Smernica 2008/118/ES – všeobecný systém spotrebných daní
Zavádza sa ňou harmonizovaný systém pre výrobky podliehajúce spotrebnej dani tak, aby sa zabezpečil ich voľný obeh a teda aj riadne fungovanie jednotného trhu Európskej únie (EÚ).
V tejto smernici sa stanovuje všeobecný systém spotrebných daní, ktoré sa uplatňujú na:
Tieto výrobky sú predmetom spotrebnej dane v čase:
Pokiaľ to nevedie k vzniku cezhraničných formalít v rámci EÚ, môžu členské štáty EÚ vyrubiť dane aj:
Táto smernica sa uplatňuje na území EÚ s niekoľkými výnimkami, ako sú:
Vznik daňovej povinnosti, vrátenie spotrebnej dane a oslobodenie od spotrebnej dane
Daňová povinnosť k spotrebnej dani vzniká v čase uvedenia tovaru do daňového voľného obehu v príslušnom členskom štáte. Osobou povinnou zaplatiť spotrebnú daň je vo všeobecnosti oprávnený prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný príjemca.
Členské štáty:
Tovar podliehajúci spotrebnej dani je oslobodený od spotrebnej dane, ak je určený na použitie:
Členské štáty môžu od spotrebnej dane oslobodiť aj tovar podliehajúci spotrebnej dani predávaný v bezcolných predajniach, ktorý sa preváža do krajiny mimo EÚ v osobnej batožine cestujúcich leteckou alebo námornou dopravou.
Výroba, spracovanie a držba tovaru
Každý členský štát stanovuje pravidlá týkajúce sa výroby, spracovania a držby tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý je vymedzený smernicou. Výroba, spracovanie a držba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, z ktorého nebola zaplatená spotrebná daň, sa musia uskutočňovať v daňovom sklade.
Preprava tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane
Keď je tovar podliehajúci spotrebnej dani v „režime pozastavenia dane“, je pozastavená spotrebná daň z výroby, spracovania, držby alebo prepravy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
Tovar podliehajúci spotrebnej dani sa môže prepravovať v režime pozastavenia dane v rámci EÚ z daňového skladu alebo miesta dovozu:
Preprava tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa v zásade musí uskutočňovať na základe elektronického administratívneho dokumentu, ako sa uvádza v nariadení (ES) č. 684/2009, ktoré bolo naposledy zmenené vykonávacím nariadením (EÚ) 2021/2265.
Príslušné orgány členského štátu odoslania môžu požiadať oprávneného prevádzkovateľa daňového skladu alebo registrovaného príjemcu o zábezpeku na krytie rizika spojeného s prepravou tovaru v režime pozastavenia dane. V zásade môže zábezpeku poskytnúť iná strana.
Zábezpeka je platná v celej EÚ, pričom podrobné pravidlá stanovujú členské štáty.
Preprava a zdanenie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani po uvedení do daňového voľného obehu
Keď je tovar podliehajúci spotrebnej dani uvedený do daňového voľného obehu, znamená to, že tovar podliehajúci spotrebnej dani:
Pokiaľ ide o tovar podliehajúci spotrebnej dani, ktorý súkromná osoba nadobúda pre svoje vlastné použitie a ktorý sama prepravuje z jedného členského štátu do druhého, daňová povinnosť k spotrebnej dani vzniká len v členskom štáte, v ktorom bol tovar nadobudnutý. Pri stanovovaní toho, či je tovar podliehajúci spotrebnej dani určený pre vlastné použitie, prihliadajú členské štáty na:
Ak sa tovar podliehajúci spotrebnej dani určený na uvedenie do daňového voľného obehu v členskom štáte drží na podnikateľské účely v inom členskom štáte, je predmetom spotrebnej dane v tomto inom členskom štáte. Spotrebnú daň uhradenú v prvom členskom štáte možno vrátiť.
V prípade zásielkového predaja z jedného členského štátu do druhého musí predajca alebo jeho zástupca platiť spotrebnú daň v členskom štáte určenia.
Členské štáty môžu vyžadovať, aby tovar podliehajúci spotrebnej dani niesol daňové označenia alebo vnútroštátne identifikačné značky.
Zrušenie
Smernica 2008/118/ES sa od 13. februára 2023 ruší a nahrádza smernicou (EÚ) 2020/262 (pozri súhrn).
Uplatňuje sa od 15. januára 2009 a do vnútroštátnych právnych predpisov členských štátov mala byť transponovaná do roku 2010.
Ďalšie informácie:
Smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009, s. 12 – 30)
Následné zmeny smernice 2008/118/ES boli zapracované do pôvodného textu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.
Nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.2009, s. 24 – 64)
Pozri konsolidované znenie.
Posledná aktualizácia 08.11.2021