MOTIVERING

1.           BAKGRUND TILL FÖRSLAGET

Motiv och syfte

Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

I en skrivelse som registrerades av kommissionen den 2 april 2013 ansökte Italien om ett bemyndigande att få fortsätta att tillämpa en avvikelse som rör avdragsrätt för mervärdesskatt på vissa typer av transportmedel. Enligt artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet informerade kommissionen i en skrivelse av den 10 juni 2013 de övriga medlemsstaterna om Italiens ansökan. I en skrivelse av 14 juni 2013 meddelade kommissionen Italien att den hade alla uppgifter som krävdes för att behandla ärendet.

Allmän bakgrund

Enligt artiklarna 168 och 168a i momsdirektivet får en beskattningsbar person dra av mervärdesskatt för inköp i samband med beskattade transaktioner. Samtidigt föreskrivs i artikel 26.1 a i direktivet att användning av varor som ingår i en rörelses tillgångar för privat bruk ska likställas med tillhandahållande av tjänster mot ersättning, om mervärdesskatten för dessa varor är helt eller delvis avdragsgill. Detta system säkerställer att slutlig konsumtion beskattas när den ingående mervärdesskatten har dragits av i ett tidigare led.

När det gäller motorfordon är det ibland svårt och betungande för beskattningsbara personer att identifiera och registrera uppdelningen mellan affärsbruk och privat bruk, och likaledes för skatteförvaltningen att kontrollera den faktiska uppdelningen av bruket. Det skulle vara fallet även om Italien skulle använda sig av den möjlighet som ges i artikel 168a.2 i momsdirektivet, nämligen att begränsa avdraget för utgifter relaterade till tjänstebilar i proportion till den beskattningsbara personens faktiska användning av dessa i rörelsen. Eftersom antalet fordon med blandat bruk är stort, kan skatteundandragandet bli betydande.

För att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och bekämpa skatteundandragande ansökte Italien år 2007 om, och beviljades av rådet, en individuell avvikelse, enligt vilken avdragsrätten för motordrivna vägfordon (utom jordbruks- och skogsbrukstraktorer) som normalt används för personbefordran eller godstransport på väg, med en tillåten totalvikt på högst 3 500 kg och med högst åtta säten utöver förarsätet, fick begränsas till 40 % till och med den 31 december 2010[1]. Vissa typer av fordon, t.ex. fordon som utgör en del av handelslagret, som används för körlektioner av bilskolor, som används för uthyrning eller leasing eller som används av säljare eller som taxi, omfattades dock uttryckligen inte av denna begränsning. Samtidigt blev företag befriade från kravet att ta upp privat bruk till beskattning. Giltighetstiden för detta beslut förlängdes genom rådets beslut 2010/748/EU[2] av den 29 november 2010 fram till och med den 31 december 2013.

I enlighet med artikel 6 i detta beslut har Italien lämnat en rapport rörande tillämpningen av beslutet som innehåller en översyn av den procentuella begränsningen.

Av uppgifterna i den rapporten att döma, i synnerhet avseende det mycket stora antalet små företag i Italien, motsvarar begränsningen till 40 % fortfarande de faktiska omständigheterna och framstår således som lämplig.

En förlängning bör dock vara begränsad i tiden, så att man kan bedöma om de förutsättningar som ligger till grund för avvikelsen fortfarande gäller. Avvikelsen föreslås följaktligen förlängas till och med utgången av 2016 och Italien bör också lägga fram en ny rapport för det fall att landet tänker lämna in en ny ansökan om förlängning efter 2013. Beslutet kommer under alla omständigheter att upphöra att gälla om EU-bestämmelser avseende begränsningar av avdragsrätten på detta område träder i kraft före slutdatumet.

Gällande bestämmelser

Enligt artikel 176 i momsdirektivet ska rådet fastställa för vilka utgifter mervärdesskatt inte är avdragsgill. Fram till dess får medlemsstaterna behålla de undantag som gällde den 1 januari 1979. Således finns det fortfarande ett antal ”frysta” bestämmelser om begränsning av avdragsrätten för motorfordon. Liknande avdragsbegränsningar har också beviljats för andra medlemsstater i enlighet med artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.

Kommissionen lade 2004 fram ett förslag[3] till bestämmelser om vilka typer av utgifter som kan omfattas av en begränsning av avdragsrätten, men rådet har ännu inte enats om det förslaget.

2.           RESULTAT AV SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR

Samråd med berörda parter

Ej tillämpligt.

Extern experthjälp

Någon extern experthjälp har inte behövts.

Konsekvensbedömning

Förslaget syftar till att motverka undandragande av mervärdesskatt och förenkla förfarandet för skatteuppbörd, och har således positiva effekter.

Eftersom avvikelsen har ett snävt tillämpningsområde och en begränsad tillämpningsperiod kommer effekterna under alla omständigheter att vara begränsade.

3.           FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA ASPEKTER

Sammanfattning av den föreslagna åtgärden

Bemyndigande för Italien att fortsätta att tillämpa en åtgärd som avviker från mervärdesskattedirektivet, i form av en begränsning till 40 % av beskattningsbara personers rätt att dra av mervärdesskatt för utgifter relaterade till motordrivna vägfordon när fordonen inte bara används för affärsbruk. När avdragsrätten är begränsad behöver den beskattningsbara personen inte ta upp privat bruk till beskattning. En eventuell ansökan om förlängning av åtgärden bör åtföljas av en rapport om avvikelsens tillämpning.

