Tento text slúži výlučne ako dokumentačný nástroj a nemá žiadny právny účinok. Inštitúcie Únie nenesú nijakú zodpovednosť za jeho obsah. Autentické verzie príslušných aktov vrátane ich preambúl sú tie, ktoré boli uverejnené v Úradnom vestníku Európskej únie a ktoré sú dostupné na portáli EUR-Lex. Tieto úradné znenia sú priamo dostupné prostredníctvom odkazov v tomto dokumente

2. Spoločný systém DPH je založený na zásade, že na tovar a služby sa uplatňuje všeobecná daň zo spotreby presne úmerná cene tovaru a služieb bez ohľadu na počet transakcií uskutočnených vo výrobnom a distribučnom procese pred stupňom, na ktorom sa daň účtuje.

Na každú transakciu sa uplatní DPH vypočítaná z ceny tovaru alebo služieb podľa sadzby platnej pre tento tovar alebo služby po odpočítaní sumy DPH, ktorou boli priamo zaťažené rôzne nákladové prvky.

3. „Výrobky podliehajúce spotrebnej“ dani sú energetické výrobky, alkohol a alkoholické nápoje a tabakové výrobky, ako sú definované platnými právnymi predpismi Spoločenstva, s výnimkou plynu dodávaného prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Spoločenstva, alebo akejkoľvek siete, ktorá je k takejto sústave pripojená.

1. Odchylne od ustanovení článku 2 ods. 1 písm. b) bodu (i) nepodliehajú DPH tieto transakcie:

2. Ustanovenie uvedené v písmene b) odseku 1 sa použije, iba ak sú splnené tieto podmienky:

Hranica, ktorá slúži ako referenčná hodnota, pozostáva z celkovej hodnoty tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva, ako je uvedený v písmene b) odseku 1, bez DPH splatnej alebo zaplatenej v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.

3. Členské štáty priznajú zdaniteľným osobám a nezdaniteľným právnickým osobám oprávneným podľa písmena b) odseku 1 právo zvoliť si všeobecnú úpravu ustanovenú v článku 2 ods. 1 písm. b) bod (i).

Členské štáty ustanovia pravidlá pre využitie možnosti uvedenej v prvom pododseku, ktorá v každom prípade pokryje obdobie dvoch kalendárnych rokov.

1. Táto smernica sa neuplatňuje na tieto územia, ktoré tvoria súčasť colného územia Spoločenstva:

2. Táto smernica sa neuplatňuje na tieto územia, ktoré netvoria súčasť colného územia Spoločenstva:

1. Vzhľadom na dohovory a zmluvy, ktoré uzatvorilo Monacké kniežatstvo s Francúzskom, ostrov Man so Spojeným kráľovstvom a výsostné územia Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia s Cyprom, sa Monacké kniežatstvo, ostrov Man a výsostné územia Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia na účely uplatňovania tejto smernice nepovažujú za tretie krajiny.

2. Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa transakcie pochádzajúce z Monackého kniežatstva alebo určené pre Monacké kniežatstvo považovali za transakcie pochádzajúce z Francúzska alebo určené pre Francúzsko, aby sa transakcie pochádzajúce z ostrova Man alebo určené pre ostrov Man považovali za transakcie pochádzajúce zo Spojeného kráľovstva alebo určené pre Spojené kráľovstvo a aby sa transakcie pochádzajúce z výsostných území Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia alebo určené pre výsostné územia Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia považovali za transakcie pochádzajúce z Cypru alebo určené pre Cyprus.

Ak Komisia zváži, že ustanovenia uvedené v článkoch 6 a 7 stratia opodstatnenie, a to najmä pokiaľ ide o spravodlivú hospodársku súťaž alebo vlastné zdroje, predloží Rade vhodné návrhy.

1. „Zdaniteľná osoba“ je každá osoba, ktorá nezávisle a na akomkoľvek mieste vykonáva ekonomickú činnosť, odhliadnuc od účelu alebo výsledkov tejto činnosti.

„Ekonomická činnosť“ je každá činnosť výrobcov, obchodníkov alebo osôb poskytujúcich služby vrátane ťažobných a poľnohospodárskych činností a činností pri výkone slobodných povolaní. Ekonomickou činnosťou je predovšetkým využívanie hmotného alebo nehmotného majetku na účely získania príjmu na pokračujúcom základe.

2. Okrem osôb uvedených v odseku 1 je zdaniteľnou osobou každá osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok, ktorý bol nadobúdateľovi odoslaný alebo prepravený predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet do miesta určenia mimo územia členského štátu, ale na území Spoločenstva.

Podmienka nezávislosti pri vykonávaní ekonomickej činnosti uvedená v článku 9 ods. 1 vylučuje z daňovej povinnosti zamestnané a iné osoby, ak sú voči zamestnávateľovi viazané pracovnou zmluvou alebo inými právnymi prepojeniami vytvárajúcimi vzťah medzi zamestnávateľom a zamestnancom, čo sa týka pracovných podmienok, odmeňovania a záväzkov zamestnávateľa.

Po porade s poradným výborom pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len „Výbor pre DPH“) môže každý členský štát považovať za jednu zdaniteľnú osobu osoby usadené na území toho istého členského štátu, ktoré sú síce právne nezávislé, ale súčasne vzájomne úzko prepojené finančnými, ekonomickými a organizačnými väzbami.

Členský štát, ktorý využíva možnosť ustanovenú v prvom odseku, môže prijať akékoľvek opatrenia potrebné na zabránenie daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani prostredníctvom využívania tohto ustanovenia.

1. Členské štáty môžu považovať za zdaniteľnú osobu každú osobu, ktorá príležitostne uskutočňuje transakciu týkajúcu sa činností uvedených v druhom pododseku článku 9 ods. 1, a najmä jednu z týchto transakcií:

2. Na účely písmena a) odseku 1 je „budova“ akákoľvek stavba pevne spojená so zemou.

Členské štáty môžu stanoviť pravidlá pre uplatňovanie kritéria uvedeného v písmene a) odseku 1 na prestavby budov a môžu určiť, čo znamená pojem „pozemky, na ktorých stoja.“

Členské štáty môžu uplatniť aj iné kritériá ako kritérium prvého obývania, napríklad obdobie od dátumu ukončenia stavby do dátumu jej prvého dodania alebo obdobie od dátumu prvého obývania do dátumu následného dodania, a to za predpokladu, že prvé obdobie nebude dlhšie ako päť rokov a druhé obdobie nebude dlhšie ako dva roky.

3. Na účely písmena b) odseku 1 je „stavebný pozemok“ akýkoľvek neupravený alebo upravený pozemok, ktorý členské štáty zadefinujú ako stavebný pozemok.

1. Štáty, regionálne a miestne orgány, ako aj iné subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom, sa nepovažujú za zdaniteľné osoby vzhľadom na činnosti alebo transakcie, ktorých sa zúčastňujú ako orgány verejnej moci ani vtedy, keď v súvislosti s týmito činnosťami alebo transakciami vyberajú dávky, poplatky, príspevky alebo platby.

Keď však uskutočňujú takéto činnosti alebo transakcie, považujú sa za zdaniteľné osoby v súvislosti s týmito činnosťami alebo transakciami, ak by zaobchádzanie s nimi ako s nezdaniteľnými osobami viedlo k závažnému narušeniu hospodárskej súťaže.

Subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom, sa v každom prípade považujú za zdaniteľné osoby v súvislosti s činnosťami uvedenými v prílohe I za predpokladu, že uvedené činnosti nevykonávajú v zanedbateľnom rozsahu.

2. Členské štáty môžu považovať činnosti, ktoré sú oslobodené od dane podľa článkov 132, 135, 136 a 371, článkov 374 až 377, článku 378 ods. 2, článku 379 ods. 2 alebo článkov 380 až 390c a ktoré vykonávajú subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom, za činnosti, ktorých sa zúčastňujú ako orgány verejnej moci.

1. „Dodanie tovaru“ je prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako majiteľ.

2. Okrem transakcie uvedenej v odseku 1 sa za dodanie tovaru považujú tieto transakcie:

3. Členské štáty môžu považovať za dodanie tovaru odovzdanie určitých stavebných prác.

