EVROPSKA KOMISIJA
Bruselj, 24.6.2020
COM(2020) 265 final
POROČILO KOMISIJE
EVROPSKEMU PARLAMENTU, SVETU IN RAČUNSKEMU SODIŠČU
Letno poročilo o upravljanju in smotrnosti izvrševanja proračuna EU za leto 2019
Oddelek 2 –
Notranja kontrola in finančno poslovodenje
2.1Komisija proračun EU upravlja v zapletenem okolju
Komisija pripisuje velik pomen dobremu finančnemu poslovodenju proračuna EU ter Evropskega razvojnega sklada in skrbniških skladov EU. Dolžnost Komisije je, da denar davkoplačevalcev kar najbolje uporabi za podporo doseganju ciljev politike EU. Zato je ključno zagotoviti visoko raven skladnosti z veljavnimi pravili ter poskrbeti, da financiranje doseže predvidene upravičence na učinkovit, uspešen in ekonomsko smotrn način. Komisija si zato v finančnem poslovodenju prizadeva doseči najvišje standarde ter hkrati vzpostaviti ustrezno ravnovesje med nizko stopnjo napak, hitrimi plačili in razumnimi stroški nadzora.
2.1.1Proračun EU: najrazličnejša področja, upravičenci in poraba
Leta 2019 so odhodki (
) iz proračuna EU znašali 147 milijard EUR (glej preglednico v nadaljevanju), kar ustreza 240 000 plačilom v višini od nekaj sto evrov (štipendije v okviru programa Erasmus) do več sto milijonov eurov (veliki projekti, kot so ITER ali Galileo in Copernicus, ter proračunska podpora državam v razvoju). Ta plačila so namenjena podpori najrazličnejšim dejavnostim, kot so kmetijstvo in razvoj podeželskih in mestnih območij, izboljšanje prometne in digitalne infrastrukture, raziskave, pomoč malim in srednjim podjetjem, varstvo okolja, usposabljanje brezposelnih, vključevanje migrantov in varovanje meja, podpora državam, ki se želijo pridružiti EU, ter pomoč sosednjim državam in državam v razvoju. Prejemnikov sredstev EU je zelo veliko in se med seboj zelo razlikujejo.
Naravni viri
|
Kohezija
|
Raziskave, industrija, vesolje, energetika in promet
|
Zunanji odnosi
|
Druge notranje politike
|
Druge storitve in uprava
7 milijard EUR (5 %)
|
59 milijard EUR (40 %)
|
47 milijard EUR (32 %)
|
15 milijard EUR
(10 %)
|
12 milijard EUR (8 %)
|
7 milijard EUR (5 %)
|
|
|
|
|
|
|
|
Podprtih 6,2 milijona od 10,5 milijona kmetij
|
Regije in mesta
Od leta 2014 je bilo podprtih skoraj 500 000 podjetij
|
Podporo prejelo več kot 12 000 malih in srednjih podjetij,
pa tudi raziskovalci, laboratoriji in velike organizacije
|
Neposredno podporo prejema 90 držav nečlanic EU in ozemelj zunaj EU ter številne mednarodne in nevladne organizacije
|
Erasmus+: leta 2019 je bilo podprtih skoraj 360 000 študentov
(več kot 4,6 milijona udeležencev od leta 2014)
|
|
Zadevni odhodki iz proračuna EU, ki jih je Komisija izvedla v letu 2019, po področjih politike, v % in milijardah EUR
Vir: letna poročila Evropske komisije o dejavnostih.
Več kot dve tretjini proračuna EU se izvršujeta z deljenim upravljanjem. Države članice ali organi, ki jih določijo, razdeljujejo sredstva in upravljajo odhodke v skladu s pravom EU in nacionalnim pravom (npr. v primeru odhodkov za kohezijo in naravne vire). Preostanek proračuna Komisija porabi neposredno ali posredno v sodelovanju s pooblaščenimi subjekti. V spodnji preglednici so opisani trije načini upravljanja.
|
|
|
|
|
Neposredno upravljanje
|
Sredstva izvršuje Komisija
|
22 %
|
Obzorje 2020;
Instrument za povezovanje Evrope;
upravni odhodki
|
n. p. (upravičenci neposredno prejmejo sredstva)
|
Posredno upravljanje
|
Sredstva se izvršujejo v sodelovanju z zunanjimi subjekti
|
7 %
|
Erasmus+;
del razvojne in humanitarne pomoči; predpristopna pomoč
|
Agencije,
skupna podjetja,
Združeni narodi, Svetovna banka, Evropska investicijska banka, Evropska banka za obnovo in razvoj, države nečlanice EU
|
Deljeno upravljanje
|
Sredstva se izvršujejo v sodelovanju z nacionalnimi in/ali regionalnimi organi držav članic, ki imajo najvišjo raven odgovornosti
|
71 %
|
Kmetijska sklada; Evropski sklad za pomorstvo in ribištvo;
Evropski sklad za regionalni razvoj; Evropski socialni sklad;
skladi za migracije in varnost
|
Plačilne agencije za skupno kmetijsko politiko: 76;
organi upravljanja za kohezijske sklade: 492 v vseh državah članicah
|
Ker se proračun EU izvršuje na več različnih načinov, pri njegovem izvrševanju pa sodelujejo različni akterji, se s tem povezana tveganja med različnimi programi in načini upravljanja razlikujejo (glej Prilogo 3). To se upošteva pri razvoju strategij kontrole (glej oddelek 2.2).
2.1.2Upravljanje, odgovornost in preglednost
Veriga odgovornosti
Sistem upravljanja, ki ga uporablja Evropska komisija, je prilagojen njeni edinstveni strukturi in vlogi. Ureditve upravljanja Komisije so bile sčasoma okrepljene in prilagojene spreminjajočim se okoliščinam. Nedavno delo notranjih in zunanjih revizorjev je potrdilo, da so te ureditve zanesljive. Komisija von der Leyenove, ki je nastopila mandat decembra 2019, odgovornost in preglednost še naprej postavlja v središče svojega dela, kot je bilo potrjeno v posodobljenih delovnih metodah (
) in poslanicah, naslovljenih na vse člane Komisije. Najnovejši razvoj dogodkov je prikazan v posodobljenem sporočilu o upravljanju v Komisiji, ki je bilo objavljeno skupaj s tem poročilom (
).
Kolegij komisarjev je politično odgovoren za upravljanje proračuna EU. Glavni elementi upravljanja proračuna EU, podprti z jasno razdelitvijo odgovornosti med politično in upravljavsko ravnjo, vodijo v trdno verigo zagotavljanja zanesljivosti in odgovornosti. Predstavljeni so v spodnjem diagramu. Na ravni Komisije okvir odgovornosti temelji na natančno opredeljenih pristojnostih za upravljanje in na poročanju (glej spodaj).
Te zanesljive ureditve upravljanja kolegiju komisarjev pomagajo pri doseganju ciljev Komisije, uspešni in učinkoviti uporabi virov ter zagotavljanju, da se proračun EU izvršuje v skladu z načeli dobrega finančnega poslovodenja.
Zagotavljanje zanesljivosti in odgovornosti s strani Komisije: jasne vloge in odgovornosti
Vir: Evropska komisija.
Odgovornost in poročanje na ravni služb
Kolegij komisarjev vsakodnevno operativno upravljanje prenese na 50 generalnih direktorjev (
) ali osebe na enakovrednih položajih (
) (v nadaljnjem besedilu: generalni direktorji), ki vodijo upravne strukture Komisije. Svoje službe vodijo in oblikujejo v skladu s poslovnimi pravili in standardi Komisije, da bi izpolnili svoje cilje, opredeljene v strateških načrtih, pri čemer upoštevajo razpoložljive vire. Odgovorni so za delež proračuna EU, ki se izvršuje v okviru njihovih služb.
Generalni direktorji v svojih letnih poročilih o dejavnostih pregledno poročajo o smotrnosti in doseženih rezultatih, delovanju svojih sistemov notranjih kontrol in finančnem poslovodenju svojega deleža proračuna EU, pri čemer upoštevajo zagotovila, ki jih dajo države članice v okviru deljenega upravljanja. V izjavi o zanesljivosti, ki je del letnega poročila o dejavnostih, izjavijo, ali imajo razumno zagotovilo, da:
·informacije v njihovih poročilih predstavljajo resnično in pošteno sliko (tj. so zanesljive, popolne in pravilne) o stanju v njihovi službi;
·so bili viri, dodeljeni njihovi službi, uporabljeni za predvideni namen in v skladu z načelom dobrega finančnega poslovodenja;
·kontrolni postopki, vzpostavljeni v njihovi službi, dajejo potrebna jamstva glede zakonitosti in pravilnosti povezanih transakcij.
Generalni direktorji za pridobitev tega zagotovila uporabijo vse razpoložljive informacije (povzete v njihovih letnih poročilih o dejavnostih), in sicer:
·rezultate kontrol, ki so jih opravile njihove službe ali so bile opravljene v njihovem imenu;
·v primeru deljenega in posrednega upravljanja informacije o upravljanju in kontroli, ki jih države članice in drugi pooblaščeni subjekti sporočijo na podlagi svojih sistemov kontrol;
·delo Službe za notranjo revizijo (glej Prilogo 6);
·revizije, ki jih je opravilo Evropsko računsko sodišče, ki je neodvisni zunanji revizor EU.
Če ugotovijo pomanjkljivosti s pomembnim vplivom, morajo svoji izjavi o zanesljivosti dodati pridržek. Hkrati pripravijo akcijske načrte, da bi ublažili prihodnja tveganja in okrepili sisteme kontrol (glej oddelek 2.3.5 in Prilogo 4).
Odgovornost in poročanje na interni ravni
Letno poročilo o upravljanju in smotrnosti izvrševanja proračuna EU predstavlja stanje na ravni Komisije. To poročilo je del celovitega svežnja finančnih poročil in poročil o odgovornosti (
), ki ga pripravi Komisija in sprejme kolegij, temelji pa na zagotovilih in pridržkih iz vseh letnih poročil o dejavnostih.
Sledeči letni postopek razrešnice Evropskemu parlamentu in Svetu omogoča, da zagotovita, da Komisija prevzame politično odgovornost za izvrševanje proračuna EU. Sklep Evropskega parlamenta o razrešnici temelji na:
·poročilih Evropskega računskega sodišča, ki vsebujejo njegovo mnenje o zanesljivosti letnega zaključnega računa in pravilnosti prihodkov in odhodkov ter rezultate njegovih revizij o posebnih področjih porabe ali politike ali zadevah v zvezi s proračunom ali upravljanjem;
·celovitem finančnem poročanju Komisije in njenem poročanju o odgovornosti;
·zaslišanjih komisarjev in generalnih direktorjev ter odgovorih na pisna vprašanja;
·priporočilu Sveta.
