VYHLÁSENIE O ODMIETNUTÍ ZODPOVEDNOSTI: Tento pracovný dokument vypracovali útvary Komisie. Na základe platných právnych predpisov EÚ poskytuje technické usmernenia pre kolegov a orgány zapojené do ukončovania programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI. Týmito usmerneniami nie je dotknutý výklad Súdneho dvora a Všeobecného súdu.

OBSAH

1.

Úvod a účel

2

2.

Právny rámec a všeobecné zásady

3

3.

Príprava na ukončenie programov

5

3.1.

Lehoty a orientačný harmonogram

5

3.2.

Zmena programov

6

3.3.

Osvedčené postupy a opatrenia na včasné ukončenie projektov a programov

6

4.

Finančné riadenie

7

4.1.

Zrušenie viazanosti rozpočtových prostriedkov pri ukončení

7

4.2.

Spolufinancovanie a maximálny príspevok EÚ

7

4.3.

Zúčtovanie príspevku EÚ vyplateného ako predbežné financovanie

8

4.4.

Výpočet konečného zostatku vrátane flexibility pri ukončení

8

4.5.

Vykázanie nadmerných súm

8

5.

Ukazovatele a výkonnosť pri ukončení programu

9

6.

Projekty, ktoré neboli realizované v plnej miere

9

7.

Projekty dotknuté súdnym konaním alebo správnym odvolaním s odkladným účinkom alebo prebiehajúcim vyšetrovaním

10

8.

Postup v prípade nezrovnalostí v poslednom účtovnom roku

11

9.

Vymáhanie a upustenie od vymáhania

11

9.1.

Spoločné pravidlá

11

9.2.

Vykazovanie vymožiteľných a nevymožiteľných súm pri ukončení

11

9.3.

Sumy vymáhané po ukončení

12

10.

Úroky z predbežného financovania

12

11.

Programy, ktorých vykonávanie je narušené

12

11.1.

Posúdenie vplyvu cezhraničnej spolupráce

12

11.2.

Využívanie infraštruktúry

13

11.3.

Miera spolufinancovania

13

11.4.

Osobitný postup vymáhania pre programy, ktorých vykonávanie je narušené

13

12.

Predloženie dokumentov o ukončení

13

12.1.

Lehota na predloženie dokumentov o ukončení

13

12.2.

Úprava dokumentov o ukončení po predložení

14

12.3.

Dostupnosť dokumentov a IT záznamov

14

13.

Obsah dokumentov o ukončení programu

14

13.1.

Všeobecné ustanovenia vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI

14

13.2.

Záverečná technická časť

14

13.3.

Konečná účtovná závierka

15

13.4.

Vyhlásenie hospodáriaceho subjektu a ročný súhrn kontrol

15

13.5.

Audítorské stanovisko a audítorská správa

15

14.

Vyplatenie alebo vrátenie konečného zostatku

16

15.

Otázky zákonnosti a správnosti

16

Príloha

17

1.   Úvod a účel

Týmito usmerneniami k ukončeniu programov cezhraničnej spolupráce v rámci nástroja európskeho susedstva na roky 2014 – 2020 (ďalej len „usmernenia“) sa stanovuje jasný rámec ukončenia spoločných operačných programov (ďalej len „programy“) cezhraničnej zložky nástroja európskeho susedstva na roky 2014 – 2020 (ďalej len „cezhraničná spolupráca v rámci ENI“) financovaných z nástroja európskeho susedstva, Európskeho fondu regionálneho rozvoja (ďalej len „EFRR“) a v určitých prípadoch z nástroja predvstupovej pomoci (ďalej len „nástroj IPA“).

Cieľom týchto usmernení je uľahčiť proces ukončenia programov poskytnutím metodického rámca pre riadiace orgány a orgány auditu cezhraničnej spolupráce v rámci ENI k ukončeniu programov. Tieto usmernenia sú v maximálnej možnej miere v súlade s „Usmerneniami k ukončeniu operačných programov prijatých na účely využívania pomoci z Európskeho fondu regionálneho rozvoja, Európskeho sociálneho fondu, Kohézneho fondu a Európskeho námorného a rybárskeho fondu a programov cezhraničnej spolupráce v rámci nástroja predvstupovej pomoci (IPA II)(2014 – 2020)“  (1) (ďalej len „Usmernenia k EŠIF“). Tieto usmernenia podrobne upravujú proces ukončenia programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI a zaoberajú sa aj špecifikami vyplývajúcimi z právneho rámca cezhraničnej spolupráce v rámci ENI. Preto by sa ukončenie programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI malo riadiť len týmto dokumentom.

V usmerneniach sa zohľadňuje kríza spôsobená pandémiou COVID-19 v rokoch 2020 a 2021, ako aj jej vplyv na vykonávanie programov. Okrem toho v dôsledku ruskej agresívnej vojny proti Ukrajine došlo k narušeniu vykonávania väčšiny programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI a tieto usmernenia zohľadňujú osobitný právny akt z 9. novembra 2022  (2), ktorý rieši súvisiace výzvy pre tieto programy. Tejto téme je venovaná osobitná kapitola usmernení.

Proces uzavretia finančného vyrovnania nesplatených rozpočtových záväzkov Únie v súvislosti s programom, ako aj prípadné zrušenie viazanosti rozpočtových prostriedkov alebo vymáhanie, vychádza z procesu ročného preskúmania a schválenia účtov. Konečné uzavretie programu by malo byť založené len na dokumentoch týkajúcich sa posledného účtovného roka (konečná účtovná závierka, vyhlásenie hospodáriaceho subjektu a ročný súhrn kontrol, audítorské stanovisko a audítorská správa, ktoré všetky spolu tvoria balík uisťujúcich dokumentov) a záverečnej správe (záverečná technická a finančná časť). Na tento účel sa v týchto usmerneniach uvádzajú pokyny pre jednotlivé kroky, ktoré majú programové orgány dodržiavať, ako aj osobitný vzor záverečnej finančnej časti.

2.   Právny rámec a všeobecné zásady

Hlavné právne texty relevantné pre ukončenie programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI sú:

—	Nariadenie Európskeho parlamentu a rady (EÚ, Euratom) 2018/1046 (3) o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, ďalej len „nariadenie o rozpočtových pravidlách“;

—	Nariadenie Európskeho parlamentu a rady (EÚ) č. 232/2014 (4) o nástroji európskeho susedstva;

—	Nariadenie Európskeho parlamentu a rady (EÚ) č. 236/2014 (5) o vykonávaní nástrojov Únie na financovanie vonkajšej činnosti;

—	Vykonávacie rozhodnutie Komisie, ktorým sa prijíma programový dokument na podporu cezhraničnej spolupráce v rámci ENI poskytovanú Európskou úniou na roky 2014 – 2020 C(2014) 7172 final;

—	Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 897/2014 (6), zmenené vykonávacím nariadením Komisie (EÚ) 2020/879 (7) (ďalej len „vykonávacie nariadenie o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI“);

—	Nariadenie Európskeho parlamentu a rady (EÚ) 2022/2192 (8) o programoch, ktorých vykonávanie je narušené (ďalej len „nariadenie o narušení“);

—	Ustanovenia programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI;

—	Ustanovenia dohôd o financovaní podpísaných s partnerskými krajinami.