1. Elektrina, plyn, teplo alebo chlad a podobne sa považujú za hmotný majetok.

Použitie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby, na osobnú spotrebu tejto zdaniteľnej osoby alebo na osobnú spotrebu jej zamestnancov, alebo bezodplatné poskytnutie tohto tovaru, alebo všeobecnejšie jeho využitie na iné ako ekonomické účely, sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu, ak DPH za príslušný tovar alebo za jeho súčasti bola úplne alebo čiastočne odpočítateľná.

Použitie tovaru na obchodné účely ako vzorky alebo dary nízkej hodnoty sa však nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

1. Premiestnenie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby, touto osobou do iného členského štátu sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

„Premiestnenie do iného členského štátu“ je každé odoslanie alebo preprava hmotného hnuteľného majetku vykonané zdaniteľnou osobou alebo na jej účet na účely podnikania do miesta určenia mimo územia členského štátu, v ktorom sa majetok nachádza, ale v rámci Spoločenstva.

2. Za premiestnenie do iného členského štátu sa nepovažuje odoslanie alebo preprava tovaru na účely jednej z týchto transakcií:

3. Ak už viac nie je splnená jedna z podmienok upravujúca oprávnenie podľa odseku 2, tovar sa považuje byť premiestnený do iného členského štátu. V takomto prípade sa premiestnenie považuje za uskutočnené v čase, keď táto podmienka prestane byť splnená.

Členské štáty môžu za dodanie tovaru za protihodnotu považovať tieto transakcie:

Členské štáty môžu v prípade prevodu všetkých aktív alebo ich časti za úhradu alebo bezodplatne, alebo vo forme vkladu do spoločnosti usúdiť, že nedošlo k dodaniu tovaru a že sa príjemca považuje za právneho nástupcu prevodcu.

Členské štáty môžu prijať opatrenia potrebné na predchádzanie narušeniu hospodárskej súťaže v prípadoch, ak príjemca nie je v plnom rozsahu povinný platiť daň. Môžu tiež prijať akékoľvek opatrenia potrebné na zabránenie tomu, aby uplatňovaním tohto článku mohlo dochádzať k daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani.

„Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva“ je získanie práva disponovať ako majiteľ hmotným hnuteľným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo dopravený nadobúdateľovi predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet do iného členského štátu než je ten, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.

Ak sa tovar, ktorý nadobudla nezdaniteľná právnická osoba, odoslal alebo prepravil z tretieho územia alebo z tretej krajiny a doviezla ho táto nezdaniteľná právnická osoba do iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, takýto tovar sa považuje za tovar odoslaný alebo prepravený z členského štátu dovozu. Tento členský štát vráti dovozcovi, ktorý bol uznaný alebo označený za osobu povinnú platiť daň v zmysle článku 201, DPH, ktorú zaplatil pri dovoze tovaru, pokiaľ preukáže, že toto nadobudnutie bolo zdanené v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí.

Za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva za protihodnotu sa považuje, keď zdaniteľná osoba použije na účely svojho podnikania tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený prostredníctvom tejto zdaniteľnej osoby alebo na jej účet z iného členského štátu, v ktorom bol tovar vyrobený, vyťažený, spracovaný, zakúpený alebo nadobudnutý v zmysle článku 2 ods. 1 písm. b), alebo ktorý táto zdaniteľná osoba doviezla na účely svojho podnikania do tohto iného členského štátu.

Za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva za protihodnotu sa považuje pridelenie tovaru pre ozbrojené sily štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ktorý nebol zakúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia na domácom trhu členského štátu, ak by dovoz tohto tovaru nemohol byť oslobodený od dane podľa článku 143 ods. 1 písm. h).

Členské štáty prijmú opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa transakcie, ktoré by boli považované za dodanie tovaru, ak by ich uskutočnila na ich území zdaniteľná osoba konajúca ako taká, považovali za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva.

2. „Telekomunikačné služby“ sú služby súvisiace s prenosom, vysielaním alebo prijímaním signálov, písaného textu, obrazov a zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo pomocou iných elektromagnetických systémov vrátane s tým súvisiaceho prevodu a postúpenia práva na používanie kapacity na takýto prenos, vysielanie alebo prijímanie, vrátane poskytovania prístupu ku globálnym informačným sieťam.

Poskytovanie služieb môže okrem iného pozostávať z jednej z týchto transakcií:

2. Členské štáty sa môžu odchýliť od ustanovení odseku 1 za predpokladu, že takáto odchýlka nepovedie k narušeniu hospodárskej súťaže.

S cieľom predísť narušeniu hospodárskej súťaže môžu členské štáty po porade s Výborom pre DPH považovať za poskytovanie služieb za protihodnotu poskytnutie služby zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania v prípade, ak by poskytnutím tejto služby inou zdaniteľnou osobou nevzniklo právo na plné odpočítanie DPH.

Ak sa zdaniteľná osoba, ktorá koná vo vlastnom mene, ale na účet inej osoby, podieľa na poskytovaní služieb, predpokladá sa, že sama uvedené služby prijala aj poskytla.

„Dovoz tovaru“ je vstup takého tovaru do Spoločenstva, ktorý nie je vo voľnom obehu v zmysle článku 24 zmluvy.

Okrem transakcie uvedenej v prvom odseku sa za dovoz tovaru považuje vstup takého tovaru do Spoločenstva, ktorý je vo voľnom obehu a ktorý pochádza z tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva.

Ak sa tovar neodosiela ani neprepravuje, za miesto dodania sa považuje miesto, kde sa tovar nachádza v čase uskutočnenia dodania.

Ak tovar odosiela alebo prepravuje dodávateľ, nadobúdateľ alebo tretia osoba, za miesto dodania sa považuje miesto, kde sa tovar nachádza v čase začatia odoslania alebo prepravy tovaru nadobúdateľovi.

Keď však odoslanie alebo preprava tovaru začína na treťom území alebo v tretej krajine, za miesto dodania, ktoré uskutočňuje dovozca určený alebo uznaný za osobu povinnú platiť daň v zmysle článku 201, ako aj za miesto prípadných následných dodaní sa považuje miesto nachádzajúce sa v členskom štáte dovozu tovaru.

1. Odchylne od článku 32 sa za miesto dodania tovaru odoslaného alebo prepraveného dodávateľom alebo na jeho účet z iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, považuje miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi skončí, ak sú splnené tieto podmienky:

2. Keď je dodaný tovar odoslaný alebo prepravený z tretieho územia alebo z tretej krajiny a dovezený dodávateľom do iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi končí, takýto tovar sa považuje za odoslaný alebo prepravený z členského štátu dovozu.

1. Pokiaľ sú splnené nižšie uvedené podmienky, ustanovenia článku 33 sa nevzťahujú na dodania tovaru, pri ktorých je všetok tento tovar odoslaný alebo prepravený do toho istého členského štátu, ak je týmto členským štátom členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava končí:

2. Členský štát, na území ktorého sa tovar nachádza v čase, keď sa končí jeho odoslanie alebo preprava nadobúdateľovi, môže stanoviť hranicu uvedenú v odseku 1 vo výške 35 000 EUR alebo jej ekvivalentu v národnej mene, ak má tento členský štát obavy, že hranica vo výške 100 000 EUR by mohla viesť k vážnemu narušeniu hospodárskej súťaže.

Členské štáty, ktoré uplatnia možnosť uvedenú v prvom pododseku, prijmú potrebné opatrenia na to, aby o tom boli informované príslušné orgány verejnej moci v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava začína.

3. Komisia čo najskôr predloží Rade správu spolu s prípadnými vhodnými návrhmi o uplatňovaní osobitnej hranice vo výške 35 000 EUR uvedenej v odseku 2

4. Členský štát, na území ktorého sa tovar nachádza v čase, keď sa začína jeho odoslanie alebo preprava, prizná zdaniteľným osobám dodávajúcim tovar, na ktorý sa vzťahujú ustanovenia odseku 1, právo rozhodnúť sa, že miesto týchto dodaní sa určí v súlade s článkom 33.

Dotknuté členské štáty stanovia pravidlá pre využitie možnosti uvedenej v prvom pododseku, ktorá sa v každom prípade vzťahuje na obdobie dvoch kalendárnych rokov.

