Domstolens dom (andra avdelningen) av den 13 mars 2014 (begäran om förhandsavgörande från Administrativen sad Veliko Tarnovo – Bulgarien) – FIRIN OOD mot Direktor na Direktsia ”Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” Veliko Tarnovo pri Tsentralno upravlenie na Natsionalnata agentsia za prihodite

(Mål C-107/13) (1)

((Gemensamt system för mervärdesskatt - Avdrag för ingående mervärdesskatt - Förskottsbetalningar - Beslut att neka avdrag - Skatteundandragande - Jämkning av avdrag när den skattepliktiga transaktionen inte ägt rum - Villkor))

2014/C 135/15

Rättegångsspråk: bulgariska

Hänskjutande domstol

Administrativen sad Veliko Tarnovo

Parter i målet vid den nationella domstolen

Klagande: FIRIN OOD

Motpart: Direktor na Direktsia ”Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” Veliko Tarnovo pri Tsentralno upravlenie na Natsionalnata agentsia za prihodite

Saken

Begäran om förhandsavgörande – Administrativen sad Veliko Tarnovo – Tolkning av artikel 168 a jämförd med artiklarna 65, 90.1 och 185.1 samt artikel 205 jämförd med artiklarna i 168 a och 193 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 347, s. 1) – Principen om mervärdesskattens neutralitet, effektivitetsprincipen och proportionalitetsprincipen – Avdrag för ingående mervärdesskatt – Förskottsbetalning för en framtida och klart definierad leverans – Avdrag nekas när betalningen mottas på grund av att varorna ej levererats – Möjlighet för leverantören att korrigera det ursprungliga avdraget och påverkan på beslutet att neka sådant avdrag – Mottagaren av en leverans vägras avdrag på grund av dennes solidariska ansvar för en annan beskattningsbar persons betalning av skatten – En person hålls solidariskt ansvarig på grundval av presumtioner som bygger på formulerade institut i civilrätten

Domslut

Artiklarna 65, 90.1, 168 a, 185.1 och 193 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt ska tolkas så, att det avdrag för mervärdesskatt som mottagaren av en faktura rörande förskottsbetalning för en leverans av varor har gjort ska justeras när, under sådana omständigheter som i det nationella målet, leveransen i slutändan inte äger rum, även om leverantören fortsätter att vara betalningsskyldig för denna skatt och inte har betalat tillbaka förskottet.

(1)  EUT C 129, 4.5.2013.