Nasledujúce články vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI obsahujú základné ustanovenia týkajúce sa ukončenia:

Článok	Obsah
15	Obdobie vykonávania
18	Lehota na podpis zmlúv o grante a ukončenie obdobia realizácie projektu
19	Oprávnené činnosti po skončení obdobia realizácie projektu, vymedzenie ukončenia a kontroly uskutočnené Komisiou po ukončení projektu
48	Lehota na oprávnenosť výdavkov na projekt
64	Platba konečného zostatku
65	Výnimky zo zrušenia viazanosti rozpočtových prostriedkov
68	Obsah záverečnej správy
70	Obdobie uchovávania záznamov
77	Lehota na predloženie záverečnej správy

V týchto usmerneniach sa používa nasledujúca terminológia:

—	„záverečná správa“ je správa, ktorú majú predložiť riadiace orgány za posledný účtovný rok a za celé obdobie trvania programu a ktorá sa skladá z technickej a finančnej časti,

—	„záverečná technická časť“ je technická časť záverečnej správy, ktorá obsahuje prvky stanovené v článku 77 ods. 2 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI,

—

„záverečná finančná časť“ je finančná časť záverečnej správy, ktorá sa skladá z: — „konečnej účtovnej závierky“ uvedenej vo vzore v prílohe I za celé obdobie trvania programu, — dokumentov uvedených v článku 68 ods. 2 a 3 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI. Legislatívny balík a usmernenia pre ukončenie programov v rámci politiky súdržnosti vrátane programov Interreg sa na programy cezhraničnej spolupráce v rámci ENI nevzťahujú.

Podľa článku 19 ods. 2 a 3 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI „program sa považuje za ukončený, keď:

a)	sa ukončili všetky zmluvy uzavreté v rámci daného programu;

b)	bol vyplatený alebo vrátený konečný zostatok;

c)	Komisia zrušila viazanosť zvyšných rozpočtových prostriedkov.“

Hlavné míľniky v procese ukončenia možno preto vyjadriť takto:

Za kroky uvedené pred predložením záverečnej správy sú zodpovedné riadiaci orgán a orgán auditu, zatiaľ čo kroky po predložení záverečnej správy vykonajú útvary Komisie, ktoré počas procesu posudzovania môžu od riadiaceho orgánu a orgánu auditu vyžiadať dodatočné informácie.

3.   Príprava na ukončenie programov

3.1.   Lehoty a orientačný harmonogram

Lehoty stanovené vo vykonávacom nariadení o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI sú:

—	31. december 2022: lehota na podpísanie zmlúv o grante. V programoch, ktorých vykonávanie je narušené, sa táto lehota neuplatňuje (9);

—	31. december 2023: koniec obdobia realizácie projektu. V období od 1. januára 2024 do 30. septembra 2024 sa môžu vykonávať len činnosti súvisiace s ukončením projektov prijímateľmi (10) alebo súvisiace s ukončením programov v rámci technickej pomoci (11);

—	30 september 2024 : ukončenie činností súvisiacich s ukončením projektov prijímateľmi alebo s ukončením programami a vnútroštátnymi orgánmi. Posledný účtovný rok trvá 15 mesiacov, a to od 1. júla 2023 do 30. septembra 2024;

—	15. február 2025 : lehota na predloženie záverečnej správy a balíka uisťujúcich dokumentov (12). Komisia ho môže výnimočne predĺžiť do 1. marca;

—	31. máj 2025 : lehota na preskúmanie a informovanie o konečnej účtovnej závierke Komisiou;

—	31. december 2025 : koniec obdobia realizácie programu.

Časové rozpätie od konečnej lehoty (31. december 2023) na realizáciu projektu do predloženia záverečnej správy riadiacim orgánom (15. február 2025) je 13.5 mesiaca, čo je kratšie než v prípade cezhraničnej spolupráce v rámci ENPI  (13).

Na základe doterajších skúseností sa odporúča zvážiť orientačný čas potrebný na jednotlivé kroky pre projekty a dokončenie práce riadiacich orgánov, ako sa uvádza ďalej:

Kroky	Čas (v mesiacoch)	Kumulovaný čas (v mesiacoch)
Predloženie záverečnej správy o projektoch	3	3
Revízia záverečnej správy o projekte, vysvetlenia a dodatočné informácie a rozhodnutie o vyplatení alebo vrátení finančných prostriedkov	1,5	4,5
Konečná platba a nesporné vymožené prostriedky	2	6,5
Posledný audit vzorky projektov vykonaný orgánom auditu	2	8,5
Rozhodnutie o konečných vymožených prostriedkoch, námietkových konaniach a získaných nesporných vymožených prostriedkoch	2	10,5
Vypracovanie konečnej účtovnej závierky a záverečnej správy	1,5	12
Audítorské stanovisko o ročnej účtovnej závierke a (záverečnej) audítorskej správe	1,5	13,5

Keďže toto orientačné časové rozpätie na dokončenie projektov je rovnaké ako čas medzi konečnou lehotou na realizáciu projektu a povinným predložením záverečnej správy Komisii, projekty končiace v posledných šiestich mesiacoch roku 2023 sa budú musieť finalizovať nadpriemerne rýchlo, aby boli pripravené včas.

Všetky zmluvy týkajúce sa využívania technickej pomoci, či už pre zamestnancov alebo externých dodávateľov, musia byť finalizované pred vypracovaním konečnej účtovnej závierky, aby mohli byť podrobené auditu a zahrnuté do záverečnej správy.

3.2.   Zmena programov

Na zabezpečenie riadnej realizácie programov a včasnej prípravy ich ukončenia sa riadiace orgány môžu rozhodnúť, že je potrebná úprava alebo revízia ich programu.

Žiadosti o revíziu programu (14) vrátane revízií finančných plánov na presun finančných prostriedkov medzi tematickými cieľmi by sa mali Komisii predkladať v dostatočnom predstihu, aby sa rozhodnutia mohli prijať do 31. decembra 2023 (konečný dátum realizácie projektu).

Riadiace orgány by mali Komisii oznámiť úpravy programov podľa článku 6 ods. 1 písm. a) vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI alebo podľa článku 4 ods. 2 nariadenia o narušení pred konečným dátumom realizácie projektu, t. j. do 31. decembra 2023.

3.3.   Osvedčené postupy a opatrenia na včasné ukončenie projektov a programov

Zabezpečenie účinného, efektívneho a včasného ukončenia projektov je najväčšou výzvou celého procesu, keďže akékoľvek oneskorenie, hoci aj zo strany obmedzeného počtu prijímateľov, môže zabrániť včasnému predloženiu záverečnej správy programu Komisii.

Napriek tomu, že vo väčšine zmlúv o grante sa stanovuje, že záverečná správa projektu sa musí predložiť do troch mesiacov od skončenia obdobia realizácie, značný počet prijímateľov projektov predkladá svoje záverečné správy oneskorene. Osvedčeným postupom je, aby riadiace orgány tento prvok dôkladne monitorovali, aby sa overenia mohli vykonať včas a úplne. Na zamedzenie takýchto oneskorení môže byť potrebná aj veľká podpora poskytovaná projektom, ktoré sa finalizujú v druhom polroku 2023.