Ustanovenia článkov 33 a 34 sa nevzťahujú na dodania použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností tak, ako sú vymedzené v článku 311 ods. 1 body 1 až 4, ani na dodania použitých dopravných prostriedkov tak, ako sú vymedzené v článku 327 ods. 3, ktoré podliehajú DPH v súlade s príslušnou osobitnou úpravou.

Ak sa má tovar odoslaný alebo prepravený dodávateľom, nadobúdateľom alebo treťou osobou inštalovať alebo montovať so skúšobnou prevádzkou alebo bez nej dodávateľom alebo na jeho účet, za miesto dodania tovaru sa považuje miesto, kde sa tovar inštaluje alebo montuje.

Ak sa inštalácia alebo montáž vykonáva v inom členskom štáte, než je členský štát dodávateľa, členský štát, na území ktorého sa vykonáva inštalácia alebo montáž, prijme opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby nedošlo v tomto členskom štáte k dvojitému zdaneniu .

1. Ak sa dodanie tovaru uskutočňuje na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas tej časti prepravy cestujúcich, ktorá sa uskutočňuje na území Spoločenstva, za miesto dodania sa považuje miesto začatia prepravy cestujúcich.

2. Na účely odseku 1 je „časť prepravy cestujúcich, ktorá sa uskutočňuje na území Spoločenstva“ tá časť prepravy, ktorá sa uskutočňuje bez zastávky mimo územia Spoločenstva medzi miestom začatia a miestom ukončenia prepravy cestujúcich.

„Miesto začatia prepravy cestujúcich“ je prvé plánované miesto na území Spoločenstva, na ktorom môžu cestujúci nastúpiť do dopravného prostriedku, prípadne i po zastávke mimo územia Spoločenstva.

„Miesto ukončenia prepravy cestujúcich“ je posledné plánované miesto na území Spoločenstva, na ktorom môžu cestujúci, ktorí nastúpili v Spoločenstve, z dopravného prostriedku vystúpiť, prípadne i pred zastávkou mimo územia Spoločenstva.

V prípade spiatočnej dopravy sa preprava späť považuje za samostatnú prepravu.

3. Komisia čo najskôr predloží Rade správu spolu s prípadnými vhodnými návrhmi o mieste zdanenia dodania tovaru určeného na spotrebu na palube a poskytovania služieb vrátane reštauračných služieb určených cestujúcim na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch.

Do prijatia návrhov uvedených v prvom pododseku môžu členské štáty oslobodiť alebo pokračovať v oslobodení od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni dodanie tovaru určeného na spotrebu na palube, pri ktorom je miesto zdanenia určené v súlade s odsekom 1.

Dodávky plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, dodávky elektriny a tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských a chladiarenských sietí

1. V prípade dodávok plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Spoločenstva, alebo akejkoľvek siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, dodávok elektriny alebo dodávok tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských alebo chladiarenských sietí zdaniteľnému obchodníkovi sa za miesto dodania považuje miesto, kde má zdaniteľný obchodník zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkareň, pre ktoré sa tento tovar dodáva, alebo ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkareň neexistujú, miesto, kde má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

2. Na účely odseku 1 je „zdaniteľný obchodník“ taká zdaniteľná osoba, ktorej hlavnou činnosťou, čo sa týka nákupu plynu, elektriny, tepla alebo chladu, je opätovný predaj týchto komodít a ktorej vlastná spotreba týchto výrobkov je zanedbateľná.

V prípade dodávok plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Spoločenstva, alebo akejkoľvek siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, dodávok elektriny alebo dodávok tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských alebo chladiarenských sietí, na ktoré sa nevzťahuje článok 38, sa za miesto dodania považuje miesto, kde spotrebiteľ tovar skutočne používa a spotrebúva.

Ak spotrebiteľ v skutočnosti nespotrebuje celý alebo čiastočný objem plynu, elektriny alebo tepla alebo chladu, tento nespotrebovaný tovar sa považuje za použitý a spotrebovaný v mieste, kde má spotrebiteľ zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkareň, pre ktoré sa tento tovar dodáva. Ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkareň neexistujú, tovar sa považuje za použitý a spotrebovaný v mieste, kde má spotrebiteľ trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

Za miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje miesto, kde sa končí odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi.

Bez toho, aby boli dotknuté ustanovenia článku 40, sa za miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva v zmysle článku 2 ods. 1 písm. b) bodu (i) považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým nadobúdateľ uskutočnil toto nadobudnutie, ak nadobúdateľ nepreukáže, že nadobudnutie sa zdanilo v súlade s článkom 40.

Ak podľa článku 40 nadobudnutie podlieha DPH v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, po tom, ako bolo zdanené v súlade s prvým odsekom, základ dane sa primerane zníži v členskom štáte, ktorý pridelil identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým nadobúdateľ toto nadobudnutie uskutočnil.

Prvý odsek článku 41 sa neuplatňuje a nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje za zdanené podľa článku 40, ak sú splnené tieto podmienky:

Miestom poskytovania služieb zdaniteľnej osobe, ktorá koná ako taká, je miesto, kde má táto osoba zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti. Ak sa však tieto služby poskytujú stálej prevádzkarni zdaniteľnej osoby umiestnenej na inom mieste, ako je miesto, kde má táto osoba zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti, miestom poskytovania týchto služieb je miesto, kde sa nachádza táto stála prevádzkareň. Ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkareň neexistuje, miestom poskytovania služieb je miesto, kde má zdaniteľná osoba, ktorá uvedené služby prijíma, trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

Miestom poskytovania služieb nezdaniteľnej osobe je miesto, kde má poskytovateľ zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti. Ak sa však tieto služby poskytujú zo stálej prevádzkarne poskytovateľa umiestnenej na inom mieste, ako je sídlo jeho ekonomickej činnosti, miestom poskytovania týchto služieb je miesto, kde sa nachádza táto stála prevádzkareň. Ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkareň neexistuje, miestom poskytovania služieb je miesto, kde má poskytovateľ trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

Miestom poskytovania služieb, ktoré poskytuje nezdaniteľnej osobe sprostredkovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, je miesto poskytovania základnej transakcie v súlade s ustanoveniami tejto smernice.

Miestom poskytovania služieb vzťahujúcich sa nehnuteľný majetok vrátane služieb realitných agentov a znalcov, poskytovania ubytovania v hotelovom sektore alebo v sektoroch s podobnou funkciou, ako sú dovolenkové rezorty alebo miesta upravené na stanovanie, udelenia práv na používanie nehnuteľného majetku a služieb zameraných na prípravu a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované architektmi a podnikmi zabezpečujúcimi stavebný dozor, je miesto, kde sa tento nehnuteľný majetok nachádza.

Miestom poskytovania prepravy cestujúcich je miesto, kde sa preprava vykonáva, úmerne k prekonaným vzdialenostiam.

Miestom poskytovania inej prepravy tovaru nezdaniteľným osobám ako prepravy tovaru v rámci Spoločenstva je miesto, kde sa preprava uskutočňuje, úmerne k prekonaným vzdialenostiam.

Miestom poskytovania prepravy tovaru v rámci Spoločenstva nezdaniteľným osobám je miesto začatia prepravy.

„Preprava tovaru v rámci Spoločenstva“ je každá preprava tovaru, pri ktorej sa miesto začatia a miesto ukončenia prepravy nachádzajú na území dvoch rôznych členských štátov.

„Miesto začatia prepravy“ je miesto, kde sa preprava tovaru skutočne začína bez ohľadu na prekonanú vzdialenosť do miesta, kde sa tovar nachádza, a „miesto ukončenia prepravy“ je miesto, kde sa preprava tovaru skutočne končí.

Členské štáty nemusia uplatňovať DPH na tú časť prepravy tovaru v rámci Spoločenstva pre nezdaniteľné osoby, ktorá sa uskutočňuje po vodách alebo nad vodami, ktoré nie sú súčasťou územia Spoločenstva.

Poskytovanie kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb, doplnkových služieb pri preprave, oceňovanie hnuteľného majetku a práce na ňom

Miestom poskytovania služieb v súvislosti so vstupom na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné alebo podobné podujatia, ako napríklad veľtrhy a výstavy, a doplnkových služieb súvisiacich s týmto vstupom, ktoré sa poskytujú zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto podujatia skutočne konajú.

