SKLEP EVROPSKE CENTRALNE BANKE (EU) 2024/2938

z dne 14. novembra 2024

o letnih računovodskih izkazih Evropske centralne banke (ECB/2024/32)

(prenovitev)

SVET EVROPSKE CENTRALNE BANKE JE –

ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,

ob upoštevanju Statuta Evropskega sistema centralnih bank in Evropske centralne banke ter zlasti člena 26.2 Statuta,

ob upoštevanju naslednjega:

(1)	Sklep Evropske centralne banke (EU) 2016/2247 (ECB/2016/35) (1) je bil večkrat bistveno spremenjen. Ker so potrebne nadaljnje spremembe, je treba navedeni sklep zaradi jasnosti prenoviti.

(2)

V skladu s členom 26.2 Statuta Evropskega sistema centralnih bank in Evropske centralne banke (v nadaljnjem besedilu: Statut ESCB) Izvršilni odbor pripravi zaključni račun oz. letne računovodske izkaze Evropske centralne banke (ECB) v skladu z načeli, ki jih določi Svet ECB, slednji pa te letne računovodske izkaze odobri. Ta sklep določa pravila, ki se uporabljajo za ECB pri pripravi njenih letnih računovodskih izkazov.

(3)	Pravila o sestavi in vrednotenju vključujejo možnost, da Svet ECB v bilanci stanja ECB oblikuje rezervacije za kritje finančnih tveganj.

(4)	Prihodki se priznajo v skladu s pravili iz Smernice Evropske centralne banke (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31) (2) in s sklicevanjem na ta pravila, prav tako pa tudi evidentiranje zabilančnih instrumentov.

(5)

Če v tem sklepu ni določena posebna računovodska obravnava in če Svet ECB ne sprejme drugačne odločitve, bi morala ECB upoštevati načela vrednotenja v skladu z Mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, kakor jih sprejme Evropska unija in ki so pomembni za dejavnosti in računovodske izkaze ECB –

SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:

POGLAVJE I

SPLOŠNE DOLOČBE

Člen 1

Opredelitev pojmov

1. Pojmi, opredeljeni v členu 1 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31), imajo enak pomen, kadar se uporabljajo v tem sklepu.

2. Drugi tehnični pojmi, ki se uporabljajo v tem sklepu, imajo enak pomen kot v Prilogi II k Smernici (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 2

Področje uporabe

Pravila iz tega sklepa se uporabljajo za letne računovodske izkaze Evropske centralne banke (ECB), ki zajemajo bilanco stanja, postavke, evidentirane v poslovnih knjigah zabilančnih računov ECB, izkaz poslovnega izida in pojasnila k letnim računovodskim izkazom ECB.

Člen 3

Kakovostne značilnosti

Za potrebe tega sklepa se uporabljajo kakovostne značilnosti, opredeljene v členu 3 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 4

Temeljne računovodske predpostavke

1. Za potrebe tega sklepa se uporabljajo temeljne računovodske predpostavke, opredeljene v členu 4 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

2. Z odstopanjem od prvega stavka člena 4(3) Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31) se dogodki po datumu bilance stanja upoštevajo samo do datuma, ko Izvršilni odbor dovoli, da se letni računovodski izkazi ECB predložijo Svetu ECB v odobritev.

Člen 5

Pristop evidentiranja poslovnih dogodkov na datum sklenitve posla in pristop evidentiranja poslovnih dogodkov na datum plačila/poravnave

Za ta sklep se uporabljajo pravila iz člena 5 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 6

Priznavanje sredstev in obveznosti

Finančno ali drugo sredstvo/obveznost se prizna v bilanci stanja ECB samo v skladu s členom 6 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

POGLAVJE II

SESTAVA IN PRAVILA VREDNOTENJA BILANCE STANJA

Člen 7

Sestava bilance stanja

Sestava bilance stanja temelji na strukturi, ki je določena v Prilogi I.

Člen 8

Rezervacije za finančna tveganja

Svet ECB lahko ob upoštevanju narave dejavnosti ECB oblikuje v bilanci stanja ECB rezervacije za finančna tveganja. Svet ECB odloči o velikosti in uporabi rezervacij na podlagi obrazložene ocene izpostavljenosti ECB tem tveganjem.

Člen 9

Pravila vrednotenja bilance stanja

1. Za vrednotenje bilance stanja se uporabljajo tekoči tržni tečaji in cene, razen če je v Prilogi I določeno drugače.

2. Prevrednotenje zlata, instrumentov v tuji valuti, vrednostnih papirjev (razen vrednostnih papirjev, razvrščenih med tiste, ki so v imetju do zapadlosti, netržnih vrednostnih papirjev in vrednostnih papirjev v imetju za namene denarne politike, ki se evidentirajo po odplačni vrednosti) in finančnih instrumentov, tako bilančnih kot zabilančnih, se izvede ob koncu leta po srednjih tržnih tečajih in cenah.