Od 1. januára 2024 do 30. septembra 2024 sú oprávnené len výdavky na činnosti súvisiace s ukončením projektov alebo súvisiace s ukončením programov v rámci technickej pomoci.

V súlade s článkom 48 ods. 2 písm. a) bodom iii) vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI patria medzi príklady nákladov súvisiacich s ukončením projektu alebo programu overovanie výdavkov, audit a konečné hodnotenie projektov. Okrem toho v prípade väčšiny programov zmluvy o grante zahŕňajú obdobie vykonávania 12 alebo 18 mesiacov. V takýchto prípadoch by projekty, ktorých realizácia sa končí v druhom polroku 2023, mali lehoty na ukončenie v rozpore s lehotami na ukončenie programu, ako sa stanovuje vo vykonávacom nariadení o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI. Ide o prvok, ktorý by mal riadiaci orgán zohľadniť pri príprave svojich prác súvisiacich s ukončením.

Lehoty platné pre ukončenie programu uvedené v bode 3.1 nahrádzajú obdobia vykonávania, ktoré môžu byť stanovené v zmluvách o grante.

Ďalšími osvedčenými postupmi zavedenými v predchádzajúcom programovom období na zabezpečenie včasného ukončenia boli:

—	Vykonanie osobitného posúdenia rizík s cieľom identifikovať prijímateľov, u ktorých je pravdepodobné, že predložia oneskorené alebo nekvalitné správy, a poskytovanie podpory prijímateľom takýchto projektov.

—	Zasielanie informačných pokynov prijímateľom, v ktorých sa zdôrazňuje dôležitosť rýchleho predkladania správ a prípadne sa poskytujú osobitné pokyny na ukončenie.

—	Revízia postupov a kritérií pre administratívne kontroly zo strany spoločného technického sekretariátu a riadiaceho orgánu, zníženie formálneho zaťaženia a minimalizácia času potrebného na námietkové konanie.

—	Nevyžadovanie opätovného predloženia dokumentov, ktoré nie sú zásadné, od prijímateľov a partnerov, ak sa zistené chyby dajú ľahko kvantifikovať a možno dospieť k záverom, ktoré umožnia schváliť správu a v prípade potreby určiť vyplatenie zostatku grantu.

—	V prípade potreby zlepšenie komunikačného toku medzi prijímateľmi a orgánmi programu a medzi jednotlivými oddeleniami týchto orgánov, ktoré pracujú na ukončení.

—	Včasný výber vzorky projektov na posledné kontroly na mieste vzhľadom na to, že súbor nevybavených správ o projektoch je známy vopred.

4.   Finančné riadenie

4.1.   Zrušenie viazanosti rozpočtových prostriedkov pri ukončení

Neexistujú žiadne osobitné pravidlá týkajúce sa zrušenia viazanosti rozpočtových prostriedkov počas postupu ukončenia okrem ustanovenia článku 19 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, v ktorom sa stanovuje, že po vyplatení alebo vrátení konečného zostatku sa zruší viazanosť všetkých nevyužitých súm, t. j. zostávajúcich rozpočtových prostriedkov, z programov.

V článku 65 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI sa stanovujú výnimky zo zrušenia viazanosti pre ročnú účtovnú závierku. Pri ukončení sa so sumami, na ktoré sa vzťahujú tieto výnimky, bude zaobchádzať odlišne, keďže sa môžu vykázať spolu s konečnou účtovnou závierkou. To je pre riadiace orgány dôležitý faktor vzhľadom na skutočnosť, že konečná účtovná závierka ja poslednou možnosťou na vykázanie výdavkov.

4.2.   Spolufinancovanie a maximálny príspevok EÚ

Pojem „spolufinancovanie“ v týchto usmerneniach znamená rozdiel medzi oprávnenými výdavkami a príspevkom EÚ.

V článku 12 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI sa uvádza, že spolufinancovanie predstavuje najmenej 10 % príspevku Únie. V rámci programov sa mohla stanoviť vyššia úroveň spolufinancovania (ako je uvedené vo finančnom pláne programov).

Komisia musí byť schopná pri ukončení overiť, či bola dosiahnutá plánovaná alebo minimálna suma spolufinancovania, čo znamená, že výdavky vykázané v záverečnej správe musia preukazovať, že percentuálny podiel spolufinancovania stanovený v programe je dodržaný. Na tento účel boli do vzoru záverečnej finančnej časti zahrnuté dva stĺpce, v ktorých sa uvádza skutočný príspevok EÚ a miera.

V programoch, ktoré sa rozhodli nevyužiť možnosť spolufinancovania v určitých rokoch v reakcii na pandémiu COVID-19 alebo na ruskú útočnú vojnu proti Ukrajine (15), sa môže uviesť, že v týchto rokoch sa spolufinancovanie nevyužíva. Napriek tomu by tieto programy mali preukázať, že splnili potrebný minimálny alebo plánovaný percentuálny podiel spolufinancovania stanovený pre ostatné účtovné roky.

Príslušné informácie by mali byť uvedené v hárku „1.3. Zosúhlasenie so SOP a so spolufinancovaním“ konečnej účtovnej závierky.

4.3.   Zúčtovanie príspevku EÚ vyplateného ako predbežné financovanie

V článku 60 ods. 3 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI sa uvádza, že „ Komisia v každom rozpočtovom roku vykonávania programu zúčtuje predchádzajúce platby v rámci predbežného financovania podľa skutočne vynaložených oprávnených výdavkov […] “.

To znamená, že Komisia preto vykoná zúčtovanie za posledný účtovný rok, pričom zohľadní oprávnené výdavky skutočne vynaložené v poslednom účtovnom roku a takisto oprávnené výdavky uvedené v konečnej účtovnej závierke.

Tieto informácie by mali byť uvedené v hárku „1.4. Informácie k zúčtovaniu“ konečnej účtovnej závierky.

V prípade programov, ktorých vykonávanie je narušené, sumy, ktoré vznikli a boli zaplatené ruskými a bieloruskými prijímateľmi a dodávateľmi a ktoré boli vylúčené zo zúčtovania v ročných účtovných závierkach predložených po pozastavení finančných dohôd podpísaných s Ruskom a Bieloruskom, nebudú oprávnenými výdavkami v rámci príslušného programu, keďže nie je možné vykonať ich úplné a spoľahlivé overenia a audity. Toto vylúčenie sa vzťahuje aj na sumy pôvodne akceptované riadiacim orgánom v období od 1. júla 2021 do koncového dátumu pozastavenia dohôd o financovaní, v prípade ktorých nebolo možné vykonať žiadny audit.

4.4.   Výpočet konečného zostatku vrátane flexibility pri ukončení

Komisia potvrdí výpočet konečného zostatku na základe údajov predložených riadiacimi orgánmi.

