Oprostitev DDV: končni uvoz blaga

POVZETEK:

Direktiva 2009/132/ES o določitvi področja uporabe Direktive 2006/112/ES glede oprostitve davka na dodano vrednost na končni uvoz določenega blaga

KAJ JE NAMEN TE DIREKTIVE?

Ta direktiva opredeljuje obseg oprostitev davka na dodano vrednost (DDV) in pravila za njihovo izvajanje iz Direktive 2006/112/ES (skupni sistem davka na dodano vrednost EU).

KLJUČNE TOČKE

Države članice Evropske unije (EU) morajo odobriti oprostitev DDV na končni uvoz določenega blaga pod pogoji, ki jih določijo, da preprečijo morebitno izkrivljanje konkurence ali davčno utajo.

Oprostitev DDV na uvoz se lahko odobri za:

• osebno lastnino, ki jo uvažajo fizične osebe, ki prenašajo svoje običajno prebivališče iz države zunaj EU v državo članico EU;
• blago, uvoženo ob poroki;
• osebno lastnino, ki je pridobljena z dedovanjem;
• šolsko opremo, šolske pripomočke in druge šolske gospodinjske predmete;
• investicijsko blago in opremo, uvoženo ob prenosu dejavnosti;
• nekatere kmetijske proizvode ali proizvode, namenjene za uporabo v kmetijstvu;
• terapevtske snovi, zdravila, laboratorijske živali in biološke ali kemične snovi;
• blago, uvoženo za uporabo s strani dobrodelnih ali človekoljubnih organizacij;
• blago, uvoženo v okviru mednarodnih odnosov;
• blago za spodbujanje trgovine;
• blago, uvoženo zaradi pregledov, analiz ali preizkušanja;
• pošiljke, poslane organizacijam, ki ščitijo avtorske pravice ali pravice industrijske lastnine;
• turistično informativno literaturo;
• različne dokumente, namenjene uradnim organom;
• pomožne materiale za hrambo in zaščito blaga med prevozom;
• stelje, krmo in krmo za živali med njihovim prevozom;
• gorivo in maziva, ki so prisotna v kopenskih motornih vozilih in posebnih zabojnikih;
• blago za izgradnjo, vzdrževanje ali okrasitev vojnih spomenikov;
• krste, pogrebne žare in okrasne pogrebne predmete.

Direktiva ne preprečuje državam članicam, da ohranijo sporazume, sklenjene z državami zunaj EU, ki določajo posebne izjeme.

Za nekatere od teh kategorij je določeno blago izključeno iz oprostitve, zlasti alkohol in tobačni izdelki.

Uvoz blaga zanemarljive vrednosti

Direktiva o spremembi (EU) 2017/2455 je črtala naslov IV Direktive 2009/132/ES v zvezi z uvozom zanemarljive vrednosti, s čimer je od 1. julija 2021 odpravila oprostitev plačila DDV za majhne pošiljke (v vrednosti največ 22 EUR).

Pandemija COVID-19 – oprostitev DDV in uvoznih dajatev

• Marca 2020 so države članice zahtevale oprostitev uvoznih dajatev in oprostitev plačila DDV za uvoz blaga, potrebnega za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19. Ker so pandemija in izjemni izzivi, ki jih je prinesla, predstavljali katastrofo v smislu člena 51 Direktive 2009/132/ES, je Evropska komisija sprejela Sklep (EU) 2020/491, ki dovoljuje, da se uvoz tega blaga oprosti plačila DDV od 30. januarja 2020 do 31. julija 2020.
• Zadevno blago je moralo izpolnjevati nekatere pogoje:
  • brezplačno so ga morali razdeliti javni organi ali agencije za pomoč ob nesrečah ali v njihovem imenu ljudem, ki jih je prizadel ali jim grozi okužba s COVID-19, ali so bili vključeni v boj proti njemu;
  • morali so biti brezplačno na voljo tem istim ljudem, medtem ko so ostali v lasti javnih organov.
• Države članice so morale Komisiji poslati:
  • seznam zadevnih javnih organov;
  • informacije o vrsti in količinah zadevnega blaga ter
  • ukrepe, ki so bili sprejeti za preprečevanje uporabe tega blaga za namene, ki ne spadajo na področje spopadanja s posledicami te pandemije.
• Veljavnost Sklepa (EU) 2020/491 je bila dodatno podaljšana do:
  • 31. oktobra 2020 s Sklepom (EU) 2020/1101;
  • 30. aprila 2020 s Sklepom (EU) 2020/1573;
  • 31. decembra 2021 s Sklepom (EU) 2021/660;
  • 30. junija 2022 s Sklepom (EU) 2021/2313; in
  • 31. decembra 2022 s Sklepom (EU) 2022/1511, za Belgijo, Latvijo, Avstrijo, Portugalsko in Slovenijo.