3. Pri zlatu se razlike zaradi spremembe cene in tečaja ne obravnavajo različno, temveč se evidentira ena sama razlika zaradi prevrednotenja zlata, ki temelji na ceni določene enote teže zlata v eurih, pridobljeni na osnovi tečaja EUR/USD na datum četrtletnega prevrednotenja. Za tuje valute, kar vključuje bilančne in zabilančne transakcije, se prevrednotenje izvaja za vsako valuto posebej. Za namene tega člena se imetja posebnih pravic črpanja, vključno z imetji v posameznih določenih tujih valutah, ki so osnova košarici valut za posebne pravice črpanja, obravnavajo kot eno imetje. Za vrednostne papirje se prevrednotenje izvaja po posameznih kodah, tj. enaka številka ISIN/tip, morebitne vgrajene opcije pa se za potrebe vrednotenja ne ločijo. Vrednostni papirji, ki so v imetju za namene denarne politike ali so vključeni v postavko „druga finančna sredstva“ ali „razno“, se obravnavajo kot ločeno imetje.

4. Tržni vrednostni papirji v imetju za namene denarne politike se obravnavajo kot ločeno imetje in se vrednotijo po tržni ceni ali po odplačni vrednosti (ki je predmet oslabitve), odvisno od vidikov denarne politike.

5. Vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti, se obravnavajo kot ločeno imetje in se vrednotijo po odplačni vrednosti (ki je predmet oslabitve). Enako se obravnavajo netržni vrednostni papirji. Vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti, se lahko prodajo pred zapadlostjo v katerem koli od naslednjih primerov:

(a)	če se prodana količina v primerjavi s skupnim zneskom portfelja vrednostnih papirjev, razvrščenih med tiste, ki so v imetju do zapadlosti, šteje za zanemarljivo;

(b)	če se vrednostni papirji prodajo v enem mesecu pred datumom zapadlosti;

(c)	v izjemnih okoliščinah, kot je znatno poslabšanje izdajateljeve kreditne sposobnosti.

Člen 10

Povratne transakcije

Povratne transakcije se evidentirajo v skladu s členom 10 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 11

Tržne delnice

Tržne delnice se evidentirajo v skladu s členom 11 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 12

Tržni investicijski skladi

Tržni investicijski skladi se evidentirajo v skladu s členom 12 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 13

Varovanje pred obrestnim tveganjem pri vrednostnih papirjih z izvedenimi finančnimi instrumenti

Varovanje pred obrestnim tveganjem se evidentira v skladu s členom 13 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 14

Sintetični instrumenti

Sintetični instrumenti se evidentirajo v skladu s členom 14 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

POGLAVJE III

PRIZNAVANJE PRIHODKOV

Člen 15

Priznavanje prihodkov

1. Za priznavanje prihodkov se uporablja člen 16(1), (2), (3), (5) in (7) Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

2. Imetja na posebnih računih prevrednotenja, ki izhajajo iz prispevkov v skladu s členom 48.2 Statuta Evropskega sistema centralnih bank in Evropske centralne banke (v nadaljnjem besedilu: Statut ESCB) v zvezi s centralnimi bankami držav članic, katerih odstopanje je bilo odpravljeno, se uporabijo za pokritje nerealizirane izgube, kadar ta presega predhodne prihodke prevrednotenja, evidentirane na ustreznem standardnem računu prevrednotenja, kakor je določeno v členu 16(1), točka (c), Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31), preden se taka izguba pokrije v skladu s členom 33.2 Statuta ESCB. Imetja na posebnih računih prevrednotenja za zlato, tuje valute in vrednostne papirje se ob zmanjšanju imetij ustreznih sredstev sorazmerno zmanjšajo.

Člen 16

Stroški transakcij

Za ta sklep se uporablja člen 17 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

POGLAVJE IV

RAČUNOVODSKA PRAVILA ZA ZABILANČNE INSTRUMENTE

Člen 17

Splošna pravila

Za ta sklep se uporablja člen 18 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 18

Terminske transakcije v tuji valuti

Terminske transakcije v tuji valuti se evidentirajo v skladu s členom 19 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 19

Valutne zamenjave

Valutne zamenjave se evidentirajo v skladu s členom 20 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 20

Terminske pogodbe na obrestno mero

Terminske pogodbe na obrestno mero se evidentirajo v skladu s členom 21 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 21

Obrestne zamenjave

1. Obrestne zamenjave se evidentirajo v skladu s členom 22 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

2. Nerealizirana izguba, izkazana v izkazu poslovnega izida ob koncu leta, se amortizira v naslednjih letih v skladu z linearno metodo. Amortizacija se za terminske obrestne zamenjave začne od datuma valute transakcije.

Člen 22

Dogovori o terminski obrestni meri

Dogovori o terminski obrestni meri se evidentirajo v skladu s členom 23 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 23

Terminske transakcije z vrednostnimi papirji

Terminske transakcije z vrednostnimi papirji se evidentirajo v skladu z metodo A v členu 24(1) Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Člen 24

Opcije

Opcije se evidentirajo v skladu s členom 25 Smernice (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

POGLAVJE V

OBJAVLJENA LETNA BILANCA STANJA IN OBJAVLJENI IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA

Člen 25

Oblike

1. Oblika objavljene letne bilance stanja ECB sledi obliki v Prilogi II.

2. Oblika objavljenega izkaza poslovnega izida ECB sledi obliki v Prilogi III.

POGLAVJE VI

KONČNE DOLOČBE

Člen 26

Priprava, uporaba in razlaga pravil

1. Pri razlagi tega sklepa se upoštevajo pripravljalno delo, računovodska načela, harmonizirana s pravom Unije, in splošno sprejeta računovodska načela.

2. Če v tem sklepu ni določena posebna računovodska obravnava in če Svet ECB ne sprejme drugačne odločitve, ECB upošteva načela vrednotenja v skladu z Mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, kakor jih sprejme Evropska unija in ki so pomembni za dejavnosti in računovodske izkaze ECB.