Na rozdiel od ročného zúčtovania predbežného financovania sa pri tomto zúčtovaní zohľadní aj príspevok EÚ zodpovedajúci celkovej výške oprávnených výdavkov programu, a to na projekty, ako aj na technickú pomoc, ako „sú potvrdené v audítorskom stanovisku“  (16) v záverečnej správe. Je to potrebné na zabezpečenie toho, aby sa v programoch dodržala príslušná miera spolufinancovania.

Suma, ktorá sa má vyplatiť/vrátiť, vypočítaná v súlade s už vysvetlenými pravidlami bude predstavovať konečný zostatok za program.

V súlade s článkom 64 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI môže platba konečného zostatku presiahnuť až 10 % celkového príspevku EÚ prideleného na každý tematický cieľ. Konečná platba od Komisie však nesmie prekročiť celkový príspevok EÚ na každý program stanovený vo vykonávacom rozhodnutí Komisie, ktorým sa program schvaľuje.

Treba poznamenať, že konečný zostatok bude zahŕňať nevymožiteľné sumy od prijímateľov v partnerských krajinách, ktorí nie sú verejnými prijímateľmi, ako sa stanovuje v dohodách o financovaní. Podobne bude suma konečného zostatku zahŕňať nevymožiteľné sumy na základe ustanovení článku 14 nariadenia o programoch, ktorých vykonávanie je narušené.

Nevymožiteľné sumy od prijímateľov v členských štátoch a verejných prijímateľov v partnerských krajinách sa z výpočtu konečného zostatku vylúčia, pretože ich príslušná krajina musí riadiacemu orgánu vrátiť.

Viac informácií o zaobchádzaní s nevymožiteľnými sumami obsahuje kapitola 9.

Tieto informácie by sa mali uviesť v hárku „1.5. Konečný zostatok“ konečnej účtovnej závierky.

4.5.   Vykázanie nadmerných súm

Pri programoch cezhraničnej spolupráce v rámci ENI je vykázanie nadmerných súm prijateľné. Riadiace orgány môžu Komisii vykázať oprávnené výdavky presahujúce maximálny príspevok EÚ stanovený vo vykonávacom rozhodnutí Komisie, ktorým sa schvaľuje program. Takéto nadmerné výdavky vykázané Komisii v poslednom účtovnom roku bez ohľadu na to, v ktorom účtovnom roku vznikli a boli zaplatené, sa budú pri ukončení a po ukončení posudzovať ako náhrada za sumy vykazujúce nezrovnalosti (vykázané v ktoromkoľvek účtovnom roku vrátane posledného účtovného roku) a na účely 10 % flexibility medzi tematickými cieľmi pri ukončení.

5.   Ukazovatele a výkonnosť pri ukončení programu

Údaje pre ukazovatele výstupov a výsledkov musia byť zahrnuté v záverečnej technickej časti a musia obsahovať:

—	Kumulatívne hodnoty ukazovateľov výstupov a výsledkov dosiahnuté do konca roka 2023;

—	Akékoľvek záležitosti ovplyvňujúce výkonnosť programu vrátane dosahovania čiastkových cieľov.

Dosiahnutie ukazovateľov a súvisiacich čiastkových cieľov posúdi Komisia, pričom zohľadní informácie uvedené v záverečnej technickej časti vrátane prvkov a faktorov, ako je narušenie programu, ktoré mohli vážne ovplyvniť dosiahnutie stanovených čiastkových cieľov.

Hodnoty dosiahnutých ukazovateľov výstupov uvedené v záverečnej správe programu by sa mali vzťahovať na to, čo bolo dosiahnuté prostredníctvom projektov podporených z programu do konca obdobia realizácie (31. decembra 2023). Hoci dosiahnuté hodnoty ukazovateľov by mali zodpovedať stavu k 31. decembru 2023, v praxi sa v týchto dokumentoch môžu uvádzať výstupy dosiahnuté spolufinancovanými operáciami do dátumu predloženia záverečnej správy.

V záverečnej správe by sa mali uvádzať len skutočne realizované výstupy na základe vykázaných výdavkov, ktoré sa v rámci programu uznali za oprávnené. V určitých prípadoch to bude znamenať vykázanie nulového výstupu.

Orgány zodpovedné za program sa vyzývajú, aby opísali, či kríza COVID-19 a jej vplyv zabránili dosiahnutiu niektorých čiastkových cieľov. Okrem toho by mali posúdiť aj to, či nedosiahnutie čiastkových cieľov bolo spôsobené vplyvom sociálno-ekonomických alebo environmentálnych faktorov, významnými zmenami hospodárskych alebo environmentálnych podmienok v programovej oblasti.

V rovnakom zmysle by mali orgány zodpovedné za program opísať aj vplyv narušenia vykonávania programu v dôsledku útočnej vojny Ruska proti Ukrajine a zapojenie Bieloruska do tejto agresie (pozri kapitolu 11).

6.   Projekty, ktoré neboli realizované v plnej miere

V súlade s článkom 38 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI „projekt je súbor činností vymedzených a riadených vo vzťahu k cieľom, výstupom, výsledkom a účinkom, ktoré sa snaží dosiahnuť v rámci vymedzeného obdobia a rozpočtu“ a ktoré prispievajú k prioritám programu. V tejto súvislosti by sa v rámci všetkých projektov malo vyvíjať úsilie o úplnú realizáciu počas obdobia ich realizácie alebo najneskôr do 31. decembra 2023, čo je dátum, kedy by sa mali ukončiť všetky projektové činnosti v súlade s článkom 18 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

V článku 48 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI sú stanovené jasné kritériá oprávnenosti výdavkov. To znamená, že náklady skutočne vynaložené prijímateľmi a v rámci technickej pomoci sú oprávnené, ak:

—

vznikli počas obdobia realizácie projektu a: — boli zaplatené pred predložením záverečnej správy o projekte alebo — boli uvedené v záverečnej správe projektu spolu s predpokladaným dátumom platby a následne zaplatené (17) (tento postup sa dôrazne neodporúča, pretože by to viedlo k oneskoreniu overovania a oneskoreniu procesu ukončenia),

—	vznikli a boli zaplatené po období realizácie projektu za náklady súvisiace s ukončením projektu,

—	boli uvedené v celkovom odhadovanom rozpočte projektu,

—	boli potrebné na realizáciu projektu,

—	boli identifikovateľné a overiteľné,

—	splnili požiadavky platných daňových predpisov a predpisov v oblasti sociálneho zabezpečenia,

—	boli primerané a odôvodnené,

—	boli doložené faktúrami alebo dokladmi rovnocennej dôkaznej hodnoty.

Riadiace orgány budú musieť tieto kritériá zohľadniť pri vykazovaní oprávnených výdavkov v záverečnej správe. Riadiace orgány môžu považovať výdavky, ktoré vznikli a boli zaplatené za činnosti vykonané počas obdobia realizácie projektu, za oprávnené bez ohľadu na stupeň konečnej realizácie projektu, pokiaľ sa v podmienkach realizácie projektu nestanovuje inak.

Osem z pätnástich programov obsahuje v zmluvách o grante článok o nedostatočne alebo čiastočne realizovaných projektoch:

V takýchto prípadoch by mal riadiaci orgán posúdiť kvalitu realizácie každého projektu a rozhodnúť, či znížiť konečnú výšku grantu/oprávnené náklady projektu vykázané Komisii zo strany tým, že zohľadní napríklad stupeň dosiahnutia ukazovateľov v porovnaní s čiastkovými cieľmi uvedenými v zmluve o grante a dôvody týchto rozdielov.

