This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0089
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Italian Republic to apply a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Implementing Decision (EU) 2020/647
Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 285 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, in razveljavitvi Izvedbenega sklepa (EU) 2020/647
Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 285 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, in razveljavitvi Izvedbenega sklepa (EU) 2020/647
COM/2023/89 final
EVROPSKA KOMISIJA
Bruselj, 20.2.2023
COM(2023) 89 final
2023/0040(NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 285 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, in razveljavitvi Izvedbenega sklepa (EU) 2020/647
OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost 1 (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet soglasno na predlog Komisije kateri koli državi članici dovoli, da uvede posebne ukrepe za odstopanje od določb navedene direktive zaradi poenostavitve postopka obračunavanja DDV ali preprečevanja nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.
V skladu z Izvedbenim sklepom Sveta 2020/647 z dne 11. maja 2020 2 ima Italija trenutno dovoljenje, da uporabi poseben ukrep, ki odstopa od člena 285 direktive o DDV, da lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 65 000 EUR, oprosti plačila DDV do 31. decembra 2024.
Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 29. novembra 2022, je Italija zaprosila za dovoljenje za zvišanje praga za zgoraj navedeni obstoječi ukrep s 65 000 EUR na 85 000 EUR za obdobje od 1. januarja 2023 do 31. decembra 2024.
V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 8. decembra 2022 o prošnji Italije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 9. decembra 2022 je Komisija uradno obvestila Italijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.
1.OZADJE PREDLOGA
•Razlogi za predlog in njegovi cilji
V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebno ureditev za mala podjetja, vključno z možnostjo, da davčne zavezance, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa, oprosti plačila DDV. Davčnim zavezancem, upravičenim do te oprostitve, ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato tudi ne morejo odbiti vstopnega DDV.
Možnost uporabe posebnih pravil o DDV, vključno z oprostitvami ali progresivno davčno olajšavo za mala podjetja, je bila prvič uvedena s členom 14 Direktive Sveta 67/228/EGS 3 . Države članice, ki niso uporabile možnosti iz te določbe, so lahko pozneje v skladu s členom 24(2)(b) Direktive 77/388/EGS 4 , ki je zdaj prenovljen kot prvi odstavek člena 285 direktive o DDV, plačila DDV oprostile le davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 5 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti.
Italija nikoli ni izkoristila možnosti iz člena 14 Direktive Sveta 67/228/EGS. Leta 2007 je zaprosila za dovoljenje za odstopanje od prvega odstavka člena 285, tj. za oprostitev plačila DDV za davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 30 000 EUR. Italija je ta zahtevek vložila zaradi svoje gospodarske strukture, ki jo večinoma sestavljajo mikropodjetja z zelo majhnim številom zaposlenih, ter želje, da poenostavi obveznosti v zvezi z DDV za mala podjetja in olajša pobiranje DDV za nacionalno davčno upravo. Ukrep odstopanja je bil odobren do 31. decembra 2010 na podlagi Sklepa Sveta 2008/737/ES 5 . Ukrep je bil neobvezen, malim podjetjem pa omogoča, da se odločijo za splošno ureditev DDV.
Italiji bilo je nato z Izvedbenim sklepom Sveta 2010/688/EU 6 dovoljeno, da podaljša veljavnost ukrepa odstopanja do 31. decembra 2013, nato še do 31. decembra 2016 (z Izvedbenim sklepom Sveta 2013/678/EU 7 , s katerim se je povečal tudi najvišji prag za oprostitev s 30 000 EUR na 65 000 EUR), in nato do 31. decembra 2019 (z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2016/1988 8 ). Nazadnje je bilo Italiji z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2020/647 dovoljeno, da še naprej uporablja ukrep odstopanja do 31. decembra 2024.
Višji prag, za katerega je zaprosila Italija, se lahko šteje za ukrep, ki bo dodatno zmanjšal upravno breme in stroške izpolnjevanja obveznosti za podjetja, ki so upravičena do oprostitve, zlasti za mikropodjetja, tako da bodo oproščena obveznosti v zvezi z DDV v okviru splošne ureditve DDV, kot je vodenje evidenc o DDV ali predložitev obračunov DDV.
Uporaba posebnega ukrepa bo Italiji omogočila, da svoje nadzorne dejavnosti osredotoči na večje davčne zavezance ter nameni več sredstev za boj proti goljufijam na področju DDV in izboljšanje izvajanja veljavnega sistema na področju DDV. Poleg tega Italija navaja, da je posebni ukrep pomembna spodbuda za zagonska podjetja in utrditev njihove gospodarske dejavnosti.
Posebni ukrep, ki poenostavlja obveznosti malih subjektov, je v skladu s cilji, ki jih je Evropska unija določila za mala podjetja, kot je določeno v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo.
