MOTIVERING

1.           BAKGRUND TILL FÖRSLAGET

Motiv och syfte

Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[1] (nedan kallat momsdirektivet) får rådet enhälligt, på kommissionens förslag, bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 21 juni 2012 ansökte Belgien om att få införa en åtgärd för att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 25 000 euro. Genom en skrivelse av den 13 september 2012 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i momsdirektivet, övriga medlemsstater om Belgiens ansökan. Genom en skrivelse av den 17 september 2012 underrättade kommissionen Belgien om att den förfogade över den information som är nödvändig för att bedöma ansökan.

Allmän bakgrund

Bestämmelserna i kapitel 1 i avdelning XII i momsdirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, liksom möjlighet att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är lägre än ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.

Enligt artikel 285 i momsdirektivet kan medlemsstater som inte utnyttjat artikel 14 i rådets direktiv 67/228/EEG[2] tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars tröskelvärde inte överstiger 5 000 euro.

Med tanke på det aktuella ekonomiska och politiska klimatet vill den belgiska regeringen dels höja tröskelvärdet till 25 000 euro, dels få möjlighet att ytterligare höja den för att bevara dess reala värde. Ett sådant tröskelvärde skulle förenkla mervärdesskatteystemet för små företag och kraftigt minska bördorna för de företag som kommer att omfattas av det genom att de befrias från många av mervärdesskatteskyldigheterna enligt de normala mervärdesskattereglerna. Systemet skulle vara frivilligt för beskattningsbara personer. Enligt belgiska myndigheter skulle cirka 1 % av de beskattningsbara personerna använda det nya systemet, och den motsvarande påverkan på budgeten skulle bli minimal (cirka 0,2 %).

Gällande bestämmelser

Kommissionen föreslog 2004 att det tröskelvärde för årsomsättningen under vilket medlemsstaterna får befria beskattningsbara personer från mervärdesskatt skulle höjas till 100 000 euro (KOM(2004) 728 slutlig).

Förenlighet med Europeiska unionens politik och mål på andra områden

Ej tillämpligt.

2.           RESULTAT AV SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR

Samråd med berörda parter

Ej tillämpligt.

Extern experthjälp

Någon extern experthjälp har inte behövts.

Konsekvensbedömning

Förslaget till rådsbeslut syftar till att införa en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger 25 000 euro och det har därför en potentiellt positiv effekt.

Eftersom avvikelsen har ett snävt tillämpningsområde och en begränsad tillämpningsperiod kommer effekterna under alla omständigheter att vara begränsade.

3.           FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA ASPEKTER

Sammanfattning av den föreslagna åtgärden

Bemyndigande för Belgien att införa en åtgärd som avviker från momsdirektivet och som innebär en förenkling för företag med en årsomsättning som inte överstiger 25 000 euro.

Rättslig grund

Artikel 395 i momsdirektivet.

Subsidiaritetsprincipen

Förslaget avser ett område där Europeiska unionen är ensam behörig. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig.

Proportionalitetsprincipen

Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen av följande skäl:

Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.

Med hänsyn till avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till syftet.

Val av regleringsform:

Föreslagen regleringsform: rådsbeslut.

Enligt artikel 395 i momsdirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna endast möjlig om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett kommissionsförslag. Ett rådsbeslut är också den lämpligaste regleringsformen, eftersom det kan riktas till enskilda medlemsstater.

4.           BUDGETKONSEKVENSER

Förslaget påverkar inte EU:s budget, eftersom Belgien kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89.

5.           ÖVRIGT

Översyn/ändring/tidsbegränsning

Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning.

2012/0312 (NLE)

Förslag till

RÅDETS BESLUT

om bemyndigande för Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt

EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT

med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,

med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[3], särskilt artikel 395.1,

med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och

av följande skäl:

(1)       Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 21 juni 2012 ansökte Belgien om bemyndigande att införa en åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG för att införa en särskild åtgärd som innebär att beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro befrias från mervärdesskatt. Genom den åtgärden skulle sådana beskattningsbara personer befrias från vissa av eller alla de mervärdesskatteskyldigheter som anges i avdelning XI kapitlen 2–6 i direktiv 2006/112/EG.

(2)       Kommissionen underrättade övriga medlemsstater om Belgiens begäran genom en skrivelse av den 13 september 2012. Genom en skrivelse av den 17 september 2012 underrättade kommissionen Belgien om att den förfogade över den information som är nödvändig för att bedöma ansökan.

(3)       Enligt artikel 285 i direktiv 2006/112/EG får medlemsstater som inte utnyttjat artikel 14 i rådets direktiv 67/228/EEG[4] tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 5 000 euro. Belgien har begärt att det tröskelvärdet ska höjas till 25 000 euro.

(4)       Ett högre tröskelvärde för den särskilda ordningen för småföretag är en förenklingsåtgärd eftersom det avsevärt kan minska mervärdesskatteskyldigheterna för de minsta företagen. Den särskilda ordningen är frivillig för beskattningsbara personer.

(5)       Enligt kommissionens förslag till direktiv beträffande förenkling av skyldigheterna på mervärdesskatteområdet av den 29 oktober 2004[5] ska medlemsstaterna få fastställa ett tröskelvärde för årsomsättning, under vilket befrielse från mervärdesskatt ska tillämpas, på upp till 100 000 euro, eller motsvarande i nationell valuta, varvid detta belopp kan anpassas årligen. Belgiens ansökan är förenlig med det förslaget.

(6)       Avvikelsen har ingen inverkan på unionens egna medel från mervärdesskatt, och bara en försumbar effekt på medlemsstatens samlade skatteintäkter som tas ut i det sista konsumtionsledet.

HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.

Artikel 1

Genom avvikelse från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Belgien att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro.

Belgien får höja tröskelvärdet i syfte att bibehålla skattebefrielsens reala värde.

Artikel 2

Detta beslut ska tillämpas till och med dagen för ikraftträdandet av ett direktiv om ändring av de tröskelvärden för årsomsättning under vilka beskattningsbara personer kan undantas från mervärdesskatt, eller till och med den 31 december 2015, beroende på vilken dag som infaller först.

Detta beslut träder i kraft dagen efter det att det har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning.

Artikel 3

Detta beslut riktar sig till Konungariket Belgien.

Utfärdad/t i Bryssel den

                                                                       På rådets vägnar

                                                                       Ordförande

[1]               EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.

[2]               EGT 71, 14.4.1967, s. 1303–1312.

[3]               EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.

[4]               EGT 71, 14.4.1967, s. 1303.

[5]               KOM(2004) 728 slutlig.