Ak riadiaci orgán prijme rozhodnutie o znížení grantu pre prijímateľa alebo prijímateľov projektu, odporúča sa, aby o tom informoval spoločný monitorovací výbor, keďže takéto rozhodnutie môže prijímateľ (môžu prijímatelia) projektu napadnúť. Každý takýto prípad sa bude riešiť mimo procesu ukončenia vzhľadom na to, že časť takýchto výdavkov by sa na základe rozhodnutia riadiaceho orgánu nevykázala Komisii.

V prípade programov, ktorých vykonávanie je narušené, bude musieť riadiaci orgán pri analýze realizácie projektov zohľadniť aj výnimočné okolnosti so zreteľom na možnosti stanovené v nariadení o narušení (pozri kapitolu 11).

7.   Projekty dotknuté súdnym konaním alebo správnym odvolaním s odkladným účinkom alebo prebiehajúcim vyšetrovaním

Pred predložením záverečnej správy by riadiace orgány mali rozhodnúť, či vylúčia z konečnej účtovnej závierky všetky výdavky alebo časť výdavkov na akúkoľvek operáciu, ktorá je dotknutá prebiehajúcim vyšetrovaním alebo pozastavená súdnym konaním alebo správnym odvolaním s odkladným účinkom.

Príkladmi prebiehajúcich vyšetrovaní sú vyšetrovania vykonávané inými vnútroštátnymi orgánmi, než sú orgány zodpovedné za program (ako napríklad policajné vyšetrovania, justičné vyšetrovania alebo vyšetrovania trestných činov), ktorých výsledok môže ovplyvniť zákonnosť a správnosť výdavkov.

Pozastavením projektu na základe súdneho konania alebo administratívneho odvolania sa nepredlžuje konečný dátum vzniku oprávnených výdavkov, ako sa stanovuje v článku 18 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

Orgány zodpovedné za program sa vyzývajú, aby z konečnej účtovnej závierky vylúčili výdavky dotknuté možnými nezrovnalosťami zistenými v prebiehajúcich vyšetrovaniach úradu OLAF, správach úradu OLAF alebo auditoch Komisie alebo Európskeho dvora audítorov.

Keďže konečná účtovná závierka je poslednou možnosťou na vykázanie výdavkov, môže zahŕňať aj sumy, ktoré sú predmetom prebiehajúcich súdnych konaní a administratívnych odvolaní s odkladným účinkom. Takéto výdavky sa môžu považovať za oprávnené výdavky v čase predloženia záverečnej účtovnej závierky a môžu byť potvrdené orgánmi auditu.

Ak výdavky projektov, ktorých sa týka prebiehajúce vyšetrovanie, alebo projektov pozastavených na základe súdneho konania alebo správneho odvolania s odkladným účinkom, nie sú vylúčené z konečnej účtovnej závierky, riadiaci orgán by mal spolu so záverečnou správou predložiť sumy a zoznam takýchto operácií a operácií, ktorých výdavky sú predmetom vyšetrovania, pričom použije vzor uvedený v hárku „ 2.2. Finančné opravy, vymáhanie, OLAF, súdne konania (finančné prostriedky EÚ) “ konečnej účtovnej závierky.

Riadiace orgány musia Komisiu informovať o výsledku vyšetrovaní a v prípade, že sa nezrovnalosti zistia po ukončení programu, pristúpiť k vymáhaniu neoprávnene vyplatených súm a vrátiť ich Komisii.

8.   Postup v prípade nezrovnalostí v poslednom účtovnom roku

Po podaní žiadosti o vyplatenie konečného zostatku nemožno Komisii predložiť žiadnu ďalšiu žiadosť o platbu. Preto sa všetky potrebné finančné opravy vyplývajúce z individuálnych aj zo systémových nezrovnalostí musia vykonať v konečnej účtovnej závierke, aj keď sa týkajú výdavkov vykázaných v predchádzajúcich účtovných rokoch.

Ak sa riadiaci orgán rozhodne nevykázať sumy z dôvodu prebiehajúceho posúdenia zákonnosti a správnosti výdavkov v poslednom účtovnom roku, tieto výdavky nemožno opätovne vykázať, aj keď sa následne zistí, že sú zákonné a správne. Preto by sa všetky prebiehajúce posúdenia programu a prípadné finančné opravy mali dokončiť vopred, s cieľom umožniť vypracovanie konečnej účtovnej závierky.

9.   Vymáhanie a upustenie od vymáhania

9.1.   Spoločné pravidlá

V súlade s článkom 68 ods. 3 písm. b) vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI musí účtovná závierka za každý účtovný rok vrátane posledného roka obsahovať okrem výdavkov, ktoré vznikli a boli zaplatené, aj príjmy, ktoré riadiaci orgán zarobil a prijal:

—	sumy, od vymáhania ktorých sa upustilo, a sumy vymožené počas účtovného roka,

—	nevymožiteľné sumy.

Riadiace orgány by sa mali pokúsiť vymôcť všetky sumy pred koncom posledného účtovného roka a v každom prípade do finalizácie účtovnej závierky pred predložením záverečnej správy vzhľadom na to, že nebude možné ich následne vykázať ako nevymožiteľné. Z tohto dôvodu konečná účtovná závierka neobsahuje tabuľku „sumy, ktoré sa majú vymáhať“.

Nevymožiteľné sumy sú rozdelené do dvoch tabuliek: jedna pre sumy, za ktoré sú členské štáty alebo partnerské krajiny zodpovedné, a druhá pre sumy, za ktoré zodpovedné nie sú. Tieto sumy, vrátane nevymožiteľných súm od prijímateľov v partnerských krajinách, ktorí nie sú verejnými subjektmi, budú zohľadnené pri výpočte konečného zostatku.

Sumy, od ktorých vymáhania riadiaci orgán po predchádzajúcom schválení spoločným monitorovacím výborom upustil, sa do výpočtu konečného zostatku nezahŕňajú.

Informácie uvedené v tejto časti sú uvedené v osobitných tabuľkách hárku 2.2.

9.2.   Vykazovanie vymožiteľných a nevymožiteľných súm pri ukončení

V konečnej účtovnej závierke musia riadiace orgány uviesť nevymožiteľné sumy týkajúce sa výdavkov vykázaných nielen v predchádzajúcich účtovných rokoch, ale aj v poslednom účtovnom roku. V konečnej účtovnej závierke možno vykázať aj sumy, ktoré sa stali vymožiteľnými alebo nevymožiteľnými po skončení posledného účtovného roka, no pred predložením záverečnej správy.

Riadiace orgány by sa mali vždy najskôr pokúsiť vymôcť sumy, aby preukázali náležitú starostlivosť.

