Snabbare och säkrare skattelättnad för överskjutande källskatt

VIKTIGA PUNKTER

Tillämpningsområde

• Kraven för det elektroniska intyget om bosättning gäller alla EU-medlemsstater.
• Kraven avseende källskatteförfaranden gäller i medlemsstaterna:
  • som inte redan erbjuder ett heltäckande inhemskt förfarande för källskattelättnad vid betalningstillfället (nationellt system för källskattelättnad), eller
  • där marknadskapitaliseringskvoten, som anges i de fyra senaste publikationerna från Europeiska värdepappers- och marknadsmyndigheten (Esma) (se sammanfattning) och som finns tillgängliga per den 31 december 2028, är lika med eller överstiger 1,5 % för vart och ett av de fyra på varandra följande åren.
• När villkoren är uppfyllda fortsätter direktivet att gälla även om kvoten senare sjunker under tröskelvärdet.

Snabbspårssystem för skattelättnader

• Medlemsstaterna ska tillämpa minst ett av följande snabbspårssystem:
  • skattelättnad vid källan, där skatten innehålls direkt enligt den lägre skattesatsen, baserat på tillämpliga skatteavtal eller nationella bestämmelser,
  • snabb återbetalning, där skatten innehålls till fullo och återbetalas inom 60 kalenderdagar efter utgången av perioden för att begära snabb återbetalning.
• Medlemsstaterna får välja vilket påskyndat förfarande de tillåter eller använda en kombination av båda förfarandena.
• Medlemsstaterna får begränsa användningen av snabbspårsförfaranden i de situationer som anges i direktivet, exempelvis när den nödvändiga informationen saknas, kriterierna inte är uppfyllda eller en revision pågår. I sådana fall kan nationella förfaranden i stället tillämpas.
• Skattebetalare eller certifierade finansiella intermediärer ska lämna in ansökningar om skattelättnad och tillhörande dokumentation elektroniskt genom att använda de standardiserade, datoriserade formulär som fastställs i genomförandeakter.

Digitalt intyg om skatterättslig hemvist

För att möjliggöra snabbspårslättnad måste medlemsstaterna utfärda ett standardiserat elektroniskt intyg om skatterättslig hemvist (eTRC), ett säkert digitalt dokument som styrker skattebetalarens hemvist.

Det elektroniska intyget om skatterättslig hemvist (eTRC):

• måste utfärdas inom 14 kalenderdagar från mottagandet av en fullständig begäran,
• är giltig högst under det kalender- eller räkenskapsår då den utfärdas,
• ska innehålla ett antal informationspunkter, bland annat skattebetalarens namn, adress, skatteidentifikationsnummer och, i förekommande fall, den europeiska unika identifieraren eller identifieringskoden för juridiska personer (LEI),
• kan ogiltigförklaras om den skattskyldige inte längre har hemvist i den utfärdande medlemsstaten eller om den utfärdades på grundval av oriktiga eller bedrägliga uppgifter.

Certifierade mellanhänder och register

• Medlemsstater som omfattas av kraven på källskatteförfarandet måste inrätta och förvalta ett nationellt register över certifierade finansförmedlare².
• Finansiella mellanhänder som är kreditinstitut, värdepappersföretag eller värdepapperscentraler och som bedriver förvaringsverksamhet kan registrera sig som certifierad finansiell intermediär och därefter erbjuda sina kunder snabbspårsförfarandena.
• Registreringen är:
  • obligatorisk för alla stora institut som hanterar utbetalningar av utdelningar och, i förekommande fall, ränta på värdepapper som getts ut av en person som har hemvist i deras jurisdiktion, samt för central värdepappersförvarare som är källskatteombud för dessa betalningar,
  • frivillig för andra finansiella mellanhänder, även sådana utanför EU.
• Ansökningar ska lämnas in via Europeiska portalen för certifierade finansiella mellanhänder, som utvecklats och underhålls av Europeiska kommissionen.
• Mellanhänder som inte längre uppfyller registreringsvillkoren eller bryter mot sina skyldigheter ska avföras från registret och övriga medlemsstater ska informeras om detta.

Mellanhänders skyldigheter och ansvar

• Certifierade mellanhänder ska:
  • verifiera skattebetalares berättigande och dokumentation (t.ex. eTRC, deklarationer),
  • rapportera betalningsuppgifter, innehållen skatt och beviljad skattelättnad samt skattebetalarens identitet till den behöriga myndigheten i den medlemsstat där betalningen har sitt ursprung genom att använda det standardiserade rapporteringsformat som anges i genomförandeakten,
  • tillämpa förfaranden för tillbörlig aktsamhet, inklusive kontroller av kundkännedom (KYC)³, och
  • föra register över all relevant dokumentation och alla relevanta transaktioner.
• De förblir ansvariga för hela eller delar av förlusten av källskatteintäkter.

Bedrägeribekämpande och missbruksförebyggande åtgärder

• Mellanhänder måste bedöma om lättnaden avser ett potentiellt diskvalificerande finansiellt arrangemang, t.ex. värdepappersutlåning eller återköpstransaktioner där innehavsperioden inte återspeglar en verklig investering.
• Medlemsstaterna får i sådana fall vägra att bevilja en snabbspårslättnad.
• Lättnad får också vägras om:
  • dokumentationen är ofullständig, felaktig eller vilseledande,
  • det finns tecken på missbruk, oriktiga uppgifter eller bedrägeri.
• Skattskyldiga kan fortfarande ansöka om återbetalning enligt nationella förfaranden om de nekas snabbspårslättnad.

Övervakning, sanktioner och utvärdering

• Medlemsstaterna måste
  • övervaka mellanhändernas efterlevnad,
  • föreskriva effektiva, proportionella och avskräckande sanktioner för överträdelser av direktivet,
  • rapportera årligen till kommissionen om genomförandet och funktionen hos snabbspårssystemen.
• Kommissionen måste bedöma direktivets effektivitet och kan vid behov föreslå ändringar.

Dataskydd

• Behandlingen av personuppgifter måste följa EU:s regler om dataskydd, särskilt:
  • den allmänna dataskyddsförordningen (GDPR) (se sammanfattning), och
  • EU:s dataskyddsförordning (EUDPR) för EU-institutionerna (se sammanfattning).
• Medlemsstaterna ska säkerställa konfidentialiteten, säkerheten och integriteten för alla behandlade uppgifter.