Komisija vsako leto poroča o svojem nadaljnjem ukrepanju v zvezi z zahtevami, ki sta jih med postopkom razrešnice nanjo naslovila Evropski parlament in Svet.
2.2Komisija se pri zagotavljanju dobrega upravljanja denarja davkoplačevalcev zanaša na različne instrumente
Komisija ima na voljo več instrumentov za zagotovitev, da se proračun dobro izvršuje ter je zaščiten pred pomanjkljivostmi in nepravilnostmi v tem zapletenem okolju.
2.2.1Močan okvir notranje kontrole
Komisija ima vzpostavljen močan interni okvir notranje kontrole, ki temelji na najvišjih mednarodnih standardih (
).
Generalni direktorji ta interni okvir v svojih službah izvajajo prek prilagojenih sistemov notranjih kontrol, pri čemer upoštevajo svoje posebno operativno okolje, tveganja in potrebe. Pri tej nalogi jih podpirajo osrednje službe (
), ki zagotavljajo navodila, smernice in nasvete ter olajšujejo izmenjavo dobrih praks. Vsako leto v skladu s skupno metodologijo ocenijo delovanje svojih sistemov notranjih kontrol in povzamejo sklepe v svojih letnih poročilih o dejavnostih.
Poleg tega lahko Služba za notranjo revizijo izvede revizijske naloge v zvezi z delovanjem sistemov notranjih kontrol in ocenami teh sistemov, ki so jih pripravile službe Komisije (glej Prilogo 6).
Ocene služb Komisije za leto 2019, ki je drugo leto polnega izvajanja sedanjega okvira notranje kontrole, kažejo, da so njihovi sistemi notranjih kontrol še vedno učinkoviti. Splošno stanje je prikazano v spodnjem diagramu.
Ocena potrjuje izboljšave v zvezi z dejavnostmi kontrole, pozitiven vpliv okrepljenega internega nadzora na opredelitev in obvladovanje tveganj ter izboljšave na področju informacijske tehnologije.
Ti rezultati kažejo, da je Komisija dosegla visoko raven notranje kontrole. Osrednje službe bodo še naprej zagotavljale smernice in olajševale izmenjavo dobrih praks, da bi nadalje spodbujale okvir notranje kontrole kot orodje za upravljanje, ki organizaciji pomaga pri doseganju ciljev.
Ocena delovanja 17 načel notranje kontrole
Vir: letna poročila Evropske komisije o dejavnostih.
2.2.2Večletne strategije kontrol zagotavljajo, da je denar davkoplačevalcev dobro porabljen
Generalni direktorji v internem okviru Komisije kot upravljavci proračuna EU uvedejo večletne strategije kontrol, namenjene preprečevanju napak, ter če jih ni mogoče preprečiti, odkrivanju in popravljanju napak. V ta namen morajo svoje zagotovilo oblikovati od spodaj navzgor in natančno oceniti napake, ki vplivajo na porabo EU, tj. za vsak posamezen program ali drug ustrezen segment odhodkov. To Komisiji omogoča, da odkrije pomanjkljivosti in jih odpravi ter ugotovi tudi temeljne vzroke sistemskih napak (npr. zapletenost pravil), sprejme ciljno usmerjene popravne ukrepe in zagotovi, da se vse pridobljene izkušnje upoštevajo pri oblikovanju prihodnjih finančnih programov.
Od preprečevanja do odkrivanja in popravljanja
Programi EU za porabo sredstev so po zasnovi večletni, zato tudi povezani sistemi kontrol in cikli upravljanja zajemajo več let. To pomeni, da se napake, ki se odkrijejo v določenem letu, ustrezno popravijo v tekočem ali naslednjih letih po izvršitvi plačila – do zaključka ob koncu trajanja programa. Poleg tega strategije kontrol temeljijo na razlikovanju tveganj, tj. prilagojene so različnim načinom upravljanja, področjem politike in/ali ureditvam financiranja in z njimi povezanim tveganjem.
Večletni kontrolni cikel Komisije (za rezultate za leto 2019, navedene v krogih, glej oddelek 2.3.1)
Vir: Evropska komisija.
Preprečevanje napak
Preprečevanje je prva obrambna linija proti napakam. Ključni preprečevalni mehanizmi Komisije obsegajo preverjanja, ki jih opravijo organi upravljanja držav članic (v okviru deljenega upravljanja), predhodne kontrole, s pomočjo katerih se neupravičeni zneski zavrnejo, preden Komisija sprejme odhodke in izvede plačila, revizije sistemov za odkritje pomanjkljivosti v sistemih upravljanja in kontrole izvedbenih partnerjev (preventivni ukrepi za prihodnje odhodke) ter prekinitev in začasno ustavitev plačil, dokler se pomanjkljivosti v sistemih ne odpravijo.
Ti ukrepi tudi spodbujajo države članice k temu, da popravijo plačila, preden zahtevke za plačilo predložijo Komisiji. To pojasnjuje, zakaj je pri deljenem upravljanju tveganje ob plačilu razmeroma majhno, kar zadeva plačila, ki jih države članice prejmejo od Komisije, saj so države članice na svoji ravni že popravile napake, preden so Komisiji predložile zahtevke za plačilo ali letne zaključne račune za potrditev.
Leta 2019 so potrjeni preventivni ukrepi znašali 416 milijonov EUR. Med njimi so odbitki in druge prilagoditve Komisije pred plačilom/sprejetjem zaključnih računov, odbitki države članice od novih odhodkov, prijavljenih Komisiji (odbitki pri viru), in druge predhodne prilagoditve.
Poleg tega so države članice za obdobje 2014–2020 za sklade kohezijske politike izvedle popravke v skupni višini 670 milijonov EUR. To je rezultat okrepljenih regulativnih določb, zaradi katerih se je povečala odgovornost organov upravljanja in znatno okrepil položaj Komisije pri zaščiti proračuna EU pred nepravilnimi odhodki.
Poleg teh mehanizmov pri preprečevanju napak pomagajo tudi smernice, zagotovljene izvedbenim partnerjem.
Odkrivanje in popravljanje napak, ki vplivajo na odhodke EU
Če preprečevalni mehanizmi niso bili učinkoviti, je treba napake, ki vplivajo na odhodke EU, odkriti naknadno s kontrolami zneskov, ki jih je Komisija sprejela in izplačala (naknadne kontrole).
Komisija te napake popravi v istem ali naslednjih letih, in sicer s finančnimi popravki ali nadomestitvijo neupravičenih odhodkov pri deljenem upravljanju ter z izterjavo od končnih prejemnikov pri neposrednem in posrednem upravljanju.
Leta 2019 so potrjeni popravni ukrepi znašali 1,5 milijarde EUR (25 % več kot leta 2018). Nanašajo se predvsem na napake, ki vplivajo na plačila, izvedena v preteklih letih.
Hkrati se nato odpravijo pomanjkljivosti sistemov kontrol, odkrite z revizijami sistemov na podlagi tveganja, sistemi pa se popravijo, da se prepreči ponavljanje enakih napak v prihodnosti. V okviru deljenega in posrednega upravljanja to najprej opravijo države članice izvajalke in izvedbeni partnerji.
Za več informacij o zaščiti proračuna EU glej Prilogo 5.
Zanašanje na sisteme kontrol partnerjev
Skoraj 80 % proračuna se izvršuje v sodelovanju z državami članicami in pooblaščenimi subjekti kot izvedbenimi partnerji (glej drugo preglednico v oddelku 2.1.1). Zato je treba preveriti, ali ti partnerji izkazujejo enako raven zaščite finančnih interesov EU, kot je dosežena, kadar Komisija sama upravlja proračun. V ta namen Komisija oceni sisteme, pravila in postopke oseb ali subjektov, ki izvršujejo sredstva EU. To zadeva zlasti oceno sistemov upravljanja in kontrole držav članic in pooblaščenih subjektov z revizijami sistemov, ki jih spremljajo preizkušanje podatkov o odhodkih in druge vrste preverjanj, ki se imenujejo stebrne ocene, ali postopki imenovanja, preden je partnerju zaupano izvrševanje proračuna EU v imenu Komisije.
Pri posrednem upravljanju partnerji z izjavo o upravljanju vsako leto poročajo o dobrem finančnem poslovodenju zaupanega proračuna. To je podlaga, na kateri lahko povezane službe Komisije zagotavljajo svojo zanesljivost v tem okolju upravljanja in kontrol.
Komisija si trenutno prizadeva vzpostaviti avtomatiziran potek dela za različna preverjanja, ki zajema celoten postopek. Tako orodje bi zagotovilo, da se vse potrebne faze, ki subjektu omogočajo izpolnitev pogojev za sodelovanje s Komisijo pri posrednem upravljanju, odvijajo centralizirano, dosledno in usklajeno.
Na področju deljenega upravljanja države članice s svežnjem zagotovil, ki vsebuje izjavo o upravljanju, letni povzetek opravljenih preverjanj in letno poročilo o kontroli, v katerem sta navedena stopnja napake na podlagi reprezentativnih vzorcev in revizijsko mnenje o zakonitosti in pravilnosti odhodkov, vsako leto poročajo o svojih kontrolah porabe sredstev EU na nacionalni ravni in o dobrem finančnem poslovodenju svojih programov. To poročanje je podlaga za sprejetje računovodskih izkazov programov s strani Komisije in za to, da lahko ustrezne službe Komisije oblikujejo svoje zagotovilo. Uporablja se tudi za določitev možnih tveganj za proračun EU, pa tudi za opredelitev pomanjkljivosti in področij, kjer so potrebna dodatna preverjanja.
Dobre prakse v zvezi z notranjo kontrolo se delijo z državami članicami in med njimi v okviru mrež za strukturne in kmetijske sklade ter mreže za javno notranjo kontrolo, ki jo vodi Komisija.
Poleg tega je Komisija predložila predlog (
) za zaščito proračuna EU v primeru splošnih pomanjkljivosti v zvezi z načelom pravne države v državah članicah. V zvezi s tem predlogom, ki je sestavni del prihodnjega večletnega finančnega okvira, potekajo pogajanja v Evropskem parlamentu in Svetu.
Komisija z državami članicami sodeluje tudi, da bi olajšala razumevanje in izvajanje okrepljenih pravil o nasprotju interesov, ki veljajo od začetka uporabe revidirane finančne uredbe 2. avgusta 2018. Spremlja tudi vse trditve v zvezi s tem, na katere jo opozorijo.
