02021R2178 — SK — 01.01.2023 — 001.001

Tento text slúži výlučne ako dokumentačný nástroj a nemá žiadny právny účinok. Inštitúcie Únie nenesú nijakú zodpovednosť za jeho obsah. Autentické verzie príslušných aktov vrátane ich preambúl sú tie, ktoré boli uverejnené v Úradnom vestníku Európskej únie a ktoré sú dostupné na portáli EUR-Lex. Tieto úradné znenia sú priamo dostupné prostredníctvom odkazov v tomto dokumente

Zmenené a doplnené:

▼B

DELEGOVANÉ NARIADENIE KOMISIE (EÚ) 2021/2178

zo 6. júla 2021,

ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2020/852 upresnením obsahu a prezentácie informácií, ktoré majú zverejňovať podniky, na ktoré sa vzťahuje článok 19a alebo 29a smernice 2013/34/EÚ, pokiaľ ide o environmentálne udržateľné hospodárske činnosti, a upresnením metodiky na splnenie uvedenej povinnosti zverejňovania

(Text s významom pre EHP)

Článok 1

Vymedzenie pojmov

Na účely tohto nariadenia sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:

Článok 2

Zverejňovania informácií nefinančnými podnikmi

Článok 3

Zverejňovania informácií správcami aktív

Článok 4

Zverejňovania informácií úverovými inštitúciami

Článok 5

Zverejňovania informácií investičnými spoločnosťami

Článok 6

Zverejňovania informácií poisťovňami a zaisťovňami

Článok 7

Pravidlá zverejňovania informácií spoločné pre všetky finančné podniky

Expozície, ktorých účelom nie je financovať konkrétne identifikované činnosti, sa zahŕňajú do čitateľa váženého KPI emitenta týkajúcim sa obratu a jeho KPI týkajúcim sa kapitálových výdavkov v súlade s metodikou stanovenou v prílohách III, V, VII a IX.

V prípadoch, keď podnik, do ktorého sa investuje, emitoval environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere na účel financovania konkrétnych identifikovaných činností, finančné podniky náležite upravia KPI podniku, do ktorého sa investuje, aby sa predišlo dvojitému započítaniu.

Finančné podniky sformalizujú, zdokumentujú a zverejnia metodiku, z ktorej takéto odhady vychádzajú, vrátane použitého prístupu a spôsobu prieskumu, hlavných predpokladov a zásad predbežnej opatrnosti.

Finančné podniky zverejnia:

Článok 8

Pravidlá zverejňovania informácií spoločné pre všetky finančné podniky a nefinančné podniky

Na účely tohto odseku prvé ročné vykazované obdobie pokrýva rok 2023.

Finančné podniky používajú na výpočet vlastných kľúčových ukazovateľov výkonnosti najaktuálnejšie dostupné údaje a kľúčové ukazovatele výkonnosti svojich protistrán.

▼M1

▼B

Článok 9

Preskúmanie

Článok 10

Nadobudnutie účinnosti a uplatňovanie

Úverové inštitúcie zverejňujú aj podiel svojho obchodného portfólia a na požiadanie podiel medzibankových úverov na svojich celkových aktívach.

Poisťovne a zaisťovne zverejňujú aj podiel hospodárskych činností neživotného poistenia oprávnených v rámci taxonómie a hospodárskych činností neživotného poistenia neoprávnených v rámci taxonómie.

Oddiely 1.2.3 a 1.2.4 prílohy V sa uplatňujú od 1. januára 2026.

Toto nariadenie je záväzné v celom rozsahu a priamo uplatniteľné vo všetkých členských štátoch.

PRÍLOHA I

KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) NEFINANČNÝCH PODNIKOV

1.    Obsah KPI, ktoré majú zverejňovať nefinančné podniky

1.1.    Špecifikácia kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI)

1.1.1.    KPI súvisiaci s obratom (KPI týkajúci sa obratu)

Podiel obratu uvedený v článku 8 ods. 2 písm. a) nariadenia (EÚ) 2020/852 sa vypočítava ako časť čistého obratu vyplývajúca z produktov alebo služieb (vrátane nehmotného majetku), ktoré súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou (čitateľ), vydelená čistým obratom (menovateľ), ako je vymedzené v článku 2 bode 5 smernice 2013/34/EÚ. Obrat tvoria výnosy vykázané podľa Medzinárodného účtovného štandardu (IAS) 1 odseku 82 písm. a) prijatého nariadením Komisie (ES) č. 1126/2008 ( 5 ).

Pri KPI uvedenom v prvom pododseku sa z jeho čitateľa vylučuje časť čistého obratu vyplývajúca z produktov a služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami, ktoré boli adaptované na zmenu klímy v súlade s článkom 11 ods. 1 písm. a) nariadenia (EÚ) 2020/852 a v súlade s prílohou II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/2139, pokiaľ tieto činnosti:

1.1.2.    KPI súvisiaci s kapitálovými výdavkami (KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov)

Podiel kapitálových výdavkov uvedený v článku 8 ods. 2 písm. b) nariadenia (EÚ) 2020/852 sa vypočítava ako čitateľ vydelený menovateľom, ako je uvedené v oddieloch 1.1.2.1 a 1.1.2.2 tejto prílohy.

1.1.2.1.   Menovateľ

Menovateľ zahŕňa prírastky hmotného a nehmotného majetku počas posudzovaného finančného roku pred odpismi, amortizáciou a akýmkoľvek precenením, a to vrátane tých, ktoré vyplývajú z precenení a znížení hodnoty, pre príslušný finančný rok a okrem zmien reálnej hodnoty. Menovateľ zahŕňa aj prírastky hmotného a nehmotného majetku vyplývajúce z podnikových kombinácií.

V prípade nefinančných podnikov, ktoré uplatňujú medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) prijaté nariadením (ES) č. 1126/2008, zahŕňajú kapitálové výdavky náklady, ktoré sa účtujú na základe týchto štandardov:

V prípade nefinančných podnikov, ktoré uplatňujú národné všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP), zahŕňajú kapitálové výdavky náklady účtované podľa príslušných GAAP, ktoré zodpovedajú nákladom zahrnutým do kapitálových výdavkov nefinančných podnikov uplatňujúcich IFRS.

Lízingy, ktoré nevedú k uznaniu práva na používanie majetku, sa nezapočítavajú ako kapitálové výdavky.

1.1.2.2.   Čitateľ

Čitateľ sa rovná časti kapitálových výdavkov zahrnutej do menovateľa, ktorá spĺňa niektorú z týchto podmienok:

Plán kapitálových výdavkov uvedený v prvom odseku tohto bodu 1.1.2.2 musí spĺňať tieto podmienky:

Ak sa príslušné technické kritériá preskúmania zmenia pred dokončením plánu kapitálových výdavkov, nefinančné podniky buď aktualizujú plán do dvoch rokov s cieľom zabezpečiť, aby boli hospodárske činnosti uvedené v písmene a) zosúladené so zmenenými technickými kritériami preskúmania pri dokončení plánu, alebo prepočítajú čitateľa KPI týkajúceho sa kapitálových výdavkov. Aktualizáciou plánu sa obnoví obdobie uvedené v písmene a). Obdobie uvedené v písmene a) druhého odseku tohto bodu 1.1.2.2 môže presiahnuť päť rokov iba v prípade, ak dlhšie obdobie objektívne odôvodňujú osobitné znaky hospodárskej činnosti a príslušná modernizácia, pričom môže trvať najviac 10 rokov. Toto odôvodnenie sa uvádza v samotnom pláne kapitálových výdavkov a v kontextových informáciách podrobne uvedených v bode 1.2.3 tejto prílohy.