V ustanoveniach vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI a príslušných dohôd o financovaní sa nestanovuje zodpovednosť riadiacich orgánov za nevymožené sumy od prijímateľov, ktorí nie sú verejnými subjektmi, so sídlom v partnerských krajinách. V konečnej účtovnej závierke by sa preto mali vykazovať tieto typy nevymožených súm:

—

Nevymožené sumy od prijímateľov z členských štátov a od verejných subjektov z partnerských krajín mimo ustanovení nariadenia o narušení. Tieto sumy budú vylúčené z výpočtu konečného zostatku (a nemajú sa uvádzať v hárku 1.5), pretože sú kryté záväzkom inej strany. V súlade s článkom 74 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI teda príslušný členský štát musí „ zaplatiť dlžnú sumu riadiacemu orgánu “; a úroveň zodpovednosti príslušnej partnerskej krajiny sa stanovuje v príslušnej dohode o financovaní.

—

Nevymožené sumy od prijímateľov z partnerských krajín, ktorí nie sú verejnými subjektmi, mimo ustanovení nariadenia o narušení. Tieto sumy budú zahrnuté do výpočtu konečného zostatku rovnakým spôsobom ako sumy certifikované Komisii, pretože v príslušných dohodách o financovaní sa nestanovuje záväzok pre partnerské krajiny. V prípade takýchto súm môže Komisia prevziať úlohu vymáhania.

—

Nevymožené sumy vykázané podľa ustanovení článku 14 nariadenia o narušení. Tieto sumy sa zahrnú do výpočtu konečného zostatku rovnakým spôsobom ako sumy certifikované Komisii. Uvedenie týchto súm do tabuľky 4 hárku 2.2 sa považuje za ekvivalent toho, že riadiaci orgán požiadal Komisiu, aby prevzala úlohu vymáhania týchto súm.

9.3.   Sumy vymáhané po ukončení

Všetky sumy, ktoré boli vykázané Komisii a ktoré sa následne vymôžu po ukončení, musia riadiace orgány vrátiť do rozpočtu Únie.

10.   Úroky z predbežného financovania

V článku 8 ods. 4 nariadenia o rozpočtových pravidlách sa stanovuje, že „ ak sa v […] dohodách o financovaní nestanovuje inak, Únii nepatria úroky vzniknuté z platieb v rámci predbežného financovania uskutočnených z rozpočtu “.

Preto sa vzniknuté úroky nevykazujú v žiadnej fáze, ani v konečnej účtovnej závierke, a teda sa neodpočítajú od výpočtu konečného zostatku.

11.   Programy, ktorých vykonávanie je narušené

V dôsledku nevyprovokovanej a neoprávnenej ruskej útočnej vojny proti Ukrajine bolo 9. novembra 2022 prijaté nariadenie o narušení. Toto nariadenie sa týka 13 z 15 programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI, ktorých sa týka narušenie vykonávania (18), a rieši sa v ňom niekoľko tém, ako napríklad:

—	posúdenie vplyvu cezhraničnej spolupráce,

—	využívanie infraštruktúry,

—	miera spolufinancovania,

—	postup vymáhania,

—	zvyšné prostriedky spolufinancovania prevedené partnerskou krajinou.

11.1.   Posúdenie vplyvu cezhraničnej spolupráce

V článku 8 ods. 1 nariadenia o narušení sa uvádza, že vplyv cezhraničnej spolupráce a prínosy projektov sa posudzujú v troch fázach:

—	prvá fáza do dátumu, keď sa narušenie vykonávania programu začalo,

—	druhá fáza počas trvania narušenia vykonávania programu,

—	tretia fáza po skončení narušenia vykonávania programu.

Na tento účel sa v programoch uvedie dátum začiatku a druh narušenia v súlade s vymedzením pojmov uvedených v článku 2 nariadenia o narušení.

Záverečná technická časť by mala obsahovať súhrnné hodnoty ukazovateľov vymedzených v programe, pričom sa zohľadnia hodnoty dosiahnuté prijímateľmi v členských štátoch a v partnerských krajinách počas prvej fázy (a prípadne tretej fázy) a cieľové hodnoty dosiahnuté prijímateľmi v členských štátoch v druhej fáze.

V rámci programov sa môžu takisto vykazovať ukazovatele dosiahnuté v partnerských krajinách počas druhej fázy, pričom v záverečnej technickej časti sa poskytne príslušné vysvetlenie.

Cezhraničný vplyv projektov vrátane prípadov, keď by mohol ovplyvniť oprávnenosť výdavkov, nebude spochybňovaný z dôvodu dôsledkov narušenia vykonávania projektov partnermi z príslušných partnerských krajín v druhej fáze.

11.2.   Využívanie infraštruktúry

V článku 8 ods. 3 nariadenia o narušení sa stanovuje výnimka z článku 39 ods. 3 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, v ktorom sa stanovuje povinnosť trvácnosti projektu vrátane prvku infraštruktúry, ktorý nesmie podliehať podstatným zmenám ovplyvňujúcim jeho charakter, ciele alebo podmienky vykonávania, v dôsledku čoho by sa narušili pôvodné ciele projektu, a to do piatich rokov od ukončenia projektu alebo v lehote stanovenej v pravidlách štátnej pomoci. Ak riadiaci orgán nemôže skontrolovať splnenie povinnosti trvácnosti v prípade projektov nachádzajúcich sa v partnerských krajinách, ktoré boli dotknuté narušením vykonávania, nebude sa od riadiaceho orgánu vyžadovať vymáhanie súm ani vrátenie príspevku Únie. V prípade týchto projektov by sa mal zabezpečiť riadny audítorský záznam.

11.3.   Miera spolufinancovania

V článku 3 nariadenia o narušení sa uvádza, že v prípade vzniknutých a zaplatených výdavkov zahrnutých do ročnej účtovnej závierky za posledné tri účtovné roky vykonávania programu, čiže so začiatkom 1. júla 2021, 1. júla 2022 a 1. júla 2023, sa od členských štátov ani partnerských krajín nevyžaduje žiadne spolufinancovanie príspevku Únie.

Vzor konečnej účtovnej závierky obsahuje rozpis výdavkov a spolufinancovania. Rozlišujú sa v nej roky bez mimoriadnych opatrení spolufinancovania a roky s príspevkom EÚ do výšky 100 %, a to buď z dôvodu pandémie COVID-19, alebo z dôvodu narušenia vykonávania. Osobitná časť hárku 1.3 konečnej účtovnej závierky sa musí vyplniť len v prípade programov, v rámci ktorých sa neuplatňovalo žiadne spolufinancovanie.

11.4.   Osobitný postup vymáhania pre programy, ktorých vykonávanie je narušené

Ak sa vymáhanie týka pohľadávky voči prijímateľovi so sídlom v partnerskej krajine, článok 14 ods. 5 nariadenia o narušení umožňuje riadiacemu orgánu požiadať Komisiu, aby prevzala úlohu vymáhania súm, ak ich nemôže započítať. Je to možné za predpokladu, že riadiaci orgán nie je úspešný v zjednodušenom pokuse o vymáhanie. Ako sa uvádza v článku 14 ods. 3 nariadenia o narušení, stačí, ak riadiaci orgán doloží svoje rozhodnutie nevykonať viac než jeden pokus o vymáhanie.

Vzor konečnej účtovnej závierky obsahuje osobitnú tabuľku v hárku 2.2 so zoznamom prípadov vymáhania odovzdaných Komisii podľa článku 14 ods. 5 nariadenia o narušení.

