EVROPSKA KOMISIJA

Bruselj, 16.7.2025

COM(2025) 580 final

2025/0580(CNS)

Predlog

DIREKTIVA SVETA

o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobak in s tobakom povezane izdelke (prenovitev)

{SEC(2025) 560 final} - {SWD(2025) 560 final} - {SWD(2025) 561 final}

OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Direktiva Sveta 2011/64/EU o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke 1 (v nadaljnjem besedilu: Direktiva), opredeljuje in razvršča tobačne izdelke (cigarete, cigare in cigarilose, tobak za kajenje) ter določa veljavne najnižje stopnje trošarine. Namen Direktive je zagotoviti pravilno delovanje notranjega trga EU in hkrati visoko raven varovanja zdravja ljudi.

Vendar je bilo ugotovljeno, da Direktiva navedenih ciljev ne dosega več v celoti, kot je navedeno v oceni Direktive, objavljeni 10. februarja 2020 2 . V oceni so bile poudarjene glavne omejitve sedanjega regulativnega okvira. Zlasti so se sčasoma zmanjšale splošne koristi za delovanje trga, saj so bile določbe o najnižjih stopnjah trošarine zmerno učinkovite pri zviševanju davčnih stopenj in cen v državah članicah. Ocena je pokazala, da se je zmanjšala učinkovitost sedanjih določb Direktive pri odvračanju od porabe. Najnižje stopnje, določene v Direktivi, se v zadnjih letih niso spremenile ali so se spremenile le malo, zato so izgubile vpliv na fiskalne politike večine držav članic.

Veliko število kadilcev v EU je še vedno zelo zaskrbljujoče, saj kadi tudi 21 % mladih 3 . Evropski načrt za boj proti raku poudarja ključno vlogo obdavčenja pri zmanjševanju porabe tobaka in odvračanju mladih od kajenja. Obstoječe razlike po EU v nekaterih primerih spodbujajo številne nenamerne čezmejne tokove, kar nekaterim državam članicam povzroča znatno izgubo davčnih prihodkov, drugim pa znatne dodatne prihodke. Nekatere države članice so tudi zaskrbljene, da ti čezmejni tokovi spodkopavajo politiko javnega zdravja. V oceni je bilo poleg tega poudarjeno, da pojav novih izdelkov, kot so elektronske cigarete (e-cigarete), ogrevani tobačni izdelki in nova generacija sodobnih izdelkov, ki vsebujejo nikotin, razkriva omejitve sedanjega pravnega okvira, saj Direktiva ne more zagotoviti usklajenega režima obdavčenja za nove izdelke. To je izziv za nemoteno delovanje notranjega trga. Zato so številne države članice uvedle trošarine za tekočine za e-cigarete in tobak za segrevanje, ki se med državami članicami razlikujejo. Pomanjkanje usklajenosti za te izdelke omejuje države članice pri spremljanju razvoja trga in nadzorovanju gibanj.

Tudi nezakonita trgovina s tobačnimi izdelki je še vedno precej obsežna in razlog za zaskrbljenost po vsej EU. Večino držav članic vse bolj skrbi preusmerjanje surovega tobaka v nezakonito proizvodnjo v EU. V oceni je bilo ugotovljeno, da je potreben celostnejši pristop, ki bo upošteval vse vidike nadzora nad tobakom, vključno z javnim zdravjem, obdavčenjem, bojem proti nezakoniti trgovini in okoljskimi vprašanji.

Glede na te ugotovitve in glede na pomanjkanje učinkovitosti, ustreznosti in skladnosti Direktive je treba sedanja pravila spremeniti, da bi se:

–zagotovilo pravilno delovanje notranjega trga,

–zagotovila visoka raven varovanja zdravja ljudi in prispevalo k doseganju ciljev evropskega načrta za boj proti raku,

–okrepil boj proti goljufijam in davčnim utajam ter zaščitili prihodki držav članic.

Ti cilji bodo doseženi predvsem z revizijo strukture najnižjih stopenj in nekaterih opredelitev tradicionalnih izdelkov ter razširitvijo področja uporabe Direktive na nove izdelke in surovi tobak.

Direktiva je del širšega okvira politike EU, ki določa skupne določbe za vse trošarinske izdelke in vključuje zakonodajo na področju carinske unije, pa tudi politiko za nadzor nad tobakom in politike za boj proti nezakoniti trgovini, davčnim goljufijam in izogibanju davkom.

Ta pregled je del evropskega načrta za boj proti raku 4 , saj je obdavčenje tobaka eden najučinkovitejših instrumentov za omejitev razširjenosti kajenja in odvračanje mladih od tega, da bi začeli kaditi. Pobuda podpira cilj načrta z boljšo uskladitvijo obdavčenja tobaka in s tobakom povezanih izdelkov z zdravstvenimi cilji, prilagoditvijo novemu razvoju in tržnim gibanjem, uvedbo usklajenih pravil za nove izdelke in surovi tobak ter revizijo pravil za tobačne izdelke (cigare, cigarilosi, tobak za vodno pipo in ogrevani tobačni izdelki).

Ta pobuda je predstavljena skupaj s spremembo Direktive Sveta (EU) 2020/262 5 , ki določa splošni režim za trošarinsko blago. S to tehnično spremembo se bo vzpostavila pravna varnost in zagotovilo, da se bo splošni režim za trošarino uporabljal za novoopredeljene tobačne in s tobakom povezane izdelke ter surovi tobak 6 .

Svet je 2. junija 2020 na podlagi ugotovitev ocene sprejel sklepe 7 o pregledu Direktive, v katerih je poudaril, da so spremembe Direktive potrebne za pravilno delovanje notranjega trga in visoko raven varovanja zdravja ljudi po vsej EU. Svet je Evropsko komisijo pozval, naj na podlagi ocene učinka predloži zakonodajni predlog za revizijo Direktive. Tudi Evropski parlament je podprl ambiciozno revizijo Direktive in najnižjih stopenj EU za večji prispevek k doseganju zdravstvenih ciljev 8 .

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Predlog prevzema cilja Direktive, tj. zagotoviti pravilno delovanje notranjega trga in visoko raven varovanja zdravja ljudi, pa tudi splošni cilj učinkovitega upravljanja trošarin, ki dosega cilje Direktive Sveta (EU) 2020/262 o določitvi splošnega režima za trošarino in je skladno z njo 9 . Direktiva Sveta (EU) 2020/262 določa usklajene pogoje za obveznost plačila trošarine ter zahteve glede gibanja in nadzora za vse trošarinsko blago (alkohol, tobačne izdelke in energente), hkrati pa zagotavlja, da države članice na koncu poberejo ustrezen davčni dolg.

•Skladnost z drugimi politikami Unije

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga

Predlog temelji na členu 113 Pogodbe o delovanju Evropske unije (PDEU) 16 . V tem členu je določeno, da Svet po posebnem zakonodajnem postopku ter po posvetovanju z Evropskim parlamentom in Ekonomsko-socialnim odborom soglasno sprejme določbe za harmonizacijo pravil držav članic na področju posrednega obdavčenja.

•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)

V skladu z načeloma subsidiarnosti in sorazmernosti iz člena 5 PDEU države članice same ne morejo zadovoljivo doseči ciljev tega predloga in se zato lažje dosežejo na ravni Unije. Ker se predlog osredotoča na čezmejna vprašanja, ne presega tistega, kar je potrebno za doseganje teh ciljev.

Pomanjkljivosti sedanje direktive je mogoče odpraviti le z revizijo. Skoraj vse države članice se borijo proti eroziji realne vrednosti najnižje obdavčitve EU z zvišanjem nacionalnih stopenj trošarine. Vendar imajo lahko potrošniki dostop do cenejših tobačnih izdelkov s čezmejnim nakupovanjem, nadomestitvijo in nezakonitim trgom, ki vsi spodkopavajo politiko javnega zdravja. Poleg tega so nejasne opredelitve nekaterih tobačnih izdelkov na ravni EU (zlasti tobaka za vodno pipo in cigarilosov) povzročile različne nacionalne pristope k stopnjam in režimom obdavčenja ter privedle do praks izogibanja davkom.

Pomanjkanje predpisov na ravni EU in izrecnih določb o novih izdelkih (kot so e-cigarete in tobak za segrevanje), ki delujejo kot nadomestek za tradicionalni tobak, je privedlo do različnih davčnih režimov v državah članicah, kar pa po drugi strani povzroča upravne težave. Različni nacionalni pristopi izkrivljajo konkurenco, preprečujejo pravilno delovanje notranjega trga in spodkopavajo politike nadzora nad tobakom. Med deležniki obstaja široko soglasje, da je treba uskladiti trošarinsko zakonodajo EU o novih izdelkih. Svet je v sklepih o oceni Direktive 17 poudaril, da je nujno treba nadgraditi regulativni okvir EU, da bi se izognili pravni negotovosti in regulativnim neenakostim v EU. Poleg tega bi bilo treba določiti, da so države članice odgovorne za izvajanje konkretnih ukrepov, ki nezakonitim in ponarejenim izdelkom preprečujejo vstop in obtok v EU.

V večini držav članic je treba o gibanju surovega tobaka obvestiti pristojne organe. Vendar države članice priznavajo, da so ti režimi zaradi strogo nacionalnega obsega precej manj učinkoviti. Kot je poudarjeno v sklepih Sveta, čezmejnega gibanja surovega tobaka ni mogoče učinkovito nadzorovati, ker ni ustreznih pravil EU o nadzoru.

Težave, ki ogrožajo interese držav članic, imajo skupen vzrok in jih posamezne države članice ne morejo obravnavati same. Zato je potreben predlog za spremembo določb Direktive. Nobena druga nacionalna, dvostranska ali mednarodna pobuda ne bi zagotovila enake ravni učinkovitosti pri obravnavanju te težave za vse deležnike na ravni EU.

•Sorazmernost

•Izbira instrumenta

Za spremembo Direktive 2011/64/EU se predlaga direktiva. Nobena druga alternativna nacionalna, dvostranska ali mednarodna pobuda ne bi zagotovila enake ravni učinkovitosti v smislu delovanja notranjega trga in posledično znatne dodane vrednosti, ki jo prinašajo skupne opredelitve novih izdelkov (nadomestkov za tradicionalne tobačne izdelke) in surovega tobaka ter zahteve glede njihovega gibanja in nadzora na ravni EU za trošarinske namene.

3.REZULTATI NAKNADNIH OCEN, POSVETOVANJ Z DELEŽNIKI IN OCEN UČINKA

•Naknadne ocene/preverjanja primernosti obstoječe zakonodaje

•Posvetovanja z deležniki

•Zbiranje in uporaba strokovnih mnenj

Ta predlog temelji na (i) analizi ocenjevalne študije, izvedene v letih 2018 in 2019; (ii) poročilu Komisije, predloženem Svetu leta 2020, in (iii) študiji iz leta 2021 o oceni učinka pregleda pravil o trošarini za tobak 26 , ki je bila leta 2025 posodobljena v skladu z nedavnim tržnim in regulativnim razvojem 27 . Študija, v kateri so bili zbrani in analizirani dokazi o stroških in koristih, da bi se opredelil obseg težav, ugotovljenih v poročilu Komisije o oceni, ter rezultati posvetovanj so bili upoštevani v oceni učinka, priloženi temu predlogu.

•Ocena učinka

Oceno učinka za predlog je 19. julija 2022 obravnaval Odbor za regulativni nadzor. Odbor je podal pozitivno mnenje s priporočili, ki so bila upoštevana. Mnenje Odbora, njegova priporočila in pojasnilo, kako so bila ta upoštevana, so v Prilogi 1 k delovnemu dokumentu služb Komisije, ki je priložen temu predlogu. Ustrezni dodatki/pojasnila vključujejo:

·vključitev dokazov o ključni vlogi obdavčenja pri zmanjševanju uporabe tobaka iz različnih virov, vključno s Svetovno zdravstveno organizacijo, Svetovno banko in akademskimi ocenami; vključitev diagrama intervencijske logike, na kateri temelji revizija Direktive;

·razširitev analize relevantnih učinkov na gospodarske subjekte in zaposlovanje ob upoštevanju koncentrirane narave tobačnega sektorja; pojasnitev učinka na MSP na podlagi preizkusa za MSP, pri čemer se upošteva, da je to najbolj relevantno za sektor tekočin za e-cigarete, v katerem prevladujejo MSP;

·pojasnitev ekonometričnega modeliranja (metod, ključnih predpostavk in osnovnega scenarija); bolj strukturirano predstavitev vseh relevantnih učinkov; predstavitev okoljskih učinkov ob upoštevanju, da Direktiva ne temelji na okoljskih razlogih;

·bolj strukturirano predstavitev stroškov in koristi za vsako področje politike. Vendar pa zaradi jasnosti skupna analiza učinka ni predstavljena, saj imajo tri področja intervencije različne cilje (kot so predstavljeni v pregledu intervencijske logike) ter zato tudi različne stroške in koristi, ki vplivajo na različne skupine gospodarskih subjektov in trge;

·pojasnitev glavne slabosti sedanjih nominalnih najnižjih davčnih stopenj, ki so fiksne (tj. da postanejo neustrezne, če se spremeni splošna raven cen, tako v vsaki državi članici kot tudi med državami članicami). Dodano je bilo pojasnilo, da bi se z izbiro novega pristopa zagotovilo, da se bo v stopnjah bolje odražala cenovna dostopnost tobaka in s tobakom povezanih izdelkov na nacionalni ravni, kar bi bolj ciljno vplivalo na porabo;

·preglednejšo vključitev stališč različnih deležnikov o težavah, možnih politikah in pričakovanih učinkih v jedro poročila.

