1.   Splošne opombe

Člen 56 Direktive Sveta (EU) 2022/2523 (1) (v nadaljnjem besedilu: direktiva o drugem stebru) od držav članic Evropske unije (EU) zahteva, da uveljavijo zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev z direktivo o drugem stebru, do 31. decembra 2023. Komisiji takoj sporočijo besedilo teh predpisov. Države članice te predpise uporabljajo v zvezi s poslovnimi leti, ki se začnejo z 31. decembrom 2023.

Vendar člen 50(1) direktive o drugem stebru določa opcijo o odlogu začetka uporabe pravila o vključitvi dohodkov in pravila o prenizko obdavčenih dobičkih, ki jo lahko izberejo države članice, „v katerih se nahaja največ dvanajst krovnih matičnih subjektov skupin, ki spadajo v področje uporabe te direktive“, za šest zaporednih poslovnih let, ki se začnejo z 31. decembrom 2023. Države članice, ki izberejo tako opcijo, morajo o tem uradno obvestiti Komisijo do 31. decembra 2023.

2.   Področje uporabe obveznosti prenosa direktive o drugem stebru v primeru opcije

Odstopanje iz člena 50(1) direktive o drugem stebru pomeni začasno izjemo od obveznosti iz poglavja II „Pravilo o vključitvi dohodkov in pravilo o prenizko obdavčenih dobičkih“ (tj. členov 5 do 14 direktive o drugem stebru). Člen 50(1) direktive o drugem stebru torej tem državam članicam omogoča, da ne uporabljajo pravila o vključitvi dohodkov in pravila o prenizko obdavčenih dobičkih šest zaporednih poslovnih let od 31. decembra 2023.

Zgolj dejstvo, da lahko nekatere države članice izberejo to opcijo, ne bi smelo izkrivljati delovanja sistema drugega stebra v EU in drugje. Zato mora država članica, ki izbere navedeno opcijo, vseeno prenesti vse druge ustrezne določbe direktive o drugem stebru, da bi davčnim zavezancem ter drugim državam članicam in jurisdikcijam omogočila pravilno uporabo sistema.

Zlasti je pomembno poudariti, da izbira opcije ne pomeni, da je skupina oproščena obveznosti povrhnjega davka v drugih državah članicah ali tretjih državah. Tistim državam članicam, ki so se odločile za odstopanje, zgolj dovoljuje, da ne uporabljajo pravila o vključitvi dohodkov in pravila o prenizko obdavčenih dobičkih za šest zaporednih poslovnih let, ki se začnejo z 31. decembrom 2023.

To pomeni, da morajo države članice, ki izberejo to opcijo, sprejeti določbe, ki:

—

od domačih krovnih matičnih subjektov zahtevajo, da: — imenujejo imenovani vložniški subjekt v drugi državi članici ali tretji državi, — identificirajo domače subjekte v sestavi skupine, za katere velja direktiva o drugem stebru, in njihove funkcije v sistemu (npr. da so vmesni matični subjekt, stalna poslovna enota, transparentna družba ali skupni podvig), — obdelajo in posredujejo vse informacije, ki jih lokalni subjekti v sestavi predložijo imenovanemu vložniškemu subjektu (glej spodaj);

—

od lokalnih subjektov v sestavi zahtevajo, da: — predložijo informacije, ki so potrebne za izračun povrhnjega davka vsakega subjekta v sestavi, tudi ob upoštevanju morebitnih posebnih prilagoditev (zlasti odloženih davkov), — predložijo informacije, ki so potrebne za izračun dejanske davčne stopnje za vsako jurisdikcijo.

Če bi država članica, ki namerava izbrati opcijo iz člena 50 direktive o drugem stebru, želela uvesti kvalificirani domači (minimalni) povrhnji davek, pa bi bilo področje uporabe potrebnega prenosa širše. Zdi se, da v takih primerih izvajanje ne bi bilo potrebno samo za določbe, ki nalagajo pravilo o vključitvi dohodkov in pravilo o prenizko obdavčenih dobičkih za lokalne subjekte v sestavi (tj. poglavje II direktive o drugem stebru).

3.   Države članice, ki so izbrale opcijo in o tem uradno obvestile Komisijo

Do 12. decembrom 2023 so naslednje države članice uradno obvestile Komisijo, da nameravajo izbrati opcijo v zvezi z odlogom začetka uporabe pravila o vključitvi dohodkov in pravila o prenizko obdavčenih dobičkih v skladu s členom 50 direktive o drugem stebru, pri čemer so izjavile, da se na njihovih ozemljih nahaja največ dvanajst krovnih matičnih subjektov skupin, ki spadajo v področje uporabe te direktive:

—

Estonija,

—

Latvija,

—

Litva,

—

Malta,

—

Slovaška.

---

(1)  Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022 o zagotavljanju globalne minimalne davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji (UL L 328, 22.12.2022, str. 1).