Povzetek

Ocena učinka stopenj DDV, ki se uporabljajo za knjige, časopise in periodične publikacije

A. Nujnost ukrepanja

Zakaj? V čem je težava?

Direktiva Sveta 2006/112/ES (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) izrecno izključuje elektronsko opravljene storitve, vključno z elektronsko dobavljenimi knjigami, časopisi in periodičnimi publikacijami (v nadaljnjem besedilu: e-publikacije), iz področja uporabe nižjih stopenj DDV, medtem ko države članice nižje stopnje DDV lahko uporabljajo za knjige, časopise in periodične publikacije na kakršnih koli fizičnih nosilcih.

To vodi v položaj, v katerem lahko države članice za nekatere tiskane publikacije uporabljajo nižje stopnje DDV ali celo stopnje, ki so nižje od 5 % (zelo nizke stopnje in ničelna stopnja), za e-publikacije pa morajo uporabljati splošno stopnjo DDV. To povzroča občutno manj ugodno obravnavo e-publikacij z vidika DDV v primerjavi s tiskanimi publikacijami. Poleg tega lahko zaradi funkcije številnih odstopanj od direktive o DDV le 10 od 28 držav članic za nekatere tiskane publikacije uporablja zelo nizke stopnje in ničelno stopnjo, medtem ko druge države članice te možnosti nimajo.

Neenako obravnavanje oblik publikacij je določeno v direktivi o DDV, kar državam članicam preprečuje znižanje stopenj DDV za e-publikacije.

Kaj naj bi prinesla ta pobuda?

Posebni cilj pobude je državam članicam omogočiti uskladitev stopenj DDV za e-publikacije s stopnjami DDV, ki jih trenutno uporabljajo za tiskane publikacije.

Kakšna je dodana vrednost ukrepanja na ravni EU? 

Države članice morajo ravnati v skladu z direktivo o DDV in prav ta direktiva jim preprečuje, da bi za elektronsko dobavljene publikacije odobrile enake stopnje DDV, kot jih trenutno uporabljajo za tiskane publikacije. To je potrdilo tudi Sodišče v svojih sodbah z dne 5. marca 2015 v zadevah C-479/13 in C-502/13. Sodišče je izrecno navedlo, da države članice v skladu s sedanjo direktivo o DDV za e-knjige ne morejo uporabiti nižje stopnje DDV, zato položaja ni mogoče popraviti zgolj z razlago direktive o DDV ali pobudami mehkega prava. Za rešitev te težave je torej nujna zakonodajna pobuda na ravni EU za spremembo direktive o DDV.

B. Rešitve

Katere zakonodajne in nezakonodajne možnosti politike so bile upoštevane? Ali ima katera od njih prednost? Zakaj?

Obravnavani sta bili dve možnosti politike. Kot je razloženo v prejšnjem razdelku, so nezakonodajne možnosti politike brez učinka, zato vsaka možnost zahteva spremembo direktive o DDV.

Možnost 1 bi državam članicam omogočila uporabo nižjih stopenj za e-publikacije, pri čemer bi v njenem okviru stopnje DDV za publikacije lahko uskladilo 19 od 28 držav članic. V skladu z možnostjo 2, ki bi državam članicam omogočila tudi to, da za e-publikacije uporabijo zelo nizke stopnje in ničelno stopnjo, bi lahko stopnje za publikacije uskladilo vseh 28 držav članic. Prednost izbrane možnosti 2 je tudi ta, da je popolnoma v skladu z akcijskim načrtom za DDV, namreč da bi bilo treba odstopanja (zelo nizke stopnje in ničelno stopnjo), ki so na voljo le nekaterim državam članicam, v okviru dokončne ureditve DDV dovoliti vsem državam članicam.

Kdo podpira katero možnost?

Sodelujoči v odprtem javnem posvetovanju so skoraj soglasno podprli to, da se državam članicam omogoči uporaba nižjih stopenj DDV za e-publikacije, kar je zajeto v obeh možnostih. Podpora temu, da bi se državam članicam za vse publikacije omogočila uporaba zelo nizkih stopenj in ničelne stopnje, je bila manjša (izrazilo jo je 40 % vseh sodelujočih), vendar to še vedno predstavlja prednostno možnost, zlasti za zainteresirane strani iz tiskarskega in založniškega sektorja (66 %).

C. Učinki prednostne možnosti

Kakšne so koristi prednostne možnosti (če obstaja, sicer glavnih možnosti)? 

Izbrana možnost uspešno odpravlja omejitve za države članice, ki v okviru obdavčitve, ki temelji na namembnem kraju (obdavčitev tam, kjer pridobitelj prebiva), niso več upravičene, in državam članicam omogoča, da uskladijo stopnje DDV za publikacije ne glede na njihovo obliko.

Kakšni so stroški prednostne možnosti (če obstaja, sicer glavnih možnosti)? 

Če bodo države članice znižale stopnje DDV, ki se uporabljajo za e-publikacije, se bodo prihodki iz DDV zmanjšali. Če bodo vse države članice za e-publikacije uporabile enake stopnje, kot jih trenutno uporabljajo za tiskane publikacije, bi lahko izguba prihodkov iz DDV v okviru izbrane možnosti znašala največ 4,7 milijarde EUR letno.

Na lastna sredstva EU ni vpliva.

Kakšen bo vpliv na podjetja, mala in srednja podjetja ter mikropodjetja?

Podjetjem iz založniškega sektorja, ki so v 99 % MSP, bi se z nižjimi stopnjami DDV povečala dobičkonosnost. Omejeno nadomeščanje fizičnih publikacij z elektronskimi bi lahko povzročilo nekaj pritiska na sektorja tiska in (nedigitalne) maloprodaje, vendar oba sektorja že uvajata strategije za spopadanje z izzivom, ki ga predstavljajo e-publikacije.

Ali bo prišlo do znatnih učinkov na nacionalne proračune in uprave?

Kot je bilo že navedeno, bi imele lahko države članice v primeru, da bi se odločile za uskladitev stopenj DDV za e-publikacije z veljavnimi stopnjami DDV za tiskane publikacije, manjše prihodke iz DDV. Vendar jih izbrana možnost ne zavezuje k spremembi stopenj DDV. Tako bodo države članice same določile morebitne proračunske učinke, lahko pa se jim bodo tudi povsem izognile.

Bo imela pobuda druge pomembnejše učinke? 

Izvajanje obeh možnosti, zlasti izbrane možnosti, bi povečalo zapletenost sistema DDV zaradi manjše harmonizacije stopenj DDV na ravni EU.

D. Spremljanje

Kdaj bo politika pregledana?

Spremljalo se bo pravilno izvajanje direktive o DDV, Komisija pa je v svojem akcijskem načrtu za DDV že za konec leta 2017 napovedala predlog reforme splošne stopnje DDV.