1. Miestom poskytovania služieb a doplnkových služieb súvisiacich s kultúrnymi, umeleckými, športovými, vedeckými, vzdelávacími, zábavnými alebo podobnými aktivitami, ako napríklad veľtrhmi a výstavami, vrátane poskytovania služieb organizátormi takýchto aktivít, ktoré sa poskytujú nezdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto aktivity skutočne konajú.

2. Miestom poskytovania nižšie uvedených služieb nezdaniteľným osobám je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonávajú:

Miestom poskytovania reštauračných a stravovacích služieb, iných ako služieb fyzicky vykonávaných na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas výkonu časti prepravy cestujúcich v rámci Spoločenstva, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonávajú.

1. Miestom krátkodobého prenájmu dopravných prostriedkov je miesto, kde sa dopravný prostriedok fyzicky poskytne zákazníkovi.

2. Miestom iného ako krátkodobého prenájmu dopravných prostriedkov nezdaniteľnej osobe je miesto, kde je zákazník usadený, má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

Avšak miestom iného ako krátkodobého prenájmu výletnej lode nezdaniteľnej osobe je miesto, kde sa výletná loď skutočne dá zákazníkovi k dispozícii, ak túto službu poskytovateľ skutočne poskytuje zo svojho sídla ekonomickej činnosti alebo zo stálej prevádzkarne, ktorá sa v tomto mieste nachádza.

3. Na účely odsekov 1 a 2 „krátkodobý“ znamená prenechanie dopravných prostriedkov na nepretržité užívanie počas obdobia najviac tridsiatich dní a v prípade plavidiel najviac deväťdesiatich dní.

Poskytovanie reštauračných a stravovacích služieb určených na spotrebu na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch

1. Miestom poskytovania reštauračných a stravovacích služieb, ktoré sa fyzicky vykonávajú na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas tej časti prepravy cestujúcich, ktorá sa uskutočňuje na území Spoločenstva, je miesto začatia prepravy cestujúcich.

V prípade spiatočnej cesty sa preprava späť považuje za samostatnú prepravu.

Poskytovanie telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb nezdaniteľným osobám

Miestom poskytovania nižšie uvedených služieb nezdaniteľnej osobe je miesto, kde je daná osoba usadená, má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava:

Ak poskytovateľ služby a odberateľ komunikujú pomocou elektronickej pošty, samo osebe to neznamená, že poskytovaná služba je elektronicky poskytovaná služba.

Miestom poskytovania nižšie uvedených služieb nezdaniteľnej osobe, ktorá je usadená, má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiava mimo Spoločenstva, je miesto, kde je táto osoba usadená, má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava:

S cieľom zamedziť dvojitému zdaneniu, nezdaneniu alebo narušeniu hospodárskej súťaže členské štáty môžu vzhľadom na služby, ktorých miesto poskytovania upravujú články 44, 45, 56, 58 a 59:

Miestom dovozu tovaru je členský štát, na území ktorého sa tovar nachádza v čase, keď vstupuje do Spoločenstva.

Ak tovar, ktorý nie je vo voľnom obehu, je pri vstupe do Spoločenstva prepustený do jedného z režimov alebo situácií uvedených v článku 156 alebo do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do colného režimu vonkajší tranzit, je odchylne od článku 60 miestom dovozu takéhoto tovaru členský štát, na území ktorého sa na tovar prestanú vzťahovať uvedené režimy alebo situácie.

Podobne pokiaľ tovar, ktorý je vo voľnom obehu, je pri vstupe do Spoločenstva prepustený do niektorého z režimov alebo situácií uvedených v článkoch 276 a 277, miestom dovozu tovaru je členský štát, na území ktorého sa na tovar prestanú vzťahovať uvedené režimy alebo situácie.

Zdaniteľná udalosť nastáva a daňová povinnosť vzniká dodaním tovaru alebo poskytnutím služby.

1. Ak sa iné dodanie tovaru ako dodanie, ktorého predmetom je nájom tovaru na isté obdobie alebo predaj tovaru s odloženou platbou podľa článku 14 ods. 2 písm. b), alebo poskytnutie služieb vyúčtováva postupne alebo platí postupne, toto dodanie alebo poskytnutie sa považuje za ukončené uplynutím obdobia, na ktoré sa toto vyúčtovanie alebo platby vzťahujú.

2. Dodania tovaru, ktorý sa v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 odosiela alebo prepravuje do iného členského štátu, ako je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava uvedeného tovaru začala, a ktorý sa dodáva oslobodený od DPH alebo ktorý oslobodený od DPH premiestňuje do iného členského štátu zdaniteľná osoba na účely svojho podnikania, ktoré prebiehajú nepretržite počas obdobia dlhšieho ako jeden kalendárny mesiac, sa považujú za ukončené uplynutím každého kalendárneho mesiaca, až kým sa toto dodanie tovaru neukončí.

Poskytovania služieb, z ktorých daň platí príjemca služieb podľa článku 196, ktoré prebiehajú nepretržite počas obdobia dlhšieho ako jeden rok a pri ktorých počas tohto obdobia nevzniká nárok na vyúčtovanie alebo platby, sa považujú za uskutočnené uplynutím každého kalendárneho roka, až kým sa toto poskytovanie služieb neukončí.

Členské štáty môžu ustanoviť, že v určitých prípadoch s výnimkou prípadov uvedených v prvom a druhom pododseku sa dodania tovaru a poskytnutia služieb, ktoré prebiehajú nepretržite počas určitého obdobia, považujú za ukončené najmenej v intervaloch jedného roka.

Ak má k platbe na účet dôjsť pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb, daňová povinnosť vzniká z prijatej sumy prijatím platby.

Odchylne od článkov 63, 64 a 65 môžu členské štáty stanoviť, že pri niektorých transakciách alebo niektorých kategóriách zdaniteľných osôb daňová povinnosť vzniká v jednom z nasledovných okamihov:

Výnimka ustanovená v prvom odseku sa však nevzťahuje na poskytovania služieb, v súvislosti s ktorými platí DPH odberateľ podľa článku 196, a na dodania alebo premiestnenia tovaru uvedené v článku 67.

V prípade, keď sa v súlade s podmienkami stanovenými v článku 138 tovar odoslaný alebo prepravený do iného členského štátu ako je štát, v ktorom odoslanie alebo preprava tovaru začala, dodá oslobodený od DPH, alebo keď zdaniteľná osoba premiestni tovar oslobodený od DPH na účely svojho podnikania do iného členského štátu, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry alebo, ak sa do uvedeného dátumu žiadna faktúra nevyhotovila, v deň uplynutia lehoty uvedenej v prvom odseku článku 222.

Článok 64 ods. 1, článok 64 ods. 2 tretí pododsek a článok 65 sa v súvislosti s dodaniami a premiestneniami tovaru uvedenými v prvom odseku neuplatňujú.

Zdaniteľná udalosť nastáva uskutočnením nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva.

Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje za uskutočnené, keď sa za uskutočnené považuje dodanie podobného tovaru na území príslušného členského štátu.

V prípade nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva vzniká daňová povinnosť dňom vyhotovenia faktúry alebo, ak sa do uvedeného dátumu žiadna faktúra nevyhotovila, v deň uplynutia lehoty uvedenej v prvom odseku článku 222.

Zdaniteľná udalosť nastáva a daňová povinnosť vzniká uskutočnením dovozu tovaru.

1. Keď je tovar pri vstupe do Spoločenstva prepustený do jedného z režimov alebo situácií uvedených v článkoch 156, 276 a 277 alebo do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do colného režimu vonkajší tranzit, zdaniteľná udalosť nastane a daňová povinnosť vznikne v okamihu, keď sa na tovar prestanú vzťahovať uvedené režimy alebo situácie.

Keď však dovážaný tovar podlieha clu, poľnohospodárskym odvodom alebo poplatkom, ktoré majú rovnaký účinok a sú ustanovené v rámci spoločnej politiky, zdaniteľná udalosť nastane a daňová povinnosť vznikne v okamihu, keď nastane zdaniteľná udalosť pre tieto poplatky a tieto poplatky sa stanú splatné.

2. Ak dovážaný tovar nepodlieha žiadnemu z poplatkov uvedených v druhom pododseku odseku 1, členské štáty, pokiaľ ide o zdaniteľnú udalosť a vznik daňovej povinnosti, uplatnia platné colné predpisy.

