Punktskatt på tobaksvaror

SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:

Rådets direktiv 2011/64/EU – strukturen och skattesatserna för punktskatten på tobaksvaror

VILKET SYFTE HAR DIREKTIVET?

I direktivet fastställs allmänna principer och minimiskattesatser för punktskatt på tobaksvaror (dvs. cigaretter, cigarrer och cigariller, finskuren tobak för rullning av cigaretter samt annan röktobak) i hela EU.

VIKTIGA PUNKTER

Regler som gäller för cigaretter

• EU-länderna måste tillämpa minimipunktskatter på cigaretter, oavsett om de är tillverkade i EU eller importerade. Denna skatt innefattar
  • en värderelaterad* punktskatt som beräknas på det högsta detaljhandelspriset, inklusive tull (EU-länderna kan emellertid undanta tullar från beräkningen av värderelaterad punktskatt på cigaretter) och den mervärdesskatt som tas ut på det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset*,
  • en särskild punktskatt som beräknas per enhet av produkten.
• Skattesatsen för den värderelaterade punktskatten och beloppet för den särskilda punktskatten måste vara identiskt för alla cigaretter.
• Sedan den 1 januari 2014 gäller följande:
  • Den särskilda komponenten i punktskatten måste vara mellan 7,5 % och 76,5 %.
  • Den totala punktskatten på cigaretter måste utgöra minst 60 % av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset för cigaretter som frisläpps för konsumtion. Denna punktskatt får inte vara mindre än 90 euro per 1 000 cigaretter, oavsett det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset. EU-länder som ålägger en punktskatt på minst 115 euro per 1 000 cigaretter måste inte följa 60-procentsvillkoret. Vissa länder (Bulgarien, Estland, Grekland, Kroatien, Lettland, Litauen, Ungern, Polen och Rumänien) har beviljats en övergångsperiod fram till den 31 december 2017 för att anpassa sig till dessa villkor.
• När ett EU-land höjer skattesatsen för mervärdesskatt på cigaretter kan det minska den totala punktskatten upp till ett belopp som, uttryckt som en procentandel av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset, är lika med höjningen av mervärdesskattesatsen. EU-landet i fråga måste emellertid höja punktskatten igen för att nå som minst ursprungsnivån senast den 1 januari det andra året då minskningen ägde rum.

Regler som gäller för andra tobaksvaror än cigaretter

• EU-länderna ska tillämpa en punktskatt på annan tillverkad tobak än cigaretter, vilken kan vara
  • en värderelaterad skatt beräknad utifrån det högsta detaljhandelspriset för varje produkt,
  • en särskild skatt uttryckt som ett belopp per kilo eller per 1 000 styck,
  • en kombination av en värderelaterad del och en särskild del.
• Den totala punktskatten måste som minst motsvara de skattesatser eller minimibelopp som är fastställda för
  • cigarrer eller cigariller: 5 % av detaljhandelspriset eller 12 euro per 1 000 artiklar eller per kilo,
  • finskuren tobak avsedd för rullning av cigaretter: 46 % av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset på 54 euro per kilo; dessa minimisatser kommer gradvis att öka till 50 % eller 60 euro till år 2020,
  • annan röktobak: 20 % av detaljhandelspriset eller 22 euro per kilo.

Högsta detaljhandelspris

Tillverkare, deras företrädare eller bemyndigade representanter i EU-länderna samt importörer av tobak från länder utanför EU har rätt att fastställa det högsta detaljhandelspriset för var och en av sina produkter för varje EU-land där de berörda produkterna ska släppas för konsumtion. Detta påverkar dock inte genomförandet av nationell lagstiftning beträffande priskontroll eller efterlevnaden av påbjudna priser, förutsatt att de är förenliga med EU-lagstiftningen.

VILKEN PERIOD GÄLLER DIREKTIVET FÖR?

Det har gällt sedan den 1 januari 2011. Direktiv 2011/64/EU kodifierar och ersätter direktiv 92/79/EEG, 92/80/EEG och 95/59/EG (och deras fortlöpande ändringar).

BAKGRUND

Mer information finns här:

• Punktskatter: tobakslagstiftning (Europeiska kommissionen).

VIKTIGA BEGREPP

HUVUDDOKUMENT

Rådets direktiv 2011/64/EU av den 21 juni 2011 om strukturen och skattesatserna för punktskatten på tobaksvaror (kodifiering) (EUT L 176, 5.7.2011, s. 24).

Senast ändrat 14.11.2017