Ker oceni učinka takrat ni sledil zakonodajni predlog, je bila leta 2024 naročena študija, da bi zagotovila posodobljene informacije o tržnem in regulativnem razvoju ter povezano analizo. Študija potrjuje, da so predvidene možnosti še vedno najustreznejše in da so njihovi ocenjeni učinki še vedno točni. Ocena učinka je bila v potrebnem obsegu posodobljena, da bi se vključila taka nedavna analiza in da bi se v predlaganih usklajenih najnižjih stopnjah EU odražala inflacija od leta 2022. Dopolnjena je bila tudi s preverjanjem konkurenčnosti in preverjanjem MSP, ki sta obe na voljo v ustreznih prilogah k oceni učinka v skladu z novimi zahtevami za boljše pravno urejanje.

V oceni učinka so obravnavana tri glavna področja intervencije (revizija najnižjih stopenj trošarine EU ter razširitev področja uporabe Direktive na nove izdelke in surovi tobak), ki so nadalje razdeljena v specifične možne politike.

Vsaka od teh možnosti je bila ocenjena pri izražanju najnižjih davčnih stopenj EU v nominalnem smislu ali delno v smislu paritete kupne moči.

Možnosti za izračun najnižjih stopenj EU

Svet je v sklepih z dne 2. junija 2020 vztrajal, da bi bilo treba pri vsaki prihodnji reviziji upoštevati „posebne gospodarske razmere“ v državah članicah. Zato so bile v oceni učinka preučene možnosti, da bi bile revidirane in nove najnižje stopnje EU prilagojene za vsako državo članico glede na kupno moč njenih prebivalcev, poleg najnižjih stopenj EU, izraženih v nominalnem smislu. V praksi bi se najnižja trošarina za določeno državo članico zvišala, ko bi se zaradi velike gospodarske rasti povečala kupna moč v tej državi članici (ali znižala, če bi se kupna moč zmanjšala). Pristop, ki temelji na pariteti kupne moči, korigira tudi različna gibanja inflacije, saj se zvišanja cen v celoti upoštevajo pri prilagoditvi.

Prehod na popolno prilagoditev pariteti kupne moči v oceni učinka ni bil priporočen, saj bi ob uvedbi povzročil velika nihanja cen in s tem destabiliziral trg glede na to, da se kupna moč med državami članicami močno razlikuje. Namesto tega se predlaga, da bi bili dve tretjini najnižje stopnje za vsako državo članico izraženi nominalno, ena tretjina pa bi se prilagodila kupni moči na podlagi indeksa ravni cen vsake države članice. Ta deleža nominalne komponente in komponente kupne moči sta običajna. Z njima se vzpostavlja ravnovesje med povečanjem konvergence ravni cen (in preprečuje, da bi revidirane najnižje stopnje EU v nekaterih državah članicah padle pod sedanje ravni) in porazdelitvijo učinka med države članice, s čimer se zmanjšuje breme za države, v katerih so realne vrednosti trošarine že nad povprečjem EU.

Revizija najnižjih stopenj trošarine EU in nekaterih kategorij tradicionalnih tobačnih izdelkov

Preučene so bile tri možnosti, od omejenega do velikega zvišanja stopenj trošarine. Možnosti za zvišanje najnižjih davčnih stopenj za drobno rezani tobak, cigare, cigarilose in drug tobak za kajenje so zasnovane tako, da se bo postopoma zmanjšala vrzel med stopnjami za te izdelke in stopnjo za cigarete, srednjeročno povečala konvergenca med izdelki in zmanjšalo tveganje nadomestitve z drugimi izdelki. Vse tri možnosti vključujejo tudi uvedbo ločenih kategorij za cigarilose in tobak za vodno pipo, da bi se državam članicam omogočila uvedba bolj prilagojenega režima obdavčenja glede na vzorce porabe in analizo tveganja za te posebne izdelke. Ločena kategorija za tobak za vodno pipo z majhnim zvišanjem najnižje davčne stopnje bi izboljšala pravno varnost in državam članicam pomagala pri boju proti nezakoniti trgovini (glede na ocene približno 60 % tobaka za vodno pipo, ki se porabi v EU, prihaja iz nezakonitih virov), saj bi davčnim organom omogočila učinkovitejše spremljanje trga tobaka za vodno pipo. Vse tri obravnavane možnosti bi dosegle cilje Direktive. V veliki ali zelo veliki meri, odvisno od izbrane možnosti, bi namreč prispevale k manjši cenovni dostopnosti tobačnih izdelkov, s tem pa pripomogle k doseganju dolgoročnega cilja iz evropskega načrta za boj proti raku („generacija brez tobaka“, kar pomeni, da bi do leta 2040 tobak uporabljalo manj kot 5 % prebivalstva). Največje zvišanje bi najučinkoviteje omejilo uporabo tobaka. EU bi tako zanesljivo postavilo na pot k doseganju dolgoročnega cilja iz evropskega načrta za boj proti raku. Ta možnost bi lahko privedla tudi do znatnega zvišanja trošarin v skoraj polovici držav članic, v nekaterih pa celo do zvišanja brez primere, zlasti za izdelke, za katere so davčne stopnje tradicionalno nizke, kot so cigare in cigarilosi, zato je težko predvideti vse tržne učinke (manjša prodaja, visoki stroški izpolnjevanja obveznosti za gospodarske subjekte). Pristop, ki delno temelji na pariteti kupne moči, pa blaži najskrajnejše učinke in omogoča večjo ambicioznost. S to možnostjo se bo ustvarilo 13,9 milijarde EUR davčnih prihodkov za EU-27.

Z zvišanjem najnižjih davčnih stopenj EU bi bili zadevni izdelki potrošnikom manj cenovno dostopni, zato bi se prodaja gospodarskih subjektov zmanjšala. Vendar to ne bi nujno pomenilo zvišanja upravnih stroškov za podjetja in države članice.

Učinek na zaposlovanje je odvisen od segmenta trga. Pridelava, predelava in maloprodaja tobaka se zelo razlikujejo glede na produkcijsko funkcijo, delovno intenzivnost in strukturo trga. Enako velja tudi za učinke. Splošni učinki na zaposlovanje v celotnem gospodarstvu bi bili zanemarljivi in osredotočeni na peščico držav članic 28 .

Razširitev področja uporabe Direktive na nove izdelke

Novi izdelki (tekočine za e-cigarete, drugi tobačni izdelki, nikotinske vrečke in drugi nikotinski izdelki) so vse bolj priljubljeni, zlasti med mladimi, poleg tveganja, ki ga že sami po sebi predstavljajo za javno zdravje, pa lahko vodijo tudi v konvencionalno kajenje. Predlaga se harmonizacija novih izdelkov, ki so se pojavili na trgih EU od zadnje revizije Direktive, da bi ustvarili enake konkurenčne pogoje za tradicionalne tobačne izdelke in nove nadomestne izdelke. Preučeni so bili različni scenariji za zvišanje najnižjih davčnih stopenj EU za tradicionalne tobačne izdelke (od zmernega do velikega zvišanja) na podlagi nacionalnih praks, kar zadeva stopnje in strukturo, da bi se predvidelo tveganje nadomestitve med izdelki.

Prednostni scenarij stopnje za nove izdelke približuje najnižjim stopnjam EU za drug tobak za kajenje. Predlagana uskladitev trošarine za nove izdelke bi odpravila tržne ovire, ki jih povzroča razdrobljenost pravil in režimov držav članic, s čimer bi se izboljšala splošna skladnost regulativnega okvira, to pa bi olajšalo trgovino znotraj EU in zagotovilo enake konkurenčne pogoje na celotnem notranjem trgu za gospodarske subjekte, zlasti za MSP. Poleg jasno opredeljenih izdelkov prednostni pristop predvideva kategorijo za vse druge neopredeljene izdelke, ki vsebujejo nikotin, da bi okvir EU prilagodili razvoju trga in odpravili morebitne vrzeli. Ker so cenovni in davčni ukrepi učinkovit način za zmanjšanje porabe tobaka in s tobakom povezanih izdelkov v različnih segmentih prebivalstva, zlasti med mladimi, je prednostna možnost uvedbe visokih najnižjih davčnih stopenj EU sorazmerna in najbolj skladna z dolgoročnimi cilji evropskega načrta za boj proti raku.

Uporaba zahtev glede gibanja in nadzora iz horizontalne direktive (ki se v skladu s sedanjo direktivo trenutno uporabljajo samo za tobačne izdelke) bo zagotovila učinkovito in uspešno upravljanje trošarin in podprla pobiranje prihodkov, ki so trenutno nepobrani (zlasti v primeru tekočin za e-cigarete). Ocenjuje se, da se bodo z uvedbo stopenj trošarine za nove izdelke v okviru prednostne možnosti prihodki povečali za 900 do 1 700 milijonov EUR.

Prednostna možnost temelji na razširitvi preizkušenih informacijskih sistemov (EMCS in sistem za izmenjavo podatkov o trošarinah) za ravnanje s trošarinskim blagom. Povezane upravne obveznosti sledijo načelu „privzeto digitalno“.

Kar zadeva učinek na upravne stroške in prihranke, bi večino dodatnih upravnih stroškov nosila MSP, ki delujejo v segmentu tekočin za e-cigarete, zlasti tista s sedežem v državah, v katerih trenutno ni nacionalnih davčnih režimov za obdavčenje tega segmenta. Vendar bi predlagana uskladitev trošarin za nove izdelke odpravila tržne ovire, ki jih povzroča razdrobljenost pravil in režimov držav članic, s tem pa olajšala trgovino znotraj EU in zagotovila enake konkurenčne pogoje na celotnem notranjem trgu za gospodarske subjekte, zlasti za MSP.

Razširitev področja uporabe Direktive na surovi tobak

Predlaga se, da se surovi tobak vključi kot nova kategorija, za katero bi se uporabljale določbe o gibanju in nadzoru iz horizontalne direktive. To bi državam članicam omogočilo boljši nadzor nad dobavnimi verigami in jim pomagalo pri boju proti preusmerjanju surovega tobaka v nezakonito proizvodnjo. Obravnavata se dve možnosti: ničelna najnižja davčna stopnja EU (možnost 1) ali enaka najnižja davčna stopnja EU kot za drug tobak za kajenje (možnost 2). Rezultati analize kažejo, da bi se v okviru možnosti 1 izpad davčnih prihodkov zmanjšal za približno 1,3 milijarde EUR, v okviru možnosti 2 pa za 2,6 milijarde EUR. Glede na to, da se skupna izguba trošarin, povezana z nezakonito trgovino s tobačnimi in s tobakom povezanimi izdelki, ocenjuje na približno 13 milijard EUR, bi bil učinek predlaganih ukrepov v relativnem smislu povrnitev 10 % do 20 % sedanjega zneska davčnih goljufij. Ker predlagani možnosti nista namenjeni neposrednemu ustvarjanju davčnih prihodkov, razen prihodkov zaradi manjšega zneska goljufij, je možnost 1 prednostna možnost, saj spoštuje načelo sorazmernosti.

Upoštevane so bile vse možnosti in osnovni scenarij, da se okolju „ne škoduje bistveno“. Tobak je rastlina, ki potrebuje veliko vode, njegova predelava pa je razmeroma energijsko intenzivna. Tudi zavrženi cigaretni ogorki škodujejo okolju, saj filtri niso biološko razgradljivi in lahko v okolju ostanejo zelo dolgo v obliki mikroplastike. Vsako zmanjšanje porabe tobaka, ki bi ga sprožilo obdavčenje, bi zato teoretično zmanjšalo ta učinek. To je v skladu s cilji evropskih podnebnih pravil 29 . Informacije o učinku e-cigaret in brezdimnih tobačnih izdelkov na okolje (vključno z brezdimnimi ogrevanimi tobačnimi izdelki) so izjemno pomanjkljive. Vendar so lahko okoljski stroški proizvodnje e-cigaret na enoto višji od stroškov proizvodnje navadnih cigaret na enoto.

•Primernost in poenostavitev ureditve

•Temeljne pravice

4.PRORAČUNSKE POSLEDICE

5.DRUGI ELEMENTI

•Načrti za izvedbo ter ureditev spremljanja, ocenjevanja in poročanja

Obdavčenje tobaka se redno spremlja z zbiranjem podatkov držav članic na podlagi izvedbenega sklepa Komisije 30 . Poleg tega generalni direktorat (oddelek) Komisije za obdavčenje in carinsko unijo (TAXUD) in države članice posodabljajo podatkovno zbirko veljavnih davčnih stopenj (podatkovna zbirka Davki v Evropi). Sistem sledljivosti in varnostnih elementov, ki ga je Komisija vzpostavila v skladu z direktivo o tobačnih izdelkih, omogoča spremljanje dobavne verige tobačnih izdelkov v realnem času 31 .

Izvajanje in delovanje revidiranih pravil bo spremljal Odbor za trošarine, svetovalni odbor za trošarinske zadeve, ki mu predseduje Komisija in v katerem sodelujejo predstavniki vseh držav članic. Odbor bo poročal o vprašanjih izvajanja in o tem, kako se obravnavajo težave, ugotovljene v oceni učinka. Razpravljal bo o morebitnih razlikah v razlagi med državami članicami in jih pojasnil. Če bodo potrebne nove zakonodajne spremembe, bo morda opravljeno tudi posvetovanje s strokovno skupino za posredno obdavčenje.

