Združeni zadevi C-398/16 in C-399/16

X BV
in
X NV

proti

Staatssecretaris van Financiën

(Predloga za sprejetje predhodne odločbe, ki ju je vložilo Hoge Raad der Nederlanden)

„Predhodno odločanje – Člena 49 in 54 PDEU – Svoboda ustanavljanja – Davčna zakonodaja – Davek od dohodkov pravnih oseb – Ugodnosti, povezane z ustanovitvijo enotnega davčnega subjekta – Izključitev čezmejnih skupin“

Povzetek – Sodba Sodišča (prvi senat) z dne 22. februarja 2018

1. Svoboda ustanavljanja–Davčna zakonodaja–Davek od dohodkov pravnih oseb–Nacionalna ureditev, ki matični družbi rezidentki ne omogoča, da odbije obresti posojila, ki ga pridobi od povezane družbe za financiranje vložka kapitala v hčerinski družbi s sedežem v drugi državi članici–Možnost odbitka, če je hčerinska družba rezidentka, pri čemer je matična družba lahko upravičena do tega odbitka, če s hčerinsko družbo tvori davčno povezani subjekt–Nedopustnost–Utemeljitev–Neobstoj

   (člena 49 PDEU in 54 PDEU)

2. Svoboda ustanavljanja–Davčna zakonodaja–Davek od dohodkov pravnih oseb–Nacionalna ureditev, ki matični družbi rezidentki ne omogoča, da od svojega dobička odbije izgube, ki nastanejo zaradi sprememb menjalnih tečajev v zvezi z zneskom njenih udeležb v hčerinski družbi s sedežem v drugi državi članici–Nacionalna ureditev, ki dobičkov, ki nastanejo zaradi teh sprememb, ne obdavčuje simetrično–Dopustnost

   (člena 49 PDEU in 54 PDEU)

1.  Člena 49 in 54 PDEU je treba razlagati tako, da nasprotujeta nacionalni zakonodaji, kakršna je ta v postopku v glavni stvari, na podlagi katere matična družba s sedežem v državi članici ne sme odbiti obresti posojila, pridobljenega pri povezani družbi zato, da financira vložek kapitala v hčerinsko družbo s sedežem v drugi državi članici, medtem ko je matična družba, katere hčerinska družba ima sedež v isti državi članici, lahko upravičena do tega odbitka, če s to družbo tvori davčno povezani subjekt.

   (Glej točko 51 in točko 1 izreka.)

2.  Člena 49 in 54 PDEU je treba razlagati tako, da ne nasprotujeta nacionalni ureditvi, kakršna je ta v postopku v glavni stvari, na podlagi katere matična družba, ki ima sedež v državi članici, od svojega dobička ne sme odbiti izgub, ki nastanejo zaradi sprememb menjalnih tečajev v zvezi z zneskom njenih udeležb v hčerinski družbi, ki ima sedež v drugi državi članici, če se v skladu s to isto ureditvijo simetrično ne obdavčijo dobički, ki nastanejo zaradi teh sprememb menjalnih tečajev.

   (Glej točko 60 in točko 2 izreka.)