Rättslig grund

Artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt.

4.           BUDGETKONSEKVENSER

Detta förslag påverkar inte EU:s budget.

5.           ÖVRIGT

Översyn/ändring/tidsbegränsning

Förslaget innehåller en bestämmelse om översyn och en bestämmelse om tidsbegränsning.

2013/0298 (NLE)

Förslag till

RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT

om ändring av beslut 2007/441/EG om bemyndigande för Republiken Italien att tillämpa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG om det gemensamma systemet för mervärdesskatt

EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT

med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,

med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[4], särskilt artikel 395.1,

med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och

av följande skäl:

(1)       I en skrivelse som registrerades av kommissionen den 2 april 2013 ansökte Italien om bemyndigande att förlänga en åtgärd som avviker från artiklarna 26.1 a och 168 i direktiv 2006/112/EG, i syfte att få fortsätta att begränsa avdragsrätten för utgifter för vissa motordrivna vägfordon som inte bara används för affärsbruk.

(2)       Kommissionen informerade de övriga medlemsstaterna om Italiens ansökan i en skrivelse av 10 juni 2013. Genom en skrivelse av den 14 juni 2013 underrättade kommissionen Italien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att kunna behandla ansökan.

(3)       Genom rådets beslut 2007/441/EG av den 18 juni 2007 om bemyndigande för Republiken Italien att tillämpa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i rådets direktiv 2006/112/EG om det gemensamma systemet för mervärdesskatt[5] bemyndigades Italien att till 40 % begränsa rätten att dra av mervärdesskatt för utgifter för motordrivna vägfordon som inte bara används för affärsbruk. I beslut 2007/441/EG föreskrivs även att användningen för privat bruk av sådana fordon som omfattats av en begränsning av avdragsrätten enligt beslutet inte ska anses som ett tillhandahållande av tjänster mot ersättning. Dessutom innehåller beslut 2007/441/EG definitioner av de fordon och utgifter som omfattas av beslutet och en förteckning över de fordon som uttryckligen inte omfattas. Beslut 2007/441/EG ändrades genom rådets beslut 2010/748/EU av den 29 november 2010[6], och dagen då beslutet ska upphöra att gälla fastställdes till den 31 december 2013.

(4)       I enlighet med artikel 6 i rådets beslut 2007/441/EG, ändrat genom rådets beslut 2010/748/EU, lämnade Italien till kommissionen en rapport om tillämpningen av beslutet som innehöll en översyn av den procentuella begränsningen. Uppgifterna från Italien visar att en begränsning av avdragsrätten till 40 % fortfarande motsvarar de faktiska omständigheterna i fråga om användningen av de berörda fordonen för affärsbruk och annat bruk än affärsbruk. Italien bör således bemyndigas att tillämpa åtgärden under en ytterligare begränsad period fram till och med den 31 december 2016.

(5)       Om Italien skulle ansöka om en ytterligare förlängning efter 2016, bör en ny rapport tillsammans med ansökan om förlängning lämnas till kommissionen senast den 1 april 2016.

(6)       Den 29 oktober 2004 antog kommissionen ett förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 77/388/EEG i syfte att förenkla skyldigheterna på mervärdesskatteområdet[7]. De avvikande åtgärder som anges i det här beslutet bör upphöra att gälla den dag det ändringsdirektivet träder i kraft, om den dagen infaller tidigare än den sista giltighetsdag som anges i det här beslutet.

(7)       Avvikelsen inverkar inte på de av unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.

(8)       Beslut 2007/441/EG bör därför ändras i enlighet med detta.

HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.

Artikel 1

Beslut 2007/441/EG ska ändras på följande sätt:

(1)        Artikel 6 ska ersättas med följande:

”Artikel 6

En ansökan om förlängning av de åtgärder som anges i detta beslut ska lämnas till kommissionen senast den 1 april 2016.

Ansökan om förlängning ska åtföljas av en rapport som innehåller en översyn av den procentuella begränsning som tillämpats på rätten att dra av mervärdesskatt för utgifter för motordrivna vägfordon som inte uteslutande används för affärsändamål.”

(2)        Artikel 7 ska ersättas med följande:

”Artikel 7

Detta beslut upphör att gälla den dag unionsregler om fastställande av vilka utgifter för motordrivna vägfordon som inte medför rätt till fullt avdrag av mervärdesskatt träder i kraft, dock senast 31 december 2016.”

Artikel 2

Detta beslut får verkan samma dag som det delges.

Detta beslut ska tillämpas från och med 1 januari 2014.

Artikel 3

Detta beslut riktar sig till Republiken Italien.

Utfärdat i Bryssel den

                                                                       På rådets vägnar

                                                                       Ordförande

[1]               Rådets beslut 2007/441/EG av den 18 juni 2007 om bemyndigande för Republiken Italien att tillämpa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG om det gemensamma systemet för mervärdesskatt (EUT L 165, 27.6.2007, s. 33).

[2]               EUT L 318, 4.12.2010, s. 45-46.

[3]               KOM(2004) 728 slutlig (EUT C 24, 29.1.2005, s. 10).

[4]               EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.

[5]               EUT L 165, 27.6.2007, s. 33.

[6]               EUT L 318, 4.12.2010, s. 45-46.

[7]               KOM(2004) 728 slutlig, EUT C 24, 29.1.2005, s. 10.