Administratívna spolupráca v oblasti DPH

HLAVNÉ BODY

Ústredné kontaktné úrady

Každý členský štát určí ústredný kontaktný úrad ako kontaktný bod pre ostatné členské štáty a pre Európsku komisiu. Úrad musí viesť zoznam určených úradníkov a kontaktných oddelení oprávnených na poskytovanie informácií zodpovedajúcim úradníkom a orgánom v iných členských štátoch. Ak úradníci alebo kontaktné oddelenia dostanú žiadosť o informácie alebo na takúto žiadosť odpovedajú, musia o tom informovať svoj ústredný kontaktný úrad.

Výmena informácií

Krajiny môžu požiadať o informácie od iného členského štátu prostredníctvom vzorového formulára, ktorý im umožní správne posúdiť cezhraničnú transakciu. Žiadaný orgán musí odpovedať žiadajúcemu orgánu do troch mesiacov od doručenia žiadosti alebo do jedného mesiaca, ak už uvedenú informáciu má.

Určité informácie sa poskytujú automaticky v týchto prípadoch:

• pokiaľ sú informácie z členského štátu pôvodu nevyhnutné pre kontrolný systém členského štátu určenia, kde sa zdaňovanie uskutoční,
• pokiaľ existuje dôvod domnievať sa, že došlo alebo dôjde k porušeniu právnych predpisov v oblasti DPH v členskom štáte určenia,
• pokiaľ existuje riziko daňovej straty v členskom štáte určenia.

Členské štáty si tiež môžu informácie vymieňať spontánne a môžu požiadať o spätnú väzbu od krajín, s ktorými sa o ne podelili.

Členské štáty môžu odmietnuť poskytnutie informácií, pokiaľ:

• žiadosti o informácie od žiadajúceho orgánu spôsobujú v konkrétnej lehote neprimerané zaťaženie,
• žiadajúci orgán nevyčerpal svoje obvyklé zdroje informácií,
• poskytnutie by viedlo k zverejneniu obchodného, priemyselného alebo profesionálneho tajomstva alebo je v rozpore s verejným poriadkom.

Uchovávanie informácií

Každý členský štát musí uchovávať najmenej päť rokov tieto informácie:

• informácie uvedené v súhrnných výkazoch (zoznamy osôb, ktorým bol dodaný tovar), ktoré podávajú zdaniteľné osoby identifikované na účely DPH,
• údaje o osobách, ktorým príslušný členský štát pridelil identifikačné číslo pre DPH,
• údaje o identifikačných číslach pre DPH, ktoré sa stali neplatnými,
• informácie o neusadených zdaniteľných osobách.

Informácie sa následne poskytnú všetkým členským štátom prostredníctvom elektronického systému – systému výmeny informácií o DPH (VIES).

Nariadením (EÚ) 2020/283 sa zavádza zmena, podľa ktorej musí Komisia vyvinúť, udržiavať, hostiť a technicky spravovať centrálny elektronický systém informácií o platbách (CESOP) na účely vyšetrovania podozrení z podvodu v oblasti DPH alebo na odhaľovanie podvodov v oblasti DPH. CESOP bude uchovávať údaje o platbách zozbierané členskými štátmi a vytvárať súhrny podľa príjemcu a bude ich tiež krížovo overovať s ďalšími informáciami vymieňanými podľa nariadenia (EÚ) č. 904/2010. Údaje v systéme CESOP budú sprístupnené len expertom členských štátov na boj proti podvodom. Táto zmena sa bude uplatňovať od 1. januára 2024.

Smernicou (EÚ) 2020/285 sa zavádzajú zjednodušené pravidlá na zníženie administratívneho zaťaženia a nákladov na dodržiavanie predpisov pre malé podniky a na vytvorenie priaznivejšieho daňového prostredia s cieľom pomôcť týmto podnikom rásť a efektívnejšie obchodovať za hranicami. Malé podniky budú môcť získať oprávnenie na využitie zjednodušených pravidiel dodržiavania zhody s predpismi týkajúcimi sa DPH, ak ich ročný obrat neprevýši limit stanovený dotknutým členským štátom, ktorý nesmie byť vyšší než 85 000 EUR. Za určitých podmienok môžu tento zjednodušený režim využívať aj malé podniky z iných členských štátov, ktoré neprekročia tento limit, ak ich celkový ročný obrat v celej EÚ neprekročí 100 000 EUR. Tieto nové pravidlá sa uplatňujú od 1. januára 2025.