Na účely tejto smernice je „trhová hodnota na voľnom trhu“ celá suma, ktorú by mal za účelom zaobstarania príslušného tovaru alebo služby odberateľ zaplatiť na rovnakom obchodnom stupni ako na tom, na ktorom sa dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb uskutočňuje, za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže nezávislému dodávateľovi alebo poskytovateľovi na území členského štátu, v ktorom transakcia podlieha dani, v čase tohto dodania alebo poskytnutia služieb.

Ak nie je možné zabezpečiť porovnateľné dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb, „trhová hodnota na voľnom trhu“ je:

V prípade dodania tovaru a poskytovania služieb, ktoré nie sú uvedené v článkoch 74 až 77, zahŕňa základ dane všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú získal alebo má získať dodávateľ alebo poskytovateľ za tieto transakcie od odberateľa alebo od tretej strany vrátane dotácií priamo spojených s cenou týchto transakcií.

Ak zdaniteľná osoba používa alebo využíva tovar, ktorý je súčasťou majetku jej podniku, alebo ak si zdaniteľná osoba alebo v prípade ukončenia jej zdaniteľnej ekonomickej činnosti jej právny nástupca ponechajú tovar, ako je to uvedené v článkoch 16 a 18, základ dane tvorí kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo v prípade, že kúpna cena neexistuje, cena predstavujúca náklady určené v čase, keď došlo k použitiu, využitiu alebo ponechaniu tohto tovaru.

Ak v prípade poskytovania služieb v zmysle článku 26 je tovar, ktorý je súčasťou majetku podniku, použitý na súkromné účely, alebo sú služby poskytované bezodplatne, základ dane tvorí výška nákladov vynaložených zdaniteľnou osobou v súvislosti s poskytovaním týchto služieb.

V prípade dodania tovaru spočívajúceho v premiestnení tovaru do iného členského štátu, základ dane tvorí kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo v prípade, ak kúpna cena neexistuje, cena predstavujúca náklady určené v čase uskutočnenia premiestnenia.

V prípade poskytovania služieb zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania v zmysle článku 27, základom dane je trhová hodnota poskytnutej služby na voľnom trhu.

Na účely prvého odseku písm. b) môžu členské štáty považovať za súvisiace výdavky tie, ktoré podliehajú samostatnej dohode.

Zdaniteľná osoba musí predložiť dôkaz o skutočnej výške výdavkov uvedených v písmen c) prvého odseku a nesmie odpočítať DPH, ktorá mohla byť účtovaná.

1. S cieľom zabrániť daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani môžu členské štáty v nasledujúcich prípadoch prijať opatrenia, že pokiaľ ide o dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb, ktorých súčasťou sú rodinné alebo iné úzke osobné prepojenia, riadiace, vlastnícke, členské, finančné alebo právne prepojenia, ako sú definované daným členským štátom, základom dane bude trhová hodnota na voľnom trhu:

Na účely prvého pododseku môžu právne prepojenia zahŕňať vzťah medzi zamestnávateľom a zamestnancom, rodinou zamestnanca alebo akýmikoľvek inými osobami s úzkymi väzbami na zamestnanca.

2. Keď členské štáty využijú možnosť uvedenú v odseku 1, môžu obmedziť kategórie dodávateľov, poskytovateľov, nadobúdateľov alebo príjemcov, na ktorých sa vzťahujú opatrenia.

3. Členské štáty informujú Výbor pre DPH o vnútroštátnych opatreniach, ktoré prijali podľa odseku 1, pokiaľ to nie sú opatrenia, ktoré Rada už povolila pred 13. augustom 2006 v súlade s článkom 27 ods. 1 až 4 smernice 77/388/EHS, a ktoré sú naďalej platné podľa odseku 1 tohto článku.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 nevyužili možnosť uplatniť zníženú sadzbu podľa článku 98, môžu, keď využijú možnosť ustanovenú v článku 89, stanoviť, že na dodanie umeleckých diel v zmysle článku 103 ods. 2 sa základ dane rovná podielu sumy určenej v súlade s článkami 73, 74, 76, 78 a 79.

Podiel uvedený v prvom odseku sa určí tak, aby sa takto splatná DPH rovnala najmenej 5 % sumy určenej v súlade s článkami 73, 74, 76, 78 a 79.

Členské štáty môžu stanoviť, že pri dodaní tovaru a poskytnutí služieb základ dane zahŕňa hodnotu investičného zlata oslobodeného od dane v zmysle článku 346, ktoré poskytol zákazník na spracovanie a ktoré v dôsledku toho stratí postavenie investičného zlata oslobodeného od DPH pri dodaní tohto tovaru alebo poskytnutí týchto služieb. Hodnota, ktorá sa použije, je trhová hodnota investičného zlata na voľnom trhu v čase dodania tohto tovaru alebo poskytnutia týchto služieb.

Základ dane pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva sa určí tým istým spôsobom, ►C1 ako sa v súlade s kapitolou 2 určí ◄ základ dane pri dodaní takého istého tovaru na území členského štátu. V prípade transakcií považovaných za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva v zmysle článkov 21 a 22 tvorí základ dane kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo v prípade, ak kúpna cena neexistuje, cena predstavujúca náklady určené v čase dodania.

1. Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa spotrebná daň splatná alebo zaplatená osobou, ktorá v rámci Spoločenstva nadobúda výrobok podliehajúci spotrebnej dani, zahrnula do základu dane v súlade s článkom 78 prvým odsekom písm. a).

2. Keď sa po nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva nadobúdateľovi vráti spotrebná daň zaplatená v členskom štáte, v ktorom sa začalo odoslanie alebo preprava tovaru, základ dane sa zodpovedajúcim spôsobom zníži v členskom štáte, na území ktorého sa nadobudnutie uskutočnilo.

Základom dane pri dovoze tovaru je hodnota určená na colné účely v súlade s platnými ustanoveniami Spoločenstva.

1. Do základu dane sa zahŕňajú tieto zložky, pokiaľ v ňom ešte nie sú obsiahnuté:

2. Na účely písmena b) odseku 1 „prvé miesto určenia“ je miesto, ktoré je uvedené na nákladnom liste alebo v inom dokumente, na základe ktorého tovar vstupuje do členského štátu dovozu. Ak takéto miesto nie je uvedené, za prvé miesto určenia sa považuje miesto prvej prekládky nákladu v členskom štáte dovozu.

Ak sa tovar dočasne vyviezol zo Spoločenstva a opätovne sa do Spoločenstva doviezol po oprave, spracovaní, upravení, opracovaní alebo prepracovaní mimo Spoločenstva, členské štáty prijmú opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa s týmto tovarom na účely DPH zaobchádzalo rovnakým spôsobom, ako keby sa uvedené transakcie uskutočnili na ich území.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 nevyužili možnosť uplatniť zníženú sadzbu podľa článku 98, môžu stanoviť, že základ dane pri dovoze umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností vymedzených v článku 311 ods. 1 body 2, 3 a 4 sa rovná podielu sumy určenej v súlade s článkami 85, 86 a 87.

Podiel uvedený v prvom odseku sa určí tak, aby sa takto splatná DPH pri dovoze rovnala najmenej 5 % sumy určenej v súlade s článkami 85, 86 a 87.

1. V prípade zrušenia, odmietnutia, úplného alebo čiastočného nezaplatenia alebo v prípade zníženia ceny po dodaní sa základ dane primerane zníži za podmienok stanovených členskými štátmi.

2. V prípade úplného alebo čiastočného nezaplatenia sa členské štáty môžu odchýliť od ustanovenia odseku 1.

1. Ak sú zložky slúžiace na určenie základu dane pri dovoze vyjadrené v inej mene, než je mena členského štátu, v ktorom sa základ dane stanovuje, výmenný kurz sa určí v súlade s platnými ustanoveniami Spoločenstva o výpočte hodnoty na colné účely.

2. Ak sú zložky slúžiace na určenie základu dane pri inej transakcii ako je dovoz tovaru, vyjadrené v inej mene, než je mena členského štátu, v ktorom sa základ dane stanovuje, ako výmenný kurz sa použije posledný zaznamenaný kurz predaja na najreprezentatívnejšom devízovom trhu alebo trhoch dotknutého členského štátu v čase vzniku daňovej povinnosti alebo kurz určený podľa tohto trhu alebo týchto trhov v súlade s pravidlami stanovenými týmto členským štátom.