3. V izredno redkih primerih, kadar Svet ECB ugotovi, da zaradi izpolnitve zahteve iz tega sklepa letni računovodski izkazi ne bi bili pošteno predstavljeni, ECB te zahteve ne izpolni in to obrazloži v pojasnilih k letnim računovodskim izkazom.

Člen 27

Razveljavitev

1. Sklep (EU) 2016/2247 (ECB/2016/35) se razveljavi.

2. Sklicevanje na razveljavljeni sklep se šteje za sklicevanje na ta sklep in se bere v skladu s korelacijsko tabelo iz Priloge V.

Člen 28

Začetek veljavnosti

Ta sklep začne veljati 31. decembra 2024.

V Frankfurtu na Majni, 14. novembra 2024

Predsednica ECB

Christine LAGARDE

(1) Sklep Evropske centralne banke (EU) 2016/2247 z dne 3. novembra 2016 o letnih računovodskih izkazih Evropske centralne banke (ECB/2016/35) (UL L 347, 20.12.2016, str. 1).

(2) Smernica Evropske centralne banke (EU) 2024/2941 z dne 14. novembra 2024 o pravnem okviru za računovodstvo in finančno poročanje v Evropskem sistemu centralnih bank (ECB/2024/31) (UL L, 2024/2941, 11.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2024/2941/oj).

PRILOGA I

Sestava in pravila vrednotenja bilance stanja

SREDSTVA

Bilančna postavka (1)

Kategorizacija vsebine bilančnih postavk

Načelo vrednotenja

Zlato in terjatve v zlatu

Fizično zlato, tj. palice, kovanci, ploščice, zlato v kepah, na zalogi ali „v izdelavi“. Nefizično zlato, kot so stanja na računih na vpogled za zlato (nedodeljeni računi), vezani depoziti in terjatve do zlata, ki izhajajo iz naslednjih transakcij: (a) transakcije zvišanja ali znižanja vrednosti in (b) zamenjave lokacije zlata ali njegove čistosti, kadar je razlika med izdajo in dobavo več kot en delovni dan

Tržna vrednost

Terjatve do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v tuji valuti

Terjatve do nasprotnih strank, ki so rezidenti zunaj euroobmočja, vključno s centralnimi bankami zunaj euroobmočja, denominirane v tuji valuti

2.1

Terjatve do Mednarodnega denarnega sklada (MDS)

(a)	Pravice črpanja znotraj rezervne tranše (neto)

Državna kvota minus stanja v eurih na razpolago za MDS. Račun št. 2 MDS (račun za upravne stroške v eurih) se lahko vključi v to postavko ali v postavko obveznosti 6 „obveznosti do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v eurih“

(a)	Pravice črpanja znotraj rezervne tranše (neto)

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju

(b)	Posebne pravice črpanja

Imetja posebnih pravic črpanja (bruto)

(b)	Posebne pravice črpanja

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju

(c)	Druge terjatve

Posojila iz posebnih dogovorov o izposojanju, depoziti v sklade, ki jih upravlja MDS

(c)	Druge terjatve

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju

2.2

Stanja pri bankah in naložbe v vrednostne papirje, zunanja posojila in druga zunanja sredstva

(a)	Stanja pri bankah zunaj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

Tekoči računi, vezani depoziti, kratkoročno vložena sredstva, transakcije začasnega nakupa

(a)	Stanja pri bankah zunaj euroobmočja

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju

(b)	Naložbe v vrednostne papirje zunaj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

Menice in obveznice, blagajniški zapisi, brezkuponske obveznice, vrednostni papirji denarnega trga, delnice, investicijski skladi, ki se hranijo kot del deviznih rezerv, vsi izdani s strani rezidentov zunaj euroobmočja

(b)

(i)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razen vrednostnih papirjev v imetju do zapadlosti Tržna cena in tržni devizni tečaj. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(ii)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve, in tržni devizni tečaj. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(iii)

Netržni vrednostni papirji

Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve, in tržni devizni tečaj. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(iv)	Tržne delnice Tržna cena in tržni devizni tečaj

(v)	Tržni investicijski skladi Tržna cena in tržni devizni tečaj

(c)	Zunanja posojila (depoziti) rezidentom zunaj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

(c)	Zunanja posojila

Depoziti po nominalni vrednosti, preračunani po tržnem deviznem tečaju

(d)	Druga zunanja sredstva

Bankovci in kovanci iz držav zunaj euroobmočja

(d)	Druga zunanja sredstva

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju

Terjatve do rezidentov euroobmočja, denominirane v tuji valuti

(a)	Naložbe v vrednostne papirje znotraj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

(a)

(i)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razen vrednostnih papirjev v imetju do zapadlosti Tržna cena in tržni devizni tečaj. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(ii)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve, in tržni devizni tečaj. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(iii)

Netržni vrednostni papirji

Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve, in tržni devizni tečaj. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(iv)	Tržne delnice Tržna cena in tržni devizni tečaj

(v)	Tržni investicijski skladi Tržna cena in tržni devizni tečaj

(b)	Druge terjatve do rezidentov euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

Posojila, depoziti, transakcije začasnega nakupa, razno posojanje

(b)	Druge terjatve

Depoziti in drugo posojanje po nominalni vrednosti, preračunani po tržnem deviznem tečaju