•Natančnejša pojasnitev posameznih določb predloga

Prehod z nominalnih stopenj na pristop, ki delno temelji na pariteti kupne moči: člen 12

V skladu s sedanjo direktivo so najnižje stopnje trošarine EU za vsako kategorijo izdelkov izražene nominalno, tj. kot fiksni denarni znesek, ki se uporablja v vseh državah članicah. To je v skladu s pristopom, ki se tradicionalno uporablja za usklajevanje posrednih davkov. Vendar z vidika nadzora nad tobakom ta pristop ne more zagotoviti trajne rešitve, saj kombinacija inflacije in rasti dohodkov sčasoma povzroči hitro erozijo najnižjih stopenj. Poleg tega je zaradi velike in vztrajne raznolikosti gospodarskih razmer v državah članicah (ne le z vidika dohodkov, temveč tudi z vidika splošne ravni cen) vsaka nominalna minimalna stopnja, določena na ravni EU, na splošno prenizka, da bi imela učinek v državah z višjimi dohodki. Za zagotovitev pravične porazdelitve učinkov se predlaga naslednji pristop, ki delno temelji na pariteti kupne moči:

·Nadomestitev sedanjega pristopa, pri katerem je najnižja stopnja trošarine v celoti izražena nominalno, s pristopom, pri katerem sta dve tretjini davka izraženi nominalno, ena tretjina pa v pariteti kupne moči, tj. prilagoditev ravni z indeksom ravni cen države članice. Indeks ravni cen omogoča primerjavo med državami, tako da se pariteta kupne moči deli z ustreznim nominalnim menjalnim tečajem. V členu 12(3) je opredeljen kot indeks, ki izraža raven cen v določeni državi članici za dejansko individualno porabo glede na tehtano povprečje EU. Ta kazalnik vsako leto objavi in posodablja Eurostat (podatkovni niz PRC_PPP_IND). Države članice bi morale uporabiti najnovejši razpoložljivi indeks ravni cen 32 (člen 12(3)).

·Upoštevanje spremembe indeksa ravni cen skozi čas s posodobitvijo najnižje stopnje trošarine, ki se uporablja v posamezni državi članici, vsaka tri leta. Izbira triletnega obdobja v zadostni meri omogoča redno posodabljanje za zagotovitev ustreznosti, hkrati pa se preprečita nesorazmerno upravno breme in negotovost, ki bi ju prineslo letno posodabljanje. Poleg tega je običajna praksa nekaterih držav članic, da določijo svojo davčno politiko za obdobje treh let.

·Obenem se za zagotovitev trajne naravnanosti politike skozi čas predlaga posodabljanje najnižje stopnje trošarine glede na gibanja povprečne inflacije v EU na podlagi harmoniziranega indeksa cen življenjskih potrebščin (člen 12(2)). Harmonizirani indeks cen življenjskih potrebščin meri spremembe cen potrošniškega blaga in storitev, ki jih kupujejo gospodinjstva, skozi čas in je tako merilo inflacije, ki ga je mogoče primerjati. Na voljo je mesečno in letno in je podrobno razčlenjen po kategorijah potrošnje. Za določitev spremembe harmoniziranega indeksa cen življenjskih potrebščin v odstotkih v predhodnih treh koledarskih letih bi morale države članice uporabiti zadnjo razpoložljivo letno povprečno vrednost skupnih indeksov na ravni EU, ki jo zagotovi Eurostat 33 . Zaradi skladnosti s prilagoditvijo glede na indeks ravni cen se predlaga, da se ta posodobitev izvede vsaka tri leta in upošteva pri izračunu najnižje stopnje trošarine, ki se uporablja v posamezni državi članici.

Revizija najnižjih davčnih stopenj EU za nekatere kategorije tradicionalnih tobačnih izdelkov: členi 4, 6, 16 in 20

Po enakem pristopu kot v sedanji direktivi se predlaga ohranitev sedanje strukture trošarine (komponenta ad valorem ali specifična komponenta ali kombinacija obeh) in različnih najnižjih stopenj trošarine za nekatere tobačne izdelke. Specifični davek zagotavlja najnižjo raven obdavčenja za vse izdelke in zmanjšuje spodbudo za nadomestitev zaradi obdavčenja, medtem ko se sorazmerni davek samodejno prilagaja zvišanjem cen. Mešana struktura združuje lastnosti obeh.

Komponenta ad valorem pomaga preprečevati, da bi ravni EU prehitro postale zastarele, in omogoča, da ostanejo ustrezne v razmeroma bogatejših gospodarstvih EU. Specifična komponenta pomaga preprečevati, da bi se razvil nizkocenovni segment. Sedanje najnižje stopnje trošarine EU so vedno manj učinkovite pri zmanjševanju porabe tobaka. Najnižje ravni obdavčenja je treba revidirati, da se doseže ravnovesje med večjo konvergenco, pravilnim delovanjem notranjega trga in preprečevanjem nenamernih posledic (kot so nadomestitev, nezakonita poraba, davčna utaja).

Čeprav se je razširjenost kajenja v EU v zadnjem desetletju zmanjšala (z 28 % na 24 % med letoma 2012 in 2023), še vedno obstajajo velike razlike med državami in skupinami prebivalstva. Brez intervencije tudi ob sedanjih stopnjah zmanjševanja porabe dolgoročni cilj iz evropskega načrta za boj proti raku ne bo dosežen. 

Uvedeni sta ločeni opredelitvi cigarilosov (člen 4) in tobaka za vodno pipo (člen 6), da bi se izboljšala pravna varnost in državam članicam omogočila uvedba bolj prilagojenega davčnega režima glede na vzorce porabe in analizo tveganja za te posebne izdelke oziroma, v primeru tobaka za vodno pipo, da bi države članice podprli v boju proti nezakoniti trgovini, tako da se davčnim organom omogoči učinkovitejše spremljanje trga tobaka za vodno pipo.   

Razlikovanje med cigarami in cigarilosi v členu 4(2) temelji na fizikalnih značilnostih izdelkov v skladu z obstoječimi opredelitvami v pravu EU 34 . Člen 6 razlikuje tobak za vodno pipo od drugega tobaka za kajenje na podlagi njegovih fizikalnih značilnosti in namena uporabe s strani potrošnikov v skladu z obstoječimi opredelitvami v pravu EU 35 .

Uvedejo se višje najnižje davčne stopnje EU za tobačne izdelke (cigarete, cigare, cigarilose, drobno rezani tobak za zvijanje cigaret, tobak za vodno pipo, tobak za segrevanje in drug tobak za kajenje) (člena 16 in 20).

Za cigare, cigarilose, drug tobak za kajenje, tobak za vodno pipo, tobak za segrevanje in druge tobačne izdelke se predlaga postopno zvišanje najnižjih stopenj EU, da se zmanjša vrzel med temi stopnjami in stopnjo za cigarete in doseže postopna konvergenca med temi izdelki ter čim bolj zmanjša tveganje nadomestitve z drugimi izdelki (člen 20(2)). Za to je predvideno štiriletno prehodno obdobje z zvišanjem trošarine po dveh letih (člen 20(4) in (5)).

Da bi se omejila nadomestitev zaradi obdavčitve in zagotovila pravna varnost, se predlaga vključitev novih izdelkov v področje uporabe Direktive, tj. tekočin za e-cigarete, drugih tobačnih izdelkov (tobak za žvečenje ali njuhanje), nikotinskih vrečk in drugih nikotinskih izdelkov (člen 2), na podlagi sedanjih praks in pričakovanj držav članic. Danes večina držav članic uporablja trošarino za ogrevane tobačne izdelke in tekočine za e-cigarete.

V členih 7, 8, 9 in 10 so uvedene nove opredelitve pojmov, v členih 20 in 22 pa so določene nove najnižje davčne stopnje EU. Člen 28 določa, da Komisija pregleda najnižje stopnje trošarine za tobak za segrevanje, tekočine za elektronske cigarete, nikotinske vrečke in druge nikotinske izdelke ob upoštevanju regulativnega razvoja in razvoja trga. V skladu s pristopom za drug tobak za kajenje je za nikotinske vrečke in druge nikotinske izdelke predvideno štiriletno prehodno obdobje, pri čemer se trošarina po dveh letih poviša na 50 % najnižjih stopenj trošarine (člen 22(3) in (4)).

Člen 151 Akta o pristopu Avstrije, Finske in Švedske Švedski dovoljuje odstopanje pod pogojem, da sprejme vse potrebne ukrepe za zagotovitev, da se taki izdelki ne dajejo na trg v državah članicah, za katere se v celoti uporablja prepoved. Ker torej tobaka za oralno uporabo ni mogoče zakonito tržiti v nobeni drugi državi članici kot na Švedskem 36 , ji ni treba uskladiti posrednih davkov na take izdelke v smislu člena 113 PDEU.

Kot je navedeno v poročilu Komisije o oceni, je pomanjkanje nadzora nad surovim tobakom še posebej zaskrbljujoče, saj obstajajo dokazi o vse večjem preusmerjanju v nezakonito proizvodnjo cigaret v EU. Deležniki so zlasti menili, da je odsotnost usklajene opredelitve surovega tobaka velika ovira za ustrezno čezmejno spremljanje. 

Predlagata se razširitev področja uporabe Direktive na surovi tobak (člen 1) in uvedba ničelne najnižje stopnje trošarine EU (člen 23). To bi omogočilo uporabo zahtev glede gibanja in nadzora trošarinskega blaga iz horizontalne direktive. Hkrati se bo državam članicam omogočila prožnost pri določanju pozitivnih stopenj glede na raven davčnih utaj, s katero se soočajo. Uporaba zahtev glede gibanja in nadzora se predlaga v fazi prve predelave, ko je tobak posušen. Gibanja s polja v kmetijski obrat ali zbirne centre za obrani tobak ne bi potekala v okviru sistema za gibanje in nadzor trošarinskega blaga. To pomeni, da so pridelovalci tobaka in njihove kolektivne organizacije izvzeti iz uporabe sistema za gibanje in nadzor trošarinskega blaga, če ne opravljajo druge predelave razen sušenja.

Uskladitev z Direktivo Sveta (EU) 2020/262 o določitvi splošnega režima za trošarino: člen 26

Člen 17(1), točka (b), Direktive določa neobvezno izjemo za tobačne izdelke, uničene pod upravnim nadzorom. Vendar člena 6 in 45 Direktive Sveta (EU) 2020/262 določata obveznost, da se za trošarinsko blago, ki je popolnoma uničeno ali popolnoma ali delno nepovratno izgubljeno zaradi soglasja za uničenje blaga pristojnih organov države članice, ne šteje, da je sproščeno v porabo (kar pomeni, da ne obstaja obveznost plačila trošarine).

Črtanje zastarelih določb: členi 14, 16, 18 in 20

Iz členov 14, 16, 18 in 20 Direktive se bodo črtala odstopanja za nekatere države članice in navedbe prehodnih obdobij, saj so se iztekla in zato niso več potrebna.    

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

2025/0580 (CNS)

Predlog

DIREKTIVA SVETA

o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne ⇨ tobak in s tobakom povezane ⇦ izdelke (prenovitev)

SVET EVROPSKE UNIJE JE –

ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije, in zlasti člena 113 Pogodbe,

ob upoštevanju predloga Evropske komisije,

po posredovanju osnutka zakonodajnega akta nacionalnim parlamentom,

ob upoštevanju mnenja Evropskega parlamenta,

ob upoštevanju mnenja Evropskega ekonomsko-socialnega odbora,

v skladu s posebnim zakonodajnim postopkom,

ob upoštevanju naslednjega:

⇩ novo

(1)Potrebnih je več sprememb Direktive Sveta 2011/64/EU 37 . Zaradi jasnosti bi bilo treba navedeno direktivo prenoviti.

(2)Od sprejetja Direktive 2011/64/EU se je trg tobaka znatno spremenil. Na trg so bili dani novi izdelki, ki služijo kot nadomestek za tobačne izdelke in vsebujejo tobak ali nikotin. Države članice so zato uvedle različne nacionalne ukrepe za te nadomestke, ki izkrivljajo konkurenco in ogrožajo pravilno delovanje notranjega trga. Zaradi enotnega in pravičnega obdavčenja bi morale za navedene nadomestke za tobačne izdelke veljati usklajena struktura trošarine in usklajene najnižje stopnje trošarine v Uniji. Ta direktiva ne bi smela usklajevati pravil o obdavčenju tobaka za oralno uporabo, ki ga je v skladu s členom 17 Direktive 2014/40/EU Evropskega parlamenta in Sveta prepovedano dajati na trg. Zaradi jasnosti ta direktiva ne bi smela usklajevati pravil o obdavčenju tobaka za oralno uporabo, danega na trg v državi članici, v skladu s členom 151 Akta o pristopu Avstrije, Finske in Švedske. 

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 1 (prilagojeno)

Direktive Sveta 92/79/EGS z dne 19. oktobra 1992 o približevanju davkov na cigarete, 92/80/EGS z dne 19. oktobra 1992 o približevanju davkov na predelani tobak razen cigaret in 95/59/ES z dne 27. novembra 1995 o davkih, razen prometnih davkov, ki vplivajo na porabo tobačnih izdelkov so bile večkrat bistveno spremenjene. Zaradi jasnosti in racionalnosti bi bilo treba navedene direktive kodificirati z njihovim zbiranjem v enotnem aktu.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 2 (prilagojeno)

⇨ novo

(3)⌦ Treba je zagotoviti, da ⌫ Ddavčna zakonodaja Unije o tobačnih ⇨ tobaku in s tobakom povezanih ⇦ izdelkih ⌦ še naprej zagotavlja ⌫ mora zagotoviti pravilno delovanje notranjega trga in hkrati visokeo ravnien varovanja zdravja ⌦ ljudi ⌫ , kakor zahteva člen 168 Pogodbe o delovanju Evropske unije, in ob upoštevanju, da lahko tobačni ⇨ tobak in s tobakom povezani ⇦ izdelki resno škodujejo zdravju ⇨ , da je bil v evropskem načrtu za boj proti raku 38 zastavljen cilj uresničevanja Evrope brez tobaka ⇦ in da je Unija pogodbenica Okvirne konvencije Svetovne zdravstvene organizacije o nadzoru nad tobakom (FCTC). Upoštevati je treba prevladujoče obstoječe stanje za vsak tip različnih tobačnih izdelkov. ⇨ Za doseganje tega dvojnega cilja bi morale EU in države članice okrepiti prizadevanja za boj proti nezakoniti trgovini s tobačnimi izdelki, zlasti proti nezakonitemu uvozu tobaka in s tobakom povezanih izdelkov iz tretjih držav 39 . Novi izdelki (tekočine za e-cigarete, drugi tobačni izdelki, nikotinske vrečke in drugi nikotinski izdelki) so vse bolj priljubljeni, zlasti med mladimi, poleg tveganja, ki ga že sami po sebi predstavljajo za javno zdravje, pa lahko vodijo tudi v konvencionalno kajenje. ⇦

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 3 (prilagojeno)

⇨ novo

(4)Eden od ciljev Pogodbe o Evropskei unijei je ohranjanje ekonomske unije, katere značilnosti so podobne tistim na domačem trgu, znotraj katerega je zdrava konkurenca. Glede tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov doseganje tega cilja predpostavlja, da v državah članicah obdavčenje, ki vpliva na porabo izdelkov iz tega ⌦ ustreznega ⌫ sektorja, ne izkrivlja pogojev konkurenčnosti in ne ovira prostega pretoka znotraj Unije.