Členské štáty akceptujú namiesto toho aj použitie posledného výmenného kurzu, ktorý Európska centrálna banka zverejní v čase vzniku daňovej povinnosti. Prepočet medzi menami inými ako euro sa vykoná použitím výmenného kurzu medzi každou z týchto mien a eurom. Členské štáty môžu vyžadovať od zdaniteľnej osoby, aby im oznámila, že túto možnosť využíva.

Pre určité transakcie uvedené v prvom pododseku alebo pre niektoré kategórie zdaniteľných osôb však členské štáty môžu použiť výmenný kurz stanovený v súlade s platnými ustanoveniami Spoločenstva o výpočte hodnoty na colné účely.

V prípade nákladov na vratné obaly môžu členské štáty uplatniť niektoré z týchto ustanovení:

Na zdaniteľné transakcie sa uplatňuje sadzba, ktorá je platná v čase, keď nastane zdaniteľná udalosť.

V nasledujúcich prípadoch sa však uplatňuje sadzba dane platná v čase vzniku daňovej povinnosti:

1. Na nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva sa uplatňuje sadzba, ktorá sa uplatňuje na dodania rovnakého tovaru na území členského štátu.

2. S výnimkou možnosti ustanovenej v článku 103 ods. 1 uplatniť zníženú sadzbu na dovoz umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, sa pri dovoze tovaru uplatňuje sadzba, ktorá sa uplatňuje na dodanie rovnakého tovaru na území členského štátu.

Ak dôjde k zmene sadzieb, členské štáty môžu v prípadoch uvedených v článkoch 65 a 66 uskutočniť úpravy, aby sa zohľadnila sadzba uplatňovaná v čase dodania tovaru alebo poskytnutia služieb.

Členské štáty uplatňujú štandardnú sadzbu DPH, ktorú určí každý členský štát ako percento zo základu dane a ktorá je rovnaká pre dodanie tovaru a poskytovanie služieb.

Od 1. januára 2016 do 31. decembra 2017 nesmie byť štandardná sadzba nižšia ako 15 %.

1. Členské štáty môžu uplatňovať buď jednu alebo dve znížené sadzby.

2. Znížené sadzby sa uplatňujú len na dodania tovaru a poskytovania služieb, ktoré patria do kategórií uvedených v prílohe III.

3. Pri uplatňovaní znížených sadzieb uvedených v odseku 1 na kategórie tovarov môžu členské štáty použiť kombinovanú nomenklatúru s cieľom presne vymedziť dotknutú kategóriu.

1. Znížené sadzby sa stanovia ako percento základu dane, ktoré nesmie byť nižšie ako 5 %.

2. Každá znížená sadzba sa stanoví tak, aby výška DPH vyplývajúca z uplatnenia takejto sadzby umožnila za bežných okolností úplné odpočítanie DPH odpočítateľnej v súlade s ustanoveniami článkov 167 až 171 a článkov 173 až 177.

Na základe správy Komisie Rada počnúc rokom 1994 preskúma každé dva roky rozsah pôsobnosti znížených sadzieb.

Rada môže v súlade s článkom 93 zmluvy rozhodnúť o zmenách v zozname tovarov a služieb uvedenom v prílohe III.

Komisia najneskôr 30. júna 2007 predloží Európskemu parlamentu a Rade na základe štúdie vykonanej skupinou nezávislých ekonomických odborníkov súhrnnú hodnotiacu správu o vplyve znížených sadzieb uplatňovaných na služby, ktoré sa poskytujú na miestnej úrovni, vrátane reštauračných služieb, najmä so zreteľom na tvorbu pracovných príležitostí, hospodársky rast a dobré fungovanie vnútorného trhu.

Po konzultácii s Výborom pre DPH môže každý členský štát uplatniť zníženú sadzbu na dodávky zemného plynu, elektriny alebo na ústredné kúrenie.

1. Členské štáty môžu stanoviť, že znížená sadzba alebo jedna zo znížených sadzieb, ktorú uplatňujú v súlade s článkami 98 a 99, sa uplatňuje aj na dovoz umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností vymedzených v článku 311 ods. 1 bodoch 2, 3 a 4.

2. Ak členské štáty využijú možnosť ustanovenú v odseku 1, môžu uplatňovať zníženú sadzbu aj na tieto dodania:

Rakúsko môže uplatňovať v obciach Jungholz a Mittelberg (Kleines Walsertal) druhú štandardnú sadzbu, ktorá je nižšia ako zodpovedajúca sadzba uplatňovaná vo zvyšku Rakúska, ale nie je nižšia ako 15 %.

Cyprus môže uplatňovať jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 na dodania skvapalneného ropného plynu (LPG) v tlakových fľašiach.

1. Portugalsko môže uplatňovať jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 na mostové mýto v lisabonskej oblasti.

2. Portugalsko môže na transakcie uskutočňované v autonómnych oblastiach Azory a Madeira a na priamy dovoz do týchto oblastí uplatňovať sadzby, ktoré sú nižšie ako sadzby, ktoré sa uplatňujú na pevnine.

Ustanovenia tejto kapitoly sa uplatňujú do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 poskytovali oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni alebo uplatňovali znížené sadzby nižšie ako minimum stanovené v článku 99, môžu pokračovať v takomto oslobodení od dane alebo uplatňovaní takýchto znížených sadzieb.

Oslobodenia od dane a znížené sadzby uvedené v prvom odseku musia byť v súlade s právnymi predpismi Spoločenstva a ich prijatie musí mať jasne vymedzené sociálne dôvody a musí byť v prospech konečného spotrebiteľa.

Za podmienok stanovených v druhom odseku článku 110 sa môžu naďalej poskytovať oslobodenia od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni v týchto prípadoch:

Ak by ustanovenia článku 110 spôsobili v Írsku narušenie hospodárskej súťaže v oblasti dodaní energetických výrobkov na vykurovanie a osvetlenie, môže Komisia základe osobitnej žiadosti oprávniť Írsko uplatňovať na takéto dodania zníženú sadzbu v zmysle článkov 98 a 99.

V prípade uvedenom v prvom odseku Írsko predloží Komisii žiadosť spolu so všetkými potrebnými informáciami. Ak Komisia neprijme rozhodnutie do troch mesiacov od prijatia žiadosti, Írsko sa považuje za oprávnené uplatňovať navrhnuté znížené sadzby.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 v súlade s právnymi predpismi Spoločenstva poskytovali oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni alebo uplatňovali znížené sadzby nižšie, než je minimum stanovené v článku 99 na iný tovar a iné služby než tie, ktoré sú uvedené v prílohe III, môžu uplatňovať zníženú sadzbu alebo jednu z dvoch znížených sadzieb stanovených v článku 98 na dodanie tohto tovaru a poskytovanie týchto služieb.

1. Členské štáty, ktoré boli k 1. januáru 1993 povinné zvýšiť svoju štandardnú sadzbu platnú k 1. januáru 1991 o viac než 2 %, môžu na dodanie tovaru a poskytovanie služieb v kategóriách uvedených v prílohe III uplatňovať zníženú sadzbu nižšiu než je minimum stanovené v článku 99.

Členské štáty uvedené v prvom pododseku môžu uplatňovať takúto sadzbu aj na detské odevy a detskú obuv a bývanie.

2. Členské štáty nesmú na základe odseku 1 zaviesť oslobodenia od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 uplatňovali zníženú sadzbu na detské odevy, detskú obuv alebo bývanie, môžu takúto sadzbu naďalej uplatňovať na dodania tohto tovaru a poskytovanie týchto služieb.

2. Rakúsko môže uplatňovať jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 na nájom nehnuteľností na účely bývania pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia ako 10 %.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 uplatňovali zníženú sadzbu na iné dodania tovaru a poskytovania služieb ako tie, ktoré sú uvedené v prílohe III, môžu na tieto dodania alebo poskytovania uplatňovať zníženú sadzbu alebo jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia než 12 %.