Terjatve do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v eurih

4.1

Stanja pri bankah, naložbe v vrednostne papirje in posojila

(a)	Stanja pri bankah zunaj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

Tekoči računi, vezani depoziti, kratkoročno vložena sredstva, transakcije začasnega nakupa v povezavi z upravljanjem vrednostnih papirjev, denominiranih v eurih

(a)	Stanja pri bankah zunaj euroobmočja

Nominalna vrednost

(b)	Vrednostni papirji, ki jih izdajo subjekti zunaj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“ ali postavki sredstev 7.1 „vrednostni papirji v imetju za namene denarne politike“

Delnice, investicijski skladi, menice in obveznice, blagajniški zapisi, brezkuponske obveznice, vrednostni papirji denarnega trga, vsi izdani s strani rezidentov zunaj euroobmočja

(b)

(i)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razen vrednostnih papirjev v imetju do zapadlosti Tržna cena. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(ii)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(iii)

Netržni vrednostni papirji

Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(iv)	Tržne delnice Tržna cena

(v)	Tržni investicijski skladi Tržna cena

(c)	Posojila rezidentom zunaj euroobmočja, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“

(c)	Posojila rezidentom zunaj euroobmočja

Depoziti po nominalni vrednosti

4.2

Terjatve, ki izhajajo iz kredita v okviru mehanizma deviznih tečajev II (ERM II)

Posojila v skladu s pogoji ERM II

Nominalna vrednost

Posojila kreditnim institucijam euroobmočja, povezana z operacijami denarne politike, denominirana v eurih

Postavke 5.1 do 5.5: transakcije v skladu z ustreznimi instrumenti denarne politike, opisane v Smernici Evropske centralne banke (EU) 2015/510 (ECB/2014/60) (2)

5.1

Operacije glavnega refinanciranja

Redne povratne transakcije za povečevanje likvidnosti, ki so organizirane tedensko in imajo običajno zapadlost en teden

Nominalna vrednost ali repo cena

5.2

Operacije dolgoročnejšega refinanciranja

Redne povratne transakcije za povečevanje likvidnosti, ki so običajno organizirane mesečno in imajo zapadlost, ki je daljša kot pri operacijah glavnega refinanciranja

Nominalna vrednost ali repo cena

5.3

Povratne operacije finega uravnavanja

Povratne transakcije, izvršene kot priložnostne transakcije za namene finega uravnavanja

Nominalna vrednost ali repo cena

5.4

Povratne strukturne operacije

Povratne transakcije, ki urejajo strukturni položaj Eurosistema do finančnega sektorja

Nominalna vrednost ali repo cena

5.5

Odprta ponudba mejnega posojila

Posojila čez noč po vnaprej določeni obrestni meri proti primernemu finančnemu premoženju (odprta ponudba)

Nominalna vrednost ali repo cena

5.6

Krediti v povezavi s pozivi h kritju

Dodatni krediti kreditnim institucijam, ki izhajajo iz zvišanja vrednosti osnovnega finančnega premoženja v zvezi z drugimi krediti tem kreditnim institucijam

Nominalna vrednost ali nabavna vrednost

Druge terjatve do kreditnih institucij euroobmočja, denominirane v eurih

Tekoči računi, vezani depoziti, kratkoročno vložena sredstva, transakcije začasnega nakupa v povezavi z upravljanjem portfeljev vrednostnih papirjev v postavki sredstev 7 „vrednostni papirji rezidentov euroobmočja, denominirani v eurih“, vključno s transakcijami, ki so posledica preoblikovanja nekdanjih deviznih rezerv euroobmočja, in druge terjatve. Korespondenčni računi pri nedomačih kreditnih institucijah euroobmočja. Druge terjatve in operacije, ki niso povezane z operacijami denarne politike Eurosistema

Nominalna vrednost ali nabavna vrednost

Vrednostni papirji rezidentov euroobmočja, denominirani v eurih

7.1

Vrednostni papirji v imetju za namene denarne politike

Vrednostni papirji v imetju za namene denarne politike (vključno z vrednostnimi papirji, kupljenimi za namene denarne politike, ki jih izdajo nadnacionalne ali mednarodne organizacije ali multilateralne razvojne banke, ne glede na njihovo geografsko lokacijo). Dolžniški certifikati Evropske centralne banke (ECB), kupljeni za namene finega uravnavanja

(a)

Tržni vrednostni papirji

Evidentirani v odvisnosti od vidikov denarne politike:

(i)	Tržna cena. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(ii)	Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve (nabavna vrednost, kadar se oslabitev pokriva z rezervacijo v postavki obveznosti 13.2(a) „druge rezervacije“). Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(b)	Netržni vrednostni papirji

Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

7.2

Drugi vrednostni papirji

Vrednostni papirji, razen tistih v postavki sredstev 7.1 „vrednostni papirji v imetju za namene denarne politike“, postavki sredstev 8 „javni dolg, denominiran v eurih“ in postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“: menice in obveznice, blagajniški zapisi, brezkuponske obveznice, vrednostni papirji denarnega trga v neposredni lasti. Delnice in investicijski skladi

(a)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razen vrednostnih papirjev v imetju do zapadlosti Tržna cena. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(b)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(c)	Netržni vrednostni papirji Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(d)	Tržne delnice Tržna cena

(e)	Tržni investicijski skladi Tržna cena

Javni dolg, denominiran v eurih

Terjatve do države, ki izhajajo iz časa pred ekonomsko in monetarno unijo (EMU) (netržni vrednostni papirji, posojila)