Konečná účtovná závierka obsahuje aj osobitnú tabuľku o použití spolufinancovania partnerskej krajiny na bankových účtoch riadiaceho orgánu ku dňu narušenia vykonávania programu (pracovný hárok „2.4. Započítané sumy“).

12.   Predloženie dokumentov o ukončení

12.1.   Lehota na predloženie dokumentov o ukončení

Dokumenty o ukončení je potrebné predložiť do 15. februára 2025 prostredníctvom systému SFC. Tento termín môže Komisia predĺžiť do 1. marca 2025 na základe oznámenia príslušného riadiaceho orgánu podľa článku 77 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

Nepredloženie niektorého z dokumentov o ukončení môže byť náznakom závažného nedostatku v systéme riadenia a kontroly programu, ktorý ohrozuje príspevok Únie už vyplatený v prospech programu. Komisia môže v takýchto prípadoch rozhodnúť o uplatnení finančnej opravy podľa článku 72 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

Na žiadosť riadiaceho orgánu však útvary Komisie poskytnú podobnú flexibilitu, aká sa ponúka v prípade programov politiky súdržnosti, a totiž aby sa záverečná správa predložila do 15. februára 2026.

12.2.   Úprava dokumentov o ukončení po predložení

Riadiace orgány nesmú upravovať žiadne dokumenty o ukončení po lehote na ich predloženie s výnimkou prípadu, keď o úpravu požiada Komisia, alebo v prípade administratívnych chýb.

12.3.   Dostupnosť dokumentov a IT záznamov

V článku 70 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI sa stanovuje obdobie uchovávania záznamov týkajúcich sa programu alebo projektu riadiacim orgánom a prijímateľmi na päť rokov od dátumu, keď bol programu vyplatený zostatok.

Mali by sa uchovávať správy, podkladové/podporné dokumenty, ako aj účtovné závierky, účtovné doklady a akékoľvek ďalšie dokumenty týkajúce sa financovania programu (vrátane všetkých dokumentov týkajúcich sa zadávania zákaziek) a projektov.

Aj keď to nie je výslovne uvedené vo vykonávacom nariadení o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, riadiace orgány sa vyzývajú, aby viedli IT záznamy, webové sídla, softvér, databázy a všetky výstupy v elektronickej forme, ak sa týkajú spolufinancovaných projektov alebo technickej pomoci.

Riadiaci orgán je zodpovedný za zabezpečenie vhodného audítorského záznamu vrátane zoznamu transakcií pre prípadné ďalšie audity zo strany Komisie alebo Európskeho dvora audítorov.

Záznamy týkajúce sa auditov, odvolaní, súdnych sporov alebo uplatnenia nárokov vyplývajúcich z plnenia programu alebo projektu sa uchovávajú až do ukončenia takýchto auditov, odvolaní, súdnych sporov alebo nárokov, a to aj po uplynutí uvedeného päťročného obdobia.

13.   Obsah dokumentov o ukončení programu

13.1.   Všeobecné ustanovenia vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI

V súlade s článkom 77 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI bude záverečná technická časť, ktorú má riadiaci orgán predložiť Komisii do 15. februára 2025 po schválení spoločným monitorovacím výborom, obsahovať mutatis mutandis informácie požadované pre výročné správy za posledný účtovný rok, ako aj za celé obdobie trvania programu.

Na splnenie tejto dvojitej požiadavky je potrebné vyplniť záverečnú technickú časť, a to za posledný účtovný rok a za celé obdobie trvania programu, pričom bežnú šablónu používanú v programoch pre (výročné) správy o vykonávaní nie je potrebné na tento účel meniť.

Informácie o odhade činností, ktoré sa majú vykonávať počas nasledujúceho účtovného roka (článok 77 ods. 4 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI), a odhad vzniknutých nákladov od 1. júla do 31. decembra predchádzajúceho roku [článok 68 ods. 2 písm. f) vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI] by sa však nemali vypracovať ani predložiť, pretože nie sú relevantné pri ukončení v súlade s článkom 77 ods. 5 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

13.2.   Záverečná technická časť

Obvyklý vzor technickej časti výročnej správy by mali riadiace orgány použiť aj pre záverečnú správu. Informácie by mali pokrývať celé obdobie trvania programu.

Ak vo vykonávacom nariadení o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI nie sú uvedené osobitné ustanovenia, uplatňujú sa podobné postupy ako pri programoch podľa nariadenia o spoločných ustanoveniach (19). Riadiace orgány budú mať predovšetkým dva mesiace na to, aby odpovedali na pripomienky Komisie k správe. Komisia môže na žiadosť riadiaceho orgánu túto lehotu predĺžiť o ďalšie dva mesiace. Ak Komisia nemá žiadne pripomienky alebo ak všetky jej pripomienky boli primerane zohľadnené, záverečná správa bude akceptovaná.

13.3.   Konečná účtovná závierka

Konečná účtovná závierka musí obsahovať informácie požadované v článku 68 ods. 2 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, s výnimkou písm. f) (20), a to za posledný účtovný rok, ako aj za celé obdobie trvania programu.

Podobne sa článok 69 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, ktorým sa upravuje preskúmanie a prijatie ročnej účtovnej závierky, vzťahuje aj na konečnú účtovnú závierku.

Komisia preskúma konečnú účtovnú závierku a bude riadiaci orgán včas informovať o tom, či súhlasí s tým, že konečná účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz a že súvisiace transakcie sú zákonné a správne.

13.4.   Vyhlásenie hospodáriaceho subjektu a ročný súhrn kontrol

Riadiaci orgán by mal pokračovať vo vykazovaní ročného súhrnu kontrol rovnakým spôsobom ako v minulých rokoch.

Vyhlásenie hospodáriaceho subjektu za posledný účtovný rok by však malo zahŕňať uistenie za celé obdobie trvania programu až po uistenie za posledný účtovný rok v súlade s článkom 77 ods. 5 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

13.5.   Audítorské stanovisko a audítorská správa

Audítorské stanovisko a audítorská správa sa budú vzťahovať na posledný účtovný rok aj na celé obdobie trvania programu v súlade s článkom 77 ods. 5 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI. Preto by sa malo jasne rozlišovať medzi príslušnými pokrytými obdobiami. V audítorskom stanovisku sa stanoví, či konečná účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz, či sú súvisiace transakcie zákonné a správne a či zavedený kontrolný systém riadne funguje. V stanovisku sa uvedie aj to, či pri preskúmaní vznikli pochybnosti o tvrdeniach uvedených vo vyhlásení hospodáriaceho subjektu.

Záverečným audítorským stanoviskom sa musia potvrdiť celkové sumy oprávnených výdavkov a príspevku EÚ za celé programové obdobie, ako je uvedené v hárku 1.3 účtovnej závierky.

Okrem toho bude audítorská správa obsahovať:

—	Informácie o otvorených zisteniach vyplývajúcich z auditov vykonaných Komisiou alebo Európskym dvorom audítorov, ktoré by sa mali uviesť v časti „ Ostatné informácie “. Vyžaduje sa to len v prípade, ak sú dotknuté výdavky zahrnuté do konečnej účtovnej závierky.