Ustanovenie prvého odseku sa neuplatňuje na dodanie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností v zmysle článku 311 ods. 1 bodoch 1 až 4, ktoré podliehajú dani v súlade s úpravou zdaňovania prirážky ustanovenou v článkoch 312 až 325 alebo s úpravou pre predaj verejnou dražbou.

Na účely uplatňovania článku 118 môže Rakúsko uplatňovať zníženú sadzbu na vína, ktoré vyrába v poľnohospodárskom podniku výrobca/poľnohospodár pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia ako 12 %.

Grécko môže v správnych oblastiach Lesbos, Chios, Samos, Dodecanésos a Kyklady a na ostrovoch Thasos, Severné Sporády, Samotrácia a Skiros uplatňovať sadzby až o 30 % nižšie, než sú zodpovedajúce sadzby uplatňované v Grécku na pevnine.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 považovali vykonanie práce na základe zmluvy za dodanie tovaru, môžu na dodanie práce na základe zmluvy uplatňovať sadzbu uplatňovanú na tovar získaný po vykonaní práce na základe zmluvy.

Na účely uplatňovania prvého odseku sa za „dodanie práce na základe zmluvy“ považuje odovzdanie hnuteľného majetku zákazníkovi, ktorý zhotoviteľ vytvoril alebo zostavil z materiálov alebo objektov, ktoré mu zákazník na tento účel zveril, bez ohľadu na to, či zhotoviteľ zabezpečil nejakú časť materiálu použitého na zhotovenie.

Členské štáty môžu uplatňovať zníženú sadzbu na dodanie živých rastlín a iných kvetinárskych produktov vrátane cibúľ, koreňov a podobných produktov, rezaných kvetov a ozdobných listov, ako aj dodanie palivového dreva.

Česká republika môže do 31. decembra 2010 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 5 % na dodanie stavebných prác na bytovú výstavbu, ktoré sa neposkytujú v rámci sociálnej politiky, s výnimkou stavebných materiálov.

1. Cyprus môže ►M2 do 31. decembra 2010 ◄ naďalej poskytovať oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni na dodanie farmaceutických výrobkov a potravín určených na ľudskú spotrebu s výnimkou zmrzliny, zmrzlinových nanukov, mrazených jogurtov, šerbetu a podobných výrobkov a pikantných potravinových výrobkov (zemiakových lupienkov alebo tyčiniek, pečiva z lístkového cesta a podobných výrobkov balených pre ľudskú spotrebu bez ďalšieho spracovania).

1. Poľsko môže naďalej poskytovať oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni na dodania niektorých kníh a odborných periodík do 31. decembra 2010.

3. Poľsko môže do 31. decembra 2010 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 3 % na dodanie potravín uvedených v bode 1 prílohy III.

4. Poľsko môže do 31. decembra 2010 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 7 % na poskytovanie služieb na výstavbu, rekonštrukciu a úpravu obytných priestorov, ktoré sa neposkytujú ako súčasť sociálnej politiky, okrem stavebných materiálov, a na dodania obytných budov alebo častí obytných budov pred prvým obývaním uvedených v článku 12 ods. 1 písm. a).

2. Slovinsko môže ►M2 do 31. decembra 2010 ◄ naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 5 % na dodanie stavebných, rekonštrukčných a údržbových prác pre bytovú výstavbu, ktoré nie sú poskytované v rámci sociálnej politiky, s výnimkou stavebných materiálov.

Oslobodenia od dane ustanovené v kapitolách 2 až 9 sa uplatňujú bez toho, aby boli dotknuté ostatné ustanovenia Spoločenstva a v súlade s podmienkami, ktoré členské štáty stanovia na účely zabezpečenia správneho a jednoznačného uplatňovania tohto oslobodenia od dane a na účely predchádzania akýmkoľvek možným daňovým únikom, vyhýbaniu sa dani alebo zneužitiu dane.

2. Na účely odseku 1 písmena o) môžu členské štáty zaviesť akékoľvek potrebné obmedzenia predovšetkým v súvislosti s počtom takýchto podujatí alebo s výškou vyzbieraných prostriedkov, ktoré možno oslobodiť od dane.

Členské štáty môžu v každom jednotlivom prípade vyžadovať od subjektov, ktoré sa nespravujú verejným právom, pre každé oslobodenie od dane uvedené v článku 132 ods. 1 písm. b), g), h), i), l), m) a n), splnenie jednej alebo viacerých z nasledujúcich podmienok:

Členské štáty, ktoré podľa prílohy E smernice 77/388/EHS k 1. januáru 1989 uplatňovali DPH na transakcie uvedené v článku 132 ods. 1 písm. m) a n), môžu tiež uplatňovať podmienky ►C1 ustanovené v písmene d) prvého odseku tohto článku ◄ , ak uvedené dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb subjektmi, ktoré sa spravujú verejným právom, je oslobodené od dane.

Dodanie tovaru a poskytovanie služieb nie sú oslobodené od dane v zmysle článku 132 ods. 1 písm. b), g), h), i), l), m) a n) v týchto prípadoch:

2. Oslobodenie od dane ustanovené v odseku 1 písm. l) sa neuplatní na tieto transakcie:

Členské štáty môžu stanoviť ďalšie výnimky z rozsahu pôsobnosti oslobodenia od dane ustanoveného v písmene l) odseku 1.

1. Členské štáty môžu zdaniteľným osobám poskytnúť možnosť voľby v otázke zdanenia týchto transakcií:

2. Členské štáty stanovia pravidlá pre využitie možnosti ustanovenej v odseku 1.

1. Členské štáty oslobodia od dane dodanie tovaru odoslaného alebo prepraveného do miesta určenia mimo ich územia, ale v rámci Spoločenstva predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet, uskutočnené pre inú zdaniteľnú osobu alebo nezdaniteľnú právnickú osobu konajúcu ako takú v inom členskom štáte, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.

2. Okrem dodania tovaru uvedeného v odseku 1 členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

1. Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 1 sa neuplatňuje na dodanie tovaru uskutočnené zdaniteľnými osobami, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292.

Oslobodenie od dane sa neuplatňuje ani na dodanie tovaru zdaniteľným osobám alebo nezdaniteľným právnickým osobám, ktorých nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1.

2. Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 2 písm. b) sa neuplatňuje na dodanie výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani uskutočnené zdaniteľnými osobami, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292.

3. Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. b) a c) sa neuplatňuje na dodanie tovaru, ktoré podlieha DPH v súlade s osobitnou úpravou zdaňovania prirážky ustanovenou v článkoch 312 až 325 alebo s osobitnou úpravou pre predaj verejnou dražbou.

Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. c) sa neuplatňuje na dodanie použitých dopravných prostriedkov v zmysle článku 327 ods. 3, ktoré podlieha DPH v súlade s prechodnou úpravou pre použité dopravné prostriedky.

Každý členský štát prijme osobitné opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa DPH neuplatňovala pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva uskutočnenému na jeho území v zmysle článku 40, ak sú splnené tieto podmienky:

Členské štáty oslobodia od dane poskytovanie prepravných služieb tovaru v rámci Spoločenstva na ostrovy alebo z ostrovov tvoriacich autonómne oblasti Azory a Madeira, ako aj poskytovanie prepravných služieb tovaru medzi týmito ostrovmi.

2. Oslobodenie od dane podľa odseku 1 písm. d) sa v prípadoch, keď po dovoze tovaru nasleduje dodanie tovaru oslobodeného od dane podľa článku 138 ods. 1 a článku 138 ods. 2 písm. c), uplatňuje iba vtedy, ak v čase dovozu dovozca poskytol príslušným orgánom členského štátu dovozu minimálne tieto informácie:

Členské štáty však môžu ustanoviť, že dôkaz uvedený v písmene c) sa príslušným orgánom uvádza len na požiadanie.

Členské štáty oslobodia od dane poskytovanie služieb súvisiacich s dovozom tovaru, ak hodnota týchto služieb je zahrnutá do základu dane v súlade s článkom 86 ods. 1 písm. b).

1. V prípade potreby Komisia čo najskôr predloží Rade návrhy upresňujúce rozsah pôsobnosti oslobodení od dane ustanovených v článkoch 143 a 144 a pravidlá ich vykonávania.

2. Do nadobudnutia účinnosti ustanovení uvedených v odseku 1 môžu členské štáty naďalej uplatňovať svoje platné vnútroštátne právne predpisy.

