemaksudirektiivi rakendusmääruse II lisa ei ole enam ajakohane, sest selles viidatakse direktiivile 2008/118/EÜ, mis on asendatud nõukogu direktiiviga (EL) 2020/262, 3 ning seda muudetakse vastavalt.

Lõpuks jäetakse nii käibemaksudirektiivi rakendusmääruse artikkel 51 kui ka II lisa alates 1. juulist 2030 määrusest välja – see on kuupäev, mil praegune paberversioon asendatakse vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 151 lõikele 1a uue elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Ettepanek võimaldab maksuvabastustõendi järgmise sammuna pärast selle kohandamist 2022. aastal 4 elektrooniliseks muuta, mis kajastab käibemaksudirektiivi artikli 151 lõike 1 kohaste maksuvabastuste laiendatud kohaldamisala, et hõlmata nüüd ka liidu tegevust ühise julgeoleku- ja kaitsepoliitika valdkonnas 5 ning liidu meetmeid COVID-19 pandeemiale reageerimiseks 6 .

•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

•Õiguslik alus

•Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)

•Proportsionaalsus

•Vahendi valik

3.JÄRELHINDAMISTE JA SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE TULEMUSED

•Konsulteerimine sidusrühmadega

•Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

•Õigusnormide toimivus ja lihtsustamine

Ettepanek ei ole seotud õigusloome kvaliteedi ja tulemuslikkuse programmiga ning sellel ei ole erilist mõju mikroettevõtjatele ja VKEdele.

•Põhiõigused

4.MÕJU EELARVELE

Käesoleva ettepanekuga tehakse teatavad muudatused, mis on vajalikud käibemaksust vabastamise tõendi elektrooniliseks muutmiseks, kuid see ei mõjuta selles osutatud käibemaksuvabastuste kohaldamisala. Seetõttu ei avalda see mõju liidu eelarvele.

5.MUU TEAVE

•Rakenduskavad ning järelevalve, hindamise ja aruandluse kord

•Ettepaneku sätete üksikasjalik selgitus

2024/0153 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSMÄÄRUS,

millega muudetakse rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, 8 eriti selle artiklit 397,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut

ning arvestades järgmist:

(1)Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 151 lõikega 1a on kehtestatud uus elektrooniline käibemaksust vabastamise tõend ja selle töötlemiseks vajalik elektrooniline menetlus. Selleks et anda liikmesriikidele piisav paindlikkus suure arvu käimasolevate IT-projektide rakendamisel, lubatakse neil jätkata olemasoleva, nõukogu rakendusmääruse (EL) nr 282/2011 9 II lisas sätestatud paberkandjal tõendi kasutamist kuni 30. juunini 2030 tehtud tehingute puhul. Rakendusmääruse artikli 51 lõiget 1 tuleks muuta, et üleminekuperioodil saaks kasutada kas elektroonilisi või pabertõendeid.

(2)Määruse (EÜ) nr 282/2011 II lisa tuleks asendada, kajastamaks asjaolu, et nõukogu direktiiv 2008/118/EÜ 10 on asendatud nõukogu direktiiviga (EL) 2020/262 11 .

(3)Direktiivi 2006/112/EÜ kohaselt tuleb alates 1. juulist 2030 kasutada üksnes kõnealuse direktiivi artikli 151 lõikes 1a osutatud elektroonilist maksuvabastustõendit. Sellest tulenevalt tuleks rakendusmääruse (EL) nr 282/2011 artikkel 51 ja II lisa, millega on ette nähtud maksuvabastustõendi paberversioon, alates kõnealusest kuupäevast välja jätta.

(4)Rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 tuleks seetõttu vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA MÄÄRUSE:

Artikkel 1

Rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 muudetakse järgmiselt:

1)artikli 51 lõige 1 asendatakse järgmisega:

„1.    Kui kaubatarnete või teenuste saaja asub liidus, kuid mitte selles liikmesriigis, kus tarne või teenuse osutamine toimub, ja direktiivi 2006/112/EÜ artikli 151 lõike 1a kohast elektroonilist maksuvabastustõendit ei kasutata, kasutatakse käesoleva määruse II lisas ette nähtud käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõendit, lähtudes kõnealuse tõendi lisas esitatud selgitavatest märkustest, selle tõendamisel, et asjaomase tehingu puhul on õigus saada sellist direktiivi 2006/112/EÜ artikli 151 lõike 1 kohast vabastust.

Kõnealuse tõendi kasutamisel võib liikmesriik, kus on kaubatarnete või teenuste saaja tegevuskoht, teha otsuse, kas kasutada ühtset käibemaksust ja aktsiisist vabastamise tõendit või kasutada kahte eraldi tõendit.“;

2)II lisa asendatakse käesoleva määruse lisa tekstiga.

