Splošni režim za skladiščenje in gibanje trošarinskih proizvodov (do februarja 2023)

 

POVZETEK:

Direktiva 2008/118/ES – splošni režim za trošarino

KAJ JE NAMEN TE DIREKTIVE?

Direktiva uvaja harmoniziran režim za trošarinske proizvode, da se zagotovi njihov prosti promet in s tem pravilno delovanje enotnega trga Evropske unije (EU).

KLJUČNE TOČKE

Ta direktiva določa splošni režim za trošarino, ki se uporablja za:

• energente in električno energijo, zajete v Direktivi 2003/96/ES;
• alkohol in alkoholne pijače, zajete v direktivah 92/83/EGS (predpisi EU o obdavčitvi alkohola) in 92/84/EGS;
• tobačne izdelke, zajete v Direktivi 2011/64/EU.

Za te proizvode velja obveznost plačila trošarine ob:

• njihovi proizvodnji, po potrebi vključno s pridobivanjem v EU;
• njihovem uvozu v EU.

Države članice EU lahko obdavčijo tudi naslednje proizvode, če to ne povzroči čezmejnih formalnosti:

• proizvode, ki niso trošarinski proizvodi;
• opravljanje storitev, vključno s tistimi, ki se nanašajo na trošarinsko blago in jih ni mogoče označiti za prometne davke.

Ta direktiva se uporablja za ozemlje EU z nekaterimi izjemami, kot so:

• Kanarski otoki;
• francoski čezmorski departmaji;
• Ålandski otoki.

Obveznost plačila, povračilo in oprostitev trošarine

Obveznost za plačilo trošarine nastane ob sprostitvi v porabo v zadevni državi članici. Oseba, ki postane zavezanec za plačilo trošarine, je na splošno imetnik trošarinskega skladišča ali registrirani prejemnik.

Države članice:

• povrnejo ali odpustijo trošarino na trošarinsko blago, sproščeno v porabo;
• lahko določijo ustrezne pogoje, vključno s svojimi davčnimi stopnjami, če:
  • so davki višji od stopenj, ki jih določi EU,
  • to ne ustvari novega razreda oprostitev (glej naslednji odstavek).

Trošarinsko blago je oproščeno plačila trošarine, če je namenjeno, da:

• se uporabi v okviru diplomatskih ali konzularnih odnosov;
• ga uporabijo mednarodne organizacije;
• ga uporabijo oborožene sile vsake države članice Nata, ki ni država članica, v kateri nastane obveznost plačila trošarine;
• ga uporabijo oborožene sile Združenega kraljestva, nameščene na Cipru;
• se porabi v skladu s sporazumom, sklenjenim z državami zunaj EU ali mednarodnimi organizacijami.

Države članice lahko oprostijo plačilo trošarine za trošarinsko blago, ki ga dobavijo brezcarinske prodajalne in ga potniki na poletu ali morski plovbi v osebni prtljagi odnesejo v državo zunaj EU.

Proizvodnja, predelava in skladiščenje

Vsaka država članica določi pravila glede proizvodnje, predelave in skladiščenja trošarinskega blaga, opredeljenega v direktivi. Če trošarina še ni bila plačana, se proizvodnja, predelava in skladiščenje trošarinskega blaga opravljajo v trošarinskem skladišču.

Gibanje trošarinskega blaga pod režimom odloga plačila trošarine

Če je trošarinsko blago pod „režimom odloga plačila trošarine“, se obveznost plačila trošarine odloži za proizvodnjo, predelavo, skladiščenje ali gibanje trošarinskega blaga.

Trošarinsko blago se lahko giba pod režimom odloga plačila trošarine v EU od trošarinskega skladišča ali kraja uvoza do:

• drugega trošarinskega skladišča;
• registriranega prejemnika;
• kraja izvoza iz EU ali
• upravičenca do oprostitve plačila trošarine, navedenega zgoraj (diplomatski ali konzularni odnosi, mednarodne organizacije, oborožene sile itd.).

Gibanje trošarinskega blaga mora načeloma spremljati elektronski administrativni dokument, kot določa Uredba (ES) št. 684/2009, kakor je bila nazadnje spremenjena z Izvedbeno uredbo (EU) 2021/2265.

Pristojni organi odpremne države članice lahko od imetnika trošarinskega odpremnega skladišča ali registriranega pošiljatelja zahtevajo zavarovanje, ki krije tveganja, povezana z gibanjem pod režimom odloga plačila trošarine. Načeloma lahko zavarovanje zagotovi druga stran.

Zavarovanje velja na celotnem območju EU, podrobna pravila v zvezi z zavarovanjem pa določijo države članice.

Gibanje in obdavčenje trošarinskega blaga po sprostitvi v porabo

Ko se trošarinsko blago sprosti v porabo, to pomeni, da se trošarinsko blago:

• odpremi iz režima odloga plačila trošarine;
• skladišči zunaj režima odloga plačila trošarine, pri katerem se trošarina v skladu z veljavnimi določbami prava EU in nacionalne zakonodaje ne pobira;
• proizvaja zunaj režima odloga plačila trošarine;
• uvozi, razen če se za trošarinsko blago takoj po uvozu začne režim odloga plačila trošarine.

Za blago, ki ga nabavijo fizične osebe za lastno uporabo in ga same prevažajo iz ene države članice v drugo, se lahko trošarina obračuna le v državi članici, kjer je bilo blago nabavljeno. Za določitev, ali je trošarinsko blago namenjeno za lastno uporabo fizične osebe, države članice upoštevajo:

• komercialni status imetnika trošarinskega blaga;
• kraj, kjer je blago;
• kakršne koli dokumente, ki se nanašajo na blago;
• naravo blaga;
• količino blaga.

Kadar se trošarinsko blago, namenjeno za porabo v eni državi članici, skladišči v komercialne namene v drugi državi članici, zanj velja obveznost plačila trošarine v tej drugi državi članici. Trošarina, plačana v prvi državi članici, se lahko povrne.

V primeru prodaje na daljavo iz ene države članice v drugo mora prodajalec ali njegov zastopnik plačati trošarino v namembni državi članici.

Države članice lahko zahtevajo, da je trošarinsko blago označeno z davčnimi ali nacionalnimi identifikacijskimi oznakami.

Razveljavitev

Direktiva 2008/118/ES se 13. februarja 2023 razveljavi in nadomesti z Direktivo (EU) 2020/262 (glej povzetek).

OD KDAJ SE TA DIREKTIVA UPORABLJA?

Uporablja se od 15. januarja 2009, države članice pa so jo morale v nacionalno pravo prenesti do leta 2010.

OZADJE

Več informacij je na voljo na strani:

• Skupne določbe o trošarini (Evropska komisija).

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva Sveta 2008/118/ES z dne 16. decembra 2008 o splošnem režimu za trošarino in o razveljavitvi Direktive 92/12/EGS (UL L 9, 14.1.2009, str. 12–30).

Nadaljnje spremembe Direktive 2008/118/ES so vključene v izvirno besedilo. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.

POVEZANI DOKUMENT

Uredba Komisije (ES) št. 684/2009 z dne 24. julija 2009 o izvajanju Direktive Sveta 2008/118/ES v zvezi z računalniškimi postopki za gibanje trošarinskega blaga pod režimom odloga plačila trošarine (UL L 197, 29.7.2009, str. 24–64).

Glej prečiščeno različico.

Zadnja posodobitev 08.11.2021