⇩ novo

(5)Treba je zagotoviti, da so tobak in s tobakom povezani izdelki opredeljeni za namene te direktive, ne da bi to posegalo v opredelitev takih izdelkov za namene urejanja njihove proizvodnje, predstavitve in prodaje v EU.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 4

⇨ novo

(6)Treba je definirati več vrst tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov, ki se med seboj razlikujejo po značilnostih in po načinu uporabe.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 6 (prilagojeno)

(7)Zvitke tobaka, ki se po preprosti predelavi lahko pokadijo takšni, kot so, je prav tako treba šteti za cigarete zaradi enotnega obdavčenja teh izdelkov.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 5 (prilagojeno)

⇨ novo

(8)Treba je razlikovati med drobno rezanim tobakom za zvijanje cigaret, in drugim tobakom za kajenje ⇨ , tobakom za vodno pipo in tobakom za segrevanje, da bi se izboljšala pravna varnost in boj proti goljufijam. Prav tako je treba razlikovati med cigarami in cigarilosi, da se zagotovi pravna doslednost in državam članicam omogoči prilagoditev režimov obdavčenja za izognitev nadomestitvi zaradi obdavčenja, če je to potrebno ⇦ .

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 8 (prilagojeno)

⇨ novo

(9)Zaradi enotnega in pravičnega obdavčenja je treba opredelitev cigaret, cigar, in cigarilosov ⇨ , drobno rezanega tobaka za zvijanje cigaret, ⇦ ter drugega tobaka za kajenje ⇨ , tobaka za vodno pipo, tobaka za segrevanje in drugih tobačnih izdelkov ⇦ določiti tako, da se zvitki tobaka, ki se lahko glede na svojo dolžino štejejo kot dve cigareti ali več cigaret, za trošarinske namene obravnavajo kot dve cigareti ali več cigaret, da se vrsta cigare, ki je v številnih pogledih podobna cigareti, za trošarinske namene obravnava kot cigareta, ⇨ da se cigara z največjo težo 3 g na kos obravnava kot cigarilos, ⇦ da se tobak za kajenje, ki je v številnih pogledih podoben drobno rezanemu tobaku za zvijanje cigaret, za trošarinske namene obravnava kot drobno rezani tobak, ⇨ da se tobak, ki se lahko uporablja v vodni pipi, obravnava kot tobak za vodno pipo, da se tobak, ki se segreva ali drugače aktivira s kemično reakcijo, obravnava kot tobak za segrevanje, da se drug tobak, pripravljen in namenjen za človeško uporabo, obravnava kot drugi tobačni izdelki ⇦ in da so „tobačni odpadki“ jasno opredeljeni. Zaradi gospodarskih težav, ki bi jih takojšnje izvajanje lahko povzročilo zadevnim nemškim in madžarskim nosilcem dejavnosti, bi bilo treba Nemčiji in Madžarski dovoliti, da uporabo te opredelitve cigar in cigarilosov preložita do 1. januarja 2015.

⇩ novo

(10)S tobakom povezani izdelki pogosto nadomeščajo tobačne izdelke, saj olajšujejo vnos nikotina v človeško telo. Zaradi enotnega in pravičnega obdavčenja bi bilo treba določiti opredelitev tekočin za elektronske cigarete, nikotinskih vrečk in drugih nikotinskih izdelkov.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 7

⇨ novo

(11)Kot proizvajalca je treba opredeliti vsako fizično ali pravno osebo, ki tobačne ⇨ in s tobakom povezane ⇦ izdelke dejansko proizvaja ⇨ ali naroči oblikovanje ali proizvodnjo takega izdelka in ga trži pod svojim imenom ali blagovno znamko ⇦ . in določiti najvišjo drobnoprodajno ceno za vsako od držav članic, v kateri se zadevni izdelki sprostijo v porabo.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 13

⇨ novo

(12)Za pravilno delovanje notranjega trga je treba določiti najnižje trošarine za vse vrste tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov. ⇨ Za vsako kategorijo tobaka in s tobakom povezanih izdelkov bi bilo treba določiti različne najnižje trošarine, da bi se upoštevale razlike v značilnostih izdelkov in načinu njihove uporabe ⇦ .

⇩ novo

(13)Da bi se izognili zastaranju najnižje stopnje trošarine Unije skozi čas, bi jo bilo treba za vsako kategorijo izdelkov posodabljati vsaka tri leta na podlagi sprememb harmoniziranega indeksa cen življenjskih potrebščin na ravni Unije, ki ga objavi Eurostat.

(14)Za zagotovitev uravnotežene porazdelitve učinkov po državah članicah je treba upoštevati njihove gospodarske razmere in prilagoditi najnižje stopnje trošarine Unije glede na indeks ravni cen vsake države članice, ki ga objavi Eurostat. Tako prilagoditev bi bilo treba pregledati vsaka tri leta.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 11 (prilagojeno)

(15)Struktura trošarine od za cigarete mora ⌦ bi morala ⌫ vključevati poleg specifične komponente, izračunane na enoto izdelka, tudi proporcionalno komponento, ki temelji na drobnoprodajni ceni, ki vključuje vse davke. Prometni davek od cigaret ima enak učinek kot trošarina ad valorem in to dejstvo je treba upoštevati pri določanju razmerja med specifično komponento trošarine in celotno davčno obremenitvijo.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 12

(16)Brez poseganja v mešano davčno strukturo in najvišji možni delež specifičnega delnega zneska celotne davčne obremenitve bi morale imeti države članice na voljo učinkovita sredstva za zaračunavanje specifične ali minimalne trošarine za cigarete, da bi na ta način zagotovili, da bi se v Uniji uporabljal vsaj določen najnižji znesek obdavčitve.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 14

(17)Glede cigaret bi bilo treba zagotoviti nevtralne konkurenčne pogoje za proizvajalce, zmanjšati delitev trgov tobaka in pripomoči k uresničevanju ciljev na področju zdravja. Zato bi se morala zahteva najnižje cene nanašati na tehtano povprečno drobnoprodajno ceno, medtem ko bi se moral najnižji denarni znesek uporabljati za vse cigarete. Iz istih razlogov bi morala tehtana povprečna drobnoprodajna cena prav tako služiti kot osnova za merjenje pomena specifične trošarine znotraj celotne davčne obremenitve.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 16 (prilagojeno)

⇨ novo

(18)Takšna ⇨ Določena raven ⇦ skladnosti bi prav tako pripomogla k zagotavljanju visoke ravni varovanja človekovega zdravja. Stopnja obdavčenja je glavni dejavnik v ceni tobačnih ⇨ tobaka in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov, ki posledično vpliva na kadilske navade potrošnikov. Goljufije in tihotapljenje spodkopavajo na podlagi davkov oblikovane višine cen, zlasti cigaret in drobno rezanega tobaka, namenjenega za zvijanje cigaret, in tako ogrožajo doseganje ciljev kontrole nad tobakom in varovanja zdravja.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 20 (prilagojeno)

⇨ novo

(19)⇨ Glede na posebne strukturno pogojene socialne in gospodarske razmere bi bilo treba ⇦ Portugalski je treba dati možnost, da uporabi znižano stopnjo za cigarete, ki jih izdelujejo maloserijski proizvajalci in ki se potrošijo v najbolj oddaljenih regijah otočij Azorov in Madeire.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 22 (prilagojeno)

Da ne bi škodovali gospodarskemu in socialnemu ravnovesju na Korziki, je bistveno in upravičeno, da se zagotovi odstopanje do 31. decembra 2015, ki Franciji omogoča, da za cigarete in druge tobačne izdelke, ki so sproščeni v porabo na Korziki, uporabi stopnjo trošarine, ki je nižja od nacionalne stopnje. Davčne predpise za tobačne izdelke, sproščene v porabo na Korziki, bi bilo treba do tega datuma v celoti uskladiti s predpisi, ki veljajo za celinsko Francijo, pri čemer se je treba izogniti nenadni spremembi in trošarino, ki se trenutno obračunava za cigarete in drobno rezani tobak za zvijanje cigaret na Korziki, postopoma zvišati.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 17 (prilagojeno)

⇨ novo

(20)Kar zadeva druge izdelke kot cigarete, je treba za vse izdelke, ki spadajo v isto skupino tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov, uvesti usklajen učinek davka. Določitev najnižje skupne trošarine, izražene v odstotku ali kot znesek na za kilogram oziroma za dano ⌦ določeno ⌫ število izdelkov ⌦ kosov ⌫ ⇨ ali kot znesek za mililiter ⇦ , je najprimernejša za delovanje notranjega trga.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 15 (prilagojeno)

⇨ novo

(21)Kar zadeva cene in stopnje trošarin, zlasti za cigarete kot zdaleč najbolj pomembno ⇨ največjo ⇦ skupino tobačnih izdelkov, kakor tudi za drobno rezani tobak, namenjen za zvijanje cigaret, so med državami članicami še vedno znatne razlike, ki lahko motijo delovanje notranjega trga. Določena stopnja skladnosti davčnih stopenj, ki se uporabljajo v državah članicah, bi pripomogla k zmanjševanju goljufij in tihotapljenja v Uniji.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 18

(22)Kar zadeva drobno rezani tobak za zvijanje cigaret, bi bilo treba s ceno povezane najnižje zahteve Unije izraziti tako, da bi bili njihovi učinki podobni tistim v zvezi s cigaretami, in za izhodišče vzeti njihovo tehtano povprečno drobnoprodajno ceno.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 19 (prilagojeno)

⇨ novo

(23)Najnižje stopnje za drobno rezani tobak, namenjen za zvijanje cigaret, je treba približati najnižjim stopnjam, ki se uporabljajo za cigarete, da bi bolje upoštevali stopnjo konkurence, ki obstaja med obema izdelkoma in ki se odraža v vzorcu porabe potrošnikov, kakor tudi njihovo enako škodljivost. ⇨ Podobno je cilj zvišanja najnižjih stopenj EU za cigare, cigarilose in drug tobak za kajenje zmanjšati vrzel med temi stopnjami in stopnjo za cigarete, da bi dosegli postopno skladnost med izdelki in čim bolj zmanjšali tveganje nadomestitve z drugimi izdelki ⇦ .

⇩ novo

(24)Kar zadeva tobak za vodno pipo, bi bilo treba državam članicam dovoliti, da določijo nižjo najnižjo davčno stopnjo kot za drug tobak za kajenje, da se upoštevajo posebne značilnosti trga tobaka za vodno pipo.

(25)Da bi zajeli raznolikost trenutnih vrst tobaka za segrevanje in se pripravili na nove, je določitev najnižje skupne trošarine, izražene v odstotku ali kot znesek za kilogram oziroma za določeno število kosov, najprimernejša za delovanje notranjega trga. Zato bi morala biti najnižja skupna trošarina izražena kot znesek za kilogram ali znesek za določeno število kosov, odvisno od vrste zadevnega ogrevanega tobačnega izdelka.

(26)Za zagotovitev nevtralnih konkurenčnih pogojev v tobačnem sektorju je treba določiti tudi najnižje davčne stopnje za tobak za vodno pipo, tobak za segrevanje ter druge tobačne in s tobakom povezane izdelke, ki jih je mogoče z davčnega vidika obravnavati kot nadomestke za tobačne izdelke.

(27)Kar zadeva tekočine za elektronske cigarete, bi morala za vse tekočine veljati najnižja davčna stopnja, pri čemer bi morala biti stopnja za tekočine s koncentracijo nikotina, višjo od 15 mg/ml, višja, da bi se upoštevala raznolikost izdelkov in preprečilo izogibanje davkom z mešanicami „naredi sam“.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 9

⇨ novo

(28)Kar zadeva trošarine, mora uskladitev struktur imeti za posledico konkurenco med različnimi kategorijami tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov iz iste skupine, ki naj je obračunavanje davkov ne izkrivlja, in mora pripeljati do odprtja nacionalnih trgov držav članic.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 21 (prilagojeno)

⇨ novo

(29)⌦ Določiti bi bilo treba ⌫ S prehodnimia obdobjia ⇨ štirih let za cigare, cigarilose, tobak za vodno pipo, tobak za segrevanje, drug tobak za kajenje, druge tobačne izdelke, nikotinske vrečke in druge nikotinske izdelke, pri čemer bi se trošarina po dveh letih zvišala, ter s tem ⇦ bi bilo treba državam članicam omogočiti nemoteno prilagajanje stopnjam skupne trošarine in tako omejiti možne stranske učinke.

⇩ novo

(30)Da bi preprečili preusmerjanje surovega tobaka v nedovoljeno proizvodnjo in posledično davčno utajo, bi bilo treba uvesti trošarino za surovi tobak. Zato je treba surovi tobak opredeliti. Določitev ničelne najnižje stopnje trošarine za surovi tobak je sorazmerna s ciljem preprečevanja davčnih utaj in goljufij ter omogoča izognitev dvojnemu obdavčenju.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 10

⇨ novo

(31)Konkurenca zahteva sistem svobodnega oblikovanja cen za vse skupine tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov. ⇨ Zato bi moralo biti dovoljeno, da proizvajalci oziroma njihovi zastopniki ali pooblaščeni posredniki v Uniji svobodno določijo najvišjo drobnoprodajno ceno za vsako državo članico, v kateri se zadevni izdelki sprostijo v porabo. ⇦ 

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 23 (prilagojeno)

⇨ novo

(32)Večina dDržavam članicam ⇨ bi moralo biti dovoljeno, da ⇦ za nekatere vrste tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov glede na njihovo uporabo odobrava ⌦ odobrijo ⌫ oprostitve plačila trošarine ali vračila trošarin in je take oprostitve ali vračila treba določiti v tej direktivi.