Depoziti/posojila po nominalni vrednosti, netržni vrednostni papirji po nabavni vrednosti

Terjatve znotraj Eurosistema

9.1

Terjatve v povezavi s TARGET (neto)

Nominalna vrednost

9.2

Terjatve v povezavi z razdelitvijo eurobankovcev znotraj Eurosistema

Terjatve, povezane z izdajo bankovcev ECB, v skladu s Sklepom Evropske centralne banke ECB/2010/29 (3)

Nominalna vrednost

9.3

Druge terjatve znotraj Eurosistema (neto)

Neto pozicija naslednjih podpostavk:

(a)	korespondenčni računi NCB

(a)	Nominalna vrednost

(b)	druga morebitna stanja znotraj Eurosistema, denominirana v eurih, vključno z vmesno razdelitvijo prihodka ECB nacionalnim centralnim bankam

(b)	Nominalna vrednost

Postavke v postopku poravnave

Stanja (terjatve) poravnalnih računov, vključno s čeki v obtoku

Nominalna vrednost

Druga sredstva

11.1

Kovanci euroobmočja

Eurokovanci

Nominalna vrednost

11.2

Opredmetena in neopredmetena osnovna sredstva

Zemlja in zgradbe, pohištvo in oprema, vključno z računalniško opremo, programska oprema

Nabavna vrednost, zmanjšana za depreciacijo

Depreciacija je sistematična dodelitev odpisane vrednosti nekega sredstva v teku njegove dobe koristnosti. Doba koristnosti je obdobje, za katero se pričakuje, da bo subjekt lahko uporabljal neko osnovno sredstvo. Doba koristnosti posameznih opredmetenih osnovnih sredstev se lahko preverja sistematično, če se pričakovanja razlikujejo od prejšnjih izračunov. Večja sredstva lahko zajemajo sestavne dele z različno dobo koristnosti. Dobo takih sestavnih delov je treba oceniti posamično.

Nabavna vrednost neopredmetenih osnovnih sredstev vključuje ceno za pridobitev neopredmetenega osnovnega sredstva. Drugi neposredni ali posredni stroški se odštejejo

Kapitalizacija odhodkov: zneskovno omejena (pod 10 000 EUR brez DDV: kapitalizacije ni)

11.3

Druga finančna sredstva

—	Udeležbe v drugih družbah in naložbe v odvisne družbe, delnice in investicijski skladi v imetju zaradi strateških razlogov/razlogov politike

—	Vrednostni papirji, vključno z delnicami in investicijskimi skladi, in drugi finančni instrumenti ter stanja, vključno z vezanimi depoziti in tekočimi računi, ki so v namenskem portfelju

—	Transakcije začasnega nakupa s finančnimi institucijami v povezavi z upravljanjem portfeljev vrednostnih papirjev v tej postavki sredstev

—	Transakcije začasnega nakupa, denominirane v eurih, s finančnimi institucijami razen kreditnih institucij euroobmočja, v povezavi z upravljanjem portfeljev vrednostnih papirjev, razen tistih v tej postavki

(a)	Tržne delnice Tržna cena, preračunana po tržnem deviznem tečaju, če so sredstva denominirana v tujih valutah

(b)	Tržni investicijski skladi Tržna cena, preračunana po tržnem deviznem tečaju, če so sredstva denominirana v tujih valutah

(c)	Udeležbe v drugih družbah in nelikvidne delnice ter vsi ostali lastniški instrumenti, ki so trajna naložba Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve

(d)	Naložbe v odvisne družbe ali pomembni deleži Čista vrednost sredstev

(e)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razen vrednostnih papirjev v imetju do zapadlosti Tržna cena, preračunana po tržnem deviznem tečaju, če so sredstva denominirana v tujih valutah. Vse premije/diskonti se amortizirajo

(f)	Tržni dolžniški vrednostni papirji, razvrščeni med tiste, ki so v imetju do zapadlosti, ali ki so trajna naložba Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve, preračunana po tržnem deviznem tečaju, če so sredstva denominirana v tujih valutah. Vse premije ali diskonti se amortizirajo

(g)	Netržni dolžniški vrednostni papirji Nabavna vrednost, ki je predmet oslabitve

(h)	Stanja pri bankah in posojila Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju, če so stanja/depoziti denominirani v tujih valutah

11.4

Razlike zaradi prevrednotenja zabilančnih instrumentov

Rezultati vrednotenja terminskih transakcij v tuji valuti, valutnih zamenjav, obrestnih zamenjav (razen če se uporablja dnevno gibljivo kritje), dogovorov o terminski obrestni meri, terminskih transakcij z vrednostnimi papirji, promptnih transakcij v tuji valuti od datuma sklenitve posla do datuma poravnave

Neto pozicija med terminskim in promptnim tečajem, po tržnem deviznem tečaju

11.5

Aktivne časovne razmejitve

Prihodek, ki ne zapade v obravnavanem obdobju, ampak se pripiše v obravnavano obdobje. Vnaprej plačani odhodki in plačane natečene obresti, tj. natečene obresti, pridobljene z vrednostnim papirjem

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju

11.6

Razno

(a)	Predplačila, posojila, druge manjše postavke. Posojila na zaupanje

(a)	Nominalna vrednost ali nabavna vrednost

(b)	Naložbe, povezane z depoziti strank v zlatu

(b)	Tržna vrednost

(c)	Neto pokojninska sredstva

(c)	Po členu 26(2)