Artikkel 2

Rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 muudetakse järgmiselt:

1)artikkel 51 jäetakse välja;

2)II lisa jäetakse välja.

Artikkel 3

Käesolev määrus jõustub kahekümnendal päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu Teatajas.

Artiklit 1 kohaldatakse alates 1. juulist 2026.

Artiklit 2 kohaldatakse alates 1. juulist 2030.

Käesolev määrus on tervikuna siduv ja vahetult kohaldatav kõikides liikmesriikides.

Brüssel,

(1)    Nõukogu 15. märtsi 2011. aasta rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, millega sätestatakse ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ rakendusmeetmed (uuesti sõnastatud) ( ELT L 77, 23.3.2011, lk 1 ).

(2)    Komisjoni 8. septembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/1506, millega kehtestatakse täiustatud e-allkirja ja täiustatud e-templi vormingu kirjeldus vastavalt Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) nr 910/2014 (e-identimise ja e-tehingute jaoks vajalike usaldusteenuste kohta siseturul) artikli 27 lõikele 5 ja artikli 37 lõikele 5 ( ELT L 235, 9.9.2015, lk 37 ).

(3)    Nõukogu 19. detsembri 2019. aasta direktiiv (EL) 2020/262, millega nähakse ette aktsiisi üldine kord (uuesti sõnastatud) ( ELT L 58, 27.2.2020, lk 4 ).

(4)    Nõukogu 15. märtsi 2022. aasta rakendusmäärus (EL) 2022/432, millega muudetakse rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 seoses käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõendiga ( ELT L 88, 16.3.2022, lk 1 5 ).

(5)    Nõukogu 16. detsembri 2019. aasta direktiiv (EL) 2019/2235, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, ja direktiivi 2008/118/EÜ, mis käsitleb aktsiisi üldist korda, seoses liidu raamistikus elluviidava kaitsetegevusega ( ELT L 336, 30.12.2019, lk 1 0 ).

(6)    Nõukogu 13. juuli 2021. aasta direktiiv (EL) 2021/1159, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ impordi ja teatavate tarnete ajutise maksuvabastuse osas COVID-19 pandeemiale reageerimiseks ( ELT L 250, 15.7.2021, lk 1 ).

(7)    Komisjoni 8. septembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/1506, millega kehtestatakse täiustatud e-allkirja ja täiustatud e-templi vormingu kirjeldus vastavalt Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) nr 910/2014 (e-identimise ja e-tehingute jaoks vajalike usaldusteenuste kohta siseturul) artikli 27 lõikele 5 ja artikli 37 lõikele 5 ( ELT L 235, 9.9.2015, lk 37 ).

(8)    ELT L 347, 11.12.2006, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj .

(9)    Nõukogu 15. märtsi 2011. aasta rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, millega sätestatakse ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ rakendusmeetmed (ELT L 77, 23.3.2011, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj ).

(10)    Nõukogu 16. detsembri 2008. aasta direktiiv 2008/118/EÜ, mis käsitleb aktsiisi üldist korda ja millega tunnistatakse kehtetuks direktiiv 92/12/EMÜ (ELT L 9, 14.1.2009, lk 12, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2008/118/oj ).

(11)    Nõukogu 19. detsembri 2019. aasta direktiiv (EL) 2020/262, millega nähakse ette aktsiisi üldine kord (ELT L 58, 27.2.2020, lk 4, ELI : http://data.europa.eu/eli/dir/2020/262/oj ).

EUROOPA KOMISJON

Brüssel,8.7.2024

COM(2024) 279 final

LISA

järgmise dokumendi juurde: Ettepanek:

Nõukogu rakendusmäärus,

millega muudetakse rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga

LISA

„II LISA

Artiklis 51 osutatud käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõend

EUROOPA LIIT    KÄIBEMAKSUST JA/VÕI AKTSIISIST VABASTAMISE TÕEND (*)

   (direktiivi 2006/112/EÜ artikkel 151 ja direktiivi (EL) 2020/262 artikkel 11)

Seeria nr (ei ole kohustuslik)