Posebni ukrep je za davčne zavezance neobvezen. Zato bi mala podjetja, katerih promet ne presega praga, še vedno lahko uveljavljala svojo pravico do uporabe splošne ureditve DDV.
Italija je poročala, da je glede na davčne napovedi, predložene leta 2020 za obračunsko leto 2019, v Italiji 5 580 863 podjetij. Italija je navedla, da bi se lahko na podlagi veljavnih pravnih pogojev shemi pridružilo samo 63 441 od 229 563 davčnih zavezancev, katerih letni promet znaša med 65 001 EUR in 85 000 EUR. Ukrep bi torej vplival na rahlo več kot 1,1 % skupnega števila podjetij.
Po ocenah Italije bi uvedba posebnega ukrepa povzročila zmanjšanje prihodkov od DDV za približno 0,06 % in bi tako imela zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov države članice, pobranih v fazi končne potrošnje.
Glede na navedeno je Italiji primerno dovoliti, da posebni ukrep uporablja do 31. decembra 2024.
•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike
Ukrep odstopanja je v skladu s filozofijo Direktive Sveta (EU) 2020/285 9 , ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV v zvezi s posebno ureditvijo za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV 10 , njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njegov namen je zlasti zmanjšati stroške izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen učinek praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.
Poleg tega je prag 85 000 EUR v skladu z Direktivo (EU) 2020/285, saj državam članicam omogoča, da določijo prag letnega prometa, ki je potreben za oprostitev plačila DDV, na največ 85 000 EUR (ali protivrednost tega zneska v nacionalni valuti).
Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV, so bila odobrena drugim državam članicam. Nizozemski 11 in Belgiji 12 je bil odobren prag v višini 25 000 EUR, Luksemburgu 13 prag v višini 35 000 EUR, Poljski 14 , Latviji 15 in Estoniji 16 prag v višini 40 000 EUR, Madžarski 17 prag v višini 48 000 EUR, Litvi 18 prag v višini 55 000 EUR, Hrvaški 19 prag v višini 45 000 EUR, Malti 20 prag v višini 30 000 EUR, Sloveniji 21 prag v višini 50 000 EUR, Češki 22 prag v višini 85 000 EUR in Romuniji 23 prag v višini 88 500 EUR.
Odstopanja od direktive o DDV bi morala biti vedno časovno omejena, da se lahko ocenijo njihovi učinki. Poleg tega je podaljšanje veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2024, za katerega je zaprosila Italija, skladno z zahtevami Direktive (EU) 2020/285. Ta direktiva določa 1. januar 2025 kot datum, od katerega bodo morale države članice uporabljati nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti za uskladitev z njo.
Predlagani ukrep je torej v skladu z določbami direktive o DDV.
•Skladnost z drugimi politikami Unije
Komisija nenehno poudarja potrebo po preprostejših pravilih za mala podjetja. V zvezi s tem je marca 2020 sprejela strategijo za MSP za trajnostno in digitalno Evropo 24 , v kateri se je zavezala, da si bo še naprej prizadevala za zmanjšanje bremena za MSP. Cilj zmanjšanja regulativnega bremena za MSP je eden od stebrov te strategije. Kar zadeva fiskalna pravila, je ta posebni ukrep v skladu s temi cilji. Prav tako je v skladu z akcijskim načrtom za pravično in preprosto obdavčitev, ki podpira strategijo za okrevanje, iz leta 2020 25 , ki potrjuje, da so stroški izpolnjevanja davčnih obveznosti v EU še vedno visoki in običajno znatno višji za mala kot za velika podjetja.
2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST
•Pravna podlaga
Člen 395 direktive o DDV.
•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)
Predlog je glede na določbo v direktivi o DDV, na kateri temelji, v izključni pristojnosti Evropske unije. Načelo subsidiarnosti se zato ne uporablja.
•Sorazmernost
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega obsega odstopanja je posebni ukrep sorazmeren z želenim ciljem, tj. s poenostavitvijo pobiranja davkov za male davčne zavezance in za davčno upravo.
•Izbira instrumenta
Predlagani instrument je izvedbeni sklep Sveta.
V skladu s členom 395 direktive o DDV lahko samo Svet na predlog Komisije soglasno dovoli odstopanje od skupnih pravil o DDV. Izvedbeni sklep Sveta je najustreznejši instrument, saj se lahko naslovi na posamezno državo članico.
3.REZULTATI NAKNADNIH OCEN, POSVETOVANJ Z DELEŽNIKI IN OCEN UČINKA
•Posvetovanja z deležniki
Posvetovanje z deležniki ni bilo opravljeno. Ta predlog temelji na prošnji Italije in zadeva le to državo članico.
