Indirekta skatter på kapitalanskaffning

SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:

Rådets direktiv 2008/7/EG – indirekta skatter på kapitalanskaffning

VILKET SYFTE HAR DIREKTIVET?

• Direktivet syftar till att reglera de indirekta skatter som EU-länderna tar ut på kapitalanskaffning. Indirekta skatter är de som tas ut på varor och tjänster snarare än på inkomst eller vinst.
• Enligt direktivet förbjuds i allmänhet dessa skatter, särskilt skatt på kapitaltillskott*, men vissa länder tillåts att ta ut dem om de uppfyller vissa villkor.

VIKTIGA PUNKTER

Skatter och associationer som berörs

Direktivet syftar till att reglera indirekt skatt på

• tillskott av kapital till kapitalassociationer,
• ombildningar som rör kapitalassociationer,
• emission av vissa värdepapper och obligationer (långfristiga värdepapper som ger en fast ränta).

Direktivet gäller för följande företag:

• Aktiebolag (privata företag vars ägare är juridiskt ansvariga för sina skulder endast i den utsträckning som motsvaras av det kapital de har investerat).
• Begränsade partnerskap med aktiekapital (del av kapitalet som kommer från emission av aktier).
• Privata företag med begränsat ansvar.

I detta direktiv avses med ”kapitalbolag” varje bolag, firma, förening eller juridisk person

• vars andelar kan köpas och säljas på en fondbörs,
• vars delägare eller medlemmar fritt får sälja sina andelar och bara är ansvariga för företagens skulder i den utsträckning som motsvaras av deras andelar,
• som regel alla andra som arbetar för vinst.

I direktivet klargörs vad som menas med tillskott av kapitalassociationer (inklusive ett bildande av eller en omvandling till en kapitalassociation, eller en kapitalökning genom tillskott av tillgångar eller genom kapitalisering av vinster eller reserver). Det definierar också omstruktureringsverksamheter som fusioner som påverkas av tillgångar eller genom utbyte av aktier.

Förbud mot att ta ut indirekt skatt på kapitalanskaffning

Väsentligen får EU-länderna inte ta ut indirekt skatt på anskaffning av kapital åt kapitalassociationer.

Dessa transaktioner berör främst

• kapitaltillskott,
• lån som beviljas eller tjänster som utförs som en del av ett kapitaltillskott,
• registrering eller andra formaliteter som en kapitalassociation på grund av sin bolagsform måste fullgöra innan verksamheten kan inledas,
• ändringar av instrument som utgör bolaget*,
• ombildningar.

Genom direktivet blir det också helt förbjudet att ta ut indirekta skatter på emission av vissa värdepapper och obligationer. Däremot får EU-länderna ta ut vissa överlåtelseavgifter, avgifter, kostnader och moms.

Undantag

Särskilda regler gäller för EU-länder som tog ut en skatt på tillskott av kapital till kapitalassociationer (kapitaltillskott) per den 1 januari 2006. Dessa länder kan fortsätta att ta ut skatten, och skattesatsen för skatt på kapitaltillskott får inte överstiga 1 % och får endast tas ut på kapitaltillskott. Skatt på kapitaltillskott får inte tas ut vid andra transaktioner, som omstrukturering.

Skatt på kapitaltillskott får bara tas ut av ett medlemsland om kapitalassociationens centrala ledning är belägen i det landet vid tiden för tillskottet. Skatt på kapitaltillskott får dessutom bara tas ut en gång i EU.

Undantag från skatt på kapitaltillskott kan gälla för kapitalassociationer som tillhandahåller allmännyttiga tjänster eller uteslutande bedriver kulturell eller social verksamhet.

VILKEN PERIOD GÄLLER DIREKTIVET FÖR?

Det har gällt sedan den 12 mars 2008. Det måste bli lag i EU-länderna senast den 31 december 2008.

VIKTIGA BEGREPP

HUVUDDOKUMENT

Rådets direktiv 2008/7/EG av den 12 februari 2008 om indirekta skatter på kapitalanskaffning (EUT L 46, 21.2.2008, s. 11).

Fortlöpande ändringar av direktiv 2008/7/EG har införlivats i originaltexten. Denna konsoliderade version har endast dokumentationsvärde.

Senast ändrat 07.11.2017