(d)	Neporavnane terjatve in vrednostni papirji, ki izhajajo iz neizpolnitve obveznosti primernih nasprotnih strank ali izdajateljev v okviru operacij denarne politike Eurosistema

(d)	Nominalna/izterljiva vrednost (pred poravnavo izgube/po njej)

(e)	Sredstva ali terjatve (v razmerju do tretjih oseb), prisvojene in/ali pridobljene v okviru izvršitve zavarovanja, ki so ga predložile nasprotne stranke Eurosistema, ki niso izpolnile svojih obveznosti

(e)	Nabavna vrednost (preračunana po tržnem deviznem tečaju v času pridobitve, če so finančna sredstva denominirana v tujih valutah)

OBVEZNOSTI

Bilančna postavka (4)

Kategorizacija vsebine bilančnih postavk

Načelo vrednotenja

Bankovci v obtoku

Eurobankovci, ki jih izda ECB v skladu s Sklepom ECB/2010/29

Nominalna vrednost

Obveznosti do kreditnih institucij euroobmočja, povezane z operacijami denarne politike, denominirane v eurih

Postavke 2.1, 2.2, 2.3 in 2.5: depoziti v eurih, kakor so opisani v Smernici (EU) 2015/510 (ECB/2014/60)

2.1

Tekoči računi (ki pokrivajo sistem obveznih rezerv)

Računi v eurih kreditnih institucij, ki so na seznamu finančnih institucij, ki morajo imeti obvezne rezerve v skladu s Statutom ESCB, razen kreditnih institucij, ki so izvzete iz zahtev glede obveznih rezerv. Ta postavka vsebuje predvsem račune, ki se uporabljajo za imetje obveznih rezerv, in ne vključuje denarnih sredstev kreditnih institucij, s katerimi ni mogoče prosto razpolagati.

Nominalna vrednost

2.2

Odprta ponudba mejnega depozita

Depoziti čez noč po vnaprej določeni obrestni meri (odprta ponudba)

Nominalna vrednost

2.3

Vezani depoziti

Zbiranje za zmanjšanje likvidnosti zaradi operacij finega uravnavanja

Nominalna vrednost

2.4

Povratne operacije finega uravnavanja

Transakcije, povezane z denarno politiko, z namenom zmanjševanja likvidnosti

Nominalna vrednost ali repo cena

2.5

Depoziti v povezavi s pozivi h kritju

Depoziti kreditnih institucij, ki izhajajo iz znižanja vrednosti osnovnega finančnega premoženja v zvezi s krediti tem kreditnim institucijam

Nominalna vrednost

Druge obveznosti do kreditnih institucij euroobmočja, denominirane v eurih

Transakcije začasne prodaje s kreditnimi institucijami za upravljanje portfeljev vrednostnih papirjev v postavki sredstev 7 „vrednostni papirji rezidentov euroobmočja, denominirani v eurih“. Druge operacije, ki niso povezane z operacijami denarne politike Eurosistema. Denarna sredstva kreditnih institucij, s katerimi ni mogoče prosto razpolagati, in računi kreditnih institucij, ki so izvzete iz zahtev glede obveznih rezerv.

Nominalna vrednost ali repo cena

Izdani dolžniški certifikati ECB

Dolžniški certifikati, kakor so opisani v Smernici (EU) 2015/510 (ECB/2014/60). Diskontirani vrednostni papir, izdan z namenom zmanjšanja likvidnosti

Nabavna vrednost. Vsi diskonti se amortizirajo

Obveznosti do drugih rezidentov euroobmočja, denominirane v eurih

5.1

Država

Tekoči računi, vezani depoziti, depoziti, ki se odplačajo na zahtevo

Nominalna vrednost

5.2

Druge obveznosti

Tekoči računi osebja, podjetij in strank, vključno s finančnimi institucijami, za katere ne veljajo zahteve glede obveznih rezerv (glej postavko obveznosti 2.1); transakcije začasne prodaje s finančnimi institucijami razen kreditnih institucij za upravljanje vrednostnih papirjev, razen tistih v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“; vezani depoziti, depoziti, ki se odplačajo na zahtevo

Nominalna vrednost

Obveznosti do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v eurih

Tekoči računi, vezani depoziti, depoziti, ki se odplačajo na zahtevo, vključno z računi za plačevanje in računi za upravljanje rezerv. Transakcije začasne prodaje za upravljanje vrednostnih papirjev, denominiranih v eurih. Stanja na TARGET računih centralnih bank držav članic, katerih valuta ni euro

Nominalna vrednost ali repo cena

Obveznosti do rezidentov euroobmočja, denominirane v tuji valuti

Tekoči računi. Obveznosti iz transakcij začasne prodaje; običajno naložbene transakcije, pri katerih se uporabljajo sredstva v tuji valuti ali zlato

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju ob koncu leta

Obveznosti do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v tuji valuti

8.1

Depoziti, stanja in druge obveznosti

Tekoči računi. Obveznosti iz transakcij začasne prodaje; običajno naložbene transakcije, pri katerih se uporabljajo sredstva v tuji valuti ali zlato

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju ob koncu leta

8.2

Obveznosti, ki izhajajo iz kredita v okviru mehanizma deviznih tečajev II (ERM II)