Oprostitev DDV in uvoznih dajatev za osebe, ki bežijo pred rusko agresorsko vojno v Ukrajini, in ljudi v stiski v Ukrajini

Julija 2022 je bil sprejet Sklep Komisije (EU) 2022/1108 kot odgovor na zahteve nekaterih držav članic za oprostitev plačila DDV in oprostitev uvoznih dajatev, da bi zadostili primarnim potrebam ljudi, ki bežijo pred rusko agresorsko vojno proti Ukrajini in ponudili jim zadostna humanitarna pomoč (nujna začasna zatočišča, namestitveni predmeti, zdravila in medicinski pripomočki, oprema za upravljanje in zagotavljanje hrane). Ta sklep je veljal do 31. decembra 2022.

17. aprila 2023 je bil sprejet Sklep Komisije (EU) 2023/829 o odobritvi nadaljnje oprostitve uvoznih dajatev in oprostitve plačila DDV v zvezi z uvozom s strani državnih organizacij ali v njihovem imenu ter dobrodelnih ali človekoljubnih organizacij, ki so jih odobrili pristojni organi države članice prosilke (Estonija, Francija, Latvija, Litva, Luksemburg, Nizozemska, Avstrija, Poljska, Romunija in Slovaška). Odločba je veljala od 1. januarja 2023 do 31. decembra 2023.

OD KDAJ SE TA PRAVILA UPORABLJAJO?

Direktiva 2009/132/ES kodificira in nadomešča Direktivo 83/181/EGS in njene nadaljnje spremembe. Prvotno Direktivo 83/181/EGS je bilo treba prenesti v nacionalno zakonodajo do leta 1984.

OZADJE

Več informacij je na voljo na strani:

• Druge izjeme (Evropska komisija).

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva Sveta 2009/132/ES z dne 19. oktobra 2009 o določitvi področja uporabe 143(b) in (c) Direktive 2006/112/ES glede oprostitve davka na dodano vrednost na končni uvoz določenega blaga (Kodificirana različica) (UL L 292, 10.11.2009, str. 5–30).

Nadaljnje spremembe Direktive 2009/132/ES so vključene v izvirno besedilo. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.

POVEZANI DOKUMENTI

Sklep Komisije (EU) 2023/829 z dne 17. aprila 2023 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV pri uvozu za blago, ki bo brezplačno razdeljeno ali dano na voljo osebam, ki bežijo pred vojaško agresijo v Ukrajini, in osebam v stiski v Ukrajini ( UL L 104, 19.4.2023, str. 25–29).

Sklep Komisije (EU) 2022/1511 z dne 7. septembra 2022 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, potrebno za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2022 (UL L 235, 7.9.2022, str. 48–50).

Sklep Komisije (EU) 2022/1108 z dne 1. julija 2022 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, ki bo brezplačno razdeljeno ali dano na voljo osebam, ki bežijo pred vojno v Ukrajini, in osebam v stiski v Ukrajini (UL L 178, 5.7.2022, str. 57–60).

Sklep Komisije (EU) 2020/2313 z dne 22. decembra 2021 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, potrebno za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2022 (UL L 464, 28.12.2021, str. 11–13).

Sklep Komisije (EU) 2020/491 z dne 3. aprila 2020 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, potrebno za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2020 (UL L 103 I, 3.4.2020, str. 1–3).

Glej prečiščeno različico.

Direktiva Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (UL L 347, 11.12.2006, str. 1–118).

Glej prečiščeno različico.

Zadnja posodobitev 06.02.2024