Stroškovna učinkovitost kontrol
Vse službe Komisije uporabljajo zgoraj opisane skupne značilnosti kontrole, s katerimi se na večletni podlagi izvajajo preventivni in popravni ukrepi na ravni posebnih programov ali drugih segmentov odhodkov. Kot je razvidno iz oddelka 2.1.1, se lahko posamezni programi porabe sredstev zelo razlikujejo, zato je treba strategije kontrole prilagoditi različnim načinom upravljanja, področjem politike in/ali načinom financiranja ter z njimi povezanim tveganjem. Taka diferenciacija strategij kontrole je potrebna za zagotovitev, da kontrole ostanejo stroškovno učinkovite, tj. da se z njimi vzpostavi ustrezno ravnovesje med nizko stopnjo napak (učinkovitost), hitrimi plačili (uspešnost) in razumnimi stroški (gospodarnost). Na področjih z večjim tveganjem se bodo uporabile višje stopnje podrobnosti in/ali pogostosti kontrol, na področjih z manjšim tveganjem pa bi se morale izvajati kontrole, ki so manj intenzivne, povzročajo nižje stroške ali pomenijo manjše breme. Poleg tega se bo pri oblikovanju strategije na področju kontrole upoštevala dejanska možnost izterjave neupravičeno porabljenih sredstev EU (npr. analiza stroškov in koristi revizij na kraju samem).
Komisija in Računsko sodišče: zaradi različnih vlog se pristopa h kontroli razlikujeta
Komisija in Računsko sodišče imata v kontrolni verigi proračuna EU različne vloge, zato se njuni pristopi h kontroli precej razlikujejo. Naloga Komisije kot upravljavke proračuna EU je, da prepreči in po potrebi popravi napake ter izterja neupravičeno porabljena sredstva. Za to je potrebna podrobna ocena sistemov kontrol od spodaj navzgor za ugotovitev, kje so pomanjkljivosti, da se lahko sprejmejo ciljno usmerjeni popravni ukrepi na ravni programa ali celo na ravni izvedbenih partnerjev. Po drugi strani je vloga Računskega sodišča pripraviti letno revizijsko mnenje o zakonitosti in pravilnosti porabe EU kot celote, ki je lahko dopolnjeno s posebnimi ocenami glavnih področij proračuna EU (glej primerjalno preglednico na naslednji strani). Zato se metodologija Komisije ustrezno razlikuje od metodologije Računskega sodišča, čeprav imata instituciji več skupnih konceptov.
Zaradi teh pristopov se lahko stopnje napake, o katerih poročata Računsko sodišče in Komisija, razlikujejo. Zlasti ko Računsko sodišče v (nekaj) vzorčenih transakcijah odkrije napake pri javnih naročilih in/ali pozno razpoložljivost dokazil za nepovratna sredstva, vpliv ekstrapolira na celotni razdelek ali celotni proračun EU, kar pogosto okrepi pomen takih napak. Komisija lahko zaradi podrobnejše segmentacije odhodkov glede na profile tveganja in sisteme kontrol pri odkrivanju takih napak te natančneje ekstrapolira na populacijo, na katero najverjetneje vplivajo. Tako lahko zagotovi natančnejši pregled stopenj napake pri izvedenih plačilih in jasno opredeli področja, na katerih so potrebne izboljšave.
Nekaj primerov teh razlik je navedenih v spodnjem okvirju.
Naravni viri
Leta 2018 je Računsko sodišče odkrilo napake v treh od šestih vzorčenih transakcij, povezanih z Evropskim skladom za pomorstvo in ribištvo. Ker je ta sklad zajet v razdelku „Naravni viri“, je Računsko sodišče napake ekstrapoliralo na celoten razdelek, čeprav ribištvo predstavlja le 1,3 % porabe v okviru tega razdelka in kljub temu, da se njegovi sistemi upravljanja in kontrole razlikujejo od tistih za porabo na področju skupne kmetijske politike. Komisija uporablja višjo stopnjo podrobnosti za ekstrapolacijo napak.
Evropski sklad za pomorstvo in ribištvo je dejansko del strukturnih skladov, njegov cikel upravljanja in kontrole pa je enak kot pri porabi v okviru kohezije. Kar zadeva kohezijo, Računsko sodišče zakonitost in pravilnost transakcij oceni po letni potrditvi zaključnega računa, tj. po izvedbi vseh predhodnih kontrol. To je v skladu z metodologijo Komisije za vse odhodke v okviru strukturnih skladov, medtem ko so bile ugotovitve Računskega sodišča za revidirane transakcije v zvezi z ribištvom oblikovane pred zaključkom vseh predhodnih kontrol in bi se lahko še vedno popravile pred plačili Komisije.
Kohezija
Medtem ko imata Računsko sodišče in Komisija enako stališče glede glavnih vzrokov napak pri porabi v okviru kohezije, si Računsko sodišče v nekaterih primerih različno in bolj restriktivno razlaga veljavne nacionalne predpise ali predpise EU. To vpliva na izračunano stopnjo napake, zaradi česar se po ekstrapolaciji poveča stopnja napake za celoten razdelek.
Poleg razlage veljavnih pravil se lahko količinska opredelitev napak, ki jo opravi Računsko sodišče, „razlikuje od tiste, ki jo pripravijo Komisija ali države članice, ko se odločajo o odzivu na napačno rabo pravil o javnem naročanju“ (
). Računsko sodišče napake pri postopkih javnega naročanja sistematično količinsko opredeli na 100 %. Komisija oceni dejanski finančni vpliv na podlagi svojih pravnih razlag in smernic (
), tj. Komisija 100-odstotnega finančnega popravka za tako kršitev ne bi štela za sorazmernega. Poleg tega je mogoče na podlagi veljavnih smernic Komisije količinsko opredeliti 5-, 10- ali 25-odstotne napake pri javnem naročanju, medtem ko bi Računsko sodišče napako štelo le za vprašanje skladnosti brez vpliva na izračun stopnje napake.
Zunanji odnosi
V preteklih letih je bil (pravočasen) dostop do dokazil pooblaščenih subjektov, vključno z mednarodnimi organizacijami, vir nepravilnosti. To je bil tudi razlog za razmeroma visoko ocenjeno stopnjo napake, ki jo je Računsko sodišče izračunalo za evropske razvojne sklade (5,2 % za leto 2018). Vendar je bila navedena ocenjena stopnja napake izračunana pred izvedbo vseh predhodnih kontrol in zlasti pred predložitvijo dokazil. Računsko sodišče je priznalo, da je bilo „[m]ed 39 plačilnimi transakcijami, ki so vsebovale količinsko opredeljive napake, […] 9 (23 %) končnih transakcij, ki so bile odobrene po izvedbi vseh predhodnih pregledov“ (
). Zato bi bila lahko stopnja napake pri ostalih 30 transakcijah nižja, če bi jih Računsko sodišče revidiralo po izvedbi vseh predhodnih kontrol.
|
Evropska komisija
upravljavski vidik
|
Evropsko računsko sodišče
revizijski vidik
|
Vloge
|
·Predložitev letnega zagotovila poslovodstva
·Opredelitev pomanjkljivosti in ukrepanje na večletni osnovi
·Zaščita proračuna EU
|
·Zagotovitev revizijskega mnenja o zakonitosti in pravilnosti finančnih transakcij v določenem letu
|
Stopnja podrobnosti
|
·Stopnja napake za proračun EU kot celoto in posamezne stopnje napak za vsako službo in področje politike v razdelkih 1 do 5 ter za prihodke
·Stopnje napake se izračunajo za posamezno področje politike, program in/ali zadevne (pod)segmente
·Odhodki in prihodki v zadevnem letu (ali za raziskave v dveh letih) z večletno perspektivo
|
·Stopnja napake za proračun EU kot celoto in posamezne stopnje napak za razdelke 1a, 1b, 2 in 5 ter za prihodke
·Odhodki in prihodki v zadevnem letu
|
Večletnost
|
·Dve stopnji napak (tveganje ob plačilu in tveganje ob zaključku) (
));
večletnost se vnaprej upošteva za tveganje ob zaključku z ocenjenimi prihodnjimi popravki za vse programe
|
·Ena stopnja napake (najverjetnejša napaka)
·Večletnost se upošteva retroaktivno, in sicer samo s finančnimi popravki, izvedenimi za zaključene programe
|
Prag pomembnosti
|
·2 %
·Razen za prihodke (1 %) in Obzorje 2020 (med 2 % in 5 %)
|
·2 %
|
Več informacij
|
·Priloga 3 k temu poročilu
|
·Priloga 1.1 k letnemu poročilu Računskega sodišča
|
Primerjava med vidikoma Komisije in Evropskega računskega sodišča
2.2.3Goljufije v škodo davkoplačevalcev se preprečujejo z večplastnimi strategijami in kontrolami
Poudariti je treba, da goljufije predstavljajo zelo omejen del nezakonite ali nepravilne porabe, večinoma povezane z napakami. Komisija ima ničelno toleranco do goljufij.
Strategija Komisije za boj proti goljufijam se uveljavlja
Komisija in države članice v skladu s členom 325 Pogodbe o delovanju Evropske unije ščitijo proračun EU pred goljufijami in drugimi nezakonitimi dejavnostmi. V ta namen so Komisija ter njene službe in izvajalske agencije razvile svoje strategije za boj proti goljufijam, ki opredeljujejo ranljivosti za goljufije in prednostne naloge v boju proti goljufijam.
Komisija je aprila 2019 na pobudo Evropskega urada za boj proti goljufijam sprejela novo interno strategijo za boj proti goljufijam z naslednjimi glavnimi cilji:
·okrepiti znanje Komisije o goljufijah in njeno analitično sposobnost za usmerjanje ukrepov za boj proti goljufijam;
·zagotoviti tesno sodelovanje med službami Komisije in izvajalskimi agencijami pri boju proti goljufijam;
·okrepiti interni nadzor Komisije nad bojem proti goljufijam.
Evropski urad za boj proti goljufijam in druge službe Komisije so začeli izvajati novo strategijo Komisije za boj proti goljufijam (
).
Najpomembnejši del strateške analize za boj proti goljufijam je poročilo o zaščiti finančnih interesov EU. Ob njegovi 30. izdaji, ki je bila izdana 11. oktobra 2019, je Evropski urad za boj proti goljufijam objavil brošuro, ki vsebuje najpomembnejše dogodke v boju proti goljufijam in korupciji v zadnjih 30 letih (
).
Sistem za upravljanje nepravilnosti, prek katerega države članice, države kandidatke in potencialne kandidatke Komisiji poročajo o ugotovljenih goljufijah in drugih nepravilnostih pri izvrševanju sredstev EU, je bil nadalje razvit, kot je določeno v akcijskem načrtu strategije za boj proti goljufijam. Podatki, zbrani v sistemu, bodo uporabnikom omogočali izvajanje nekaterih vnaprej opredeljenih analiz v realnem času. Orodje uporabnikom omogoča preprosto in intuitivno uporabo podatkov za oblikovanje politik, ki temeljijo na dokazih, s čimer krepi njihovo motivacijo za natančno in pravočasno poročanje.