⇩ novo

(33)Za oceno delovanja te direktive bi morala Komisija Evropskemu parlamentu in Svetu redno predložiti poročila o njeni uporabi, v katerih bi preučila zlasti stopnje obdavčenja ob upoštevanju pravilnega delovanja notranjega trga, javnega zdravja, realne vrednosti stopenj trošarine ter razlike med dolgovanimi in pobranimi trošarinami.

(34)Zaradi pravne jasnosti in preglednosti bi bilo treba na Komisijo prenesti pooblastilo, da v skladu s členom 290 Pogodbe o delovanju Evropske unije sprejme akte v zvezi s spremembo najnižjih stopenj Unije, določenih v tej direktivi, da se upoštevajo spremembe harmoniziranega indeksa cen življenjskih potrebščin. Zlasti je pomembno, da se Komisija pri svojem pripravljalnem delu ustrezno posvetuje, vključno na ravni strokovnjakov, in da se ta posvetovanja izvedejo v skladu z načeli, določenimi v Medinstitucionalnem sporazumu z dne 13. aprila 2016 o boljši pripravi zakonodaje 40 . Za zagotovitev enakopravnega sodelovanja pri pripravi delegiranih aktov Svet zlasti prejme vse dokumente sočasno s strokovnjaki držav članic, njihovi strokovnjaki pa se sistematično lahko udeležujejo sestankov strokovnih skupin Komisije, ki zadevajo pripravo delegiranih aktov.

(35)Za zagotovitev enotnih pogojev izvajanja obveznosti držav članic glede predložitve podatkov bi bilo treba na Komisijo prenesti izvedbena pooblastila za določitev seznama statističnih podatkov, ki jih morajo predložiti države članice in so potrebni za poročilo Komisije o uporabi te direktive. Ta pooblastila bi bilo treba izvajati v skladu z Uredbo (EU) št. 182/2011 Evropskega parlamenta in Sveta 41 .

(36)Najnižje stopnje za nove tobačne in nikotinske izdelke bi bilo treba določiti s ciljem zmanjšanja obstoječih razlik v obdavčenju ob upoštevanju sedanjega in prihodnjega razvoja trga. Komisija bi morala to direktivo pregledati ob upoštevanju prihodnje revizije Direktive 2014/40/EU (direktiva o tobačnih izdelkih) in razmisliti o morebitnem izenačenju stopenj obdavčenja za različne kategorije izdelkov z zvišanjem najnižjih stopenj obdavčenja tobaka za segrevanje in s tobakom povezanih izdelkov iz člena 20(2), točka (f), oziroma člena 22.

(37)Obveznost prenosa te direktive v nacionalno pravo bi morala biti omejena na tiste določbe, ki so bile v primerjavi s predhodnimi direktivami vsebinsko spremenjene. Obveznost prenosa nespremenjenih določb izhaja iz predhodnih direktiv.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 24

Treba je zagotoviti postopek, ki bo omogočil redno pregledovanje v tej direktivi določenih stopenj ali zneskov na podlagi poročila Komisije, ob upoštevanju vseh ustreznih faktorjev.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 25 (prilagojeno)

(38)Ta direktiva ne bi smela posegati v obveznosti držav članic glede rokov za prenos v nacionalno pravo in ⌦ datumov ⌫ začetka uporabe direktiv, ki so določeni v delu B Priloge I ⌦ k Direktivi 2011/64/EU – ⌫

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

SPREJEL NASLEDNJO DIREKTIVO:

POGLAVJE 1

VSEBINA

Člen 1

1.    Ta direktiva določa splošna načela za uskladitev strukture in stopenj trošarine, s katero države članice obdavčijo ⇨ surovi tobak ter ⇦ tobačne ⇨ in s tobakom povezane ⇦ izdelke.

⇩ novo

2.    Ta direktiva se ne uporablja za tobak za oralno uporabo, dan na trg v državi članici, v skladu s členom 151 Akta o pristopu Avstrije, Finske in Švedske.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

POGLAVJE 2

OPREDELITVE POJMOV

Člen 2

1.    Za namene te direktive so „tobačni izdelki“ ⌦ pomenijo ⌫:

(a)cigarete;

(b)cigare;

(c)in cigarilosie;

(dc)tobak za kajenje:

(i)drobno rezani tobak za zvijanje cigaret;

(ii)drug tobak za kajenje;.

⇩ novo

(e)tobak za vodno pipo;

(f)tobak za segrevanje;

(g)druge tobačne izdelke.

2.Za namene te direktive „s tobakom povezani izdelki“ pomenijo:

(a)tekočine za elektronske cigarete;

(b)nikotinske vrečke;

(c)druge nikotinske izdelke.

3.Za namene te direktive „surovi tobak“ pomeni vse vrste obranega tobaka, ki je bil posušen in ni v obliki tobačnih izdelkov, kakor so opredeljeni v členih 3 do 8.

4.Za namene te direktive „nikotin“ pomeni vse oblike nikotina, vključno s sintetičnim nikotinom in njegovimi analogi.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

2.    Izdelki, ki v celoti ali deloma vsebujejo snovi, ki niso tobak, sicer pa so v skladu z merili iz člena 3 ali člena 5(1), se obravnavajo kot cigarete in tobak za kajenje.

4. Ne glede na prvi pododstavek se Iizdelki, ki ne vsebujejo tobaka in se uporabljajo izključno v medicinske namene, ⌦ se ⌫ ne štejejo za tobačne ⇨ ali s tobakom povezane ⇦ izdelke.

53.    Ne glede na veljavne določbe Unije opredelitve iz odstavka 2 tega člena in členov 3, 4 in 5 ⇨ do 11 ⇦ ne vplivajo na izbiro sistema ali ravni obdavčevanja, ki se uporabi za različne skupine izdelkov iz teh členov.

Člen 3

1.    Za namene te direktive so „cigarete“ ⌦ pomenijo ⌫ :

(a)zvitkie tobaka, ki se lahko pokadijo takšni, kot so, in se ne uvrščajo med cigare ali cigarilose v skladu s členom 4(1);

(b)zvitkie tobaka, ki se na preprost neindustrijski način vstavijo v tulce iz cigaretnega papirja;

(c)zvitkie tobaka, ki se na preprost neindustrijski način zavijejo v cigaretni papir.

2.    Zvitek tobaka iz odstavka 1 se za trošarinske namene šteje kot dve cigareti, če dolžina zvitka tobaka brez filtra ali ustnika presega 8 cm, ni pa daljša od 11 cm, kot tri cigarete, če dolžina zvitka tobaka brez filtra ali ustnika presega 11 cm, ni pa daljša od 14 cm, in tako dalje.

⌦ 3.    Izdelki, ki v celoti ali deloma vsebujejo snovi, ki niso tobak, sicer pa spadajo v opredelitev iz odstavka 1, se štejejo za cigarete. ⌫ 

Člen 4

1.    Če se lahko kadijo in so glede na svoje lastnosti in običajna pričakovanja potrošnika namenjeni izključno za kajenje takšni, kot so, so za namene te direktive cigare in cigarilosi:

(a)zvitki tobaka z zunanjim ovojem iz naravnega tobaka ⇨ , ki v celoti ovija izdelek, vključno s filtrom, kjer je to primerno, vendar brez dodatnega sloja, ki bi delno prekrival zunanji ovoj; pri cigarah z ustnikom zunanji ovoj ne ovija ustnika ⇦ ;

(b)zvitki tobaka z zdrobljeno mešanico polnila in zunanjim ovojem običajne barve cigare iz rekonstituiranega tobaka, ki v celoti ovija izdelek, vključno s filtrom, kjer je to primerno, ne pa tudi ustnika pri cigarah z ustnikom, katerih teža enote, ki ne vključuje filtra ali ustnika, je najmanj 2,3 g in največ 10 g, obseg pa na najmanj eni tretjini dolžine ni manjši od 34 mm.

⇩ novo

2.     Cigarilos je cigara z največjo težo 3 g na kos.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

2. V Nemčiji in na Madžarskem se lahko do 31. decembra 2014 kot izjema od določb odstavka 1 uporabljajo določbe tega odstavka.

Če se lahko kadijo takšne kot so, so cigare in cigarilosi zvitki tobaka:

(a)v celoti narejeni iz naravnega tobaka;

(b)z zunanjim ovojem iz naravnega tobaka;

(c)z zdrobljeno mešanico polnila in z zunanjim ovojem običajne barve cigare, ki v celoti ovija izdelek, vključno filter, kjer je to ustrezno, vendar ne ovija ustnika pri cigarah z ustnikom in s prevezo, oboje iz rekonstituiranega tobaka, kadar teža enote, brez filtra ali ustnika, ni manjša od 1,2 grama in kadar je ovoj nameščen spiralno z ostrim kotom najmanj 30 glede na podložno os cigare;

(d)z zdrobljeno mešanico polnila in zunanjim ovojem običajne barve cigare, iz rekonstruiranega tobaka, ki v celoti ovija izdelek, vključno filter, kjer je to ustrezno, vendar ne ovija ustnika pri cigarah z ustnikom, katerih teža enote, ki ne vključuje filtra ali ustnika, ni manjša od 2,3 grama, obseg cigare pa na najmanj eni tretjini dolžine ni manjši od 34 mm.

3.    Izdelki, ki deloma vsebujejo snovi, ki niso tobak, sicer pa ⌦ spadajo v opredelitev ⌫ izpolnjujejo merila iz odstavka 1, se štejejo za cigare in ⌦ ali ⌫ cigarilose.

Člen 5

1.    Za namene te direktive je „tobak za kajenje“ ⌦ pomeni ⌫ :

(a)tobak, ki je rezan ali kako drugače razkosan, zvit ali stisnjen v kose in ga je mogoče kaditi brez nadaljnje industrijske obdelave;

(b)tobačni odpadek, dan v drobno prodajo, ki se lahko kadi in ni vključen v člen 3 in ⌦ člen ⌫ 4(1). Za namene tega člena so tobačni odpadki ostanki od tobačnih listov in stranski proizvodi, pridobljeni pri predelavi tobaka ali proizvodnji tobačnih izdelkov.

2.    Tobak za kajenje, v katerem je glede na težo tobačnih delcev več kot 25 % tobačnih delcev širokih manj kot 1,5 ⌦ mm ⌫ milimetra, se šteje za drobno rezani tobak za zvijanje cigaret.

Države članice lahko tudi tobak za kajenje, v katerem je glede na težo tobačnih delcev več kot 25 % tobačnih delcev širokih 1,5 ⌦ mm ⌫ milimetra ali več in ki se je prodal ali je namenjen prodaji za zvijanje cigaret, štejejo za drobno rezani tobak za zvijanje cigaret.

⌦ 3.    Izdelki, ki v celoti ali deloma vsebujejo snovi, ki niso tobak, sicer pa spadajo v opredelitev iz odstavka 1, se štejejo za tobak za kajenje. ⌫

⇩ novo

Člen 6

1.    Za namene te direktive „tobak za vodno pipo“ pomeni tobak, ki se lahko uporablja v vodni pipi za sproščanje emisij, ki se usmerijo skozi tekočino, preden jih uporabnik vdihne.

2.    Izdelki, ki v celoti ali deloma vsebujejo snovi, ki niso tobak, sicer pa spadajo v opredelitev iz odstavka 1, se štejejo za tobak za vodno pipo.

3.    Izdelki, ki spadajo v opredelitve iz odstavkov 1 in 2 tega člena ter iz člena 5 in se lahko uporabljajo v vodni pipi kot tobak za vodno pipo in kot tobak za kajenje, se štejejo za tobak za kajenje.

4.    Izdelki, ki spadajo v opredelitve iz odstavkov 1 in 2 tega člena ter iz člena 7 in se lahko uporabljajo v vodni pipi kot tobak za vodno pipo in kot tobak za segrevanje, se štejejo za tobak za segrevanje.

Člen 7

1.    Za namene te direktive „tobak za segrevanje“ pomeni tobak, ki se segreva ali kako drugače aktivira s kemično reakcijo ali na drug način, da proizvede emisijo, ki vsebuje nikotin ali druge kemikalije ter je namenjena vdihavanju uporabnikov, vendar ne z vodno pipo iz člena 6(1).

2.    Izdelki, ki v celoti ali deloma vsebujejo snovi, ki niso tobak, sicer pa spadajo v opredelitev iz odstavka 1, se, razen tekočin za elektronske cigarete, kakor so opredeljene v členu 9(1), štejejo za tobak za segrevanje.

3.    Izdelki, ki spadajo v opredelitve iz odstavka 1 tega člena in iz člena 3, se štejejo za cigarete.

4.    Izdelki, ki spadajo v opredelitve iz odstavka 1 tega člena in iz člena 4, se štejejo za cigare ali cigarilose.

5.    Izdelki, ki spadajo v opredelitve iz odstavka 1 tega člena in iz člena 5, se štejejo za tobak za kajenje.

Člen 8

1.    Za namene te direktive „drugi tobačni izdelki“ pomeni izdelke, ki vsebujejo tobak ter so pripravljeni in namenjeni za človeško uporabo, razen cigaret, cigar, cigarilosov, tobaka za kajenje, tobaka za vodno pipo in tobaka za segrevanje.

2.    Za izdelek, ki vsebuje tobak, se šteje, da je pripravljen in namenjen za človeško uporabo, če lahko na preprost neindustrijski način dovaja nikotin za vnos v človeško telo ali olajšuje tak vnos.

