Odprava dvojnega obdavčevanja (arbitraža)

 

POVZETEK:

Konvencija o odpravi dvojnega obdavčevanja – preračun dobička povezanih podjetij

KAJ JE NAMEN KONVENCIJE?

Ta meddržavna konvencija, znana tudi kot konvencija o arbitraži, uvaja postopek za odpravo dvojnega obdavčevanja v posebnih okoliščinah. Na primer, kadar so podružnice večnacionalnih podjetij (povezana podjetja), ki imajo sedež v različnih državah EU, obdavčene v več kot eni državi EU zaradi popravka dobička navzgor v drugi državi EU.

KLJUČNE TOČKE

Kadar pride do dvojnega obdavčenja, lahko prizadeto podjetje svoj primer predloži zadevnim davčnim organom; če ti organi problema ne morejo zadovoljivo rešiti, poskušajo doseči skupni dogovor z organi države EU, v kateri je povezana družba obdavčena.

Če organi v dveh državah EU ne morejo doseči sporazuma, predložijo primer svetovalni komisiji, ki predlaga način rešitve spora.

Čeprav lahko davčni organi naknadno v skupnem dogovoru sprejmejo rešitev, ki je drugačna od tiste, ki jo predlaga svetovalna komisija, so dolžni sprejeti predlog komisije, če ne morejo doseči dogovora. Komisijo sestavljajo predsednik, dva predstavnika vsakega izmed zadevnih davčnih organov in sodo število neodvisnih članov.

Sporazum je bil podpisan 23. julija 1990 in je veljal od 1. januarja 1995 do 31. decembra 1999 (obdobje petih let). Dne 25. maja 1999 je Svet sprejel protokol o spremembi konvencije, s katerim jo je takrat podaljšal še za nadaljnje obdobje petih let.

Kodeks ravnanja

Kodeks ravnanja za učinkovito izvajanje konvencije je pripravil Skupni forum EU za transferne cene in je bil sprejet leta 2006. Skupni forum EU za transferne cene, ki je bil ustanovljen leta 2002, pomaga in svetuje Evropski komisiji pri vprašanjih v zvezi s transfernimi cenami*. Leta 2009 je bil sprejet revidirani kodeks ravnanja. Kodeks ravnanja pojasnjuje vidike, ki vključujejo:

• področje uporabe konvencije,
• dopustnost zadeve,
• postopke medsebojnega dogovora in
• postopke reševanja čezmejnih sporov.

Razširitev konvencije na nove države EU

Postopoma, ko je bilo vedno več držav, ki so postale članice EU, je bila konvencija nanje razširjena z naslednjimi pravnimi instrumenti:

• konvencijo iz leta 1995 o pristopu Avstrije, Finske in Švedske h konvenciji o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi s preračunom dobička povezanih podjetij;
• konvencijo iz leta 2005 o pristopu Češke, Estonije, Cipra, Latvije, Litve, Madžarske, Malte, Poljske, Slovenije in Slovaške h konvenciji;
• aktom o pogojih pristopa Bolgarije in Romunije in prilagoditvah pogodb, na katerih temelji EU;
• aktom o pristopu Hrvaške k EU, s katerim je država pristopila h konvencij in protokolu. S Sklepom Sveta 2014/899/EU je določen datum začetka veljavnosti konvencije in protokola za Hrvaško in spremenjeno besedilo konvencije zaradi pristopa Hrvaške.

Direktiva Sveta (EU) 2017/1852

Oktobra 2017 je Svet sprejel Direktivo (EU) 2017/1852 o mehanizmih za reševanje davčnih sporov v EU, ki temelji na konvenciji o arbitraži. Področje uporabe direktive je širše kot pri konvenciji in se uporablja za vse davčne zavezance, ki so zavezani k plačilu davka na dohodek in kapital, ki jih urejajo dvostranske davčne pogodbe in konvencija o arbitraži. Sčasoma se lahko uporaba konvencije o arbitraži zmanjša, glede na prednosti direktive, ki zahteva, da se dvojno obdavčevanje odpravi.

OD KDAJ SE TA KONVENCIJA UPORABLJA?

Uporablja se od 1. januarja 1995.

OZADJE

Več informacij je na voljo na strani:

• Transferne cene in konvencija o arbitraži (Evropska komisija).

KLJUČNI POJMI

GLAVNI DOKUMENT

Konvencija o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi s preračunom dobička povezanih podjetij (UL L 225, 20.8.1990, str. 10–24).

Nadaljnje spremembe Konvencije so vključene v izvirni dokument. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.

POVEZANI DOKUMENTI

Direktiva Sveta (EU) 2017/1852 z dne 10. oktobra 2017 o mehanizmih za reševanje davčnih sporov v Evropski uniji (UL L 265, 14.10.2017, str. 1–14).

Revidirani kodeks ravnanja za učinkovito izvajanje Konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi s preračunom dobička povezanih podjetij (UL C 322 30.12.2009, str. 1–10)

Sporočilo Komisije Svetu, Evropskemu parlamentu in Evropskemu ekonomsko-socialnemu odboru o delu Skupnega foruma EU za transferne cene na področju izogibanja sporom in postopkov reševanja sporov ter v zvezi s smernicami o vnaprejšnjih cenovnih sporazumih v EU (COM(2007) 71 final z dne 26. februarja 2007)

Resolucija Sveta in predstavnikov vlad držav članic, ki so se sestali v okviru Sveta z dne 27. junija 2006 o Kodeksu ravnanja v zvezi z dokumentacijo za transferne cene za povezana podjetja v Evropski uniji (EU TPD) (UL C 176, 28.7.2006, str. 1–7).

Kodeks ravnanja za učinkovito izvajanje Konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi s preračunom dobička povezanih podjetij (UL C 176 28.7.2006, str. 8–12).

Sporočilo Komisije Svetu, Evropskemu parlamentu in Evropskemu ekonomsko-socialnemu odboru o delu Skupnega foruma EU za transferne cene v zvezi z dokumentacijo za transferne cene za povezana podjetja v EU (COM(2005) 543 final z dne 7. novembra 2005).

Sporočilo Komisije Svetu, Evropskemu parlamentu in Evropskemu ekonomsko-socialnemu odboru o delu Skupnega foruma EU na področju obdavčenja podjetij od oktobra 2002 do decembra 2003 in o predlogu Kodeksa ravnanja za učinkovito izvajanje Konvencije o arbitraži (90/436/EGS z dne 23. julija 1990) (COM(2004) 297 final z dne 23. aprila 2004)

Zadnja posodobitev 14.12.2017