1.    MAKSUST VABASTAMISE TINGIMUSTELE VASTAV ASUTUS/ISIK

Nimetus/nimi

Tänav ja majanumber

Sihtnumber, asula

(Siirde)liikmesriik

2.    TEMPLI PANEV PÄDEV ASUTUS (nimi, aadress ja telefoninumber)

3.    MAKSUST VABASTAMISE TINGIMUSTELE VASTAVA ASUTUSE/ISIKU TEATIS Käesolevaga teatab maksust vabastamise tingimustele vastav asutus või isik,(1) a)    et lahtris 5 nimetatud kaup ja/või teenus on ette nähtud(2)

ametlikuks kasutamiseks

isiklikuks kasutamiseks, kasutaja on

välisriigi diplomaatilises esinduses

välisriigi diplomaatilise esinduse töötaja

välisriigi konsulaaresinduses

välisriigi konsulaaresinduse töötaja

Euroopa asutuses, mille suhtes kohaldatakse Euroopa Liidu privileegide ja immuniteetide protokolli

rahvusvahelises organisatsioonis

rahvusvahelise organisatsiooni töötaja

Põhja-Atlandi lepingu liikmesriigi relvajõududes (NATO jõud)

ühise julgeoleku- ja kaitsepoliitika (ÜJKP) raames liidu meetmetes osalevates liikmesriigi relvajõududes

Ühendkuningriigi relvajõududes, mis asuvad Küprose saarel

kasutamiseks Euroopa Komisjonis või liidu õiguse alusel asutatud ametis või asutuses, kui komisjon või amet või asutus täidab oma ülesandeid COVID-19 pandeemiale reageerimisel

(institutsiooni nimetus) (vt lahter 4)

b)    et lahtris 5 kirjeldatud kaup ja/või teenus vastab lahtris 1 märgitud siirdeliikmesriigis kehtivatele maksuvabastuse andmise tingimustele ja piirangutele ning c)    et ülaltoodud andmed on esitatud heauskselt. Käesolevaga kohustub maksust vabastamise tingimustele vastav asutus või isik maksma liikmesriigile, kus kaubatarnete või teenuse osutamise koht asub, käibemaksu ja/või aktsiisi, kui see kaup ja/või teenus ei vasta maksuvabastuse tingimustele või seda ei kasutata eesmärgipäraselt.

Koht, kuupäev

Allakirjutaja nimi ja ametikoht

Allkiri

4.    ASUTUSE TEMPEL (isiklikuks kasutamiseks mõeldud kauba ja/või teenuse maksuvabastuse puhul)

Koht, kuupäev

Tempel

Allakirjutaja nimi ja ametikoht

Allkiri

5.    LÄHETATUD KAUBA JA/VÕI TEENUSE KIRJELDUS, MILLE KÄIBEMAKSUST JA/VÕI AKTSIISIST VABASTAMIST TAOTLETAKSE

A. Andmed volitatud tarnija/laopidaja kohta

1) Nimi ja aadress

2) Liikmesriik

3) Käibemaksukohustuslasena registreerimise number / aktsiisinumber või maksuviitenumber

B. Andmed kauba ja/või teenuse kohta

Nr

Kauba ja/või teenuse üksikasjalik kirjeldus(3) (või viide lisatud ostutellimuse vormile)

Kogus või arv

Väärtus ilma käibemaksu ja aktsiisita

Vääring

Ühiku väärtus

Koguväärtus

Kokku

6.    SIIRDELIIKMESRIIGI PÄDEVATE ASUTUSTE KINNITUS

Lahtris 5 kirjeldatud kaup ja/või teenus vastab

tervikuna

koguses

(arv)(4)

käibemaksust ja aktsiisist vabastamise tingimustele.

Koht, kuupäev

Tempel

Allakirjutaja nimi ja ametikoht

Allkiri

7.    LUBA JÄTTA LAHTRISSE 6 TEMPEL PANEMATA (ainult ametlikuks kasutamiseks vajaliku kauba või teenuse maksuvabastuse korral)

Kirjaga nr:

Kuupäev:

Maksust vabastamise tingimustele vastav institutsioon: on

siirdeliikmesriigi pädev asutus: vabastatud kohustusest hankida tempel lahtrisse 6

Koht, kuupäev

Tempel

Allakirjutaja nimi ja ametikoht

Allkiri

(*)    Ülearune kriipsutage läbi.

(1)    Ülearune kriipsutage läbi.

(2)    Tehke rist asjaomasesse lahtrisse.

(3)    Kasutamata osa kriipsutage läbi. Seda peab tegema ka juhul, kui on lisatud tellimuse vorm.

(4)    Kaup ja/või teenus, mis ei vasta maksust vabastamise tingimustele, tuleb lahtris 5 või lisatud tellimuse vormil läbi kriipsutada.

Selgitavad märkused

1.Volitatud tarnijale ja/või laopidajale on käesolev tõend dokumendiks, mis tõendab selliste kaubasaadetiste ja teenuste maksuvabastust, mis saadetakse maksust vabastamise tingimustele vastavatele direktiivi 2006/112/EÜ artiklis 151 ja direktiivi (EL) 2020/262 artiklis 11 osutatud asutustele/isikutele. Iga tarnija/laopidaja jaoks koostatakse üks tõend. Tarnijalt/laopidajalt nõutakse nimetatud tõendi säilitamist tema raamatupidamises vastavalt selles liikmesriigis kehtivatele õigusaktidele.