Da bi se spodbudila sodelovanje in nadzor, je bila vzpostavljena struktura za lažjo praktično izmenjavo mnenj in dobrih praks med službami Komisije, vključno z medsebojnim strokovnim pregledom njihovih strategij za boj proti goljufijam. Krepitev internega nadzora je trenutno osredotočena na spremljanje nadaljnjega ukrepanja Komisije in njenih izvajalskih agencij na podlagi priporočil Evropskega urada za boj proti goljufijam. Vodje osrednjih služb Komisije (
) bodo redno razpravljali o ugotovitvah tega tekočega postopka.
|
Evropski urad za boj proti goljufijam (
) je ključen za boj proti goljufijam, ne le kot služba za oblikovanje politike, ampak tudi zaradi njegove izredno pomembne vloge neodvisnega preiskovalnega organa. Upravne preiskave Evropskega urada za boj proti goljufijam v zvezi z goljufijami, korupcijo ter drugimi kaznivimi dejanji in nepravilnostmi pomagajo zagotoviti, da goljufi odgovarjajo za svoja dejanja, in odpraviti škodo, povzročeno proračunu EU. Leta 2019 je Evropski urad za boj proti goljufijam zaključil 181 preiskav in opravil 1 174 izborov (
).
Boj proti goljufijam v praksi
Primer: preiskovanje domnevne zlorabe sredstev EU za raziskave
Podlaga za to preiskavo so bile trditve, ki so se med drugim nanašale na morebitne poneverbe in zlorabo več milijonov eurov sredstev EU za raziskave s strani podjetja, ki ni izplačalo pogodbeno zahtevanih zneskov, ki jih je dolgovalo svojim partnerjem v raziskovalnem projektu, hkrati pa se je goljufivo izogibalo postopku v primeru insolventnosti.
V okviru operacij so nemški organi preiskali poslovne prostore in zasebne domove zadevnih oseb na različnih lokacijah v Nemčiji, pri čemer so od samega začetka tesno sodelovali z Evropskim uradom za boj proti goljufijam. Francoska policija je v Franciji prav tako opravila sočasne preiskave na podlagi zaprosila nemških pravosodnih organov za medsebojno pravno pomoč. Evropski urad za boj proti goljufijam je sodeloval pri preiskavah, ki so bile s pomočjo Agencije Evropske unije za pravosodno sodelovanje v kazenskih zadevah, ki je pravosodni organ EU, vnaprej usklajene.
Zaradi usklajenih preiskav so nemški organi zasegli ogromno dokazov, bistvenih za izvedbo preiskave, ki še poteka.
Primer: skupna carinska operacija „Hygiea“
Azijski carinski organi in carinski organi EU so v operaciji, ki jo je usklajeval Evropski urad za boj proti goljufijam, zasegli približno 200 000 ponarejenih parfumov, zobnih past in kozmetičnih izdelkov, 120 ton ponarejenih detergentov, šamponov in plenic, več kot 4,2 milijona drugih ponarejenih izdelkov (baterijskih celic, obutve, igrač, teniških žogic, brivnikov, elektronskih naprav itd.), 77 milijonov cigaret in 44 ton ponarejenega tobaka za vodno pipo.
Med to operacijo so carinski organi opravili ciljno usmerjene fizične ali rentgenske preglede več sto izbranih pošiljk, prepeljanih v ladijskih zabojnikih. Evropski urad za boj proti goljufijam je olajšal sodelovanje med državami udeleženkami ob podpori skupine desetih uradnikov za zvezo iz Bangladeša, Kitajske, Japonske, Litve, Malezije, z Malte, iz Portugalske, Španije, Vietnama in Agencije Evropske unije za sodelovanje na področju preprečevanja, odkrivanja in preiskovanja kaznivih dejanj, ki so vsi sodelovali v Bruslju. Za usmerjanje toka vhodnih informacij je bila uporabljena virtualna enota za usklajevanje operacij, ki je varen komunikacijski kanal za take skupne carinske operacije. Ta izmenjava informacij v realnem času je vsem sodelujočim strokovnjakom omogočila določitev sumljivih tokov ponarejenega blaga med običajnimi trgovinskimi posli.
|
Hkrati in v veliki meri na podlagi informacij, zbranih s preiskavami Evropskega urada za boj proti goljufijam, se izvajata preprečevanje in sankcioniranje goljufij prek sistema za zgodnje odkrivanje in izključitev, ki omogoča zgodnje odkrivanje in izključitev nezanesljivih gospodarskih subjektov iz sredstev EU v okviru izvajanja neposrednega in posrednega upravljanja. V letu 2019 je bilo okrepljeno ozaveščanje v službah Komisije, leto pa je zaznamovalo znatno povečanje primerov, evidentiranih v okviru zgodnjega odkrivanja, in primerov, predloženih za morebitno naložitev upravnih sankcij (tj. izključitve in/ali denarnih kazni ter njihove objave, če je ustrezno). Te se določijo v skladu z načelom sorazmernosti (glede na resnost položaja, vključno z vplivom na finančne interese in podobo EU; čas, ki je pretekel od zadevnega dejanja; trajanje in ponovitev; namera ali stopnja malomarnosti ter zadevni znesek).
2.3Rezultati kontrol Komisije potrjujejo, da je proračun EU dobro zaščiten
Komisija meni, da je proračun učinkovito zaščiten, kadar je tveganje ob zaključku manjše od 2 % zadevnih odhodkov, kar je prag pomembnosti, ki ga uporablja tudi Računsko sodišče.
Če se med trajanjem programa odkrijejo pomanjkljivosti ali napake, Komisija sprejme vse potrebne ukrepe.
Najpozneje do zaključka programa – tj. po izvedbi vseh kontrol, popravkov, izterjav itd. – bi moralo tveganje ob zaključku znašati in po ocenah znaša manj kot 2 %.
2.3.1Na koncu trajanja programov je tveganje pod 2 %
Na podlagi zgoraj opisanih revizij in kontrol vsaka služba Komisije vsako leto oceni tveganje za zakonitost in pravilnost porabe EU v dveh fazah večletnega kontrolnega cikla, in sicer ob plačilu in ob zaključku.
Tveganje ob plačilu je ocena napak, ki niso bile preprečene in lahko kljub predhodnim kontrolam še vedno vplivajo na plačila (državam članicam, posredniškim organizacijam, upravičencem itd.). Te napake se odkrivajo z naknadnimi kontrolami in revizijami izvedenih plačil.
Tveganje ob zaključku je ocena napak, ki bodo ostale ob koncu trajanja programov ter po izvedbi vseh naknadnih kontrol in popravkov. Enako je tveganju ob plačilu, zmanjšanemu za previdno oceno prihodnjih popravkov v okviru večletnih popravnih mehanizmov – tistih, ki bodo izvedeni od časa poročanja do konca trajanja programa.
Za več podrobnosti o teh konceptih in metodologiji, ki se uporablja za določitev teh ocen, ter o stopnjah za posamezno področje politike in posamezno službo Komisije glej Prilogo 3.
Za leto 2019 je skupno tveganje ob zaključku ocenjeno na 0,7 % zadevnih odhodkov Komisije (glej graf).
Zaradi večjega tveganja ob plačilu pri porabi kohezijskih sredstev v tem letu je skupno tveganje ob plačilu za leto 2019 znašalo 2,1 % (1,7 % v letu 2018). Ker so s tem povezani ocenjeni prihodnji popravki prav tako višji (1,4 % v primerjavi z 0,9 % leta 2018), je rezultat stabilno in majhno tveganje ob zaključku, ki znaša 0,7 % (0,8 % leta 2018).
Ker je to ob upoštevanju prihodnjih popravkov ocenjeno na manj kot 2 %, to na splošno pomeni, da so večletni sistemi kontrol Komisije v letu 2019 zagotovili učinkovito zaščito proračuna EU.
Stanje v zvezi s tveganjem ob plačilu in zaključku po področjih politike za leto 2019 je opisano v nadaljevanju, njuno gibanje v obdobju 2017–2019 pa je prikazano v grafu. Za več podrobnosti, tudi o službah, zajetih v posameznem področju politike, glej Prilogo 3.
Naravni viri
Pri naravnih virih tveganje ob plačilu še naprej upada, in sicer se je z 2,1 % leta 2018 nadalje zmanjšalo na 1,9 % leta 2019, kar je pod pragom pomembnosti. To ustreza tveganju ob plačilu za odhodke za kmetijstvo, saj ti predstavljajo večino odhodkov na tem področju politike (98 %) – v primerjavi z odhodki za pomorstvo in ribištvo (
), okolje in podnebje.
Prvič, v okviru skupne kmetijske politike je tveganje ob plačilu najmanjše pri plačilih neposredne pomoči iz Jamstvenega sklada (1,6 %), poleg tega je že tretje leto zapored pod pragom pomembnosti. Ti odhodki, ki spadajo v prvi steber skupne kmetijske politike, so že po naravi povezani z majhnim tveganjem zaradi mehanizma povračil, ki temelji na upravičenosti (glej oddelek 2.3.2). Drugič, v okviru prvega stebra skupne kmetijske politike tveganje ob plačilu ostaja veliko pri tržnih intervencijah v okviru Jamstvenega sklada (2,8 %). Tretjič, v okviru drugega stebra skupne kmetijske politike je tveganje ob plačilu pri razvoju podeželja prav tako večje (2,7 %), vendar se v zadnjih letih stalno zmanjšuje.
Pri obeh stebrih je stalno zniževanje stopenj napake posledica uporabe učinkovitih sistemov upravljanja in kontrole, zlasti integriranega administrativnega in kontrolnega sistema, vključno z identifikacijskim sistemom za zemljišča, ter uspešnega sodelovanja med Komisijo in državami članicami, pri katerem so se akcijski načrti držav članic izkazali za učinkovito orodje za odpravo pomanjkljivosti, ugotovljenih v nekaterih plačilnih agencijah.
Pričakuje se, da bodo zaradi zasnove sistemov upravljanja in kontrole na tem področju politike skoraj vse napake, ki vplivajo na plačila in ob koncu leta še niso bile odkrite, pokrite s poznejšimi izterjavami (s strani držav članic) ali finančnimi popravki. To pojasnjuje visoko stopnjo ocenjenih prihodnjih popravkov (1,8 %). Zato ocenjeno tveganje ob zaključku (
) ostaja zelo majhno, in sicer znaša 0,1 %.