Člen 9

1.    Za namene te direktive „tekočine za elektronske cigarete“ pomenijo kar koli od naslednjega:

(a)tekočine, ki vsebujejo nikotin in se lahko uporabljajo v elektronskih cigaretah ali podobnih uparjalnih napravah ali za ponovno polnjenje elektronskih cigaret;

(b)tekočine, ki ne vsebujejo nikotina in so namenjene uporabi v elektronskih cigaretah ali podobnih uparjalnih napravah ali za ponovno polnjenje elektronskih cigaret.

2.    Za namene te direktive „elektronska cigareta“ pomeni izdelek, ki se lahko uporablja za vdihavanje hlapov skozi ustnik, ali kateri koli sestavni del tega izdelka, vključno s polnilom, rezervoarjem in napravo brez polnila ali rezervoarja, in ki se lahko po uporabi zavrže ali ponovno napolni s pomočjo posodice za ponovno polnjenje ali rezervoarja ali napolni s polnili za enkratno uporabo.

Člen 10

1.    Za namene te direktive „nikotinske vrečke“ pomenijo izdelke, ki vsebujejo nikotin, so namenjeni oralni uporabi, pomešani z rastlinskimi vlakni ali enakovrednim substratom in predstavljeni v vrečkah ali poroznih vrečkah ali v enakovredni obliki ter ne vsebujejo tobaka.

2.    Za namene te direktive „drugi nikotinski izdelki“ pomenijo izdelke za človeško uporabo, ki vsebujejo nikotin in ne vsebujejo tobaka ter se lahko uporabljajo za vnos nikotina v človeško telo, razen nikotinskih vrečk, kakor so opredeljene v odstavku 1 tega člena, in tekočin za elektronske cigarete, kakor so opredeljene v členu 9(1).

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

Člen 116

Fizična ali pravna oseba s sedežem v Uniji, ki predela tobak v končne izdelke, pripravljene za prodajo na drobno ⇨ proizvaja izdelek ali naroči oblikovanje ali proizvodnjo takega izdelka in ga trži pod svojim imenom ali blagovno znamko ⇦ , se šteje za proizvajalca.

⇩ novo

POGLAVJE 3

IZRAČUN TROŠARINE ZA TOBAČNE IN S TOBAKOM POVEZANE IZDELKE

Člen 12

1.    Vsaka država članica zagotovi, da kumulativna vrednost specifične dajatve ali dajatve ad valorem ali obeh brez DDV (v nadaljnjem besedilu: skupna trošarina) za tobačne in s tobakom povezane izdelke spoštuje najnižje davčne stopnje, določene v členu 16, členu 20(2) in členu 22(2). Najnižje davčne stopnje, ki se uporabljajo v državah članicah za tobačne in s tobakom povezane izdelke, kakor so določene v členu 16, členu 20(2) ter členu 22(2), (3) in (4), se vsaka tri leta prilagodijo v skladu z odstavkoma 2 in 3 tega člena.

2.    Stopnja Unije, ki se uporablja za določitev najnižje davčne stopnje za izdelek, kakor je določena v členu 16, členu 20(2) in členu 22(2), se prilagodi tako, da se osnovni znesek v eurih poveča ali zmanjša za spremembo v odstotkih letne povprečne vrednosti skupnega harmoniziranega indeksa cen življenjskih potrebščin na ravni Unije, ki jo objavi Eurostat, v predhodnih treh koledarskih letih.

3.    Del najnižje stopnje, ki je izražen kot znesek za kilogram, za mililiter ali za določeno število kosov in se uporablja v državi članici, je vsota tretjine stopnje Unije za ustrezno kategorijo, pomnožene z indeksom ravni cen, deljenim s sto, in dveh tretjin stopnje Unije za ustrezno kategorijo. Indeks ravni cen pomeni indeks, ki ga objavi Eurostat in izraža raven cen v določeni državi članici za dejansko individualno porabo glede na tehtano povprečje Unije. Države članice uporabijo indeks ravni cen za leto pred letom prilagoditve.

4.    Od 1. januarja 2031 vsaka država članica zagotovi, da skupna trošarina za tobačne in s tobakom povezane izdelke spoštuje najnižje davčne stopnje, določene v členu 16, členu 20(2) ter členu 22(2) in prilagojene v skladu z odstavkoma 2 in 3 tega člena od prvega dne leta, ki sledi letu, v katerem pride do prilagoditve.

5.    Na Komisijo se prenese pooblastilo za sprejemanje delegiranih aktov v skladu s členom 31 v zvezi s spremembo najnižjih stopenj Unije iz člena 16, člena 20(2) in člena 22(2) tako, da odražajo prilagoditev, izvedeno v skladu z odstavkom 2 tega člena.

6.    Odstavki 1 do 5 tega člena se ne uporabljajo za prehodna obdobja iz člena 20(4) in (5) ter člena 22(3) in (4).

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

POGLAVJE 43

DOLOČBE, KI SE UPORABLJAJO ZA CIGARETE

Člen 137

1.    Cigarete, proizvedene v Uniji, in tiste, uvožene iz tretjih držav, se obdavčijo s trošarino ad valorem, izračunano glede na najvišjo drobnoprodajno ceno, vključno s carinami, ter s specifično trošarino, ki se izračuna na enoto izdelka.

Ne glede na prvi pododstavek lahko dDržave članice ⌦ lahko ⌫ iz osnove za izračun trošarine ad valorem od za cigarete izločijo carino.

2.    Odstotek trošarine ad valorem in znesek specifične trošarine sta za vse cigarete enaka.

3.    Na končni stopnji usklajevanja struktur se za cigarete v vseh državah članicah določi enako razmerje med specifično trošarino, zneskom trošarine ad valorem in prometnim davkom tako, da lestvica drobnoprodajnih cen primerno odraža razlike med prodajnimi cenami proizvajalcev.

4.    Kjer je potrebno, lahko trošarina za cigarete vsebuje najnižjo davčno obremenitev pod pogojem, da se mešana struktura obdavčitve in razpon specifičnega delnega zneska trošarine ⌦ iz člena ⌫ 14 dosledno spoštujeta v skladu s členom 8.

Člen 148

1.    Odstotek specifičnega delnega zneska trošarine v znesku celotne davčne obremenitve za cigarete se določi glede na tehtano povprečno drobnoprodajno ceno.

2.    Tehtana povprečna drobnoprodajna cena se izračuna glede na skupno vrednost vseh cigaret, sproščenih v porabo, ki temelji na drobnoprodajni ceni, vključno z vsemi davki, deljeno s skupno količino cigaret, sproščenih v porabo. Vsako leto se jo določi najkasneje do 1. marca na podlagi podatkov o skupni količini cigaret, sproščenih v porabo, v prejšnjem koledarskem letu.

3.    Do 31. decembra 2013 specifična komponenta trošarine ne sme biti nižja od 5 % in ne višja od 76,5 % zneska celotne davčne obremenitve, ki je sestavljena iz:

(a)specifične trošarine;

(b)trošarine ad valorem in davka na dodano vrednost (DDV), obračunanih od tehtane povprečne drobnoprodajne cene.

34.    Od 1. januarja 2014 sSpecifična komponenta trošarine za cigarete ne sme biti nižja od 7,5 % in ne višja od 76,5 % zneska celotne davčne obremenitve, ki je sestavljena iz:

(a)specifične trošarine;

(b)trošarine ad valorem in DDV, obračunanih od tehtane povprečne drobnoprodajne cene.

45.    Kot izjema od odstavkov 3 in 4 pPri spremembi tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret v državi članici, ki povzroči, da se specifična komponenta trošarine, izražena v odstotku od celotne davčne obremenitve, zniža pod 7,5 %, odvisno od primera, ali zviša nad 76,5 % celotne davčne obremenitve, tej državi ni treba prilagoditi zneska specifične trošarine do 1. januarja drugega leta po letu, v katerem je prišlo do spremembe.

56.    Ob upoštevanju odstavkov 3, 34 in 45 tega člena ter drugega pododstavka člena 137(1), drugi pododstavek, lahko države članice obračunajo najnižjo trošarino za cigarete.

Člen 159

1.    Države članice v skladu s pravili, predvidenimi v tem poglavju členih 13 do 18, uveljavijo najnižje davke na porabo cigaret.

2.    Odstavek 1 se uporablja za davke, ki se v skladu s tem poglavjem členi 13 do 18 zaračunavajo za cigarete in vsebujejo:

(a)specifično trošarino na enoto izdelka;

(b)trošarino ad valorem, izračunano na osnovi najvišje drobnoprodajne cene;

(c)DDV, sorazmeren drobnoprodajni ceni.

Člen 1610

1.    Skupna trošarina (specifična dajatev in ad valorem dajatev brez DDV) za cigarete znaša vsaj ⇨ 63 ⇦ 57 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo. Trošarina ne sme biti nižja od ⌦ stopnje Unije v višini ⌫ ⇨ 215 ⇦ 64 EUR za 1 000 cigaret ⇨ , prilagojene v skladu s členom 12, ⇦ ne glede na tehtano povprečno drobnoprodajno ceno.

Vendar se za države članice, ki obračunavajo trošarino ⌦ v vrednosti najmanj stopnje Unije ⌫ v višini ⇨ 274 ⇦ najmanj 101 EUR za 1 000 cigaret ⇨ , prilagojene v skladu s členom 12, ⇦ na podlagi tehtane povprečne drobnoprodajne cene, zahteva glede ⇨ skupne trošarine v višini 63 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo, ⇦ 57 % iz prvega pododstavka ⌦ tega člena ⌫ ne uporablja.

2.    Od 1. januarja 2014 skupna trošarina za cigarete znaša vsaj 60 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo. Trošarina ne sme biti nižja od 90 EUR za 1 000 cigaret ne glede na tehtano povprečno drobnoprodajno ceno.

Vendar se za države članice, ki obračunavajo trošarino v višini najmanj 115 EUR za 1 000 cigaret na podlagi tehtane povprečne drobnoprodajne cene zahteva glede 60 % iz prvega pododstavka ne uporablja.

Bolgarija, Estonija, Grčija, Latvija, Litva, Madžarska, Poljska in Romunija lahko zahteve iz prvega in drugega pododstavka izpolnijo v prehodnem obdobju do 31. decembra 2017.

3.    Države članice postopno zvišujejo trošarine, tako da bodo lahko izpolnile zahteve iz odstavka 2 do datumov, ki so v njem določeni.

Člen 1711

1.    Če se skupna trošarina zaradi spremembe tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret v državi članici zniža pod ravni, ustrezno določene v prvem stavku odstavkov 1 in 2 členau 1610, prvi odstavek, prvi stavek, lahko ta država članica prilagoditev te dajatve preloži do 1. januarja drugega leta po letu, v katerem je prišlo do spremembe.

2.    Kadar država članica zviša stopnjo DDV za cigarete, lahko skupno trošarino zniža do višine zneska, izraženega v odstotku tehtane povprečne drobnoprodajne cene, ki je enak znesku zvišanja stopnje DDV, prav tako izraženem v odstotku tehtane povprečne drobnoprodajne cene, tudi če se skupna trošarina zaradi te prilagoditve zniža pod raven, izraženo v odstotku tehtane povprečne drobnoprodajne cene, kot je ustrezno določena v prvem stavku odstavkov 1 in 2 členua 1610, prvi odstavek, prvi stavek.

Vendar država članica to dajatev ponovno zviša tako, da do 1. januarja drugega leta po letu, v katerem je prišlo do znižanja, doseže vsaj take ravni.

Člen 1812

1.    Na Portugalskem se lahko uporablja stopnja, znižana za največ 50 % glede na stopnjo, določeno v členu 1610, za cigarete, potrošene v najbolj oddaljenih regijah otočij Azorov in Madeire, ki jih proizvajajo maloserijski proizvajalci, letna proizvodnja posameznega proizvajalca pa ne preseže 500 ton.

2.    V Franciji se lahko od 1. januarja 2010 do 31. decembra 2015 kot izjema od člena 10 uporablja znižana stopnja trošarin za cigarete, ki so sproščene v porabo v departmajih Korzike, do letne kvote 1 200 ton. Znižana stopnja znaša:

(a)do 31. decembra 2012 najmanj 44 % cene za cigarete najbolje prodajane cenovne kategorije v teh departmajih;

(b)od 1. januarja 2013 najmanj 50 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo; trošarina ne sme biti nižja od 88 EUR za 1 000 cigaret ne glede na tehtano povprečno drobnoprodajno ceno;

(c)od 1. januarja 2015 najmanj 57 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo; trošarina ne sme biti nižja od 90 EUR za 1 000 cigaret ne glede na tehtano povprečno drobnoprodajno ceno.

POGLAVJE 54

DOLOČBE, KI SE UPORABLJAJO ZA TOBAČNE IZDELKE RAZEN CIGARET

Člen 1913

Za naslednje skupine tobačnih izdelkov, proizvedenih v Uniji in ⌦ ali ⌫ uvoženih iz tretjih držav, velja v vsaki državi članici najnižja trošarina, kakor je določeno v členu 2014:

(a)cigare;

(b)in cigarilosi;

(cb)drobno rezani tobak, namenjen za zvijanje cigaret;

(dc)drug tobak za kajenje;.

⇩ novo

(e)tobak za vodno pipo;

(f)tobak za segrevanje;

(g)drugi tobačni izdelki.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

Člen 2014

1.    Države članice uporabijo trošarino ⌦ za tobačne izdelke razen cigaret ⌫, ki je lahko:

(a)bodisi dajatev ad valorem dajatev, izračunana na podlagi najvišje drobnoprodajne cene vsakega izdelka, ki jo prosto določijo proizvajalci s sedežem v Uniji in uvozniki iz tretjih držav v skladu s členom 2515; ali

(b)specifična dajatev, izražena v znesku na za kilogram, ali pri cigarah, in cigarilosih ⇨ in tobaku za segrevanje ⇦ na za določeno število kosov; ali

(c)kombinacija obeh, ki združuje tako ad valorem kot specifični element.

