Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

Genom skrivelser som registrerades hos kommissionen den 27 maj och den 17 juni 2015 ansökte Slovenien om bemyndigande att få fortsätta att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 euro från mervärdesskatt. I enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet underrättade kommissionen genom skrivelser av den 24 juni 2015 övriga medlemsstater om Sloveniens ansökan. Genom en skrivelse av den 25 juni 2015 underrättade kommissionen Slovenien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att behandla ansökan.

Allmän bakgrund

Avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Detta undantag innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.

Enligt artikel 287.15 i mervärdesskattedirektivet får Slovenien tillämpa befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning högst är lika med motvärdet i nationell valuta av 25 000 euro.

Slovenien ansökte 2012 om en avvikelse för att förenkla mervärdesskatteplikten för små företag och förenkla skatteuttaget för den nationella skatteförvaltningen. Genom rådets genomförandebeslut 2013/54/EU av den 22 januari 2013 bemyndigade rådet Slovenien att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 euro från mervärdesskatt till och med den 31 december 2015. Denna åtgärd är frivillig för beskattningsbara personer. På grundval av denna erfarenhet har Slovenien nu begärt en förlängning av åtgärden, som även i fortsättningen skulle vara frivillig för beskattningsbara personer.

Av de uppgifter som Slovenien har lämnat framgår det att 51,45 % av de betalningsskyldiga för mervärdesskatt i slutet av 2013 hade en beskattningsbar omsättning som understeg 50 000 euro och att de intäkter från mervärdesskatt som genererats av dem motsvarade endast 1 % av de totala intäkterna från mervärdesskatt. Dessutom minskade antalet beskattningsbara personer som är registrerade för mervärdesskatt med ett tröskelvärde på mellan 25 000 och 50 000 euro både 2013 och 2014. Detta betyder att allt fler små företag använder förenklingsåtgärden.

Av de uppgifter som Slovenien har lämnat framgår att åtgärdens inverkan på de mervärdesskatteintäkter som tas ut i det sista konsumtionsledet är försumbara.

Det föreslås därför att avvikelsen förlängs med ytterligare en period till och med den 31 december 2018 eller till och med dagen för ikraftträdandet av ett direktiv om de tröskelvärden för årsomsättning under vilka beskattningsbara personer kan undantas från mervärdesskatt.

Liknande avvikelser har beviljats andra medlemsstater.

Åtgärden ligger i linje med unionens mål för små företag som beskrivs i kommissionens meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa (KOM(2008) 394, 25.6.2008).

Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.

Förslaget avser ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig.

Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen av följande skäl.

Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.

Med hänsyn tagen till avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till syftet.

Föreslaget instrument: Rådets genomförandebeslut.

Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna endast möjlig om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett förslag från kommissionen. Vidare är ett rådets genomförandebeslut det lämpligaste instrumentet eftersom det kan riktas till enskilda medlemsstater.

Ej tillämpligt.

Ej tillämpligt.

Några externa sakkunnigutlåtanden har inte behövts.

Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att med ytterligare tre år förlänga en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger 50 000 euro, och skulle därför kunna minska de administrativa bördorna för företag och skatteförvaltningar utan någon större påverkan på de totala intäkterna från mervärdesskatt. Eftersom avvikelsen har ett snävt tillämpningsområde och en begränsad tillämpningsperiod kommer effekterna under alla omständigheter att vara begränsade.

Förslaget påverkar inte EU:s budget, eftersom Slovenien kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89.

Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning i form av en automatisk tidsfrist som har fastställts till den 31 december 2018 för denna avvikelse.