Oslobodenie od DPH: finálny dovoz tovaru

HLAVNÉ BODY

Členské štáty Európskej únie (EÚ) musia udeliť výnimky z DPH na finálny dovoz určitého tovaru za nimi určených podmienok s cieľom predchádzať deformáciám hospodárskej súťaže alebo daňovým únikom.

Oslobodenie dovozu od DPH sa smie poskytnúť na:

• osobný majetok dovezený fyzickými osobami, ktoré menia miesto svojho trvalého pobytu z krajiny mimo EÚ do členského štátu,
• tovar dovezený pri príležitosti uzavretia manželstva,
• osobný majetok získaný dedičstvom,
• školské oblečenie, učebné materiály a iné školské potreby,
• investičné celky a zariadenia dovážané pri prevode obchodných činností,
• určité poľnohospodárske produkty a výrobky určené na použitie v poľnohospodárstve,
• liečebný materiál, lieky, laboratórne zvieratá a biologické alebo chemické látky,
• tovar dovezený pre charitatívne alebo dobročinné organizácie,
• tovar dovezený v kontexte medzinárodných vzťahov,
• tovar určený na propagáciu obchodu,
• tovar dovezený na skúšobné, analytické alebo testovacie účely,
• zásielky pre organizácie zabezpečujúce ochranu autorského práva alebo práva priemyselných vzorov a obchodných patentov,
• turistická informačná literatúra,
• rozličné dokumenty určené pre oficiálne orgány,
• doplnkové materiály na uskladňovanie a ochranu tovaru počas jeho prepravy,
• stelivo a krmivo pre zvieratá počas ich prevozu,
• palivá a mazadlá prítomné v pozemných motorových vozidlách a osobitných kontajneroch,
• tovar určený na výstavbu, údržbu a výzdobu vojnových pamätníkov,
• rakvy, pohrebné urny a ozdobné pohrebné predmety.

Touto smernicou sa nebráni členským štátom zachovávať dohody o poskytovaní osobitných oslobodení, ktoré boli uzavreté s krajinami mimo EÚ.

V rámci niektorých týchto kategórií sa oslobodenie neposkytuje na určité tovary, najmä na alkoholické a tabakové výrobky.

Dovoz tovaru zanedbateľnej hodnoty

Pozmeňujúcou smernicou (EÚ) 2017/2455 sa zo smernice 2009/132/ES vypustila hlava IV týkajúca sa dovozu tovaru zanedbateľnej hodnoty, čím sa od 1. júla 2021 zrušilo oslobodenie od DPH pre malé zásielky (v hodnote maximálne 22 EUR).

Pandémia COVID-19 – oslobodenie od DPH a dovozných ciel

• V marci 2020 požiadali členské štáty o oslobodenie od DPH a dovozných ciel pri dovoze tovaru potrebného na boj proti následkom šírenia ochorenia COVID-19. Keďže pandémia a extrémne výzvy, ktoré so sebou priniesla, predstavovali pohromu podľa článku 51 ods. 1 písm. a) smernice 2009/132/ES, Európska komisia prijala rozhodnutie (EÚ) 2020/491, ktorým oslobodila tento tovar od DPH od 30. januára 2020 do 31. júla 2020.
• Predmetný tovar musel spĺňať určité podmienky:
  • musel byť bezplatne distribuovaný verejnými orgánmi alebo organizáciami poskytujúcimi pomoc v prípade pohromy alebo v ich mene osobám postihnutým alebo ohrozeným nákazou COVID-19 alebo zapojeným do boja proti nej,
  • musel byť týmto osobám sprístupnený bezplatne, pričom mal zostať majetkom verejných orgánov.
• Členské štáty museli Komisii zasielať:
  • zoznam príslušných verejných orgánov,
  • informácie o povahe a množstvách daného tovaru a
  • informácie o opatreniach prijatých s cieľom zabrániť použitiu tohto tovaru na iné účely ako na boj proti účinkom pandémie.
• Platnosť rozhodnutia (EÚ) 2020/491 sa ďalej predĺžila:
  • rozhodnutím (EÚ) 2020/1101 do 31. októbra 2020,
  • rozhodnutím (EÚ) 2020/1573 do 30. apríla 2021,
  • rozhodnutím (EÚ) 2021/660 do 31. decembra 2021,
  • rozhodnutím (EÚ) 2021/2313 do 30. júna 2022 a
  • rozhodnutím (EÚ) 2022/1511 do 31. decembra 2022 v prípade Belgicka, Lotyšska, Rakúska, Portugalska a Slovinska.

Oslobodenie od DPH a dovozného cla pre osoby utekajúce pred útočnou vojnou Ruska voči Ukrajine a osoby v núdzi na Ukrajine

V júli 2022 bolo prijaté rozhodnutie Komisie (EÚ) 2022/1108 ako reakcia na žiadosti niektorých členských štátov o oslobodenie od DPH a odpustenie dovozných ciel s cieľom uspokojiť primárne potreby osôb, ktoré utekajú pred útočnou vojnou Ruska voči Ukrajine, a poskytnúť im dostatočnú humanitárnu pomoc (núdzové dočasné prístrešky, ubytovacie položky, lieky a zdravotnícke potreby, vybavenie, ktoré sa má použiť na riadenie a poskytovanie potravín). Toto rozhodnutie sa uplatňovalo do 31. decembra 2022.

Dňa 17. apríla 2023 bolo prijaté rozhodnutie Komisie (EÚ) 2023/829 s cieľom poskytnúť ďalšie oslobodenie od dovozných ciel a od DPH, pokiaľ ide o dovoz prostredníctvom alebo v mene štátnych organizácií a charitatívnych alebo dobročinných organizácií schválených príslušnými orgánmi žiadajúcich členských štátov (Estónsko, Francúzsko, Lotyšsko, Litva, Luxembursko, Holandsko, Rakúsko, Poľsko, Rumunsko a Slovensko). Rozhodnutie sa uplatňuje od 1. januára 2023 do 31. decembra 2023.