Ak plán kapitálových výdavkov nespĺňa podmienky uvedené v druhom odseku tohto bodu 1.1.2.2, prehodnotí sa predtým uverejnený KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov.

Čitateľ obsahuje aj časť kapitálových výdavkov pre adaptáciu hospodárskych činností na zmenu klímy v súlade s prílohou II k uvedenému delegovanému aktu o klíme. Čitateľom sa stanovuje rozčlenenie časti kapitálových výdavkov pridelenej na významný prínos k adaptácii na zmenu klímy.

1.1.3.    KPI súvisiaci s prevádzkovými výdavkami (KPI týkajúci sa prevádzkových výdavkov)

Podiel prevádzkových výdavkov uvedený v článku 8 ods. 2 písm. b) nariadenia (EÚ) 2020/852 sa vypočítava ako čitateľ vydelený menovateľom, ako je uvedené v bodoch 1.1.3.1 a 1.1.3.2 tejto prílohy.

1.1.3.1.   Menovateľ

Menovateľ zahŕňa priame nekapitalizované náklady spojené s výskumom a vývojom, opatreniami v oblasti renovácie budov, krátkodobým lízingom či údržbou a opravou a všetky iné priame výdavky spojené s každodennou údržbou nehnuteľností, strojov a zariadení podnikom alebo treťou stranou externe vykonávajúcou príslušné činnosti, ktoré sú nevyhnutné na zabezpečenie nepretržitého a účinného fungovania takéhoto majetku.

Nefinančné podniky, ktoré uplatňujú národné GAAP a nekapitalizujú majetok s právom na používanie, zahŕňajú do prevádzkových výdavkov okrem nákladov uvedených v prvom pododseku bodu 1.1.3.1 tejto prílohy aj náklady na lízing.

1.1.3.2.   Čitateľ

Čitateľ sa rovná časti prevádzkových výdavkov zahrnutej do menovateľa, ktorá spĺňa niektorú z týchto podmienok:

Plán kapitálových výdavkov uvedený v prvom odseku tohto bodu 1.1.3.2 musí spĺňať podmienky uvedené v bode 1.1.2.2 tejto prílohy.

Náklady na výskum a vývoj, ktoré už sú zahrnuté v KPI týkajúcom sa kapitálových výdavkov, sa nezapočítavajú ako prevádzkové výdavky.

Čitateľ obsahuje aj časť prevádzkových výdavkov pre adaptáciu hospodárskych činností na zmenu klímy v súlade s prílohou II k delegovanému aktu o klíme. Čitateľom sa stanovuje rozčlenenie časti prevádzkových výdavkov pridelenej na významný prínos k adaptácii na zmenu klímy.

Ak prevádzkové výdavky nie sú významné pre obchodný model nefinančných podnikov, tieto podniky:

1.2.    Špecifikácia zverejnení sprevádzajúcich KPI nefinančných podnikov

Nefinančné podniky zverejňujú nasledujúce informácie sprevádzajúce príslušné KPI.

1.2.1.    Účtovná politika

Nefinančné podniky vysvetľujú:

V prípade obratu a kapitálových výdavkov nefinančné podniky zahŕňajú odkazy na súvisiace riadkové položky v nefinančných výkazoch.

Ak sa uplatňovanie akýchkoľvek výpočtov od predchádzajúceho vykazovaného obdobia zmenilo, nefinančné podniky vysvetlia, prečo sú výsledkom týchto zmien spoľahlivejšie a relevantnejšie informácie, a uvedú prepracované porovnávacie údaje.

Nefinančné podniky zverejňujú všetky významné zmeny, ktoré sa vyskytli počas vykazovaného obdobia v súvislosti s vykonávaním plánov kapitálových výdavkov zverejnených v súlade s bodom 1.1.2 tejto prílohy. Nefinančné podniky zverejňujú všetky tieto informácie:

1.2.2.    Posúdenie súladu s nariadením (EÚ) 2020/852

1.2.2.1.   Informácie o posúdení súladu s nariadením (EÚ) 2020/852:

Nefinančné podniky:

1.2.2.2.   Prínos k viacerým cieľom

Ak hospodárska činnosť prispieva k niekoľkým environmentálnym cieľom, nefinančné podniky:

1.2.2.3.   Rozčlenenie KPI

Ak sa majú KPI pre hospodársku činnosť rozčleniť, najmä ak sa výrobné zariadenia využívajú integrovaným spôsobom, nefinančné podniky zabezpečia, aby:

1.2.3.    Kontextové informácie

Nefinančné podniky vysvetľujú údaje v rámci každého KPI a dôvody akýchkoľvek zmien týchto údajov vo vykazovanom období.

Nefinančné podniky môžu zverejniť dodatočné KPI založené na obrate, kapitálových výdavkoch a prevádzkových výdavkoch, ktoré zahŕňajú investície do vlastného imania účtované v spoločných podnikoch podľa štandardov IFRS 11 alebo IAS 28 na pomernom základe zodpovedajúcom ich podielu na vlastnom imaní spoločného podniku.

1.2.3.1.   Kontextové informácie o KPI týkajúcom sa obratu

Nefinančné podniky poskytujú všetky tieto informácie:

Nefinančné podniky, ktoré emitovali environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere na účel financovania konkrétnych identifikovaných činností zosúladených s taxonómiou, zverejňujú aj KPI týkajúci sa obratu a upravený tak, aby sa zabránilo dvojitému započítaniu.

1.2.3.2.   Kontextové informácie o KPI týkajúcom sa kapitálových výdavkov

Nefinančné podniky poskytujú kvantitatívne rozčlenenie súm zahrnutých do čitateľa na agregovanej úrovni hospodárskej činnosti a kvalitatívne vysvetlenie kľúčových prvkov zmeny v KPI týkajúcom sa kapitálových výdavkov počas vykazovaného obdobia. Pri tomto rozčlenení sa zverejňujú všetky tieto informácie:

Nefinančné podniky zverejňujú kľúčové informácie o každom zo svojich plánov kapitálových výdavkov, ako sa uvádza v bode 1.1.2 tejto prílohy, vrátane všetkých týchto prvkov:

Nefinančné podniky, ktoré emitovali environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere na účel financovania konkrétnych identifikovaných činností zosúladených s taxonómiou, zverejňujú aj KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov a upravený tak, aby zodpovedal kapitálovým výdavkom zosúladeným s taxonómiou a financovaným takýmito dlhopismi alebo dlhovými cennými papiermi.

1.2.3.3.   Kontextové informácie o KPI týkajúcom sa prevádzkových výdavkov

Nefinančné podniky poskytujú všetky tieto informácie:

Ak sú prevádzkové výdavky súčasťou plánu kapitálových výdavkov uvedeného v bodoch 1.1.2.2 a 1.1.3.2 tejto prílohy, nefinančné podniky zverejnia kľúčové informácie o každom zo svojich plánov kapitálových výdavkov v súlade s požiadavkami uvedenými v bode 1.2.3.2 tejto prílohy.

2.    Metodika vykazovania KPI, ktoré majú zverejňovať nefinančné podniky

Na zverejňovanie podľa článku 8 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852 sa uplatňujú tieto požiadavky:

PRÍLOHA II

VZORY PRE KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) NEFINANČNÝCH PODNIKOV

Vzor: Podiel obratu vyplývajúci z produktov alebo služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou – zverejňovanie informácií sa vzťahuje na rok N

Stĺpec 21 by sa mal vyplniť v prípade prechodných činností prispievajúcich k zmierneniu zmeny klímy.

