Mål C-275/11
GfBk Gesellschaft für Börsenkommunikation mbH
mot
Finanzamt Bayreuth
(begäran om förhandsavgörande från Bundesfinanzhof)
”Beskattning — Mervärdesskatt — Direktiv 77/388/EEG — Undantag från skatteplikt för förvaltning av särskilda investeringsfonder — Räckvidd”
Sammanfattning – Domstolens dom (första avdelningen) av den 7 mars 2013
Harmonisering av skattelagstiftning – Gemensamt system för mervärdesskatt – Undantag från skatteplikt – Förvaltning av särskilda investeringsfonder – Begrepp – förvaltningstjänster som tillhandahålls av en extern förvaltare – Omfattas
(Rådets direktiv 77/388, artikel 13 B d led 6)
Harmonisering av skattelagstiftning – Gemensamt system för mervärdesskatt – Undantag från skatteplikt – Förvaltning av särskilda investeringsfonder – Begrepp – Placeringsrådgivning rörande överlåtbara värdepapper från tredje man till ett kapitalförvaltningsbolag som förvaltar en särskild investeringsfond – Omfattas – Villkor
(Rådets direktiv 77/388, artikel 13 B d led 6, och 85/611, i dess lydelse enligt direktiv 2001/107, artikel 5g)
Harmonisering av skattelagstiftning – Gemensamt system för mervärdesskatt – Undantag från skatteplikt – Förvaltning av särskilda investeringsfonder – Mål – Iakttagande av principen om skatteneutralitet
(Rådets direktiv 77/388, artikel 13 B d led 6)
Se domen.
(se punkt 20)
Artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet 77/388 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter ska tolkas så, att placeringsrådgivning rörande överlåtbara värdepapper från tredje man till ett kapitalförvaltningsbolag som förvaltar en särskild investeringsfond omfattas av begreppet ”förvaltning av särskilda investeringsfonder”, så att tjänsten omfattas av skatteundantaget i nämnda bestämmelse, trots att denne tredje man inte har agerat utifrån delegerat uppdrag, i den mening som avses i artikel 5g i direktiv 85/611 om samordning av lagar och andra författningar som avser företag för kollektiva investeringar i överlåtbara värdepapper (fondföretag), i dess lydelse enligt direktiv 2001/107
För att förvaltningstjänster som tillhandahålls av en extern förvaltare ska klassificeras som transaktioner som är undantagna från skatteplikt enligt artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet måste de, vid en helhetsbedömning, anses utgöra en avgränsad enhet och bestå av funktioner som är specifika och väsentliga för förvaltningen av särskilda investeringsfonder.
(se punkterna 21 och 33 samt domslutet)
Syftet med undantaget från skatteplikt för transaktioner som är knutna till förvaltningen av särskilda investeringsfonder enligt artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet 77/388 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter är att underlätta för små investerare att placera medel i värdepapper via fondföretag, genom att ta bort kostnaderna för mervärdesskatt; detta i syfte att säkerställa neutraliteten i det gemensamma systemet för mervärdesskatt när det gäller valet mellan direkta placeringar i värdepapper och investeringar via fondföretag
I enlighet med principen om skatteneutralitet måste aktörerna emellertid kunna välja den organisationsmodell som ur rent ekonomisk synvinkel passar dem bäst, utan att därvid riskera att deras transaktioner inte omfattas av det undantag från skatteplikt som föreskrivs i artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet.
(se punkterna 30 och 31)
Mål C-275/11
GfBk Gesellschaft für Börsenkommunikation mbH
mot
Finanzamt Bayreuth
(begäran om förhandsavgörande från Bundesfinanzhof)
”Beskattning — Mervärdesskatt — Direktiv 77/388/EEG — Undantag från skatteplikt för förvaltning av särskilda investeringsfonder — Räckvidd”
Sammanfattning – Domstolens dom (första avdelningen) av den 7 mars 2013
Harmonisering av skattelagstiftning — Gemensamt system för mervärdesskatt — Undantag från skatteplikt — Förvaltning av särskilda investeringsfonder — Begrepp — förvaltningstjänster som tillhandahålls av en extern förvaltare — Omfattas
(Rådets direktiv 77/388, artikel 13 B d led 6)
Harmonisering av skattelagstiftning — Gemensamt system för mervärdesskatt — Undantag från skatteplikt — Förvaltning av särskilda investeringsfonder — Begrepp — Placeringsrådgivning rörande överlåtbara värdepapper från tredje man till ett kapitalförvaltningsbolag som förvaltar en särskild investeringsfond — Omfattas — Villkor
(Rådets direktiv 77/388, artikel 13 B d led 6, och 85/611, i dess lydelse enligt direktiv 2001/107, artikel 5g)
Harmonisering av skattelagstiftning — Gemensamt system för mervärdesskatt — Undantag från skatteplikt — Förvaltning av särskilda investeringsfonder — Mål — Iakttagande av principen om skatteneutralitet
(Rådets direktiv 77/388, artikel 13 B d led 6)
Se domen.
(se punkt 20)
Artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet 77/388 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter ska tolkas så, att placeringsrådgivning rörande överlåtbara värdepapper från tredje man till ett kapitalförvaltningsbolag som förvaltar en särskild investeringsfond omfattas av begreppet ”förvaltning av särskilda investeringsfonder”, så att tjänsten omfattas av skatteundantaget i nämnda bestämmelse, trots att denne tredje man inte har agerat utifrån delegerat uppdrag, i den mening som avses i artikel 5g i direktiv 85/611 om samordning av lagar och andra författningar som avser företag för kollektiva investeringar i överlåtbara värdepapper (fondföretag), i dess lydelse enligt direktiv 2001/107
För att förvaltningstjänster som tillhandahålls av en extern förvaltare ska klassificeras som transaktioner som är undantagna från skatteplikt enligt artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet måste de, vid en helhetsbedömning, anses utgöra en avgränsad enhet och bestå av funktioner som är specifika och väsentliga för förvaltningen av särskilda investeringsfonder.
(se punkterna 21 och 33 samt domslutet)
Syftet med undantaget från skatteplikt för transaktioner som är knutna till förvaltningen av särskilda investeringsfonder enligt artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet 77/388 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter är att underlätta för små investerare att placera medel i värdepapper via fondföretag, genom att ta bort kostnaderna för mervärdesskatt; detta i syfte att säkerställa neutraliteten i det gemensamma systemet för mervärdesskatt när det gäller valet mellan direkta placeringar i värdepapper och investeringar via fondföretag
I enlighet med principen om skatteneutralitet måste aktörerna emellertid kunna välja den organisationsmodell som ur rent ekonomisk synvinkel passar dem bäst, utan att därvid riskera att deras transaktioner inte omfattas av det undantag från skatteplikt som föreskrivs i artikel 13 B d led 6 i sjätte direktivet.
(se punkterna 30 och 31)