—

Záver k posúdeniu kľúčovej požiadavky 6 „ Spoľahlivý systém zberu, zaznamenávania a uchovávania údajov na účely monitorovania, hodnotenia, finančného riadenia, overovania a auditu vrátane prepojenia so systémami elektronickej výmeny údajov s príjemcami “. Toto posúdenie by malo zahŕňať potvrdenie, že súhrnné údaje vykazované Komisii sú správne.

V prípade programov dotknutých pozastavením všetkých dohôd o financovaní s Ruskom a Bieloruskom útvary Komisie v decembri 2022 informovali orgány auditu dotknutých programov cezhraničnej spolupráce v rámci ENI o osobitných audítorských postupoch v prípade dotknutých programov vrátane audítorskej práce na konečnej účtovnej závierke, auditu operácií, audítorských stratégií a spôsobe tvorby audítorských stanovísk. Vzory výročnej správy a audítorského stanoviska netreba na účely ukončenia upravovať a mali by sa používať ako v predchádzajúcich účtovných rokoch.

14.   Vyplatenie alebo vrátenie konečného zostatku

Konečný zostatok sa vyplatí alebo vymôže najneskôr do troch mesiacov odo dňa schválenia konečnej účtovnej závierky. Tým nie je dotknutá právomoc Komisie prerušiť lehotu na platbu alebo pozastaviť takúto platbu v súlade s článkami 61 a 62 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v oblasti ENI.

15.   Otázky zákonnosti a správnosti

Otázky týkajúce sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií súvisiacich s výdavkami v schválenej konečnej účtovnej závierke môže Komisia nastoliť po vyplatení konečného zostatku a ukončení programu.

Ako sa uvádza v článku 72 ods. 6 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, ukončenie programu nemá vplyv na právo Komisie vykonať v neskoršej fáze finančné opravy voči riadiacemu orgánu.

---

(1)  Oznámenie Komisie (Ú. v. EÚ C 474, 14.12.2022, s. 1).

(2)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2022/2192 z 9. novembra 2022, ktorým sa stanovujú osobitné ustanovenia pre programy spolupráce na roky 2014 – 2020 podporované z nástroja európskeho susedstva a v rámci cieľa Európska územná spolupráca v nadväznosti na narušenie vykonávania programov (Ú. v. EÚ L 292, 11.11.2022, s. 1).

(3)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 2018/1046 z 18. júla 2018 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, o zmene nariadení (EÚ) č. 1296/2013, (EÚ) č. 1301/2013, (EÚ) č. 1303/2013, (EÚ) č. 1304/2013, (EÚ) č. 1309/2013, (EÚ) č. 1316/2013, (EÚ) č. 223/2014, (EÚ) č. 283/2014 a rozhodnutia č. 541/2014/EÚ a o zrušení nariadenia (EÚ, Euratom) č. 966/2012 (Ú. v. EÚ L 193, 30.7.2018, s. 1).

(4)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 232/2014 z 11. marca 2014, ktorým sa ustanovuje nástroj európskeho susedstva (Ú. v. EÚ L 77, 15.3.2014, s. 27).

(5)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 236/2014 z 11. marca 2014, ktorým sa ustanovujú spoločné pravidlá a postupy pre vykonávanie nástrojov Únie na financovanie vonkajšej činnosti (Ú. v. EÚ L 77, 15.3.2014, s. 95).

(6)  Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 897/2014 z 18. augusta 2014, ktorým sa stanovujú osobitné ustanovenia na vykonávanie programov cezhraničnej spolupráce financovaných podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 232/2014, ktorým sa ustanovuje nástroj európskeho susedstva (Ú. v. EÚ L 244, 19.8.2014, s. 12).

(7)  Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) 2020/879 z 23. júna 2020, ktorým sa mení vykonávacie nariadenie (EÚ) č. 897/2014, pokiaľ ide o osobitné ustanovenia na zosúladenie ustanovení na vykonávanie programov cezhraničnej spolupráce financovaných v rámci nástroja európskeho susedstva s osobitnými opatreniami prijatými v reakcii na pandémiu COVID-19 (Ú. v. EÚ L 203, 26.6.2020, s. 59).

(8)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2022/2192 z 9. novembra 2022, ktorým sa stanovujú osobitné ustanovenia pre programy spolupráce na roky 2014 – 2020 podporované z nástroja európskeho susedstva a v rámci cieľa Európska územná spolupráca v nadväznosti na narušenie vykonávania programov (Ú. v. EÚ L 292, 11.11.2022, s. 1).

(9)  V súlade s článkom 6 ods. 2 nariadenia o narušení môže riadiaci orgán programov, ktorých vykonávanie je narušené, podpísať zmluvy, okrem zmlúv na veľké infraštruktúrne projekty, po 31. decembri 2022 za predpokladu, že všetky činnosti v rámci projektov financované z programu sa ukončia do 31. decembra 2023.

(10)  V súlade s článkom 19 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI, v ktorom sa odkazuje na článok 48 ods. 2 písm. a) bod iii) tohto vykonávacieho nariadenia, sa činnosti, ako sú overovanie výdavkov, audit a konečné hodnotenie projektu, môžu uskutočniť aj po skončení obdobia realizácie projektu.

(11)  Článok 19 ods. 1 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI v znení zmien.

(12)  Viac podrobností sa nachádza v oddiele 12.

(13)  Programové obdobie 2007 – 2013.

(14)  Pozri článok 6 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI o úpravách programu podľa odseku 1 uvedeného článku a revíziách podľa odseku 2 uvedeného článku.

(15)  Podľa článku 12 ods. 4 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI alebo podľa článku 3 nariadenia o narušení, ktorým sa stanovujú osobitné ustanovenia (…) v nadväznosti na narušenie vykonávania programov.

(16)  Článok 69 vykonávacieho nariadenia o cezhraničnej spolupráci v rámci ENI.

(17)  Ako sa uvádza v oddiele 3, na to, aby boli náklady súvisiace s realizáciou projektov oprávnené, musia vzniknúť a byť zaplatené najneskôr do 31. decembra 2023. Iba náklady súvisiace s ukončením projektov a programov a na technickú pomoc sú oprávnené do 30. septembra 2024.

(18)  Maďarsko-Slovensko-Rumunsko-Ukrajina, Estónsko-Rusko, Lotyšsko-Rusko, Poľsko-Bielorusko-Ukrajina, Poľsko-Rusko, Litva-Rusko, Lotyšsko-Litva-Rusko, Rumunsko-Moldavská republika, Čiernomorská kotlina, Rumunsko-Ukrajina, juhovýchodné Fínsko-Rusko, Karelsko a Kolarktik.

(19)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 zo 17. decembra 2013, ktorým sa stanovujú spoločné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde, Európskom poľnohospodárskom fonde pre rozvoj vidieka a Európskom námornom a rybárskom fonde a ktorým sa stanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde a Európskom námornom a rybárskom fonde, a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (ES) č. 1083/2006 (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 320).

(20)   „odhad vzniknutých nákladov od 1. júla do 31. decembra predchádzajúceho roku“.