Vrátenie DPH

Členské štáty postupujú žiadosti o vrátenie DPH, ktoré sú im doručené od zdaniteľných osôb usadených v iných členských štátoch, orgánom dotknutých členských štátov, ktoré daň vracajú. Postupujú ich elektronicky do 15 dní od dňa doručenia žiadosti. Orgány členských štátov vrátenia dane musia oznámiť orgánom ostatných členských štátov:

• či vyžadujú ďalšie elektronicky kódované informácie o povahe a službách žiadateľov alebo
• či vyžadujú, aby žiadatelia poskytovali opis svojich podnikateľských činností prostredníctvom harmonizovaných kódov.

Krajiny mimo EÚ

Ak to dojednania o pomoci s danou krajinou mimo EÚ umožňujú, príslušný orgán členského štátu môže postúpiť informácie, ktoré od tejto krajiny prijal, každému členskému štátu, ktorý o ne žiada, alebo ktorémukoľvek inému členskému štátu, pre ktorý môžu byť zaujímavé. Orgány členských štátov môžu postúpiť informácie krajinám mimo EÚ:

• ak s tým súhlasí členský štát, z ktorého informácie pochádzajú,
• ak daná krajina mimo EÚ súhlasila s tým, že bude spolupracovať pri zhromažďovaní dôkazov o podvodných transakciách, ktoré by mohli porušovať právne predpisy v oblasti DPH.

Boj proti podvodom s DPH

V nariadení sa ustanovuje Eurofisc, sieť odborníkov na boj proti podvodom, ktorá členským štátom umožňuje spoločne spracovávať údaje o DPH a vymieňať si včasné varovania o podnikoch podozrivých z účasti na podvodoch s DPH. Eurofisc tiež koordinuje všetky následné opatrenia, ktoré začali daňové úrady na základe jej upozornenia na podvod. Eurofisc môže v prípade potreby spolupracovať aj s úradom OLAF a Europolom.

Elektronický obchod

V rámci balíka opatrení, ktoré majú modernizovať systém DPH EÚ a prispôsobiť ho cezhraničnému elektronickému obchodu medzi podnikmi a spotrebiteľmi v EÚ, sa nariadením (EÚ) 2017/2454 mení nariadenie (EÚ) č. 904/2010 tak, že sa zavádzajú pravidlá, ktoré zvýšia administratívnu spoluprácu medzi členskými štátmi. Pozmeňujúcim nariadením z roku 2017 sa zabezpečuje, aby bolo pokryté poskytovanie služieb a predaj tovaru na diaľku podľa smernice (EÚ) 2017/2455 (ktorou sa menia smernice 2006/112/ES – pozri súhrn a 2009/132/ES – pozri súhrn). Nariadenie sa uplatňuje od januára 2021.

V nariadení sa okrem iného vyžaduje:

• aby bolo identifikačné číslo, pod ktorým sa DPH platí, poskytnuté vopred, čo umožní colným orgánom skontrolovať jeho platnosť pri dovoze tovaru,
• aby žiadosti o záznamy a administratívne vyšetrovania zo strany členských štátov voči zdaniteľným osobám koordinovala krajina identifikácie¹.

Na začiatku roka 2020 prijala Komisia vykonávacie nariadenie (EÚ) 2020/21 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti DPH a vykonávacie nariadenie (EÚ) 2020/194, ktorým sa stanovujú podrobnosti o fungovaní jednotného kontaktného miesta pre DPH pri predaji online tovaru.

Obidve vykonávacie nariadenia prispievajú k zabezpečeniu toho, že sa DPH zaplatí v členskom štáte konečného spotrebiteľa, čo vedie k spravodlivejšiemu rozdeleniu daňových príjmov medzi členskými štátmi.

V dôsledku krízy v súvislosti s ochorením COVID-19 sa tieto nové pravidlá pre DPH v oblasti elektronického obchodu budú uplatňovať až od 1. júla 2021 a nenadobudnú teda účinnosť 1. januára 2021 [vykonávacie nariadenie (EÚ) 2020/1318]. Tento dodatočný čas bol potrebný na to, aby všetky členské štáty mohli dokončiť potrebné IT systémy na zavedenie a uplatňovanie týchto zmien.