(1)

Člena 168 in 168a Direktive 2006/112/ES določata pravico davčnih zavezancev do odbitka davka na dodano vrednost (DDV), obračunanega pri dobavi blaga in storitev, ki so jih prejeli in ki jih uporabijo za namene svojih obdavčenih transakcij. Člen 26(1), točka (a), navedene direktive vsebuje zahtevo, da je DDV treba obračunati, če se poslovno sredstvo uporablja za zasebno rabo davčnega zavezanca ali za zasebno rabo njegovih zaposlenih ali splošneje za druge namene kot za namene njegove dejavnosti.

(2)

Slovaška je z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 5. novembra 2024, zaprosila Komisijo za dovoljenje v skladu s členom 395(2), prvi pododstavek, Direktive 2006/112/ES, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od člena 26(1), točka (a), ter členov 168 in 168a navedene direktive, da se pravica do odbitka DDV na izdatke za nekatera vozila, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene, omeji na 50 % in da se uporaba za neposlovne namene takega vozila, ki je vključeno v sredstva podjetja davčnega zavezanca, kadar je bilo to vozilo predmet take omejitve (v nadaljnjem besedilu: posebni ukrep), ne obravnava kot opravljanje storitev za plačilo.

(3)

Zahtevani posebni ukrep zajema vozila, ki se ne uporabljajo v celoti za poslovne namene, in sicer motorna vozila v kategoriji M1, kot je določeno v Uredbi (EU) 2018/858 Evropskega parlamenta in Sveta (2), ter motorna kolesa v kategorijah L1e in L3e, kot je določeno v Uredbi (EU) št. 168/2013 Evropskega parlamenta in Sveta (3). Zajete transakcije so nakup, nakup znotraj Skupnosti in uvoz takih vozil ter njihov zakup. Omejitev pravice do odbitka DDV vključuje izdatke za rezervne dele, dodatke, storitve in oskrbo z gorivom, namenjene za tako vozilo.

(4)

Nekatera vozila bi morala biti izključena iz področja uporabe posebnega ukrepa, saj se zaradi vrste dejavnosti, za katere se uporabljajo, kakršna koli neposlovna raba takšnih vozil šteje za zanemarljivo. Zato se posebni ukrep ne bi smel uporabljati za motorna vozila ali motorna kolesa, kupljena za nadaljnjo prodajo, najem ali zakup ali se uporabljajo za prevoz potnikov za plačilo, tudi za storitve taksijev, za učne ure vožnje, za namene preskušanja ali kot nadomestilo za vozila, ki so v popravilu.

(5)

Komisija je v skladu s členom 395(2), drugi pododstavek, Direktive 2006/112/ES zahtevo Slovaške z dopisom z dne 29. novembra 2024 posredovala drugim državam članicam. Komisija je z dopisom z dne 2. decembra 2024 Slovaško uradno obvestila, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

(6)

Slovaška je v zahtevek vključila pojasnilo razlogov za določitev odstotka za omejitev pravice do odbitka DDV na 50 %. Slovaška je v ta namen uporabila podatke, pridobljene pri nadzornih dejavnostih in revizijah, vključno z raziskavo, izvedeno s podjetji. Po navedbah Slovaške je bila na podlagi rezultatov analize teh podatkov določena stopnja 50 % kot ustrezen odraz porazdelitve uporabe vozil, za katere je bil posebni ukrep namenjen, med zasebne in poslovne namene.

(7)

Slovaška trdi, da bo posebni ukrep pozitivno vplival na upravno breme davčnih zavezancev in davčnih organov, saj bo poenostavil pobiranje DDV in preprečil davčne utaje zaradi nepravilnega vodenja evidenc. Zato Komisija meni, da je primerno Slovaški dovoliti, da posebni ukrep uporablja do 30. junija 2028.

(8)

Posebni ukrep bi moral biti omejen na čas, potreben za oceno učinkovitosti in ustreznosti uporabljenega odstotka omejitve.

(9)

Posebni ukrep je sorazmeren z zastavljenima ciljema, in sicer poenostavitvijo postopka pobiranja DDV in preprečevanjem nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom, saj je časovno in po obsegu omejen. Poleg tega ne povzroča tveganja, da bi se goljufija prenesla na druge sektorje ali druge države članice.

(10)

Če Slovaška meni, da je potrebno podaljšanje posebnega ukrepa po 30. juniju 2028, bi morala Komisiji do 30. septembra 2027 predložiti zahtevo za tako podaljšanje. Tej zahtevi bi moralo biti priloženo poročilo o uporabi posebnega ukrepa, vključno s pregledom uporabljenega odstotka omejitve.

(11)

V skladu z informacijami, ki jih je predložila Slovaška, bo imel posebni ukrep zgolj zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov, ki jih Slovaška zbere na ravni končne potrošnje, in ne bo negativno vplival na lastna sredstva Unije iz pobranega DDV –

(a)

nakup, zakup, nakup znotraj Skupnosti in uvoz vozil iz člena 1(1);

(b)

izdatke za dobavo blaga ali opravljanje storitev v zvezi z vozili iz člena 1(1) in njihovo uporabo, vključno z nakupom goriva.