Vrijstelling van btw: definitieve invoer van goederen

KERNPUNTEN

De lidstaten van de Europese Unie (EU) moeten de definitieve invoer van bepaalde goederen onder de door hen vastgestelde voorwaarden vrijstellen van btw om concurrentieverstoring en belastingontduiking te vermijden.

De volgende goederen kunnen bij invoer van btw worden vrijgesteld:

• persoonlijke goederen ingevoerd door natuurlijke personen die hun normale woonplaats van een niet-EU-land naar een lidstaat overbrengen;
• goederen ingevoerd ter gelegenheid van een huwelijk;
• persoonlijke goederen verkregen in het kader van een erfopvolging;
• uitzetten, studiebenodigdheden en andere roerende goederen van scholieren en studenten;
• kapitaalgoederen en andere uitrusting ingevoerd ter gelegenheid van het verleggen van een bedrijfsactiviteit;
• bepaalde landbouwproducten en voor de landbouw bestemde producten;
• therapeutische stoffen, geneesmiddelen, proefdieren en biologische of chemische stoffen;
• goederen bestemd voor instellingen met een liefdadig of filantropisch karakter;
• goederen ingevoerd in het kader van internationale betrekkingen;
• goederen voor klantenwerving;
• goederen bestemd voor onderzoek, analyse of proefneming;
• zendingen voor instellingen die auteursrechten dan wel industriële of commerciële octrooirechten beschermen;
• documentatiemateriaal van toeristische aard;
• diverse documenten bestemd voor officiële instanties;
• hulpmateriaal voor de opslag en bescherming van goederen tijdens vervoer;
• strooisel, foerage en voedermiddelen voor dieren tijdens hun transport;
• brandstoffen en smeermiddelen aan boord van motorvoertuigen te land en in containers voor speciale doeleinden;
• goederen voor de aanleg, het onderhoud of de verfraaiing van gedenktekens;
• lijkkisten, lijkurnen en grafornamenten.

Deze richtlijn verhindert lidstaten niet om met derde landen ondertekende verdragen betreffende bijzondere vrijstellingen te handhaven.

Op enkele van deze categorieën bestaan uitzonderingen, in het bijzonder voor alcoholhoudende producten en tabak.

Goederen met een te verwaarlozen waarde

Bij Wijzigingsrichtlijn (EU) 2017/2455 is titel IV van Richtlijn 2009/132/EG betreffende goederen met een te verwaarlozen waarde geschrapt, waarbij de btw-vrijstelling voor kleine zendingen (maximaal 22 EUR) vanaf 1 juli 2021 wordt afgeschaft.

COVID-19-pandemie — vrijstelling van btw en invoerrechten

• In maart 2020 verzochten lidstaten om vrijstelling van btw en invoerrechten voor de invoer van goederen die nodig waren om de uitbraak van COVID-19 te bestrijden. De pandemie en de extreme uitdagingen die hieruit voortvloeiden, vormden een ramp in de zin van artikel 51 van Richtlijn 2009/132/EG, en daarom heeft de Europese Commissie bij Besluit (EU) 2020/491 de invoer van deze goederen met vrijstelling van invoerrechten toegestaan van 30 januari 2020 tot en met 31 juli 2020.
• De goederen in kwestie moesten aan bepaalde voorwaarden voldoen:
  • ze moesten gratis door of namens overheidsinstanties of hulpeenheden worden verstrekt aan personen die getroffen waren door COVID-19, het risico liepen op besmetting of die betrokken waren bij de bestrijding van COVID-19;
  • zij moesten gratis ter beschikking worden gesteld aan deze personen, terwijl ze eigendom van de overheidsinstanties bleven.
• De lidstaten moesten de volgende informatie aan de Commissie verstrekken:
  • een lijst van de betrokken overheidsinstanties;
  • informatie over de aard en de hoeveelheden van de goederen; en
  • informatie over maatregelen die zijn genomen om te voorkomen dat deze goederen worden gebruikt voor andere doeleinden dan het bestrijden van de gevolgen van de pandemie.
• De geldigheidsduur van Besluit (EU) 2020/491 werd verder verlengd tot:
  • 31 oktober 2020 bij Besluit (EU) 2020/1101;
  • 30 april 2021 bij Besluit (EU) 2020/1573;
  • 31 december 2021 bij Besluit (EU) 2021/660;
  • 30 juni 2022 bij Besluit (EU) 2021/2313;
  • 31 december 2022 bij Besluit (EU) 2022/1511 voor België, Letland, Oostenrijk, Portugal en Slovenië.

Vrijstelling van btw en invoerrechten voor personen die de Russische aanvalsoorlog in Oekraïne ontvluchten en aan personen in nood in Oekraïne

In juli 2022 werd Besluit (EU) 2022/1108 van de Commissie vastgesteld in reactie op de verzoeken van sommige lidstaten om vrijstelling van btw en vrijstelling van invoerrechten om in de primaire behoeften te voorzien van de mensen die de Russische aanvalsoorlog tegen Oekraïne ontvluchten, en hen voldoende humanitaire bijstand te verlenen (tijdelijke noodopvang, huisvesting, geneesmiddelen en medische hulpmiddelen, apparatuur voor beheer en levering van levensmiddelen). Dit besluit was van toepassing tot en met 31 december 2022.

Op 17 april 2023 werd Besluit (EU) 2023/829 van de Commissie aangenomen om verdere vrijstelling van invoerrechten en van btw te verlenen voor de invoer door of namens overheidsorganisaties, en voor filantropische of liefdadigheidsorganisaties die door de bevoegde autoriteiten van de verzoekende lidstaten zijn erkend (Estland, Frankrijk, Letland, Litouwen, Luxemburg, Nederland, Oostenrijk, Polen, Roemenië en Slowakije). Het besluit was van toepassing vanaf 1 januari 2023 tot en met 31 december 2023.