•Ocena učinka
Cilj predloga izvedbenega sklepa Sveta je povišati sedanji prag za oprostitev s 65 000 EUR na 85 000 EUR. To povišanje praga je ukrep za poenostavitev, ki ukinja številne obveznosti v zvezi z DDV za podjetja, katerih letni promet ne presega 85 000 EUR. Zato bo imelo pozitiven učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega vpliva na skupne prihodke od DDV. Zaradi majhnega obsega odstopanja in časovno omejene uporabe bo učinek ukrepa v vsakem primeru omejen.
Na podlagi razpoložljivih podatkov iz leta 2020 bi zvišanje praga na 85 000 EUR koristilo približno 63 441 dodatnim podjetjem, kar bi povzročilo zmanjšanje prihodkov od DDV za približno 0,06 %.
Ukrep odstopanja bo za davčne zavezance neobvezen. Davčni zavezanci bodo imeli možnost, da se odločijo za splošno ureditev DDV v skladu s členom 290 Direktive 2006/112/ES. Italija ocenjuje učinek na proračun v smislu prihodkov od DDV za leto 2023 na približno 80,8 milijona EUR (0,06 % skupnih prihodkov iz naslova DDV), kar se lahko šteje za zanemarljivo.
•Temeljne pravice
Predlog nima posledic za varstvo temeljnih pravic.
4.PRORAČUNSKE POSLEDICE
Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 z dne 30. aprila 2021 o spremembi Uredbe (EGS, Euratom) št. 1553/89 o dokončni enotni ureditvi zbiranja lastnih sredstev, pridobljenih iz davka na dodano vrednost 26 , Italija ne bo izračunavala nadomestil od poročila o lastnih sredstvih iz naslova DDV za proračunsko leto 2021 dalje.
2023/0040 (NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 285 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, in razveljavitvi Izvedbenega sklepa (EU) 2020/647
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost 27 in zlasti člena 395(1), prvi pododstavek, Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2020/647 28 je Italija dobila dovoljenje, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 285 Direktive 2006/112/ES, da lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 65 000 EUR, oprosti plačila DDV do 31. decembra 2024.
(2)Italija je z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 29. novembra 2022, zaprosila za dovoljenje, da posebni ukrep odstopanja od člena 285 Direktive 2006/112/ES uporablja do 31. decembra 2024, da lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 85 000 EUR, oprosti plačila DDV (v nadaljnjem besedilu: posebni ukrep).
(3)Komisija je z dopisom z dne 8. decembra 2022 prošnjo Italije posredovala drugim državam članicam v skladu s členom 395(2), drugi pododstavek, Direktive 2006/112/ES. Z dopisom z dne 9. decembra 2022 je Komisija uradno obvestila Italijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.
(4)Posebni ukrep je skladen z Direktivo 2006/112/ES, kakor je bila spremenjena z Direktivo (EU) 2020/285 29 , katere namen je zmanjšati breme izpolnjevanja zahtev v zvezi z DDV za mala podjetja in zmanjšati izkrivljanje konkurence na notranjem trgu.
(5)Posebni ukrep bo za davčne zavezance ostal neobvezen, saj se lahko še vedno odločijo za običajno ureditev DDV v skladu s členom 290 Direktive 2006/112/ES.
(6)Na podlagi informacij, ki jih je predložila Italija, bo imel posebni ukrep zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov Italije, pobranih v fazi končne potrošnje.
(7)Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 30 Italija od proračunskega leta 2021 naprej ne bo izračunavala nadomestil v zvezi s poročilom o lastnih sredstvih iz naslova DDV.
(8)Glede na pričakovani pozitivni učinek posebnega ukrepa na zmanjševanje upravnega bremena in stroškov izpolnjevanja obveznosti za mala podjetja in davčne organe ter glede na zanemarljiv učinek na skupne prihodke iz DDV bi bilo treba Italiji dovoliti uporabo posebnega ukrepa.
(9)Dovoljenje za uporabo posebnega ukrepa bi moralo biti časovno omejeno. Ta časovna omejitev bi morala biti zadostna, da lahko Komisija oceni učinkovitost in ustreznost praga. Poleg tega morajo države članice na podlagi člena 3(1) Direktive (EU) 2020/285 do 31. decembra 2024 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s členom 1(12) navedene direktive, in jih uporabljati od 1. januarja 2025. Zato je primerno Italiji dovoliti, da uporablja posebni ukrep do 31. decembra 2024.
(10)Izvedbeni sklep (EU) 2020/647 bi bilo zato treba razveljaviti –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:
Člen 1
Z odstopanjem od člena 285 Direktive 2006/112/ES se Italiji dovoli, da davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 85 000 EUR, oprosti plačila DDV.
Člen 2
Izvedbeni sklep (EU) 2020/647 se razveljavi.
Člen 3
Ta sklep začne učinkovati z dnem uradne obvestitve.
Uporablja se do 31. decembra 2024.
Člen 4
Ta sklep je naslovljen na Italijansko republiko.
V Bruslju,
Za Svet
predsednik