V primerih, ko ⌦ Če ⌫ je trošarina bodisi ad valorem ali bodisi mešana, lahko države članice določijo najnižji znesek trošarine.

2.    Celotna trošarina (specifična oziroma ad valorem dajatev brez DDV), izražena v odstotku, kot znesek na za kilogram ali na za določeno število kosov, je vsaj enaka stopnjam ali najnižjim zneskom, določenim za:

Od 1. januarja 2013 znaša skupna trošarina za drobno rezani tobak za kajenje, namenjen za zvijanje cigaret, vsaj 43 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, ki je sproščen v porabo, ali najmanj 47 EUR za kilogram.

Od 1. januarja 2015 znaša skupna trošarina za drobno rezani tobak za kajenje, namenjen za zvijanje cigaret, vsaj 46 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, ki je sproščen v porabo, ali najmanj 54 EUR za kilogram.

Od 1. januarja 2018 znaša skupna trošarina za drobno rezani tobak za kajenje, namenjen za zvijanje cigaret, vsaj 48 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, ki je sproščen v porabo, ali najmanj 60 EUR za kilogram.

Od 1. januarja 2020 znaša skupna trošarina za drobno rezani tobak za kajenje, namenjen za zvijanje cigaret, vsaj 50 % tehtane povprečne drobnoprodajne cene drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, ki je sproščen v porabo, ali najmanj 60 EUR za kilogram.

Tehtana povprečna drobnoprodajna cena se izračuna glede na skupno vrednost drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, sproščenega v porabo, ki temelji na drobnoprodajni ceni, vključno z vsemi davki, deljeno s skupno količino drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, ki je sproščen v porabo. Vsako leto se jo določi najkasneje do 1. marca na podlagi podatkov o skupni količini takšnih sprostitev v porabo v prejšnjem koledarskem letu.

3.    Stopnje ali zneski iz odstavkov 1 in 2 ⌦ se uporabljajo ⌫ veljajo za vse izdelke, ki spadajo v zadevno skupino tobačnih izdelkov, brez razlikovanja znotraj vsake skupine glede kakovosti, izgleda, porekla izdelkov, uporabljenih materialov, značilnosti udeleženih podjetij ali kakršnega koli drugega merila.

⇩ novo

4.    Z odstopanjem od odstavka 2 države članice zagotovijo, da stopnje trošarine od 1. januarja 2028 do 31. decembra 2029 znašajo najmanj 12 EUR za 1 000 kosov ali za kilogram ali 5 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za cigare ali cigarilose, najmanj 22 EUR za kilogram ali 20 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za drug tobak za kajenje in tobak za vodno pipo, najmanj 88 EUR za 1 000 kosov ali 125 EUR za kilogram ali 45 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za tobak za segrevanje ter najmanj 0 EUR za kilogram ali 0 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za druge tobačne izdelke.

5.    Z odstopanjem od odstavka 2 države članice zagotovijo, da stopnje trošarine od 1. januarja 2030 do 31. decembra 2031 znašajo najmanj 71,5 EUR za 1 000 kosov ali za kilogram ali 20 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za cigare ali cigarilose, najmanj 71,5 EUR za kilogram ali 25 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za drug tobak za kajenje, najmanj 54 EUR za kilogram ali 25 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za tobak za vodno pipo, najmanj 98 EUR za 1 000 kosov ali 140 EUR za kilogram ali 50 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za tobak za segrevanje ter najmanj 71,5 EUR za kilogram ali 25 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, za druge tobačne izdelke.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

4. V Franciji se lahko od 1. januarja 2010 do 31. decembra 2015 kot izjema od določb odstavka 1 in 2 uporablja znižana stopnja trošarine za tobačne izdelke razen cigaret, ki so sproščeni v porabo v departmajih Korzike. Znižana stopnja znaša:

⇩ novo

POGLAVJE 6

DOLOČBE, KI SE UPORABLJAJO ZA S TOBAKOM POVEZANE IZDELKE

Člen 21

Za naslednje skupine s tobakom povezanih izdelkov, proizvedenih v Uniji ali uvoženih iz tretjih držav, velja v vsaki državi članici najnižja trošarina, kakor je določena v členu 22:

(a)tekočine za elektronske cigarete;

(b)nikotinske vrečke;

(c)drugi nikotinski izdelki.

Člen 22

1.    Države članice uporabljajo trošarino za s tobakom povezane izdelke, ki je lahko eno od naslednjega:

(a)dajatev ad valorem, izračunana na podlagi najvišje drobnoprodajne cene vsakega izdelka, ki jo prosto določijo proizvajalci s sedežem v Uniji in uvozniki iz tretjih držav v skladu s členom 25;

(b)specifična dajatev, izražena v znesku za kilogram;

(c)kombinacija obeh, ki združuje tako ad valorem kot specifični element.

Ko je trošarina bodisi ad valorem bodisi mešana, lahko države članice določijo najnižji znesek trošarine.

2.    Skupna trošarina za tekočine za elektronske cigarete, izražena v odstotku ali kot znesek za mililiter, je vsaj enaka stopnjam ali najnižjim zneskom, določenim za:

(a)tekočine, ki vsebujejo od 0 mg nikotina na mililiter do največ 15 mg nikotina na mililiter: 20 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali stopnja Unije v višini 0,12 EUR za mililiter, prilagojena v skladu s členom 12;

(b)tekočine, ki vsebujejo več kot 15 mg nikotina na mililiter: 40 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali stopnja Unije v višini 0,36 EUR za mililiter, prilagojena v skladu s členom 12.

3.    Državam članicam se dovoli, da stopnje ali najnižje zneske iz odstavka 4 tega člena dosežejo v prehodnem obdobju do 31. decembra 2031.

Od 1. januarja 2030 je skupna trošarina, izražena v odstotku ali kot znesek za kilogram, vsaj enaka stopnjam ali najnižjim zneskom, določenim za:

(a)nikotinske vrečke: 25 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali stopnja Unije v višini 71,5 EUR za kilogram;

(b)druge nikotinske izdelke: 25 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke.

4.    Od 1. januarja 2032 države članice iz tega člena, odstavek 3, prvi stavek, zagotovijo, da je skupna trošarina, izražena v odstotku ali kot znesek za kilogram, vsaj enaka stopnjam ali najnižjim zneskom, določenim za:

(a)nikotinske vrečke: 50 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali stopnja Unije v višini 143 EUR za kilogram, prilagojena v skladu s členom 12;

(b)druge nikotinske izdelke: 50 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke.

5. Stopnje ali zneski iz odstavkov 1 do 4 se uporabljajo za vse izdelke, ki spadajo v zadevno skupino s tobakom povezanih izdelkov, brez razlikovanja znotraj vsake skupine glede kakovosti, izgleda, porekla izdelkov, uporabljenih materialov, značilnosti udeleženih podjetij ali kakršnega koli drugega merila.

POGLAVJE 7

DOLOČBE, KI SE UPORABLJAJO ZA SUROVI TOBAK

Člen 23

Za surovi tobak, pridelan v Uniji in uvožen iz tretjih držav, velja v vsaki državi članici najnižja trošarina v višini 0 EUR za kilogram.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

POGLAVJE 85

DOLOČITEV NAJVIŠJE DROBNOPRODAJNE CENE ZA TOBAČNE ⌦ IN S TOBAKOM POVEZANE ⌫ IZDELKE, POBIRANJE TROŠARIN, IZJEME IN VRAČILA

Člen 2415

1.    Proizvajalci oziroma njihovi zastopniki ali pooblaščeni posredniki v Uniji in uvozniki tobaka ⇨ tobačnih ⇦ ⇨ in s tobakom povezanih izdelkov ⇦ iz tretjih držav lahko svobodno določijo najvišjo drobnoprodajno ceno za vsak svoj izdelek in za vsako državo članico, v kateri se zadevni izdelki sprostijo v porabo.

Vendar pa prvi pododstavek ne sme ovirati delovanja nacionalnih pravnih sistemov glede kontrole cen ali upoštevanja predpisanih cen, če so sistemi združljivi z zakonodajo Unije.

2.    Da bi olajšale obračunavanje trošarine, lahko države članice za vsako skupino tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov določijo lestvico drobnoprodajnih cen, pod pogojem, da ima vsaka lestvica zadosten razpon in raznolikost, ki se dejansko sklada z raznolikostjo izdelkov, ki izvirajo v Uniji.

Vsaka lestvica velja za vse izdelke iz skupine tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov, na katere se nanaša, brez razlikovanja na podlagi kakovosti, izgleda, izvora izdelkov ali uporabljenih materialov, značilnosti podjetij ali drugih meril.

POGLAVJE 95

POBIRANJE TROŠARIN, IZJEME IN VRAČILA

Člen 2516

1.    Pravila za pobiranje trošarine se uskladijo najkasneje na zadnji stopnji usklajevanja trošarine. V predhodni stopnji se trošarina načeloma pobira z davčnimi znamkami. Če države članice pobirajo trošarino s pomočjo davčnih znamk, morajo te znamke dati na razpolago proizvajalcem in trgovcem v drugih državah članicah. Če države članice pobirajo trošarino na drugačen način, morajo zagotoviti, da nobena ovira, ne administrativna ne tehnična, ne vpliva na tako trgovino med državami članicami.

2.    Za uvoznike in za proizvajalce tobačnih ⇨ in s tobakom povezanih ⇦ izdelkov Unije velja glede podrobnih pravil za obračun in plačilo trošarine sistem, določen v odstavku 1.

Člen 2617

⇩ novo

1.    Če države članice uporabljajo trošarino za surovi tobak, povrnejo znesek trošarine, ki je bil plačan za surovi tobak, uporabljen za proizvodnjo tobačnih izdelkov.

Države članice določijo pogoje in formalnosti, ki veljajo za vračila.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

2.    Naslednji izdelki so lahko oproščeni plačila trošarine ali se od njih že plačana trošarina lahko vrne:

(a)denaturirani tobačni izdelki za industrijsko ali hortikulturno uporabo;

(b)tobačni izdelki, uničeni pod upravnim nadzorom;

(bc)tobačni ⇨ in s tobakom povezani ⇦ izdelki, ki so namenjeni izključno za znanstvena testiranja in testiranja kakovosti izdelkov;

(cd)tobačni ⇨ in s tobakom povezani ⇦ izdelki, ki jih proizvajalec predela.

Države članice določijo pogoje in formalnosti, ki veljajo za ⌦ te ⌫ navedene oprostitve ali vračila.

POGLAVJE 106

KONČNE DOLOČBE

Člen 2718

1.    Komisija enkrat na leto objavi vrednost eura v nacionalnih valutah, ki se uporablja pri določanju zneskov skupne trošarine.

Uporabijo se menjalni tečaji, ki so doseženi prvi delovni dan v oktobru in so objavljeni v Uradnem listu Evropske unije. Uporabljajo se od 1. januarja naslednjega koledarskega leta.

2.    Države članice lahko ohranijo zneske trošarin, veljavne ob letni prilagoditvi iz odstavka 1, če bi se trošarine v nacionalni valuti zaradi pretvorbe zneskov trošarin, izraženih v eurih, zvišale za manj kot 5 % ali manj kot 5 EUR, pri čemer je odločilen nižji znesek.

Člen 2819

1.    Komisija ⇨ Evropskemu parlamentu in ⇦ Svetu ⇨ do 31. decembra 2032 in ⇦ ⌦ nato ⌫ vsakaih štiri ⇨ pet ⇦ leta predloži poročilo ⇨ o uporabi ⇦ in po potrebi predlog o stopnjah in strukturi trošarin, določenih v tej direktivie.

Poročilo Komisije ⇨ preuči najnižje stopnje obdavčenja ⇦ ⌦ in pri tem ⌫ upošteva pravilno delovanje notranjega trga, ⇨ javno zdravje, ⇦ dejansko vrednost stopenj trošarine in širše cilje Pogodbe ⌦ o delovanju Evropske unije ⌫ . ⇨ V poročilu bi bilo treba oceniti uporabo in učinek določb o surovem tobaku, kar zadeva davčne utaje in goljufije. ⇦

⇩ novo

Države članice Komisiji na zahtevo predložijo razpoložljive podatke, potrebne za pripravo poročila, vključno s podatki, potrebnimi za primerjavo zneska pobrane trošarine in zneska dolgovane trošarine za vsako leto na njihovem ozemlju.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

2.    Poročilo iz odstavka 1 je pripravljeno predvsem na podlagi podatkov, ki jih predložijo države članice.

3.    Komisija v skladu s postopkom ⇨ pregleda ⇦ iz člena ⇨ 30(2) ⇦ 43 Direktive Sveta (EU) 2020/262 2008/118/ES 42  ⇨ sprejme izvedbene akte, ⇦ ⌦ v katerih ⌫ določi seznam statističnih podatkov, ki jih potrebuje za poročilo ⇨ in jih morajo predložiti države članice ⇦ , razen podatkov v zvezi s posameznimi fizičnimi ali pravnimi osebami. Seznam poleg podatkov, ki so državam članicam vselej na voljo, vsebuje samo podatke, katerih zbiranje ne pomeni nesorazmerne administrativne obremenitve za države članice.

4.   Komisija ne bo objavila ali kako drugače razkrila podatkov, če bi to pomenilo razkritje poslovne, industrijske ali poklicne skrivnosti.

⇩ novo

4.    Najnižje stopnje za nove tobačne in nikotinske izdelke bi bilo treba določiti s ciljem zmanjšanja obstoječih razlik v obdavčenju ob upoštevanju sedanjega in prihodnjega razvoja trga. Komisija to direktivo brez nepotrebnega odlašanja pregleda ob upoštevanju prihodnje revizije Direktive 2014/40/EU (direktiva o tobačnih izdelkih) in razmisli o morebitnem izenačenju stopenj obdavčenja za različne kategorije izdelkov z zvišanjem najnižjih stopenj obdavčenja tobaka za segrevanje in s tobakom povezanih izdelkov iz člena 20(2), točka (f), oziroma člena 22.