Konec leta 2019 je bilo pet pridržkov za segmente odhodkov ali programe, pri katerih so bile ugotovljene pomanjkljivosti glede kontrole in/ali stopnje napake nad 2 % (glej oddelek 2.3.5 in dodatne podrobnosti v Prilogi 4), in sicer:
·trije pridržki za kmetijstvo: tržni ukrepi in neposredna plačila v okviru Evropskega kmetijskega jamstvenega sklada ter ukrepi v okviru Evropskega kmetijskega sklada za razvoj podeželja, ki so povezani z državami članicami in plačilnimi agencijami, ki se (začasno) soočajo s pomanjkljivostmi glede kontrole in/ali visokimi stopnjami napake;
·en ponavljajoč se količinsko neopredeljen pridržek za register sistema EU za trgovanje z emisijami;
·en nov pridržek iz leta 2019 za Evropski sklad za pomorstvo in ribištvo, ki ustreza eni državi članici in operativnemu programu s pomembno stopnjo napake.
Kohezija
Kar zadeva kohezijo, se sedanji programi v celoti izvajajo po načrtih. Tveganje ob zaključku je ocenjeno na 1,1 %, kar je skladno z letom 2018 (1,3 %). Čeprav se je tveganje ob plačilu z 1,7 % v letu 2018 povečalo na 2,2 %–3,1 % v letu 2019, so se povečali tudi ocenjeni prihodnji popravki (z 1,1 % na 2 %).
Ocena prihodnje popravne zmogljivosti izhaja iz samega sistema kontrol: dejansko se v okviru kohezijske politike (
) za napake, ki jih države članice, Komisija ali Računsko sodišče odkrijejo pri svojih revizijah, sistematično izvedejo finančni popravki. Zadevni posamezni programi so popolnoma pregledno razkriti v letnih poročilih o dejavnostih, ki vsebujejo tudi poročila o nadaljnjih ukrepih, sprejetih za izvedbo potrebnih popravkov. V okviru deljenega upravljanja Komisija letno uporabi dodatne finančne popravke, kadar stopnja napake (sporočena ali ponovno izračunana) v letnih računovodskih izkazih programov presega 2 %. Na koncu trajanja programov v okviru kohezijske politike se programi ne zaključijo, dokler niso izvedeni vsi potrebni finančni popravki.
Kar zadeva kohezijo, so se pri številnih operativnih programih v državah članicah v letih 2018 in 2019 začela izvajati prva plačila. To pomeni, da so lahko revizorji proučili celoten proces za več programov in več plačil. Zaradi tega je bilo ugotovljenih več napak, poleg tega se je zvišala stopnja napake. Zlasti pri Evropskem skladu za regionalni razvoj, ki ima največji delež odhodkov na tem področju politike, se je tveganje ob plačilu z 2 % v letu 2018 ob upoštevanju vseh možnih tveganj povečalo na raven 2,7 %–3,8 % v letu 2019. Pri Evropskem socialnem skladu tveganje ob plačilu znaša 1,7 %–2,4 %.
Leta 2019 so revizijski organi držav članic poročali o nepravilnostih na podlagi skupne tipologije, ki jo je odobrila in priporočila Komisija. Neupravičeni odhodki, nepravilnosti pri javnem naročanju in vprašanja revizijske sledi so glavni viri ugotovitev revizije in nepravilnosti, ki jih revizijski organi in Komisija ugotovijo s svojimi revizijami.
Da bi se v prihodnosti v vseh primerih odpravile najpogostejše napake – poleg finančnih popravkov za pretekle odhodke in popravnih ukrepov v zvezi s sistemom –, Komisija revizijske organe držav članic spodbuja, naj organom upravljanja in organom za potrjevanje poročajo o glavnih virih ugotovljenih nepravilnosti. To organom, pristojnim za programe, omogoča, da prilagodijo svoje notranje kontrole, okrepijo kontrolne sezname ter dodatno usposobijo osebje in upravičence. Komisija organizira tudi dogodke za krepitev zmogljivosti in skupne delavnice z organi, pristojnimi za programe, zlasti z organi upravljanja in revizijskimi organi. Zagotavlja podrobna revizijska priporočila in zahteva natančne popravne akcijske načrte, če so ugotovljene pomanjkljivosti sistema.
Glede na pomen javnega naročanja za kohezijsko politiko Komisija še naprej izvaja posodobljeni akcijski načrt za javna naročila, da bi se izboljšala skladnost postopkov javnega naročanja na tem področju politike. Poseben poudarek je namenjen ukrepom, ki državam članicam pomagajo pri nadaljnji profesionalizaciji javnih naročnikov v skladu s svežnjem za javno naročanje, ki ga je Komisija sprejela oktobra 2017. Komisija na spletu objavlja obsežne smernice, primere dobre prakse in pojasnila. Spodbuja se izmenjava izkušenj med strokovnjaki, da se javnim naročnikom in organom, pristojnim za programe, zagotovi podpora pri obravnavanju teh vprašanj in zmanjševanju napak.
Službi za kohezijo sta izdali pridržke za operativne programe za obdobje 2014–2020, pri katerih so napake v letu 2019 presegale prag pomembnosti. Poleg tega je še vedno nekaj operativnih programov za obdobje 2007–2013, za katere je bil izražen količinsko neopredeljen pridržek (glej oddelek 2.3.5 in dodatne podrobnosti v Prilogi 4).
Zunanji odnosi
Kar zadeva zunanje odnose, je tveganje ob plačilu (1 %) in zaključku (0,7 %) ostalo stabilno in precej pod 2 %.
V letu 2019 si je Komisija še naprej prizadevala za izboljšanje strategij kontrol, ki temeljijo na razlikovanju tveganj, za odhodke na področju razvoja in sosedstva, s čimer je posebne ukrepe bolje osredotočila na segmente z večjim tveganjem. Pristojni službi sta prav tako nadalje izboljšali preglednost svojih študij o stopnji preostalih napak (glej Prilogo 3). Za odhodke na področju razvoja je na primer skupna stopnja (1,13 %) zdaj razdeljena na stopnjo za proračun EU (1,14 %) in stopnjo za Evropski razvojni sklad (1,13 %), kar jasno kaže njuna podobna profila tveganja.
Med vprašanji neskladnosti (pravočasen) dostop do dokazil pooblaščenih subjektov, vključno z mednarodnimi organizacijami, ostaja vir nepravilnosti. To je bil tudi razlog za razmeroma visoko ocenjeno stopnjo napake, ki jo je Računsko sodišče določilo za Evropski razvojni sklad (5,2 % za leto 2018) pred izvedbo vseh kontrol (0,3-odstotna popravna zmogljivost) in zlasti pred predložitvijo dokazil. Zato je bil uveden akcijski načrt za vzpostavitev bolj tekočega pretoka informacij med pooblaščenimi subjekti, Komisijo in/ali Računskim sodiščem.
Konec leta 2019 je Generalni direktorat za sosedstvo in širitvena pogajanja ohranil svoja dva pridržka: enega za „nepovratna sredstva v okviru neposrednega upravljanja“ (2,65-odstotna stopnja napake) ter drugega za „projekte v Libiji in Siriji“ (oblikovanje zagotovila ni mogoče zaradi varnostnih razlogov) (glej oddelek 2.3.5 in dodatne podrobnosti v Prilogi 4).
Raziskave, industrija, vesolje, energetika in promet
Kar zadeva široko področje politike raziskav, industrije, vesolja, energetike in prometa, sta tveganje ob plačilu (2 %) in tveganje ob zaključku (1,5 %) ostali nespremenjeni.
Na tem področju politike tveganje ob plačilu za programe raziskav v okviru Obzorja 2020 (3,3 %) ostaja večje od 2 %. To večje tveganje je zaradi vračil dejansko upravičenih stroškov (glej oddelek 2.3.2) povezano z nepovratnimi sredstvi, ki se uporabljajo v programu Obzorje 2020 ter programih za konkurenčnost malih in srednjih podjetij. Zaradi zapletenosti pri določanju natančnih stroškov, ki se lahko zaračunajo projektom, se pojavljajo napake pri zahtevkih za povračilo stroškov in pri povezanih plačilih.
Da bi se to stanje ublažilo, so bili na podlagi dobro uveljavljene strategije na področju naknadne kontrole za program Obzorje 2020, ki je skupna vsem službam, ki sodelujejo pri njegovem izvajanju, v preteklih letih izvedeni pomembni naknadni popravki, ki se uporabljajo tudi kot osnova za ocenjene prihodnje popravke.
Kljub temu si službe za raziskave nenehno prizadevajo zmanjšati tveganje ob plačilu: na primer z nadaljnjo poenostavitvijo vzorčnega sporazuma o dodelitvi nepovratnih sredstev, jasnejšim sporočanjem o pravilih o upravičenosti in nadaljnjo razširitvijo pavšalnega financiranja. Poleg tega je s predlogom Komisije za naslednji raziskovalni program (Obzorje Evropa za obdobje od leta 2021) nadalje razširjena uporaba poenostavljenih možnosti obračunavanja stroškov.
Kar zadeva druge programe, so tveganja ob plačilu in zaključku Instrumenta za povezovanje Evrope (promet, energija in telekomunikacije), ki ga izvaja Izvajalska agencija za inovacije in omrežja, na splošno manjša od 2 %. Vesoljski programi EU (
), ki jih izvajata Evropska vesoljska agencija in Agencija za evropski GNSS, so zaradi vrste financiranja in ravni revizijskega nadzora prav tako povezani z manjšim tveganjem ob plačilu in zaključku. Ti tveganji sta bili kljub temu previdno določeni na 0,5 %.
Tako kot v prejšnjih letih službe za raziskave in izvajalske agencije svojih izjav o zanesljivosti v zvezi s programom Obzorje 2020 niso podale z nobenim pridržkom, čeprav trenutna stopnja napake znaša 2,3 %. Razlog za to je, da uporabljajo poseben prag pomembnosti za program v višini 2–5 %, da se upoštevajo s programom povezana tveganja in omejitve kontrol (
).
Za leto 2019 je bil v zvezi s prejšnjim sedmim okvirnim programom za raziskave, tehnološki razvoj in predstavitvene dejavnosti izražen le en pridržek (glej oddelek 2.3.5 in dodatne podrobnosti v Prilogi 4).
Druge notranje politike
Kar zadeva druge notranje politike, ki obsegajo predvsem izobraževanje in kulturo, migracije in notranje zadeve ter gospodarske in finančne zadeve, sta tveganje ob plačilu in tveganje ob zaključku ostala stabilna pri 1,0 % oziroma 0,8 %, kar je precej pod 2 %.
Tudi če imajo nekateri izobraževalni in kulturni programi večji profil tveganja, kar je povezano tudi z zapletenim sistemom povračil, njihovi sistemi kontrol zmanjšajo to tveganje.