V prípade činností uvedených v A2 môžu nefinančné podniky dobrovoľne vypĺňať stĺpce 5 až 17.

Vzor: Podiel kapitálových výdavkov vyplývajúci z produktov alebo služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou – zverejňovanie informácií sa vzťahuje na rok N

V prípade činností uvedených v A2 môžu nefinančné podniky dobrovoľne vypĺňať stĺpce 5 až 17.

Vzor: Podiel prevádzkových výdavkov vyplývajúci z produktov alebo služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou – zverejňovanie informácií sa vzťahuje na rok N

V prípade činností uvedených v A2 môžu nefinančné podniky dobrovoľne vypĺňať stĺpce 5 až 17.

PRÍLOHA III

KPI SPRÁVCOV AKTÍV

1.    Obsah KPI, ktorý majú zverejňovať správcovia aktív

KPI sa vypočítava ako čitateľ vydelený menovateľom, ako je uvedené v bodoch 1.1 a 1.2 tejto prílohy.

1.1.    Čitateľ

Čitateľ pozostáva z váženého priemeru hodnoty investícií do hospodárskych činností spoločností, do ktorých sa investuje, zosúladených s taxonómiou. Vážený priemer hodnoty investícií je založený na podiele hospodárskych činností spoločností, do ktorých sa investuje, zosúladených s taxonómiou, meranom pomocou týchto ukazovateľov:

Výpočet umožní vzájomné započítavanie na účely vykazovania podielu investícií na hospodárskych činnostiach zosúladených s taxonómiou uplatnením metodiky použitej na výpočet čistých krátkych pozícií stanovených v článku 3 ods. 4 a 5 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 236/2012 ( 6 ).

Odchylne od prvého pododseku tohto bodu 1.1 sa dlhové cenné papiere určené na financovanie konkrétnych identifikovaných činností alebo projektov alebo environmentálne udržateľné dlhopisy emitované podnikom, do ktorého sa investuje, na základe informácií poskytnutých podnikom, do ktorého sa investuje, zahŕňajú do čitateľa až do hodnoty hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou, ktoré sú financované výnosmi z týchto dlhopisov a dlhových cenných papierov.

1.2.    Menovateľ

Menovateľ pozostáva z hodnoty všetkých spravovaných aktív bez expozícií uvedených v článku 7 ods. 1 tohto nariadenia, ktoré sú výsledkom činností správcov aktív týkajúcich sa riadenia kolektívneho aj individuálneho portfólia.

Správcovia aktív zverejňujú KPI vychádzajúci z KPI spoločností, do ktorých sa investuje, založených na obrate, ako aj KPI vychádzajúci z KPI spoločností, do ktorých sa investuje, založených na kapitálových výdavkoch.

2.    Metodika prípravy a vykazovania KPI, ktorý majú zverejňovať správcovia aktív

Na účely zverejňovania podľa článku 8 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2020/852 správcovia aktív:

PRÍLOHA IV

VZOR PRE KPI SPRÁVCOV AKTÍV

Štandardný vzor zverejnenia, ktoré sa požaduje podľa článku 8 nariadenia (EÚ) 2020/852 (správcovia aktív)

PRÍLOHA V

KPI ÚVEROVÝCH INŠTITÚCIÍ

1.    Obsah KPI, ktoré majú zverejňovať úverové inštitúcie

1.1.    Rozsah KPI

1.1.1.    Konsolidácia

Úverové inštitúcie zverejňujú príslušné KPI na základe rozsahu ich prudenciálnej konsolidácie stanoveného v súlade s hlavou II kapitolou 2 oddielom 2 nariadenia (EÚ) č. 575/2013.

1.1.2.    Celkové zahrnuté aktíva

Výpočet podielu zelených aktív (GAR) pre súvahové expozície zahŕňa tieto účtovné kategórie finančných aktív vrátane úverov a preddavkov, dlhových cenných papierov, majetkových účastí a znovunadobudnutých kolaterálov:

Expozície uvedené v článku 7 ods. 1 tohto nariadenia sú vylúčené z pokrytia GAR.

Z čitateľa GAR sú vylúčené tieto aktíva:

Pri výpočte KPI pre podsúvahové expozície sa zohľadňujú finančné záruky poskytnuté úverovou inštitúciou a spravované aktíva pre nefinančné podniky, ktoré sú príjemcami záruk a do ktorých sa investuje. Iné podsúvahové expozície, ako napríklad záväzky, sú z tohto výpočtu vylúčené.

1.2.    Obsah KPI a metodika

1.2.1.    Podiel zelených aktív (GAR)

GAR znázorňuje podiel aktív úverovej inštitúcie financujúcich hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou a investovaných do týchto činností ako podiel celkových zahrnutých aktív v súlade s bodom 1.1.2 tejto prílohy.

GAR vychádza z expozícií a súvahy zodpovedajúcich rozsahu prudenciálnej konsolidácie stanovenému v súlade s hlavou II kapitolou 2 oddielom 2 nariadenia (EÚ) č. 575/2013 pre druhy aktív a účtovné portfóliá uvedené v bode 1.1.2 tejto prílohy vrátane informácií o objeme a tokoch, o prechodných a podporných činnostiach a o poskytovaní úverov na osobitné a všeobecné účely.

Úverové inštitúcie zverejňujú všetky tieto informácie:

Vymedzenie KPI vychádza z týchto komponentov:

Úverové inštitúcie zverejňujú okrem GAR percentuálny podiel svojich celkových aktív, ktorý je vylúčený z čitateľa GAR v súlade s článkom 7 ods. 2 tohto nariadenia a bodom 1.1.2 tejto prílohy.

1.2.1.1.   GAR, ktorý sa uplatňuje na expozície voči nefinančným podnikom

Úverové inštitúcie zverejňujú GAR pre objem úverov, dlhových cenných papierov a majetkových účastí a toky nových úverov. Úverové inštitúcie postupujú pri výpočte GAR pre každý environmentálny cieľ podľa nasledujúcich krokov.

i)   GAR pre činnosti súvisiace s poskytovaním úverov nefinančným podnikom a majetkové účasti nefinančných podnikov – pre úvery a preddavky („GAR L&A“)

Úverové inštitúcie používajú na výpočet GAR pre tento druh expozícií a zverejňujú tieto položky:

Suma na účely (1)c) sa vypočíta pomocou vzorca (1)c) = (1)c)(1) + (1)c)(2), pričom:

Na účely bodu (1)c)(1) úverové inštitúcie zohľadňujú hrubú účtovnú hodnotu expozícií spojených s projektovým financovaním voči nefinančnému podniku v rozsahu a podiele, v akých sa prostredníctvom financovaného projektu financuje hospodárska činnosť zosúladená s taxonómiou. Posúdenie toho, či bola táto požiadavka splnená, sa zakladá na informáciách, ktoré protistrana poskytla v súvislosti s projektom alebo činnosťami, na ktoré sa výnosy použijú. Úverové inštitúcie poskytnú informácie o druhu hospodárskej činnosti, ktorá sa financuje. Dvojité započítavanie nie je povolené. Ak sa rovnaká expozícia vo forme špecializovaného financovania týka dvoch environmentálnych cieľov, úverové inštitúcie ju pridelia najrelevantnejšiemu cieľu.

Na účely bodu (1)c)(2) sa úverové inštitúcie opierajú o KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov a KPI týkajúci sa obratu, ktorý protistrana zverejňuje pre každý z environmentálnych cieľov v súlade s týmto nariadením. Hodnotou úverov a preddavkov poskytnutých nefinančným podnikom je suma hrubej účtovnej hodnoty všetkých úverov a preddavkov s neznámym použitím výnosov pre nefinančné podniky vážená podielom hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou s rozčlenením na prechodné a podporné činnosti pre každú z protistrán.