Izposojanje v skladu s pogoji ERM II

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju ob koncu leta

Protipostavka posebnih pravic črpanja, ki jih dodeli MDS

Postavka, denominirana v posebnih pravicah črpanja, ki prikazuje višino posebnih pravic črpanja, ki so bile prvotno dodeljene zadevni državi/NCB

Nominalna vrednost, preračunana po tržnem deviznem tečaju ob koncu leta

Obveznosti znotraj Eurosistema

10.1

Obveznosti, enakovredne prenosu deviznih rezerv

Postavka v bilanci stanja ECB, denominirana v eurih

Nominalna vrednost

10.2

Obveznosti v povezavi s TARGET (neto)

Nominalna vrednost

10.3

Druge obveznosti znotraj Eurosistema (neto)

Neto pozicija naslednjih podpostavk:

(a)	korespondenčni računi NCB

(a)	Nominalna vrednost

(b)	druga morebitna stanja znotraj Eurosistema, denominirana v eurih, vključno z vmesno razdelitvijo prihodka ECB nacionalnim centralnim bankam

(b)	Nominalna vrednost

Postavke v postopku poravnave

Stanja (obveznosti) poravnalnih računov, vključno z obtokom transferjev na žiro računih

Nominalna vrednost

Druge obveznosti

12.1

Razlike zaradi prevrednotenja zabilančnih instrumentov

Neto pozicija med terminskim in promptnim tečajem, po tržnem deviznem tečaju

12.2

Pasivne časovne razmejitve

Stroški, ki zapadejo v prihodnjem obdobju, vendar se nanašajo na obravnavano obdobje. Dohodek, prejet v obravnavanem obdobju, ki pa se nanaša na prihodnje obdobje

Nominalna vrednost, menjava preračunana po tržnem deviznem tečaju

12.3

Razno

(a)

Prehodni računi za davčne obveznosti. Kritni računi za kredite in garancije v tuji valuti. Transakcije začasne prodaje s finančnimi institucijami za upravljanje portfeljev vrednostnih papirjev v postavki sredstev 11.3 „druga finančna sredstva“. Obvezni depoziti, razen depozitov rezerv. Druge manjše postavke. Obveznosti na zaupanje

(a)	Nominalna vrednost ali (repo) cena

(b)	Depoziti strank v zlatu

(b)	Tržna vrednost

(c)	Neto pokojninske obveznosti

(c)	Po členu 26(2)

Rezervacije

13.1

Rezervacije za tveganja

Rezervacije za tveganja, ki se niso uresničila, vključno s prispevki v skladu s členom 48.2 Statuta ESCB v zvezi s centralnimi bankami držav članic, katerih odstopanje je bilo odpravljeno.

Nominalna vrednost

13.2

Druge rezervacije

(a)	Rezervacije zaradi oslabitve v okviru operacij denarne politike

(a)	Nominalna vrednost (na podlagi ovrednotenja ob koncu leta, ki ga opravi Svet ECB)

(b)	Za druge namene, npr. pričakovane odhodke v prihodnosti

(b)	Nabavna vrednost/nominalna vrednost

Računi prevrednotenja

(a)

Računi prevrednotenja, povezani z gibanjem cen, za zlato, za vsako vrsto vrednostnih papirjev, denominiranih v eurih, za vsako vrsto vrednostnih papirjev, denominiranih v tuji valuti, za opcije; razlike v tržnih vrednostih, povezane z izvedenimi finančnimi instrumenti za obrestno tveganje; računi prevrednotenja, povezani z gibanjem deviznih tečajev za vsako neto valutno pozicijo, vključno z valutnimi zamenjavami, terminskimi transakcijami v tuji valuti in posebnimi pravicami črpanja.

Posebni računi prevrednotenja, ki izhajajo iz prispevkov v skladu s členom 48.2 Statuta ESCB v zvezi s centralnimi bankami držav članic, katerih odstopanje je bilo odpravljeno. Glej člen 15(2)

(a)	Razlika zaradi prevrednotenja med povprečno nabavno vrednostjo in tržno vrednostjo, menjava preračunana po tržnem deviznem tečaju

(b)

Rezultati ponovnega merjenja čiste obveznosti za določene zaslužke (sredstva določenega zaslužka) iz naslova pozaposlitvenih zaslužkov, ki so neto pozicija naslednjih podpostavk:

(i)	aktuarski dobički in izgube v zvezi s sedanjo vrednostjo obveznosti za določene zaslužke

(ii)	donos sredstev programa, razen zneskov, ki so vključeni v čiste obresti na čisto obveznost za določene zaslužke (sredstvo določenega zaslužka)

(iii)

vse spremembe učinka zgornje meje sredstva, razen zneskov, ki so vključeni v čiste obresti na čisto obveznost za določene zaslužke (sredstvo določenega zaslužka)

(b)	Po členu 26(2)

Kapital in rezerve

15.1

Kapital

Vplačani kapital

Nominalna vrednost

15.2

Rezerve

Zakonske rezerve v skladu s členom 33 Statuta ESCB in prispevki v skladu s členom 48.2 Statuta ESCB v zvezi s centralnimi bankami držav članic, katerih odstopanje je bilo odpravljeno

Nominalna vrednost

Prenesena akumulirana izguba

Nominalna vrednost

Dobiček/(izguba) tekočega leta

Nominalna vrednost

(1) Z izjemo postavke sredstev 7.1 razporeditev stanj v postavke bilance stanja, ki se nanašajo na rezidenčnost in/ali gospodarski sektor, temelji na razvrstitvi za statistične namene.