Generalni direktorat za pravosodje in potrošnike je ohranil svoj pridržek glede pomembne stopnje napake pri nepovratnih sredstvih v okviru neposrednega upravljanja. Generalni direktorat za migracije in notranje zadeve je ohranil dva pridržka v okviru deljenega upravljanja (za Sklad za azil, migracije in vključevanje in Sklad za notranjo varnost ter za programe za solidarnost in upravljanje migracijskih tokov, pri katerih se pridržek nanaša na nekaj držav članic) in en pridržek za nepovratna sredstva v okviru neposrednega upravljanja zaradi pomembne stopnje napake (glej tudi oddelek 2.3.5 in dodatne podrobnosti v Prilogi 4).
Druge storitve in uprava
Nazadnje, druge službe in upravni oddelki Komisije večinoma pokrivajo vrste odhodkov z majhnim tveganjem, kot so upravni odhodki Urada za vodenje in plačevanje posameznih pravic. Kljub temu je tveganje ob plačilu preudarno določeno na 0,5 %. Ker večina ustreznih sistemov kontrol vključuje predvsem predhodne kontrole, so ocenjeni prihodnji popravki pogosto določeni na previdno stopnjo 0,0 %. Zato je tveganje ob zaključku skoraj enako tveganju ob plačilu in ostaja zelo majhno, saj znaša 0,5 %.
Na tem področju politike je Generalni direktorat za podporo strukturnim reformam ohranil svoj pridržek glede pomembne stopnje napake v enem od segmentov nepovratnih sredstev v okviru neposrednega upravljanja (glej oddelek 2.3.5 in dodatne podrobnosti v Prilogi 4).
2.3.2Programi z razmeroma manjšim in večjim tveganjem
Iz zgoraj navedenega je razvidno, da imajo nekateri programi ali segmenti odhodkov precej nizke stopnje napake, drugi pa razmeroma visoke. To je tesno povezano z naravo financiranja, zlasti z razliko med precej zapletenimi sistemi, ki temeljijo na povračilih, na eni strani in razmeroma enostavnimi plačili na podlagi pravic (
) na drugi.
Na tej podlagi je portfelj Komisije mogoče razdeliti na skupine z manjšim tveganjem in skupine z večjim tveganjem (glej spodnjo preglednico), kot je pojasnjeno v nadaljevanju.
·Manjše tveganje. Odhodki s tveganjem ob plačilu pod 2 % znašajo 80 milijard EUR (54 %);
to vključuje: kmetijstvo – neposredna plačila; Evropski sklad za pomorstvo in ribištvo; ukrepe Marie Skłodowske-Curie; nepovratna sredstva Evropskega raziskovalnega sveta; Evropsko vesoljsko agencijo in Agencijo za evropski GNSS; Instrument za povezovanje Evrope; Erasmus+; Sklad za azil, migracije in vključevanje; proračunsko podporo, subvencije, upravne odhodke itd.
·Večje tveganje. Odhodki s tveganjem ob plačilu nad 2 % znašajo 67 milijard EUR (46 %);
to vključuje: kmetijstvo – tržne ukrepe in razvoj podeželja; Evropski sklad za regionalni razvoj; Evropski socialni sklad; nepovratna sredstva programa Obzorje 2020 za raziskave; kompleksna nepovratna sredstva drugih služb itd.
Poleg tega bi bila razlika ob upoštevanju večletne narave sistemov kontrol še izrazitejša, če bi ta razdelitev temeljila na tveganju ob zaključku. V tem primeru bi bili odhodki Evropskega socialnega sklada (11,2 milijarde EUR; 1,3-odstotno tveganje ob zaključku) na primer razvrščeni v skupino z manjšim tveganjem.
Zadevni odhodki Komisije za leto 2019, segmenti z večjim in manjšim tveganjem, po področjih politike, v milijardah EUR
Vir: letna poročila Evropske komisije o dejavnostih.
Poudariti je treba, da je ta ocena rezultat analize stopenj napake na ravni programov in drugih ustreznih segmentov odhodkov. Ta razdelitev se razlikuje od razdelitve, ki jo uporablja Računsko sodišče in temelji na vrsti izvedenih povračil – tj. šteje se, da so pravice že po naravi povezane z majhnim tveganjem, povračila pa z velikim tveganjem – ne glede na dejansko ugotovljeno stopnjo napake. Z upravljavskega vidika je lahko zaradi rezultatov vzpostavljenih kontrol dejanska stopnja napake nižja od praga pomembnosti, tveganje pri programih, ki jih Računsko sodišče šteje za programe z velikim tveganjem, pa je lahko v resnici precej majhno.
Zato je bilo v okviru predlogov Komisije za poenostavitev, vključenih v programe naslednjega večletnega finančnega okvira, obravnavano tudi vprašanje zapletenosti in vprašanje glede tega, kdaj se šteje, da je program povezan z večjim tveganjem in/ali višjo stopnjo napake (glej oddelek 2.4.2).
|
2.3.3Komisija dodatno izboljšuje učinkovitost svojega delovanja
V okviru strogih proračunskih omejitev si Komisija prizadeva izboljšati učinkovitost na vseh področjih svoje dejavnosti in hkrati ohranjati visoko raven doseganja ciljev. Interni upravni odbor usmerja delo v celotni Komisiji na področjih, kot so upravljanje človeških virov, finančno poslovodenje, informacijska tehnologija in upravljanje, komunikacija, logistika in upravljanje dogodkov. Delovne metode in postopki se racionalizirajo, da bi se zagotovila najučinkovitejša uporaba omejenih virov. To delo se bo nadaljevalo, da bi se zagotovila optimalna razporeditev virov in visoka raven uspešnosti ob soočanju z naraščajočo delovno obremenitvijo na številnih področjih, v zadnjem času tudi v zvezi z odzivom na pandemijo COVID-19.
Komisija je v sporočilu z naslovom „The synergies and efficiencies initiative: stock-taking and way forward“ (Pobuda za sinergije in učinkovitost: pregled stanja in pot naprej) (marec 2019) določila Generalni direktorat za proračun za vodjo področja za finančno poslovodenje in okvir notranje kontrole. Cilj je z nadaljnjo profesionalizacijo področja ob boljšem upoštevanju nedavnih sprememb načina upravljanja proračuna EU stalno izboljševati dobro finančno poslovodenje. V sedanjem decentraliziranem sistemu so ukrepi usmerjeni v dva cilja, in sicer izboljšanje centraliziranega upravljanja in nadzora ter v krepitev usklajevanja in posodobitve finančnega poslovodenja v celotni Komisiji. Leta 2019 so bili poleg spodbujanja dobrega finančnega poslovodenja sprejeti nadaljnji ukrepi za uskladitev, standardizacijo in poenostavitev finančnega poslovodenja v celotni Komisiji. Poudarek je bil na vzpostavitvi bolj interoperabilnih in prožnih programov financiranja za obdobje po letu 2020.
Poenostavitev je mogoče doseči prek poenostavitve pravil; usklajenih in čim bolj standardiziranih internih modelov pravnih instrumentov in sodobnih internih finančnih orodij, ki uporabljajo informacijsko tehnologijo, ter zagotavljanja doslednosti v odnosih s partnerji, ki izvršujejo sredstva EU v okviru posrednega upravljanja.
Ukrepi, izvedeni na interni ravni v letu 2019, vključujejo razvoj učinkovitejših internih delovnih postopkov (za nepovratna sredstva, javna naročila, finančne instrumente) s pomočjo poenostavljenih internih modelov in postopkov (na podlagi enotnega območja izmenjave elektronskih podatkov). Poleg tega je Komisija okrepila usmerjanje in usklajevanje v razmerju do držav članic in drugih služb Komisije na področjih, pomembnih za izvrševanje proračuna EU (npr. sistemi notranjih kontrol v državah članicah, nasprotje interesov, pravna država, ukrepi za boj proti goljufijam). Drugi pobudi na področju informacijske tehnologije sta e-kohezija v okviru deljenega upravljanja in geoprostorski sistem, ki se uporablja za kmetijstvo.
Na ravni služb Komisije so bile izvedene tudi pobude za nadaljnje povečanje učinkovitosti finančnega poslovodenja.
·Prvič, več služb Komisije je dodatno digitaliziralo svoje finančne postopke. To prispeva k učinkovitejši, manj birokratski, bolje povezani in bolj prilagodljivi Komisiji. Posledično so sredstva vse bolj osredotočena na najpomembnejše dejavnosti. Poleg tega samodejna orodja nadzorne plošče izboljšajo postopek spremljanja ter olajšajo boljše poslovodenje in boljšo uporabo podatkov, hkrati pa zmanjšajo možnost, da bodo priložnosti za zgodnji odziv zamujene.
·Drugič, več služb Komisije je poročalo tudi, da so pregledale svoje strategije kontrol in/ali finančne delovne postopke, da bi poenostavile postopke ter nadalje uskladile pogostost in intenzivnost kontrol s tveganjem v zvezi s transakcijami.
Zgoraj navedene pobude zagotavljajo učinkovito zaščito proračuna EU in hkrati skrajšajo čas, potreben za dokončanje finančnih postopkov. Zlasti se je nadaljeval zelo ugoden trend zniževanja kazalnikov „časa do plačila“. Leta 2019 je povprečni neto čas plačila Komisije znašal 16 dni (zmanjšanje z 20 oziroma 18 dni v prejšnjih dveh letih), kar je precej manj od predpisane zgornje meje 30 dni. Komisija je 95 % plačil izvršila pravočasno (število plačil, pri katerih so nastale zamude, se je zmanjšalo v primerjavi s prejšnjima dvema letoma, ko je delež takih plačil znašal 10 % oziroma 8 %). Kljub temu je cilj še vedno doseči predpisani čas plačila pri vsakem plačilu. Za podrobnosti glej Prilogo 8.
2.3.4Stroški kontrol ostajajo sorazmerni s povezanimi tveganji
Na splošno so ocenjeni stroški kontrol razumni glede na naravo programov in/ali okolja kontroliranja. Poleg tega ostajajo stabilni zaradi nespremenjenih okolij kontroliranja in strategij, vzpostavljenih za sedanje programe.
Neposredna primerjava med programi pogosto ni mogoča zaradi njihovih različnih lastnosti in povzročiteljev stroškov, katerih primeri so navedeni v spodnjem okvirju.
Primeri pogostih povzročiteljev stroškov
·Stopnja zapletenosti programov, ki se upravljajo.
·Obsegi in zneski, ki jih je treba obdelati: tj. obdelava velikega števila transakcij majhne vrednosti je delovno intenzivnejša kot obdelava majhnega števila transakcij velike vrednosti.
·Posebni profili tveganja programov, ki se upravljajo: na primer programov na področju zunanjih odnosov, pri katerih se sredstva večinoma porabijo v državah nečlanicah EU.
·Morebitna ekonomija nezadostnega obsega za nekatere manjše programe v smislu zneska financiranja in za programe, ki se postopno ukinjajo, ali sklade, ki jih upravljajo manjši pooblaščeni subjekti, ali upravljanje manjših zneskov sredstev s strani služb Komisije, saj je vedno treba opraviti določeno število kontrol, ki ga ni mogoče zmanjšati, ne glede na zadevne zneske financiranja.