Úverové inštitúcie vypočítavajú KPI týkajúce sa týchto druhov expozícií takto:

GAR L&A (pre každý z environmentálnych cieľov) = (1)c)/(1)a). Úverové inštitúcie zverejnia GAR založený na KPI týkajúcom sa obratu a v relevantných prípadoch samostatne časť KPI týkajúcu sa podporných a prechodných činností.

Zverejňujú sa tieto aspekty KPI:

ii)   GAR pre dlhové cenné papiere nefinančných podnikov („GAR DS“)

Úverové inštitúcie používajú na výpočet GAR pre tento druh expozícií a zverejňujú tieto položky:

Suma na účely (2)c) sa vypočíta pomocou tohto vzorca:

Na účely bodu (2)c)(1) úverové inštitúcie zohľadňujú tieto prvky:

Na účely bodu (2)c)(2) sa úverové inštitúcie opierajú o KPI týkajúci sa obratu a KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov, ktoré protistrana zverejňuje v súlade s článkom 2 tohto nariadenia. Hodnotou dlhových cenných papierov poskytnutých nefinančným podnikom je suma hrubej účtovnej hodnoty všetkých dlhových cenných papierov s neznámym použitím výnosov vážená podielom hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou s rozčlenením na prechodné a podporné činnosti pre každú z protistrán.

Úverové inštitúcie vypočítavajú navrhované KPI týkajúce sa týchto druhov expozícií podľa tohto vzorca:

GAR DS = (2)c)/(2)a) na základe KPI týkajúceho sa obratu; (2)c)/(2)a) na základe KPI týkajúceho sa kapitálových výdavkov.

Zverejňujú sa tieto aspekty KPI:

iii)   GAR pre majetkové účasti úverových inštitúcií v nefinančných podnikoch („GAR EH“)

Úverové inštitúcie vypočítavajú a zverejňujú:

Zverejňujú sa tieto aspekty podielov:

iv)   GAR týkajúci sa celkového financovania v nefinančných podnikoch (poskytovanie úverov plus majetkové účasti)

Zverejňujú sa tri podiely pre každý z environmentálnych cieľov, ktoré sú založené na KPI týkajúcom sa obratu a v prípade dlhových cenných papierov a majetkových účastí na KPI podkladových aktív týkajúcom sa obratu a KPI podkladových aktív týkajúcom sa kapitálových výdavkov, a to na súhrnnej úrovni pre všetky súvahové nástroje financovania nefinančných podnikov vrátane majetkových účastí.

Čitateľ a menovateľ podielov obsahuje hrubú účtovnú hodnotu úverov a preddavkov, dlhových cenných papierov a majetkových účastí relevantných pre každý prípad.

1.2.1.2.   Podiel zelených aktív pre činnosti súvisiace s poskytovaním úverov finančným podnikom a majetkové účasti finančných podnikov

GAR pre činnosti súvisiace s poskytovaním úverov finančným podnikom a majetkové účasti finančných podnikov sa vypočítava ako podiel úverov a preddavkov, dlhových cenných papierov a majetkových účastí príslušných účtovných portfólií financujúcich hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou, a to pre každý environmentálny cieľ, v porovnaní s celkovými úvermi a preddavkami, dlhovými cennými papiermi a majetkovými účasťami finančných podnikov.

Tento GAR obsahuje zverejnenia týkajúce sa zmiernenia zmeny klímy a adaptácie na zmenu klímy s rozčlenením pre podporné činnosti. Pokiaľ ide o zmiernenie zmeny klímy, GAR obsahuje aj zverejnenia prechodných činností a adaptačných činností. Úverové inštitúcie zároveň v prípade činností, ktoré prispievajú k zmierneniu zmeny klímy a adaptácii na ňu, ako aj k ďalším environmentálnym cieľom, zverejňujú informácie o objeme a tokoch.

Čitateľ GAR pre finančné podniky sa vypočítava na základe KPI protistrán vypočítaných podľa tohto nariadenia. Hodnotou úverov a preddavkov, dlhových cenných papierov a majetkových účastí príslušných účtovných portfólií vo finančných podnikoch, ktorá sa má zohľadniť v rámci čitateľa podielu, je suma ich hrubej účtovnej hodnoty vážená podielom hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou s rozčlenením na prechodné, adaptačné a podporné činnosti pre každú z protistrán.

Ak je protistranou iná úverová inštitúcia, ako KPI založené na obrate a KPI založené na kapitálových výdavkoch sa použije hrubá účtovná hodnota dlhových cenných papierov, úverov a preddavkov a majetkových účastí príslušných účtovných portfólií vážená „celkovým GAR protistrany, ako sa vymedzuje v oddiele“, t. j. hrubá účtovná hodnota vynásobená „celkovým GAR“ protistrany.

V prípade, že protistranou je investičná spoločnosť, použije sa tento výpočet KPI založený na podiele služieb na príjmoch investičnej spoločnosti:

Ak je protistranou správca aktív, KPI založenými na obrate a kapitálových výdavkoch je hrubá účtovná hodnota dlhových cenných papierov, úverov a preddavkov a majetkových účastí vážená podielom investícií protistrany do hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou podľa vymedzenia v prílohách III a IV k tomuto nariadeniu, t. j. hrubá účtovná hodnota vynásobená podielom celkových investícií správcu aktív.

V prípade, že spoločnosť, do ktorej sa investuje, je poisťovňou alebo zaisťovňou, kritériom sú investície, hrubé predpísané poistné alebo podľa potreby celkový výnos z poistenia, ktoré vyplývajú buď z výpočtu KPI spoločnosti, do ktorej sa investuje, založených na obrate a kapitálových výdavkoch, alebo z výpočtu jej KPI týkajúceho sa upisovania, a to v súlade prílohami XI a X k tomuto nariadeniu.

Menovateľom je celková hrubá účtovná hodnota úverov a preddavkov, dlhových cenných papierov a majetkových účastí príslušných účtovných portfólií vo finančných podnikoch.

1.2.1.3.   Podiel zelených aktív pre retailové expozície

GAR pre retailové expozície spojené s úvermi na nehnuteľný majetok určený na bývanie alebo na renováciu domu sa vypočítava ako podiel úverov pre domácnosti zabezpečených kolaterálom vo forme nehnuteľného majetku určeného na bývanie alebo poskytnutých na účely renovácie domu, ktoré sú zosúladené s taxonómiou v súlade s technickými kritériami preskúmania pre budovy, najmä s kritériami renovácie a nadobudnutia a vlastníctva stanovenými v oddieloch 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme, v porovnaní s celkovou hodnotou úverov pre domácnosti zabezpečených kolaterálom vo forme nehnuteľného majetku určeného na bývanie alebo poskytnutých na účely renovácie domu. Tento GAR zahŕňa zverejnenia prechodných činností a zverejnenia objemu a tokov. Tento GAR sa vzťahuje iba na investície relevantné pre zmiernenie zmeny klímy.

GAR pre retailové expozície spojené so spotrebnými úvermi na motorové vozidlá sa vypočítava ako podiel úverov, ktorými sa financuje nákup motorových vozidiel a ktoré spĺňajú technické kritériá preskúmania stanovené v oddiele 6.5. prílohy I k delegovanému aktu o klíme. Tento GAR zahŕňa zverejnenia prechodných činností, ako aj zverejnenia objemu úverov iba v prípade úverov poskytnutých po [dátume začiatku uplatňovania tohto nariadenia] a tokov úverov. Tento GAR sa vzťahuje iba na investície relevantné pre zmiernenie zmeny klímy.