2.a)Kasutatava paberi üldomadused on sätestatud Euroopa Ühenduste Teatajas (C 164, 1.7.1989, lk 3).

Kõikide eksemplaride paber peab olema valge, mõõtmetega 210 x 297 mm, kusjuures plank võib olla määratust kuni 5 mm lühem ja kuni 8 mm pikem.

   Aktsiisist vabastamiseks koostatakse vabastustõend kahes eksemplaris:

–üks eksemplar jääb kaubasaatjale,

–üks eksemplar on aktsiisiga maksustava kauba liikumisel kaubaga kaasas.

b)Lahtri 5.B kasutamata osa tuleb läbi kriipsutada, et sinna ei oleks võimalik midagi lisada.

c)Dokument peab olema täidetud loetavalt ja niisugusel viisil, et kandeid ei ole võimalik kustutada. Kustutada ja üle kirjutada on keelatud. Dokument täidetakse siirdeliikmesriigi tunnustatud keeles.

d)Kui kauba ja/või teenuse kirjelduses (tõendi lahter 5.B) viidatakse ostutellimuse vormile, mis on koostatud muus kui siirdeliikmesriigi tunnustatud keeles, peab maksust vabastamise tingimustele vastav asutus/isik lisama tõlke.

e)Kui aga tõend on koostatud muus kui tarnija/laopidaja liikmesriigi tunnustatud keeles, peab maksust vabastamise tingimustele vastav asutus/isik lisama lahtris 5.B nimetatud kaupa ja teenust käsitlevate andmete tõlke.

f)Tunnustatud keele all mõistetakse ühte liikmesriigis kasutatavat ametlikku keelt või mõnda muud liidu ametlikku keelt, mille kasutamist kõnealusel eesmärgil liikmesriik lubab.

3.Maksust vabastamise tingimustele vastav asutus/isik esitab tõendi lahtris 3 andmed, mida on vaja maksuvabastustaotluse hindamiseks siirdeliikmesriigis.

4.Tõendi lahtris 4 kinnitab asutus selle dokumendi lahtrites 1 ja 3a esitatud andmete õigsust ning tunnistab, et maksust vabastamise tingimustele vastav isik on asutuse töötaja.

5.a)Viites ostutellimuse vormile (tõendi lahter 5.B) tuleb märkida vähemalt kuupäev ja tellimuse number. Tellimuse vorm peab sisaldama kõiki tõendi lahtris 5 esitatud andmeid. Kui tõendil peab olema siirdeliikmesriigi pädeva asutuse tempel, peab ka tellimuse vormil olema tempel.

b)Nõukogu 2. mai 2012. aasta määruse (EL) nr 389/2012 (milles käsitletakse halduskoostööd aktsiisimaksude valdkonnas ja millega tunnistatakse kehtetuks määrus (EÜ) nr 2073/2004) artikli 2 punktis 12 määratletud aktsiisinumbrit ei ole kohustuslik esitada; käibemaksukohustuslasena registreerimise numbri või maksuviitenumbri esitamine on kohustuslik.

c)Vääringud tuleb vastavalt Rahvusvahelise Standardimisorganisatsiooni kehtestatud rahvusvahelisele standardile ISO 4217 esitada kolmetähelise koodina.‑

6.Maksust vabastamise tingimustele vastava asutuse/isiku eespool nimetatud teatise kinnitab siirdeliikmesriigi pädev asutus templiga lahtris 6. Kõnealune asutus võib oma kinnituse andmise tingimuseks seada oma liikmesriigi mõne muu asutuse kooskõlastuse olemasolu. Sellise kooskõlastuse hankimine on pädeva maksuhalduri ülesanne.

7.Protseduuri lihtsustamiseks võib pädev asutus anda maksust vabastamise tingimustele vastavale asutusele loa tempel panemata jätta ametlikuks kasutamiseks vajaliku kauba ja/või teenuse maksuvabastuse korral. Maksust vabastamise tingimustele vastav asutus peab märkima tõendi lahtris 7, et tal on luba tempel panemata jätta.

____________________________________________________________________________________

* Näiteid mõningatest üldkasutatavatest vääringukoodidest: EUR (euro), BGN (leev), CZK (Tšehhi kroon), DKK (Taani kroon), GBP (naelsterling), HUF (forint), LTL (litt), PLN (zlott), RON (Rumeenia leu), SEK (Rootsi kroon), USD (USA dollar).“