·Vrsta upravljanja: posredno in deljeno upravljanje pomenita, da so stroški kontrol porazdeljeni med Komisijo in njenimi izvedbenimi partnerji, nacionalnimi organi ali pooblaščenimi subjekti, zato so lahko stroški na ravni Komisije za take programe precej nižji v primerjavi z drugimi, ki jih neposredno upravlja Komisija.
|
Zaradi preglednosti in popolnosti so tiste službe, ki se ukvarjajo z deljenim in/ali posrednim upravljanjem, v svojih letnih poročilih o dejavnostih poročale tudi o stroških kontrol v državah članicah in pooblaščenih subjektih, in sicer ločeno od lastnih stroškov kontrol, ki jih ima Komisija. V zvezi s skupno kmetijsko politiko so na primer stroški izvajanja, ki so jih sporočile države članice, predstavljali 3,5 % odhodkov za leto 2019.
Računsko sodišče je v nedavni reviziji o stroških izvajanja kohezijskih skladov (
) ugotovilo, da so skupni stroški izvajanja skladov kohezijske politike, o katerih Komisija poroča v svojih letnih poročilih o dejavnostih, razmeroma nizki v primerjavi z drugimi skladi EU in mednarodno financiranimi programi. Ti stroški, izraženi kot deleži izvedenih plačil v letu 2018, so predstavljali 2,87 % za Evropski socialni sklad, 2,45 % za Evropski sklad za regionalni razvoj oziroma 2,03 % za Kohezijski sklad.
Vse službe Komisije so leta 2019 po skupni oceni uspešnosti, učinkovitosti in gospodarnosti svojih kontrol sklenile, da so bile na splošno stroškovno učinkovite.
2.3.5Zagotovilo poslovodstva, revizijska mnenja in organ, odgovoren za razrešnico
Ocene, zagotovila in pridržki generalnih direktorjev
Vseh 50 generalnih direktorjev (ali oseb na enakovrednih položajih) je v izjavah o zanesljivosti za leto 2019 (
) izjavilo, da imajo razumno zagotovilo, da: (i) informacije v njihovih poročilih predstavljajo resnično in pošteno sliko (tj. so zanesljive, popolne in pravilne) o stanju v njihovi službi; (ii) da so bili viri, dodeljeni njihovim dejavnostim, uporabljeni za predvideni namen in v skladu z načelom dobrega finančnega poslovodenja ter (iii) da vzpostavljeni kontrolni postopki zagotavljajo potrebna jamstva glede zakonitosti in pravilnosti povezanih transakcij.
Generalni direktorji v okviru splošnega procesa oblikovanja zagotovil in s svojega upravljavskega vidika opravijo tudi podrobnejšo analizo za vsak program ali segment svojega portfelja. Uporabijo vse razpoložljive informacije, zlasti rezultate svojih kontrol, da bi odkrili kakršne koli morebitne pomanjkljivosti, ki bi lahko bile pomembne v kvantitativnem ali kvalitativnem smislu. Ob koncu vsakega proračunskega leta ugotovijo, ali bo finančni vpliv take pomanjkljivosti verjetno nad 2-odstotnim pragom pomembnosti in/ali je vpliv na ugled pomemben. Če je tako, svoji izjavi o zanesljivosti dodajo pridržek za konkretni zadevni segment portfelja.
Za leto 2019 je 11 od 50 generalnih direktorjev izdalo izjave s pridržkom, in sicer s skupno 18 pridržki. To znatno zmanjšanje števila v primerjavi z letom 2018 (ko je 20 služb izrazilo 40 pridržkov) je mogoče pojasniti na naslednji način.
·Šest pridržkov je bilo umaknjenih, ker so bile zadevne pomanjkljivosti odpravljene.
·Za 17 pridržkov je bilo uporabljeno pravilo de minimis, v skladu s katerim se pridržki pod določenimi pogoji ne štejejo več za pomembne, in sicer če so zadevni odhodki omejeni (znašajo manj kot 5 % plačil službe) in če je posledični finančni vpliv majhen (manj kot 5 milijonov EUR). Ti pridržki so bili večinoma povezani s preteklimi programi za obdobje 2007–2013 na področju raziskav, konkurenčnosti, izobraževanja in kulture ter zunanjih odnosov.
·Skupno 17 pridržkov iz prejšnjih let je bilo v letu 2019 ponovljenih, samo eden pa je bil nov, zlasti ker je mogoče temeljne vzroke pomembnih stopenj napake na podlagi sedanjih pravnih okvirov programov delno ublažiti, ne pa v celoti odpraviti. Glej podrobnosti v oddelku 2.3.1 in koncepte v Prilogi 4.
Skupni finančni vpliv, ki izhaja iz vseh pridržkov (1 053 milijonov EUR za leto 2019; tj. 2 % manj kot leta 2018, ko je znašal 1 078 milijonov EUR), je primerljiv z ravnjo v prejšnjih dveh letih. Zadevni generalni direktorji so za vsak pridržek uvedli blažilne ukrepe, da bi odpravili osnovne pomanjkljivosti in zmanjšali posledična tveganja.
Priloga 4 vsebuje popoln seznam pridržkov za leto 2019 ter dodatna pojasnila in podrobnosti.
Delo Službe za notranjo revizijo in splošno mnenje
Službe Komisije so svoja zagotovila oblikovale tudi na podlagi dela Službe za notranjo revizijo. Služba za notranjo revizijo revidira sisteme upravljanja in kontrole v Komisiji in izvajalskih agencijah, s čimer daje neodvisno in objektivno zagotovilo o njihovi ustreznosti in učinkovitosti.
Služba za notranjo revizijo je v skladu s svojo listino o delu (
) izdala letno splošno mnenje o finančnem poslovodenju Komisije, ki temelji na revizijskem delu, ki ga je v preteklih treh letih (2017–2019) opravila na področju finančnega poslovodenja Komisije. V splošnem mnenju so upoštevane tudi informacije iz drugih virov, in sicer poročil Evropskega računskega sodišča. Notranji revizor je na podlagi teh revizijskih podatkov menil, da je Komisija leta 2019 uvedla postopke za upravljanje, obvladovanje tveganj in notranjo kontrolo, ki so kot celota ustrezni, da dajejo razumno zagotovilo o doseganju njenih finančnih ciljev. Vendar je splošno mnenje izraženo s pridržkom, povezanim s pridržki, ki so jih izrazili odredbodajalci na podlagi prenosa pooblastil v izjavah o zanesljivosti, izdanih v njihovih letnih poročilih o dejavnostih.
Pri oblikovanju splošnega mnenja je notranji revizor upošteval tudi skupni učinek (i) vseh zneskov, pri katerih po ocenah obstaja tveganje ob plačilu, saj presegajo zneske, za katere je bil izražen pridržek, ter (ii) finančnih popravkov in izterjav, povezanih s pomanjkljivostmi in napakami, ki jih bodo službe Komisije zaradi večletnih popravnih mehanizmov, ki so del sistemov notranjih kontrol Komisije, odkrile in popravile v naslednjih letih. Služba za notranjo revizijo zaradi teh elementov meni, da je celotni proračun EU dolgoročno ustrezno zaščiten.
Izbruh COVID-19 in odziv Komisije v letu 2019 nista vplivala na njeno sposobnost za zaščito proračuna EU. Vendar bi lahko nanjo vplivala v letu 2020 in naslednjih letih, saj bi lahko naknadni popravni ukrepi, zaradi katerih so bili do zdaj izvedeni popravki, postali manj učinkoviti (kar bi vplivalo na popravno zmogljivost). To bi lahko bilo posledica lajšanja nekaterih postopkov, ki urejajo odhodke, in vprašanj v zvezi z izterjavo nezakonitih ali nepravilnih odhodkov od končnih upravičencev, ki se zaradi koronavirusne krize soočajo s finančnimi in ekonomskimi težavami. Notranji revizor je brez izražanja dodatnih pridržkov v mnenju dodal dve „poudarjeni zadevi“, ki sta opisani v Prilogi 6 k temu poročilu, in sicer v zvezi z:
·izvrševanjem proračuna EU v sedanjih kriznih razmerah, povezanih s pandemijo COVID-19, zlasti potrebo po podrobni oceni nastajajočih tveganj ter opredelitvi in izvajanju povezanih blažilnih ukrepov, ter
·strategijami nadzora za tretje osebe, ki izvajajo politike in programe.
Da bi Služba za notranjo revizijo prispevala h kulturi Komisije, ki temelji na smotrnosti poslovanja, in večjemu poudarku na stroškovni učinkovitosti, je leta 2019 v okviru svojega strateškega revizijskega načrta za obdobje 2019–2021 izvedla tudi revizije smotrnosti poslovanja. Rezultat teh revizij so bila priporočila, ki so jih revidiranci v celoti sprejeli, in sicer glede: strategij nadzora v zvezi s programi, ki jih izvajajo tretje osebe; strategij kontrole izbranih služb; postopkov upravljanja človeških virov in informacijske tehnologije ter s smotrnostjo povezanih vidikov izvajanja dejavnosti in programov s strani služb. Revidiranci so za vsa priporočila pripravili akcijske načrte in jih predložili Službi za notranjo revizijo, ki jih je ocenila kot zadovoljive.
Nazadnje, Služba za notranjo revizijo je v skladu s svojo strogo politiko spremljanja redno ocenjevala, kako službe Komisije in izvajalske agencije dejansko izvajajo njena priporočila. Njeno delo je potrdilo, da so revidiranci ustrezno in učinkovito izvedli 98 % njenih priporočil, ki so bila izdana v obdobju 2015–2019 in katerih izvajanje se je spremljalo. Ta rezultat kaže, da službe Komisije skrbno izvajajo priporočila in zmanjšujejo tveganja, ki jih odkrije Služba za notranjo revizijo.
Več informacij o zagotovilu, ki ga da Služba za notranjo revizijo, je v Prilogi 6. Poleg tega Komisija organu, odgovornemu za razrešnico, v skladu s členom 118(8) finančne uredbe posreduje poročilo o delu notranjega revizorja v okviru celovitega svežnja finančnih poročil in poročil o odgovornosti.
Delo Odbora za spremljanje poteka revizij
Odbor za spremljanje poteka revizij (
) nadzoruje revizijska vprašanja v Komisiji in letno poroča kolegiju. V ta namen zagotavlja neodvisnost Službe za notranjo revizijo, spremlja kakovost notranjih revizij ter zagotavlja, da službe Komisije ustrezno upoštevajo priporočila notranje (tj. ki jih izda Služba za notranjo revizijo) in zunanje revizije (tj. ki jih izda Evropsko računsko sodišče) ter da se izvajanje teh priporočil ustrezno spremlja.