KPI týkajúce sa retailových expozícií financujúcich hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou sa vzťahujú len na cieľ zmiernenia zmeny klímy.

i)    Poskytovanie úverov na nehnuteľný majetok určený na bývanie

Zverejňovanie KPI úverovými inštitúciami sa vzťahuje na portfólio súvisiace s poskytovaním retailových úverov, najmä na portfólio súvisiace s poskytovaním hypotekárnych úverov. Pri zverejnení tohto KPI sa zohľadní súlad s technickými kritériami preskúmania pre budovy stanovenými v oddieloch 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme.

Úverové inštitúcie zverejňujú KPI týkajúce sa ich portfólia súvisiaceho s poskytovaním úverov na nehnuteľný majetok určený na bývanie ako podiel úverov pre domácnosti zabezpečených kolaterálom vo forme nehnuteľného majetku určeného na bývanie, ktoré prispievajú k environmentálnemu cieľu zmiernenia zmeny klímy, ako sa stanovuje v oddieloch 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme, v porovnaní s celkovou hodnotou úverov pre domácnosti zabezpečených kolaterálom vo forme nehnuteľného majetku určeného na bývanie.

Úverové inštitúcie zverejňujú informácie o objeme úverov k referenčnému dátumu zverejnenia a informácie o tokoch nových úverov počas obdobia zverejňovania.

Čitateľ podielu zahŕňa hrubú účtovnú hodnotu úverov na nehnuteľný majetok určený na bývanie, ktoré spĺňajú technické kritériá preskúmania stanovené v oddiele 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme.

Úverové inštitúcie zohľadnia v rámci čitateľa podielu aj tie úvery, ktoré boli poskytnuté na renováciu budov alebo domov a spĺňajú technické kritériá preskúmania pre budovy stanovené v oddieloch 7.2, 7.3, 7.4, 7.5 a 7.6 prílohy I k delegovanému aktu o klíme.

Menovateľ zahŕňa celkovú hrubú účtovnú hodnotu úverov pre domácnosti zabezpečených kolaterálom vo forme nehnuteľného majetku určeného na bývanie plus celkovú hrubú účtovnú hodnotu úverov pre domácnosti na renováciu domov, čím sa zabráni dvojitému započítavaniu úverov, ak v druhom uvedenom prípade ide o zabezpečené úvery.

ii)    Retail – Spotrebné úvery na motorové vozidlá

Úverové inštitúcie zverejňujú KPI pre úvery poskytnuté domácnostiam na nadobudnutie motorového vozidla (úvery na motorové vozidlá). KPI predstavuje podiel úverov na motorové vozidlá, ktorý spĺňa technické kritériá preskúmania v súlade s oddielom 6.5 prílohy I k delegovanému aktu o klíme.

Úverové inštitúcie zohľadnia úvery na motorové vozidlá, ktoré sa poskytnú od dátumu uplatňovania požiadaviek na zverejňovanie informácií, a to pokiaľ ide o KPI týkajúci sa objemu aj KPI týkajúci sa nových úverov. Aktualizácia objemu úverov poskytnutých pred dátumom uplatňovania sa nezohľadňuje.

1.2.1.4.   GAR pre úvery a preddavky na financovanie nájomného bývania a iné špecializované úvery pre verejné orgány

Ak je obchodný model úverových inštitúcií vo veľkej miere založený na financovaní nájomného bývania, zverejnia KPI týkajúci sa podielu súladu budov, ktorých nákup úverová inštitúcia financuje, s technickými kritériami preskúmania stanovenými v oddiele 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme. Úverová inštitúcia vykoná odhad GAR a zverejní ho ako podiel úverov obciam, ktorými sa financuje nájomné bývanie, ktorý spĺňa technické kritériá preskúmania v súlade s oddielom 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme, v porovnaní s celkovou hodnotou úverov obciam, ktorými sa financuje nájomné bývanie. Úverová inštitúcia uvádza informácie o objeme a tokoch.

Metodika výpočtu čitateľa a menovateľa je rovnaká ako metodika pre poskytovanie úverov na nehnuteľný majetok určený na bývanie.

Pri financovaní iných činností a aktív, než je nájomné bývanie, úverové inštitúcie zohľadňujú hrubú účtovnú hodnotu expozícií spojených s projektovým financovaním voči orgánu verejnej moci v rozsahu a podiele, v akých sa prostredníctvom financovaného projektu financuje hospodárska činnosť zosúladená s taxonómiou. Posúdenie toho, či bola táto požiadavka splnená, sa zakladá na informáciách, ktoré orgán verejnej moci poskytol v súvislosti s projektom alebo činnosťami, na ktoré sa výnosy použijú. Úverové inštitúcie poskytnú informácie o druhu hospodárskej činnosti, ktorá sa financuje. Dvojité započítavanie nie je povolené. Ak sa rovnaká expozícia vo forme špecializovaného financovania týka dvoch environmentálnych cieľov, úverové inštitúcie ju pridelia najrelevantnejšiemu cieľu.

1.2.1.5.   Iné súvahové expozície – Znovunadobudnuté kolaterály vo forme nehnuteľnosti

Úverové inštitúcie zverejňujú KPI pre podiel súladu s technickými kritériami preskúmania stanovenými v oddiele 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme v rámci ich portfólia znovunadobudnutých kolaterálov vo forme nehnuteľnosti určenej na podnikanie a bývanie držaných na predaj v záujme environmentálneho cieľa zmiernenia zmeny klímy ako podiel znovunadobudnutých kolaterálov vo forme nehnuteľnosti určenej na podnikanie a bývanie, ktorý spĺňa technické kritériá preskúmania stanovené v oddiele 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme, v porovnaní s celkovou hodnotou znovunadobudnutých kolaterálov vo forme nehnuteľnosti určenej na podnikanie a bývanie.

Úverové inštitúcie zverejňujú informácie o objeme úverov k referenčnému dátumu zverejnenia a informácie o tokoch nových aktív počas obdobia zverejňovania.

Čitateľ podielu zahŕňa hrubú účtovnú hodnotu znovunadobudnutých kolaterálov vo forme nehnuteľnosti určenej na podnikanie a bývanie, ktoré spĺňajú technické kritériá preskúmania pre budovy stanovené v oddiele 7.7 prílohy I k delegovanému aktu o klíme.

Menovateľ zahŕňa celkovú hrubú účtovnú hodnotu kolaterálov vo forme nehnuteľnosti určenej na podnikanie a bývanie držaných na predaj, ktoré získala späť úverová inštitúcia.

Úverové inštitúcie zverejňujú informácie o objeme úverov k referenčnému dátumu zverejnenia a informácie o tokoch nových úverov počas obdobia zverejňovania.

1.2.1.6.   Celkový GAR

Úverové inštitúcie zverejňujú informácie o celkovom GAR. Tento údaj odráža kumulatívnu hodnotu KPI založených na expozíciách tak, že menovateľ zahŕňa celkové súvahové aktíva bez expozícií uvedených v článku 7 ods. 1 a v celkovom čitateli sa sčítavajú čitatele environmentálne udržateľných expozícii v rámci KPI založených na expozíciách:

Úverové inštitúcie spolu s celkovým GAR zverejňujú percentuálny podiel aktív, ktorý je vylúčený z čitateľa GAR v súlade s článkom 7 ods. 2 a 3 tohto nariadenia a bodom 1.1.2 tejto prílohy.

