Bestämmelser om skatter och avgifter - harmonisering av lagstiftning - omsättningsskatter - gemensamt system för mervärdesskatt - tillhandahållande av tjänster - beskattningsunderlag - motvärde som är direkt kopplat till tjänsten, kan uttryckas i pengar och har ett subjektivt värde
(artiklarna 2 och 8 a i rådets direktiv 67/228 samt bilaga A punkt 13 till direktivet)
Ett tillhandahållande av tjänster är skattepliktigt i den mening som avses i andra direktivet om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter, när denna tjänst, i enlighet med artikel 2 i detta direktiv, tillhandahålls mot vederlag och när beskattningsunderlaget för ett sådant tillhandahållande, enligt artikel 8 a, såsom den närmare anges i punkt 13 i bilaga A, utgörs av det motvärde som erhålls för tillhandahållandet, dvs. av allt som erhålls som motprestation för tjänsten. Det måste alltså föreligga en direkt koppling mellan den tjänst som tillhandahålls och det motvärde som erhålls, vilket måste kunna uttryckas i pengar och representera ett subjektivt värde eftersom beskattningsunderlaget för tillhandahållandet av tjänster utgörs av den faktiska motprestation som erhålls och inte av ett värde som uppskattas på grundval av objektiva kriterier.
Det kan följaktligen inte vara fråga om ett motvärde i den mening som avses i artikel 8 a i direktivet när en kooperativ förening, som driver ett varulager, inte tar ut någon lageravgift av sina medlemmar för den tjänst som tillhandahålls.