⇩ novo

Člen 29

1.    Komisiji pomaga Odbor za trošarine, vzpostavljen s členom 52(1) Direktive (EU) 2020/262. Ta odbor je odbor v smislu Uredbe (EU) št. 182/2011.

2.    Pri sklicevanju na ta odstavek se uporablja člen 5 Uredbe (EU) št. 182/2011.

Člen 30

1.    Pooblastilo za sprejemanje delegiranih aktov je preneseno na Komisijo pod pogoji, določenimi v tem členu.

2.    Pooblastilo za sprejemanje delegiranih aktov iz člena 12(5) se prenese na Komisijo za nedoločen čas.

3.    Prenos pooblastila iz člena 12(5) lahko kadar koli prekliče Svet. S sklepom o preklicu preneha veljati prenos pooblastila iz navedenega sklepa. Sklep začne učinkovati dan po njegovi objavi v Uradnem listu Evropske unije ali na poznejši dan, ki je določen v navedenem sklepu. Sklep ne vpliva na veljavnost že veljavnih delegiranih aktov.

4.    Komisija se pred sprejetjem delegiranega akta posvetuje s strokovnjaki, ki jih imenujejo države članice, v skladu z načeli, določenimi v Medinstitucionalnem sporazumu z dne 13. aprila 2016 o boljši pripravi zakonodaje.

5.    Komisija takoj po sprejetju delegiranega akta o njem uradno obvesti Svet.

6.    Delegirani akt, sprejet na podlagi člena 12(5), začne veljati le, če mu Svet ne nasprotuje v roku dveh mesecev od uradnega obvestila Svetu o tem aktu ali če pred iztekom tega roka Svet obvesti Komisijo, da mu ne bo nasprotoval. Ta rok se na pobudo Sveta podaljša za dva meseca.

7.    Komisija obvesti Evropski parlament o delegiranih aktih, ki jih sprejme, ter nasprotovanju tem aktom ali preklicu prenosa pooblastila s strani Sveta.

🡻 2011/64/EU

Člen 3120

⇩ novo

1.    Države članice sprejmejo in objavijo zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s členom 1, členom 2(1), točke (e), (f) in (g), členom 2(2) do (5), členom 4(1), točka (a), členom 4(2), členi 6 do 12, členoma 16 in 17, členom 19, točke (e), (f) in (g), členom 20(1), točka (b), členom 20(2), (4) in (5), členi 21 do 24, členom 25(2), členom 26 in členom 28(1), do 31. decembra 2027. Komisiji takoj sporočijo besedilo teh predpisov.

Države članice te predpise uporabljajo od [1. januarja 2028].

Države članice se v sprejetih predpisih sklicujejo na to direktivo ali pa sklic nanjo navedejo ob njihovi uradni objavi. Vključijo tudi izjavo, da se v obstoječih zakonih in drugih predpisih sklicevanje na direktivo, razveljavljeno s to direktivo, šteje za sklicevanje na to direktivo. Način sklicevanja in obliko izjave določijo države članice.

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

⇨ novo

2.    Države članice predložijo Komisiji besedila temeljnih določb nacionalne zakonodaje, sprejetih na področju, ki ga ureja ta direktiva.

Člen 3221

Direktive 92/79/EGS, 92/80/EGS in 95/59/ES, kakor so bile spremenjene z direktivami, naštetimi v Prilogi I, del A, ⌦ Direktiva 2011/64/EU ⌫ se razveljavijo, ⇨ z učinkom od 1. januarja 2028 ⇦ brez poseganja v obveznosti držav članic glede rokov za prenos v nacionalno pravo in ⌦ datumov ⌫ začetekka uporabe direktiv, ki so določeni v Prilogi I, del B ⌦ , k Direktivi 2011/64/EU ⌫ .

Sklicevanje na razveljavljene direktive se šteje za sklicevanje na to direktivo in se uporabi v skladu s tabelo ujemanja iz Priloge II.

Člen 3322

Ta direktiva začne veljati ⌦ dvajseti dan po objavi v Uradnem listu Evropske unije ⌫ 1. januarja 2011.

⇩ novo

Člen 2(1), točke (a) do (d), člen 3, člen 4(1), točka (b), člen 4(3), člen 5, členi 13, 14, 15 in 18, člen 19, točke (a) do (d), člen 20(1), točki (a) in (c), člen 20(3), člen 25(1), člen 27 in člen 28(2) se uporabljajo od 1. januarja 2028.

🡻 2011/64/EU

Člen 3423

Ta direktiva je naslovljena na države članice.

V Bruslju,

(1)     Direktiva Sveta 2011/64/EU o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (UL L 176, 5.7.2011, str. 24).

(2)     Ocena Direktive Sveta 2011/64/EU z dne 21. junija 2011 o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (SWD(2020) 33 final).

(3)    Demografski in statistični podatki o kajenju v EU: Statistični podatki o porabi tobaka – Statistics Explained – Eurostat .

(4)     Evropski načrt za boj proti raku (SWD(2021) 44 final).

(5)     Direktiva Sveta (EU) 2020/262 z dne 19. decembra 2019 o določitvi splošnega režima za trošarino (prenovitev) (UL L 58, 27.2.2020, str. 4).

(6)    Predlog direktive Sveta o spremembi Direktive (EU) 2020/262 glede splošnega režima za trošarino za tobak in s tobakom povezane izdelke (COM(2025) 581).

(7)     Sklepi Sveta o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke .

(8)     Resolucija Evropskega parlamenta z dne 10. marca 2022 s priporočili Komisiji o pravični in preprosti obdavčitvi, ki podpira strategijo za okrevanje (nadaljnje ukrepanje EP na podlagi akcijskega načrta Komisije iz julija in njegovih 25 pobud na področju DDV ter obdavčevanja podjetij in posameznikov) .

(9)     Direktiva Sveta (EU) 2020/262 z dne 19. decembra 2019 o določitvi splošnega režima za trošarino (prenovitev) (UL L 58, 27.2.2020, str. 4).

(10)     Priporočilo Sveta o okolju brez tobačnega dima in aerosolov, ki nadomešča Priporočilo Sveta 2009/C 296/02 .

(11)     Direktiva 2014/40/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 3. aprila 2014 o približevanju zakonov in drugih predpisov držav članic o proizvodnji, predstavitvi in prodaji tobačnih in povezanih izdelkov in razveljavitvi Direktive 2001/37/ES (UL L 127, 29.4.2014, str. 1). 

(12)    Okvirna konvencija SZO za nadzor nad tobakom (FCTC) je pravno zavezujoča mednarodna pogodba, katere cilj je zmanjšati zdravstvene in gospodarske posledice porabe tobaka.

(13)     SPOROČILO KOMISIJE EVROPSKEMU PARLAMENTU IN SVETU: Akcijski načrt za pravično in preprosto obdavčitev, ki podpira strategijo za okrevanje (COM(2020) 312 final).

(14)     Resolucija Evropskega parlamenta z dne 10. marca 2022 s priporočili Komisiji o pravični in preprosti obdavčitvi, ki podpira strategijo za okrevanje (nadaljnje ukrepanje EP na podlagi akcijskega načrta Komisije iz julija in njegovih 25 pobud na področju DDV ter obdavčevanja podjetij in posameznikov) .

(15)     SPOROČILO KOMISIJE EVROPSKEMU PARLAMENTU, SVETU IN EVROPSKEMU EKONOMSKO-SOCIALNEMU ODBORU: 2. akcijski načrt za boj proti nezakoniti trgovini s tobačnimi izdelki za obdobje 2018–2022 (COM(2018) 846 final).

(16)    Prečiščena različica Pogodbe o delovanju Evropske unije (UL C 326, 26.10.2012, str. 47).

(17)     Sklepi Sveta o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke .

(18)     POROČILO KOMISIJE SVETU o vrednotenju Direktive 2011/64/EU v okviru programa REFIT ter strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (COM(2015) 621).

(19)     Sklepi Sveta o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke , z dne 8. marca 2016.

(20)    Economisti Associati: Študija o Direktivi Sveta 2011/64/EU o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke, 2017.

(21)     POROČILO KOMISIJE SVETU o Direktivi 2011/64/EU o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (COM(2018) 17 final).

(22)    Economisti Associati: Študija o Direktivi Sveta 2011/64/EU o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke, 2019.

(23)     Ocena Direktive Sveta 2011/64/EU z dne 21. junija 2011 o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (SWD(2020) 33 final).

(24)     Direktiva Sveta (EU) 2020/262 z dne 19. decembra 2019 o določitvi splošnega režima za trošarino (prenovitev) (UL L 58, 27.2.2020, str. 4).

(25)     Predlog direktive Sveta o določitvi splošnega režima za trošarino (prenovitev) (SWD(2018) 261 final).

(26)    Economisti Associati: „Impact analysis of the review of tobacco excise duty rules“, 2021. Neobjavljeno.

(27)    Economisti Associati: „Specific Assignment: Study on the impact analysis of a review of tobacco taxation rules: update with recent market and regulatory developments“, 2025. Neobjavljeno.

(28)    V relativnem smislu je Bolgarija najbolj izpostavljena država članica z razmeroma visoko koncentracijo pridelovalcev tobaka in nadpovprečno koncentracijo proizvodnje tobačnih izdelkov. Tudi v Grčiji in na Poljskem so številni pridelovalci tobaka. V absolutnem smislu je proizvodnja tobačnih izdelkov koncentrirana v Nemčiji.

(29)    Določiti dolgoročno usmeritev za socialno pravično in stroškovno učinkovito doseganje cilja podnebne nevtralnosti do leta 2050 z vsemi politikami. Evropska podnebna pravila določajo zavezujoč podnebni cilj Unije glede zmanjšanja neto emisij toplogrednih plinov za vsaj 55 % do leta 2030 v primerjavi z letom 1990.

(30)     Izvedbeni sklep Komisije z dne 28. julija 2011 o seznamu statističnih podatkov o strukturi trošarin in trošarinskih stopenj za predelani tobak, ki jih morajo predložiti države članice v skladu z direktivama Sveta 92/79/EGS in 92/80/EGS (UL L 197, 29.7.2011, str. 17).

(31)    Za cigarete in tobak za zvijanje od 20. maja 2019 ter za vse druge tobačne izdelke od 20. maja 2024.

(32)    Leta 2025 na primer kazalnik nacionalnih računov „Price level indices (EU27_2020=100)“.

(33)    Na primer za stopnje, ki bodo veljale od leta 2031, sprememba povprečnega harmoniziranega indeksa cen življenjskih potrebščin na ravni EU v odstotku med letoma 2027 in 2029.

(34)    Člen 8 Direktive Sveta 2007/74/ES z dne 20. decembra 2007 o oprostitvi plačila davka na dodano vrednost in trošarine na uvoz blaga za osebe, ki potujejo iz tretjih držav (UL L 346, 29.12.2007, str. 6), in člen 32 Direktive Sveta (EU) 2020/262 z dne 19. decembra 2019 o določitvi splošnega režima za trošarino (prenovitev) (UL L 58, 27.2.2020, str. 4).

(35)     Direktiva 2014/40/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 3. aprila 2014 o približevanju zakonov in drugih predpisov držav članic o proizvodnji, predstavitvi in prodaji tobačnih in povezanih izdelkov in razveljavitvi Direktive 2001/37/ES (UL L 127, 29.4.2014, str. 1).

(36)    Člen 17 Direktive 2014/40/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 3. aprila 2014 o približevanju zakonov in drugih predpisov držav članic o proizvodnji, predstavitvi in prodaji tobačnih in povezanih izdelkov in razveljavitvi Direktive 2001/37/ES (UL L 127, 29.4.2014, str. 1).

(37)    Direktiva Sveta 2011/64/EU z dne 21. junija 2011 o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (UL L 176, 5.7.2011, str. 24, ELI:  http://data.europa.eu/eli/dir/2011/64/oj ).

(38)     Evropski načrt za boj proti raku (COM(2021) 44 final).

(39)    V primeru Cipra „zelena črta“ v skladu z Uredbo Sveta (ES) št. 866/2004 z dne 29. aprila 2004 o režimu na podlagi člena 2 Protokola št. 10 k Aktu o pristopu (ELI:  http://data.europa.eu/eli/reg/2004/866/2015-08-31 ).

(40)    UL L 123, 12.5.2016, str. 1, ELI:  http://data.europa.eu/eli/agree_interinstit/2016/512/oj .

(41)    Uredba (EU) št. 182/2011 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 16. februarja 2011 o določitvi splošnih pravil in načel, na podlagi katerih države članice nadzirajo izvajanje izvedbenih pooblastil Komisije (UL L 55, 28.2.2011, str. 13, ELI:  http://data.europa.eu/eli/reg/2011/182/oj ).

(42)    UL L 9, 14.1.2009, str. 12.

EVROPSKA KOMISIJA

Bruselj, 16.7.2025

COM(2025) 580 final

PRILOGA

k

Predlogu direktive Sveta

o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobak in s tobakom povezane  izdelke (prenovitev)

{SEC(2025) 560 final} - {SWD(2025) 560 final} - {SWD(2025) 561 final}

🡻 2011/64/EU (prilagojeno)

PRILOGA I

DEL A

DEL B

PRILOGA II

🡹

PRILOGA

(1)    Kot izjema od datuma, določenega v členu 4(1) Direktive 2002/10/ES se dovoli:    (a)    Zvezni republiki Nemčiji, da sprejme določbe, ki so potrebne za uskladitev s členom 3(1) Direktive 2002/10/ES, najpozneje do 1. januarja 2008;    (b)    Kraljevini Španiji in Helenski republiki, da sprejmeta določbe, ki so potrebne za uskladitev s členom 1(1) Direktive 2002/10/ES (v zvezi z drugim stavkom člena 2(1) Direktive 92/79/EGS), najpozneje do 1. januarja 2008.