1.2.2.    KPI pre podsúvahové expozície

Úverové inštitúcie zverejňujú doplňujúci podiel týkajúci sa úrovne spojitosti podsúvahových expozícií, ktoré úverové inštitúcie riadia a smerujú do hospodárskych činností, ktorých environmentálnu udržateľnosť možno posúdiť v súlade s nariadením (EÚ) 2020/852, alebo v súvislosti s ktorými úverové inštitúcie prispievajú k smerovaniu kapitálových tokov do uvedených hospodárskych činností, s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou:

1.2.2.1.   Podiel zelených aktív pre finančné záruky finančných a nefinančných podnikov („FinGuar KPI“)

Podiel zelených aktív pre finančné záruky podnikov sa vymedzuje ako podiel finančných záruk na podporu dlhových nástrojov, ktorými sa financujú hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou, v porovnaní so všetkými finančnými zárukami na podporu dlhových cenných papierov podnikov. To zahŕňa zverejnenia objemu a tokov. Pokiaľ ide o zmiernenie zmeny klímy, zahŕňa to aj zverejnenia o tom, ktoré činnosti sú podporné a ktoré prechodné. Pokiaľ ide o adaptáciu na zmenu klímy, zahŕňa to zverejnenia o tom, ktoré činnosti sú podporné a ktoré adaptačné.

Metodika výpočtu KPI týkajúceho sa finančných záruk je rovnaká ako metodika stanovená pre KPI týkajúce sa úverov a preddavkov a/alebo dlhových cenných papierov poskytnutých podnikom, ale uplatnená na podkladové úvery a preddavky/dlhové cenné papiere, ktoré úverová inštitúcia podporuje.

1.2.2.2.   Podiel zelených aktív pre spravované aktíva („AuM KPI“)

Podiel zelených aktív pre spravované aktíva je podielom spravovaných aktív (kapitálové a dlhové nástroje) podnikov, ktorými sa financujú hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou, v porovnaní s celkovými spravovanými aktívami (kapitálové a dlhové nástroje). To zahŕňa zverejnenia objemu a tokov. Pokiaľ ide o zmiernenie zmeny klímy, zahŕňa to aj zverejnenia o tom, ktoré činnosti sú podporné a ktoré prechodné. Pokiaľ ide o adaptáciu na zmenu klímy, zahŕňa to zverejnenia o tom, ktoré činnosti sú podporné a ktoré adaptačné.

Metodika výpočtu KPI týkajúceho sa spravovaných aktív je rovnaká ako metodika pre správcov aktív uplatňovaná v súlade s prílohou III k tomuto nariadeniu.

1.2.3.    KPI týkajúce sa služieb iných ako poskytovanie úverov – Poplatky a provízie („F&C KPI“)

KPI pre príjmy z poplatkov a provízií spojené so službami súvisiacimi s hospodárskymi činnosťami podnikov zosúladenými s taxonómiou sa vymedzuje ako podiel príjmov úverovej inštitúcie z poplatkov a provízií od podnikov, ktoré vyplývajú z produktov alebo služieb iných ako poskytovanie úverov súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou, v porovnaní s celkovými príjmami z poplatkov a provízií od podnikov, ktoré vyplývajú z produktov alebo služieb iných ako poskytovanie úverov.

Úverové inštitúcie zverejňujú príjmy z poplatkov a provízií spojené s poskytovanými službami inými ako poskytovanie úverov a správa aktív vrátane týchto služieb [ako ich inštitúcie vykazujú v súlade so vzorom 22.1 s názvom „Príjmy z poplatkov a provízií a výdavky na poplatky a provízie podľa činnosti“, ktorý je stanovený vo vykonávacom nariadení (EÚ) č. 680/2014]:

Čitateľ KPI zahŕňa príjmy z poplatkov a provízií, ako sa uvádzajú v odseku 284 prílohy V k vykonávaciemu nariadeniu (EÚ) č. 680/2014, vyplývajúce zo služieb iných ako poskytovanie úverov a správa aktív poskytovaných podnikom, ktoré súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou. Tento odhad sa vykoná vážením príjmov z poplatkov a provízií od každej protistrany podielom obratu a kapitálových výdavkov súvisiacim s hospodárskymi činnosťami podniku zosúladenými s taxonómiou a prispievajúcimi k dosahovaniu príslušného environmentálneho cieľa, ktorý podnik zverejnil v súlade s článkom 8 nariadenia (EÚ) 2020/852. Pokiaľ ide o finančné podniky, podiel pre protistranu, ktorý sa má použiť, je rovnaký ako v prípade KPI týkajúcich sa týchto podnikov.

Menovateľ predstavuje celkovú hodnotu príjmov z poplatkov a provízií od podnikov, ktoré vyplývajú z produktov alebo služieb iných ako poskytovanie úverov a správa aktív.

1.2.4.    Ďalšie zverejnenia v rámci GAR: GAR pre obchodné portfólio

Obchodné portfólio je vylúčené z menovateľa a pokrytia celkového GAR.

Úverové inštitúcie poskytnú vysvetlenia o investičnej politike týkajúcej sa ich obchodného portfólia, celkovom zložení, ako aj o všetkých trendoch z hľadiska prevládajúcich sektorov a ich spojitosti s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou. Zároveň poskytnú vysvetlenia o možných obmedzeniach týkajúcich sa klimatických a environmentálnych rizík z hľadiska úrovne spojitosti s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou a o spôsobe, akým riadia environmentálne riziká, ktoré môžu mať vplyv na hodnotu portfólia.

Ak obchodné portfólio zohráva v rámci obchodného modelu úverovej inštitúcie dôležitú úlohu, najmä ak úverové inštitúcie nespĺňajú podmienky stanovené v článku 94 ods. 1 nariadenia (EÚ) č. 575/2013 alebo podmienky stanovené v článku 325a ods. 1 uvedeného nariadenia, úverové inštitúcie zverejnia kvantitatívne informácie a KPI, ktoré ukazujú, do akej miery inštitúcia obchoduje s environmentálne udržateľnými aktívami a do akej miery prispieva k podpore obchodovania s týmto druhom aktív.

Úverové inštitúcie zverejňujú tieto informácie:

Absolútne nákupy a absolútne predaje environmentálne udržateľných cenných papierov sú zahrnuté v rámci čitateľa konkrétneho GAR pre obchodné portfólio úverovej inštitúcie. Celkové absolútne nákupy a celkové absolútne predaje cenných papierov sú zahrnuté v rámci menovateľa GAR pre obchodné portfólio.

Odhad časti čitateľa GAR pre obchodné portfólio sa vykonáva vážením hrubej účtovnej hodnoty nakúpených a/alebo predaných dlhových cenných papierov a kapitálových nástrojov od každej protistrany podielom obratu a kapitálových výdavkov súvisiacim s hospodárskymi činnosťami podniku zosúladenými s taxonómiou a prispievajúcimi k dosahovaniu príslušného environmentálneho cieľa, ktorý podnik zverejnil v súlade s ustanoveniami článku 8 nariadenia (EÚ) 2020/852 a tohto nariadenia. Pokiaľ ide o finančné podniky, podiel pre protistranu, ktorý sa má použiť, je rovnaký ako pre relevantné KPI týchto protistrán.