V letu poročanja je Odbor za spremljanje poteka revizij še naprej imel pomembno vlogo pri izboljšanju upravljanja, organizacijske uspešnosti in odgovornosti celotne organizacije. Opravil je tri sklope sestankov, njegovo delo pa je bilo osredotočeno na štiri ključne cilje, določene v delovnih programih za leti 2019 in 2020. Odbor za spremljanje poteka revizij je bil zadovoljen z neodvisnostjo in kakovostjo notranje revizije ter je ugotovil, da notranji revizor pri načrtovanju ustrezno upošteva revizijsko okolje in še naprej pokriva glavna področja tveganja. Odboru se je zdelo spodbudno, da je dejanska stopnja izvajanja priporočil notranjega revizorja ostala visoka (tj. 98 % priporočil, izdanih v obdobju 2015–2019) in da je januarja 2020 izvajanje pri samo šestih zelo pomembnih revizijskih priporočilih zamujalo za več kot šest mesecev. Napredek pri izvajanju priporočil Evropskega računskega sodišča je bil prav tako zadovoljiv. Samo eno priporočilo, izdano v obdobju 2001–2014, februarja 2020 še ni bilo izvedeno. Nazadnje, Odbor za spremljanje poteka revizij je z zadovoljstvom ugotovil, da je Računsko sodišče dvanajsto leto zapored podalo mnenje brez pridržkov o zanesljivosti konsolidiranega zaključnega računa EU.
Več informacij o delu in sklepih odbora je v Prilogi 7.
Mnenja Računskega sodišča o zaključnem računu za leto 2018 ter zakonitosti in pravilnosti transakcij
Evropsko računsko sodišče je leta 2019 dvanajsto leto zapored podalo pozitivno mnenje (brez pridržkov) o letnem zaključnem računu EU za leto 2018.
Potrjevanje lokalnih sistemov
Računovodja mora potrditi letni zaključni račun ter pri tem potrditi, da ima razumno zagotovilo, da zaključni račun predstavlja resnično in pošteno sliko finančnega stanja Komisije. Potrjevanje lokalnih sistemov obsega več kontrol za spremljanje in nadzor, namenjenih pridobitvi zagotovila, da se lahko računovodja zanaša na informacije, ki so jih različne službe Komisije vnesle v računovodske sisteme. To se izvede poleg ocen upravljanja vzpostavljenih sistemov notranjih kontrol, ki jih izvedejo službe.
V okviru dela, opravljenega leta 2019, so bile opredeljene prednosti, pa tudi več slabosti in vprašanj, na podlagi katerih so bila oblikovana priporočila, namenjena izboljšanju okolja kontroliranja in kakovosti računovodstva v službah (
), da bi se ublažila tveganja za točnost poročanja o finančnem poslovodenju in regulativnem upravljanju (
). Nobena od ugotovljenih pomanjkljivosti verjetno ne bo bistveno vplivala na zaključni račun.
Kar zadeva zakonitost in pravilnost povezanih transakcij, je Računsko sodišče za proračun EU dalo mnenje s pridržki (pozitivno, vendar s pridržki), za Evropski razvojni sklad pa odklonilno (negativno) mnenje.
Komisija nadalje ukrepa na podlagi priporočil Računskega sodišča, o sprejetih ukrepih pa poroča v letnih poročilih o dejavnostih. Poleg tega Komisija o izvajanju priporočil redno poroča Odboru za spremljanje poteka revizij, ki v okviru svojih posodobljenih pooblastil izvaja nekatere dejavnosti spremljanja v zvezi s tem (
).
Računsko sodišče spremlja, kako Komisija izvaja njegova priporočila, in zagotavlja povratne informacije, ki Komisiji pomagajo izboljšati dejavnosti nadaljnjega ukrepanja. V svojem letnem poročilu za leto 2018 je ocenilo kakovost nadaljnjega ukrepanja Komisije na podlagi 184 priporočil revizij iz 25 posebnih poročil, objavljenih leta 2015. Računsko sodišče je ugotovilo, da je Komisija približno tri četrtine priporočil izvedla v celoti ali večinoma, nekaj manj kot petino priporočil pa deloma. Komisija preostalih priporočil ni sprejela, zato niso bila izvedena. To je na splošno v skladu s prejšnjimi leti.
Razrešnica za leto 2018
Evropski parlament je Komisiji 14. maja 2020 z jasno večino podelil razrešnico za proračunsko leto 2018, potem ko je proučil poročila Evropskega računskega sodišča, celovit sveženj finančnih poročil Komisije in priporočilo Sveta o razrešnici. Poleg tega je Odbor Evropskega parlamenta za proračunski nadzor pozval izbrane komisarje in generalne direktorje, naj si med postopkom razrešnice izmenjajo stališča. Resolucija Evropskega parlamenta o razrešnici za leto 2018 vsebuje priporočila za izboljšanje izvrševanja proračuna, pa tudi priporočila, povezana s posebnimi področji politike in situacijami, na primer v zvezi s pravno državo in domnevnimi nasprotji interesov. Komisija kot običajno izvaja ukrepe za upoštevanje teh priporočil, o nadaljnjemu ukrepanju pa bo poročala v posebnem poročilu (
).
2.4Nadaljnji razvoj: obeti za leto 2020 in obdobje 2021–2027
2.4.1Učinek koronavirusne zdravstvene krize na dobro finančno poslovodenje v letu 2020
Komisija je sprejela vrsto ukrepov v odziv na krizo, ki jo je povzročil izbruh COVID-19, kot so naložbene pobude v odziv na koronavirus za ublažitev socialno-ekonomskega vpliva. Sama pandemija, ki je močno prizadela upravičence v EU, nacionalne organe in službe Komisije, in sprejeti ukrepi bodo vplivali na smotrnost izvrševanja proračuna EU, vendar bodo predstavljali tudi morebitne izzive za zagotavljanje zanesljivosti s strani Komisije.
Zaradi posebnega konteksta krize je bilo treba na primer prilagoditi kontrolne postopke in povečati prilagodljivost pri upravljanju skladov (npr. evropskih strukturnih in investicijskih skladov), da se lahko sredstva hitro uporabijo tam, kjer so najbolj potrebna. Te posebne prilagoditve so vključene v spremenjeno zakonodajo, glede na katero se bo merila skladnost za obdobje, v katerem je prisoten vpliv krize.
Komisija se trenutno ukvarja s podrobno opredelitvijo teh novih tveganj in izzivov, oceno njihovega vpliva in določitvijo blažilnih ukrepov za vzpostavitev ravnovesja med prilagodljivostjo, potrebno za zagotovitev, da so državam članicam ter drugim izvedbenim partnerjem in upravičencem na voljo sredstva za boj proti krizi, in potrebo po spoštovanju načela dobrega finančnega poslovodenja.
2.4.2Prizadevanja za zagotovitev dobrega finančnega poslovodenja se bodo nadaljevala v naslednjem večletnem finančnem okviru
Komisija si stalno prizadeva zagotoviti, da se proračun EU upravlja v skladu z najvišjimi standardi dobrega finančnega poslovodenja. V trenutnih okoliščinah to ostaja nujna naloga. Komisija je maja sprejela spremenjene predloge za večletni finančni okvir za obdobje 2021–2027. Ti predlogi ponovno potrjujejo zavezanost Komisije dobremu finančnemu poslovodenju, pri čemer je posebna pozornost namenjena povečanju poenostavitve, sinergij in učinkovitosti, pa tudi izvajanju stroškovno učinkovitih sistemov kontrol, ki temeljijo na razlikovanju tveganj.
Namen je doseči tako cilje politik/programov kot tudi cilje notranje kontrole, tj. hitra plačila, nizke stopnje napake in ekonomične stroške kontrol. K tem trem ciljem lahko prispevata na primer povečana uporaba pavšalnih nepovratnih sredstev (s čimer se dodatno zmanjšuje potreba po podrobnem vodenju evidenc) in možnost financiranja na podlagi izložkov ali rezultatov (s čimer se na primer odpravi potreba po spremljanju delovnih ur prek evidence opravljenih ur ali potreba po predložitvi podrobnih računov za nastale stroške).
Dobro finančno poslovodenje proračuna EU bo olajšano tudi z zagotovitvijo predlog za ustanovitveni akt in instrumente za prenos pooblastil za prihodnje prenose programov na izvajalske agencije v naslednjem večletnem finančnem okviru ter smernic za ustanovitev in delovanje izvajalskih agencij.
2.4.3Nadaljnje izboljšanje in krepitev sodelovanja z državami članicami
Mreža za učinkovitejšo porabo (ki jo sestavljajo predstavniki držav članic in Komisije), ki je del splošne pobude Komisije za izboljšanje in okrepitev sodelovanja z državami članicami, bi morala pomagati pri izmenjavi dobrih praks, izmenjavi znanja in informacij, opredelitvi pomanjkljivosti in zgodnjemu iskanju rešitev za vprašanja, povezana z javno porabo, tudi na področjih, kot so nasprotje interesov, pravna država ter goljufije in korupcija. Sodelovanje z državami članicami bo potekalo na visoki ravni (letna konferenca skupine na visoki ravni v okviru mreže za učinkovitejšo porabo) in na tehnični ravni, tako da bodo organizirane delavnice o določenih temah.
Vprašanje nasprotij interesov je med prednostnimi nalogami Komisije ter je bilo pogosto predmet razprav in pozivov k ukrepanju, zlasti s strani Odbora Evropskega parlamenta za proračunski nadzor. V odziv na to Komisija na podlagi revizije pravil o izogibanju nasprotjem interesov v finančni uredbi iz leta 2018, ki je njihovo uporabo izrecno razširila na deljeno upravljanje, pripravlja navodilo o izogibanju nasprotjem interesov, ki zajema vse načine upravljanja (neposredno/posredno/deljeno upravljanje). Njegov namen je olajšati razumevanje in ozaveščati različne deležnike, ki uporabljajo sredstva EU, v institucijah EU in državah članicah o pravilih o nasprotjih interesov. Navodilo bo predvidoma objavljeno konec leta.
Komisija razmišlja tudi o drugih ukrepih za obravnavo posebnih pomislekov Evropskega parlamenta in morebitnih vprašanj ali vrzeli, ugotovljenih v preteklem letu. Med temi ukrepi so lahko predlogi za izboljšanje kakovosti in interoperabilnosti podatkov o upravičencih EU, ki se dajo na voljo Komisiji, in zagotovitev izterjave sredstev EU.
Kolegij na podlagi zagotovil in pridržkov v letnih poročilih o dejavnostih (
) sprejema to letno poročilo o upravljanju in smotrnosti izvrševanja proračuna EU za proračunsko leto 2019 in prevzema skupno politično odgovornost za upravljanje proračuna EU.