(2) Smernica Evropske centralne banke (EU) 2015/510 z dne 19. decembra 2014 o izvajanju okvira denarne politike Eurosistema (ECB/2014/60) (UL L 91, 2.4.2015, str. 3).

(3) Sklep Evropske centralne banke ECB/2010/29 z dne 13. decembra 2010 o izdajanju eurobankovcev (UL L 35, 9.2.2011, str. 26).

(4) Razporeditev stanj v postavke bilance stanja, ki se nanašajo na rezidenčnost in/ali gospodarski sektor, temelji na razvrstitvi za statistične namene.

PRILOGA II

Letna bilanca stanja ECB

(v milijonih EUR)

Sredstva (2)

Obravnavano leto

Predhodno leto

Obveznosti

Obravnavano leto

Predhodno leto

1.	Zlato in terjatve v zlatu

Terjatve do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v tuji valuti

2.1.	Terjatve do MDS

2.2.	Stanja pri bankah in naložbe v vrednostne papirje, zunanja posojila in druga zunanja sredstva

3.	Terjatve do rezidentov euroobmočja, denominirane v tuji valuti

Terjatve do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v eurih

4.1.	Stanja pri bankah, naložbe v vrednostne papirje in posojila

4.2.	Terjatve, ki izhajajo iz kredita v okviru ERM II

Posojila kreditnim institucijam euroobmočja, povezana z operacijami denarne politike, denominirana v eurih

5.1.	Operacije glavnega refinanciranja

5.2.	Operacije dolgoročnejšega refinanciranja

5.3.	Povratne operacije finega uravnavanja

5.4.	Povratne strukturne operacije

5.5.	Odprta ponudba mejnega posojila

5.6.	Krediti v povezavi s pozivi h kritju

6.	Druge terjatve do kreditnih institucij euroobmočja, denominirane v eurih

Vrednostni papirji rezidentov euroobmočja, denominirani v eurih

7.1.	Vrednostni papirji v imetju za namene denarne politike

7.2.	Drugi vrednostni papirji

8.	Javni dolg, denominiran v eurih

Terjatve znotraj Eurosistema

9.1.	Terjatve v povezavi s TARGET (neto)

9.2.	Terjatve v povezavi z razdelitvijo eurobankovcev znotraj Eurosistema

9.3.	Druge terjatve znotraj Eurosistema (neto)

10.	Postavke v postopku poravnave

11.

Druga sredstva

11.1.

Kovanci euroobmočja

11.2.

Opredmetena in neopredmetena osnovna sredstva

11.3.

Druga finančna sredstva

11.4.

Razlike zaradi prevrednotenja zabilančnih instrumentov

11.5.

Aktivne časovne razmejitve

11.6.

Razno

1.	Bankovci v obtoku

Obveznosti do kreditnih institucij euroobmočja, povezane z operacijami denarne politike, denominirane v eurih

2.1.	Tekoči računi (ki pokrivajo sistem obveznih rezerv)

2.2.	Odprta ponudba mejnega depozita

2.3.	Vezani depoziti

2.4.	Povratne operacije finega uravnavanja

2.5.	Depoziti v povezavi s pozivi h kritju

3.	Druge obveznosti do kreditnih institucij euroobmočja, denominirane v eurih

4.	Izdani dolžniški certifikati ECB

Obveznosti do drugih rezidentov euroobmočja, denominirane v eurih

5.1.

Država

5.2.	Druge obveznosti

6.	Obveznosti do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v eurih

7.	Obveznosti do rezidentov euroobmočja, denominirane v tuji valuti

Obveznosti do rezidentov zunaj euroobmočja, denominirane v tuji valuti

8.1.	Depoziti, stanja in druge obveznosti

8.2.	Obveznosti, ki izhajajo iz kredita v okviru ERM II

9.	Protipostavka posebnih pravic črpanja, ki jih dodeli MDS

10.

Obveznosti znotraj Eurosistema

10.1.

Obveznosti, enakovredne prenosu deviznih rezerv

10.2.

Obveznosti v povezavi s TARGET (neto)

10.3.

Druge obveznosti znotraj Eurosistema (neto)

11.	Postavke v postopku poravnave

12.

Druge obveznosti

12.1.

Razlike zaradi prevrednotenja zabilančnih instrumentov

12.2.

Pasivne časovne razmejitve

12.3.

Razno

13.

Rezervacije

13.1.

Rezervacije za tveganja

13.2.

Druge rezervacije

14.	Računi prevrednotenja

15.

Kapital in rezerve

15.1.

Kapital

15.2.

Rezerve

16.	Prenesena akumulirana izguba

17.	Dobiček/(izguba) tekočega leta

Skupaj sredstva

Skupaj obveznosti

(1) ECB lahko namesto tega objavi točne zneske v eurih ali zneske drugače zaokroži.

(2) Tabela sredstev se lahko objavi tudi nad tabelo obveznosti.

Sklep (EU) 2016/2247 (ECB/2016/35)	UL L 347, 20.12.2016, str. 1.
Sklep (EU) 2017/2239 (ECB/2017/36)	UL L 320, 6.12.2017, str. 18.
Sklep (EU) 2019/2215 (ECB/2019/35)	UL L 332, 23.12.2019, str. 168.
Sklep (EU) 2021/2040 (ECB/2021/52)	UL L 419, 24.11.2021, str. 1.