PRILOHA VI

VZOR PRE KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) ÚVEROVÝCH INŠTITÚCIÍ

0.    Zhrnutie kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI), ktoré majú zverejňovať úverové inštitúcie podľa článku 8 nariadenia o taxonómii

1.    Aktíva na výpočet GAR

2.    GAR – Sektorové informácie

3.    KPI týkajúci sa GAR a vzťahujúci sa na objem

4.    KPI týkajúci sa GAR a vzťahujúci sa na tok

5.    KPI týkajúce sa podsúvahových expozícií

6.    KPI týkajúci sa príjmov z poplatkov a provízií za služby iné ako poskytovanie úverov a správa aktív

7.    KPI týkajúci sa obchodného portfólia

PRÍLOHA VII

KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) INVESTIČNÝCH SPOLOČNOSTÍ

Obsah KPI, ktoré majú zverejňovať investičné spoločnosti

1.    Rozsah KPI

Zverejňovanie KPI a metodika sa musia vzťahovať na všetky nasledujúce služby uvedené v oddiele A prílohy I k smernici 2014/65/EÚ a musia byť navrhnuté samostatne pre tieto služby:

Vedľajšie služby uvedené v oddiele B prílohy I k smernici 2014/65/EÚ sú vylúčené z rozsahu zverejňovania informácií.

Investičné služby a činnosti, na ktoré sa vzťahujú požiadavky na zverejňovanie informácií podľa článku 8 nariadenia (EÚ) 2020/852 a tohto nariadenia, zahŕňajú:

2.    Investičné spoločnosti obchodujúce na vlastný účet

Investičné spoločnosti obchodujúce na vlastný účet zverejňujú tieto KPI:

2.1.    KPI súvisiace s ich aktívami, ako napríklad:

Pri výpočte KPI sa zohľadňujú tieto skutočnosti:

2.2.    Začlenené podniky, do ktorých sa investuje

Medzi začlenené podniky, do ktorých sa investuje, patria nefinančné podniky, nefinančné podniky, na ktoré sa nevzťahujú články 19a a 29a smernice 2014/95/EÚ, finančné podniky a finančné podniky, na ktoré sa nevzťahujú články 19a a 29a smernice 2014/95/EÚ.

V prípade spoločností, do ktorých sa investuje a na ktoré sa vzťahujú články 19a a 29a smernice 2014/95/EÚ, používajú investičné spoločnosti KPI, ktoré spoločnosti, do ktorých sa investuje, zverejňujú podľa tohto nariadenia. Na spoločnosti, do ktorých sa investuje a na ktoré sa nevzťahuje smernica 2014/95/EÚ, sa uplatňuje článok 8 ods. 3 tohto nariadenia.

2.3.    Začlenené investičné nástroje – aktíva

V prípade investičných nástrojov sa výpočet KPI vzťahuje na dlhové cenné papiere, kapitálové nástroje, peňažné ekvivalenty voči spoločnostiam, do ktorých sa investuje, a všetky ostatné aktíva.

2.4.    Metodika výpočtu

Pokiaľ ide o výpočet GAR pre služby a činnosti investičných spoločností obchodujúcich na vlastný účet, investičné spoločnosti sa opierajú o KPI podnikov, do ktorých sa investuje, týkajúce sa obratu a kapitálových výdavkov a stanovené pre každý environmentálny cieľ.

Čitateľ sa navrhuje ako hodnota investícií vážená podielom hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou rozdelených na prechodné a podporné činnosti podniku, do ktorého sa investuje, t. j. podielom obratu a kapitálových výdavkov podniku, do ktorého sa investuje, súvisiacim s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou.

Vážený priemer hodnoty investícií je založený na podiele hospodárskych činností spoločností, do ktorých sa investuje, zosúladených s taxonómiou, meranom pomocou týchto ukazovateľov:

V prípade dlhových cenných papierov emitovaných podnikom, do ktorého sa investuje, na účely financovania konkrétnych činností alebo projektov, alebo ak podnik, do ktorého sa investuje, emitoval environmentálne udržateľné dlhopisy, investičné spoločnosti posudzujú tieto dlhové cenné papiere vychádzajúc z toho, či financujú hospodárske činnosti alebo projekty zosúladené s taxonómiou, a to na základe informácií poskytnutých podnikom, do ktorého sa investuje.

Odchylne od druhého a tretieho pododseku tohto bodu 2.4 sa na základe informácií poskytnutých podnikom, do ktorého sa investuje, do čitateľa zahŕňajú dlhové cenné papiere na účely financovania konkrétnych identifikovaných činností alebo projektov alebo environmentálne udržateľné dlhopisy emitované podnikom, do ktorého sa investuje, a to až do hodnoty hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou, ktoré sú financované výnosmi z týchto dlhopisov a dlhových cenných papierov.

V menovateli zahŕňajú celkové aktíva všetky aktíva, ktoré investičné spoločnosti investovali na vlastný účet.

3.    Investičné spoločnosti neobchodujúce na vlastný účet

Investičné spoločnosti neobchodujúce na vlastný účet zverejňujú tieto KPI:

3.1.    KPI súvisiace s výnosmi vrátane poplatkov, provízií a iných peňažných výhod, ako napríklad:

Pri výpočte KPI sa zohľadňujú tieto skutočnosti:

3.2.    Začlenení klienti

Investičné spoločnosti začleňujú klientov prijímajúcich investičné služby iné ako obchodovanie na vlastný účet a vedľajšie služby, ktorí sú nefinančnými podnikmi a inými nefinančnými podnikmi, na ktoré sa nevzťahujú články 19a a 29a smernice 2014/95/EÚ, ako aj finančnými podnikmi a inými finančnými podnikmi, na ktoré sa nevzťahujú články 19a a 29a smernice 2014/95/EÚ.

V prípade podnikov, do ktorých sa investuje a na ktoré sa vzťahuje smernica 2014/95/EÚ, používajú investičné spoločnosti KPI, ktoré podniky, do ktorých sa investuje, zverejňujú podľa tohto nariadenia. Na spoločnosti, do ktorých sa investuje a na ktoré sa nevzťahuje smernica 2014/95/EÚ, sa uplatňuje článok 8 ods. 3 tohto nariadenia.

3.3.    Metodika výpočtu

V prípade činností investičných spoločností iných ako obchodovanie na vlastný účet sa čitateľ navrhuje ako vážený priemer výnosov (poplatkov, provízií a iných peňažných výhod) vytvorených investičnou spoločnosťou vo vzťahu k súhrnnej hodnote hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou v rámci činností ich klientov. Uplatňuje sa metodika stanovená v bode 2.4 tejto prílohy.

3.4.    Ďalšie úvahy

Investičné spoločnosti vo vzoroch uvádzajú environmentálne ciele, ako aj povahu činností, či už ide o podporné, alebo prechodné činnosti.

Zverejnenia sa uskutočňujú po vzájomnom započítaní potenciálnych hedžingov a kompenzácií bez ohľadu na nástroj použitý v súlade s článkom 3 ods. 4 a 5 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 236/2012 ( 9 ).

PRILOHA VIII

VZOR PRE KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) INVESTIČNÝCH SPOLOČNOSTÍ

0.    Zhrnutie kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI), ktoré majú zverejňovať investičné spoločnosti podľa článku 8 nariadenia o taxonómii

1.    KPI investičných spoločností – Služby obchodovania na vlastný účet

2.    KPI investičných spoločností – Iné služby

PRÍLOHA IX

KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) POISŤOVNÍ A ZAISŤOVNÍ

1.    KPI súvisiaci s investíciami

V KPI súvisiacom s investíciami poisťovní alebo zaisťovní sa uvádza vážený priemer tých investícií, ktoré sú zamerané na financovanie alebo súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou. KPI sa uvádza v percentách vo vzťahu k „celkovým investíciám“, ako aj v absolútnych peňažných jednotkách.

Investície sú všetky priame a nepriame investície vrátane investícií do podnikov kolektívneho investovania a účastí, úverov a hypoték, nehnuteľností, strojov a zariadení, ako aj prípadne do nehmotného majetku.

Poisťovne alebo zaisťovne rozlišujú pri rozšírenom zverejňovaní podiel investícií držaných v súvislosti so zmluvami o životnom poistení, pri ktorých investičné riziko znášajú poistníci, a podiel zvyšných investícií. Pokrytie pomeru s odkazom na celkovú súvahu sa zverejňuje s vylúčením expozícií uvedených v článku 7 ods. 1 tohto nariadenia.

Zverejňovanie sa rozčleňuje podľa environmentálneho cieľa v percentuálnom vyjadrení a v peňažných jednotkách, ak sú k dispozícii.

Vážený priemer hodnoty investícií je založený na podiele hospodárskych činností spoločností, do ktorých sa investuje, zosúladených s taxonómiou, meraného pomocou týchto ukazovateľov:

Odchylne od tohto bodu 1 prvého a štvrtého odseku sa do čitateľa zahrňujú dlhové cenné papiere na účely financovania konkrétnych identifikovaných činností alebo projektov alebo environmentálne udržateľné dlhopisy emitované podnikom, do ktorého sa investuje, až do hodnoty hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou, ktoré sú financované výnosmi z týchto dlhopisov a dlhových cenných papierov, a to na základe informácií poskytnutých podnikom, do ktorého sa investuje.

2.    KPI súvisiaci s upisovacími činnosťami

Poisťovne a zaisťovne iné než životné poisťovne vypočítavajú KPI súvisiaci s upisovacími činnosťami a prezentujú výnosy z „hrubého predpísaného poistného“ neživotného poistenia alebo prípadne výnosy zo zaistenia zodpovedajúce poisťovacím alebo zaisťovacím činnostiam zosúladeným s taxonómiou v súlade s bodmi 10.1 a 10.2. prílohy II k delegovanému aktu o klíme. KPI sa zobrazuje v percentách vo vzťahu k jednému z týchto faktorov:

Zverejňovanie sa rozčleňuje podľa environmentálneho cieľa v percentuálnom vyjadrení a v peňažných jednotkách, ak sú k dispozícii.

V doplňujúcich zverejneniach sa vysvetľuje, do akej miery sú environmentálne udržateľné upisovacie činnosti postúpené zaisťovni a do akej miery sú udržateľné upisovacie činnosti považované za zaisťovacie činnosti prijímané od iných poisťovní alebo zaisťovní.

PRÍLOHA X

VZOR PRE KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI POISŤOVNÍ A ZAISŤOVNÍ

Vzor: Kľúčový ukazovateľ výkonnosti týkajúci sa upisovania pre neživotné poisťovne a zaisťovne

„Poistné“ v stĺpcoch (3) a (4) sa vykazuje ako hrubé predpísané poistné alebo prípadne ako obrat v súvislosti s neživotným poistením alebo zaistením.

Informácie v stĺpci (5) sa vykazujú v zverejneniach v roku 2024 a neskôr.

Neživotné poistenie a zaistenie možno zosúladiť s nariadením (EÚ) 2020/852 len ako činnosť, ktorá podporuje adaptáciu na zmenu klímy. Informácie vykazované v stĺpci (5) sú preto rovnaké pre všetky poisťovne a zaisťovne vykonávajúce činnosti neživotného poistenia a/alebo zaistenia.

Ak zaisťovacie činnosti podniku obsahujú produkty, ktoré sa uplatňujú na úrovni portfólia podkladových priamych poistných produktov, a ak podnik posudzuje súlad činnosti s technickými kritériami preskúmania a kritériami zásady výrazne nenarušiť v prípade podielu podkladových produktov zaisťovacej činnosti podľa bodu 10.2 ods. 2.3 prílohy II k delegovanému aktu o klíme („prístup pro-rata“), mal by sa na informácie vykazované vo všetkých stĺpcoch riadku A.1.2 uplatňovať prístup pro-rata.

Vzor: Podiel investícií poisťovne alebo zaisťovne, ktoré sú zamerané na financovanie alebo súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou, na celkových investíciách

PRÍLOHA XI

ZVEREJŇOVANIE KVALITATÍVNYCH INFORMÁCIÍ, POKIAĽ IDE O SPRÁVCOV AKTÍV, ÚVEROVÉ INŠTITÚCIE, INVESTIČNÉ SPOLOČNOSTI A POISŤOVNE A ZAISŤOVNE

K zverejňovaniu kvantitatívnych KPI sa prikladajú nasledujúce kvalitatívne informácie na podporu vysvetlení finančných podnikov a na pochopenie týchto KPI trhmi:

▼M1

PRÍLOHA XII

Štandardné vzory na zverejňovanie informácií podľa článku 8 ods. 6 a 7

Informácie uvedené v článku 8 ods. 6 a 7 sa pre každý príslušný kľúčový ukazovateľ výkonnosti (KPI) uvádzajú takto:

Vzor 1 Činnosti súvisiace s jadrovou energiou a fosílnym plynom

Vzor 2 Hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou (menovateľ)

Vzor 3 Hospodárske činnosti zosúladené s taxonómiou (čitateľ)

Vzor 4 Hospodárske činnosti oprávnené v rámci taxonómie, ale nezosúladené s taxonómiou

Vzor 5 Hospodárske činnosti neoprávnené v rámci taxonómie

( 1 ) Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2011/61/EÚ z 8. júna 2011 o správcoch alternatívnych investičných fondov a o zmene a doplnení smerníc 2003/41/ES a 2009/65/ES a nariadení (ES) č. 1060/2009 a (EÚ) č. 1095/2010 (Ú. v. EÚ L 174, 1.7.2011, s. 1).

( 2 ) Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2009/65/ES z 13. júla 2009 o koordinácii zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení týkajúcich sa podnikov kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov (PKIPCP) (Ú. v. EÚ L 302, 17.11.2009, s. 32).

( 3 ) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 575/2013 z 26. júna 2013 o prudenciálnych požiadavkách na úverové inštitúcie a investičné spoločnosti a o zmene nariadenia (EÚ) č. 648/2012 (Ú. v. EÚ L 176, 27.6.2013, s. 1).

( 4 ) Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2009/138/ES z 25. novembra 2009 o začatí a vykonávaní poistenia a zaistenia (Solventnosť II) (Ú. v. EÚ L 335, 17.12.2009, s. 1).

( 5 ) Nariadenie Komisie (ES) č. 1126/2008 z 3. novembra 2008, ktorým sa v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 prijímajú určité medzinárodné účtovné štandardy (Ú. v. EÚ L 320, 29.11.2008, s. 1).

( 6 ) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 236/2012 zo 14. marca 2012 o predaji nakrátko a určitých aspektoch swapov na úverové zlyhanie (Ú. v. EÚ L 86, 24.3.2012, s. 1).

( 7 ) Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 680/2014 zo 16. apríla 2014, ktorým sa stanovujú vykonávacie technické predpisy, pokiaľ ide o vykazovanie inštitúciami na účely dohľadu podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 575/2013 (Ú. v. EÚ L 191, 28.6.2014, s. 1).

( 8 ) Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2014/65/EÚ z 15. mája 2014 o trhoch s finančnými nástrojmi, ktorou sa mení smernica 2002/92/ES a smernica 2011/61/EÚ (Ú. v. EÚ L 173, 12.6.2014, s. 349).

( 9 ) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 236/2012 zo 14. marca 2012 o predaji nakrátko a určitých aspektoch swapov na úverové zlyhanie (Ú. v. EÚ L 86, 24.3.2012, s. 1).