Členské štáty môžu prispôsobiť svoje vnútroštátne právne predpisy tak, aby sa obmedzilo narušenie hospodárskej súťaže a aby sa predovšetkým zamedzilo prípadom nezdanenia alebo dvojitého zdanenia v Spoločenstve.

Členské štáty môžu na dosiahnutie oslobodenia od dane použiť administratívne opatrenia, ktoré považujú za najvhodnejšie.

3. Členské štáty oznámia Komisii platné vnútroštátne predpisy, ktoré ešte neoznámili, a predpisy, ktoré prijmú podľa odseku 2; Komisia o nich následne informuje ostatné členské štáty.

2. Oslobodenie od dane ustanovené v odseku 1 písm. c) sa môže uskutočniť formou vrátenia DPH.

1. Ak sa dodanie tovaru uvedené v článku 146 ods. 1 písm. b) týka tovaru, ktorý sa má prevážať v osobnej batožine cestujúcich, oslobodenie od dane sa uplatňuje, iba keď sú splnené tieto podmienky:

Členské štáty však môžu oslobodiť od dane dodanie s celkovou hodnotou nižšou, než je suma uvedená v písmene c) prvého pododseku.

2. Na účely odseku 1 „cestujúci, ktorý nie je usadený v Spoločenstve“ je cestujúci, ktorého trvalý pobyt alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, sa nenachádza v Spoločenstve._ V takomto prípade je „trvalý pobyt alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava“ miesto zapísané ako také v cestovnom pase, občianskom preukaze alebo v iných dokladoch, ktoré členský štát, na území ktorého sa dodanie uskutočňuje, uznáva za preukaz totožnosti.

Vývoz sa preukazuje faktúrou alebo iným dokladom slúžiacim ako faktúra, ktorý potvrdí colný úrad, ktorým tovar opustil Spoločenstvo.

Každý členský štát zašle Komisii vzorky pečiatok, ktoré používa na potvrdenie uvedené v druhom pododseku. Komisia zašle túto informáciu správcom dane ostatných členských štátov.

Portugalsko môže považovať námornú a leteckú dopravu medzi ostrovmi, ktoré tvoria autonómne oblasti Azory a Madeira, a medzi týmito oblasťami a pevninou za medzinárodnú dopravu.

1. Komisia v prípade potreby predloží Rade čo najskôr návrhy upresňujúce rozsah pôsobnosti oslobodení od dane ustanovených v článku 148 a pravidlá ich vykonávania.

2. Do nadobudnutia účinnosti ustanovení uvedených v odseku 1 môžu členské štáty obmedziť rozsah pôsobnosti oslobodení od dane ustanovených v článku 148 písm. a) a b).

Oslobodenie od dane ustanovené v prvom odseku podlieha obmedzeniam, ktoré stanoví hostiteľský členský štát dovtedy, kým sa neprijme jednotná daňová úprava.

2. V prípadoch, keď sa tovar nezasiela alebo neprepravuje z členského štátu, na územie ktorého sa tento tovar dodáva, ako aj v prípade poskytovania služieb sa oslobodenie od dane môže uskutočniť formou vrátenia DPH.

Členské štáty oslobodia od dane služby poskytované sprostredkovateľmi konajúcimi v mene a na účet inej osoby, ak sa títo sprostredkovatelia podieľajú na transakciách uvedených v kapitolách 6, 7 a 8 alebo na transakciách, ktoré sa uskutočňujú mimo Spoločenstva.

Oslobodenie od dane uvedené v prvom odseku sa nevzťahuje na cestovné kancelárie, keď v mene a na účet cestujúcich poskytujú služby, ktoré sa vykonávajú v iných členských štátoch.

Na účely tohto oddielu „sklady iné než colné sklady“ sú v prípade výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani miesta vymedzené ako daňové sklady v článku 4 písm. b) smernice 92/12/EHS a v prípade tovaru nepodliehajúcemu spotrebnej dani miesta, ktoré ako také vymedzia členské štáty.

Bez toho, aby boli dotknuté ostatné daňové predpisy Spoločenstva, a po porade s Výborom pre DPH, môžu členské štáty prijať osobitné opatrenia s cieľom oslobodiť od dane všetky alebo niektoré z transakcií uvedených v tomto oddiele pod podmienkou, že tieto opatrenia nie sú zamerané na konečné použitie alebo spotrebu a že výška DPH splatnej pri ukončení režimov alebo situácií uvedených v tomto oddiele zodpovedá výške dane, ktorá by bola splatná, keby sa každá takáto transakcia zdaňovala na ich území.

2. Miesta uvedené v odseku 1 sú tie, ktoré takto vymedzujú platné colné predpisy Spoločenstva.

2. Členské štáty nesmú zavádzať iný režim uskladňovania než režim colné uskladňovanie pre tovar nepodliehajúci spotrebnej dani, ak je tento tovar určený na dodanie na maloobchodnom stupni.

1. Odchylne od článku 157 ods. 2 môžu členské štáty zaviesť iný režim uskladňovania než režim colné uskladňovanie v týchto prípadoch:

2. Ak členské štáty uplatnia možnosť oslobodenia od dane stanovenú v odseku 1 písm. a), prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie správneho a jednoduchého uplatňovania tohto oslobodenia a na predchádzanie akýmkoľvek daňovým únikom, vyhýbaniu sa dani alebo zneužitiu dane.

3. Na účely odseku 1 písm. a) je „bezcolná predajňa“ každé zariadenie umiestnené na letisku alebo v prístave spĺňajúce podmienky stanovené príslušnými orgánmi verejnej moci.

Členské štáty môžu oslobodiť od dane poskytovanie služieb súvisiacich s dodaním tovaru uvedeným v článku 156, článku 157 ods. 1 písm. b) alebo v článku 158.

2. Ak členské štáty uplatnia možnosť ustanovenú v odseku 1 písm. a) pre transakcie uskutočňované v colných skladoch, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie iného režimu uskladňovania než je režim colné uskladňovanie, čo umožní uplatňovanie odseku 1 písm. b) na rovnaké transakcie týkajúce sa tovaru uvedeného v prílohe V, ktoré sa uskutočňujú v skladoch iných než sú colné sklady.

Členské štáty môžu oslobodiť od dane nasledovné dodania tovaru a poskytovania služieb s ním súvisiacich:

Ak členské štáty uplatnia možnosť uvedenú v tomto oddiele, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa na nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva určeného na prepustenie do niektorého z režimov alebo situácií uvedených v článku 156, článku 157 ods. 1 písm. b) a článku 158 uplatňovali rovnaké ustanovenia ako na dodanie tovaru, ktoré sa uskutočňuje za rovnakých podmienok na ich území.

Ak sa na tovar prestanú vzťahovať režimy alebo situácie uvedené v tomto oddiele a dôjde k dovozu v zmysle článku 61, členský štát dovozu prijme opatrenia nevyhnutné na zamedzenie dvojitého zdanenia.

Transakcie oslobodené od dane na účely vývozu a v rámci obchodu medzi členskými štátmi

1. Členské štáty môžu po porade s Výborom pre DPH oslobodiť od dane nižšie uvedené transakcie uskutočnené zdaniteľnou osobou alebo pre ňu určené do výšky zodpovedajúcej objemu vývozu, ktorý uvedená osoba uskutočnila v priebehu predchádzajúcich dvanástich mesiacov:

2. Ak členské štáty využijú možnosť oslobodenia od dane uvedenú v odseku 1, môžu po porade s Výborom pre DPH toto oslobodenie od dane uplatňovať aj na transakcie súvisiace s dodaním, ktoré uskutočňuje zdaniteľná osoba v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 do výšky rovnajúcej sa hodnote dodaní, ktoré zdaniteľná osoba uskutočnila za rovnakých podmienok počas predchádzajúcich dvanástich mesiacov.

Členské štáty môžu určiť spoločnú maximálnu hodnotu transakcií, ktoré oslobodia od dane podľa článku 164.

Komisia v prípade potreby predloží čo najskôr Rade návrhy týkajúce sa spoločnej úpravy pravidiel uplatňovania DPH na transakcie uvedené v oddieloch 1 a 2.

Právo odpočítať daň vzniká vtedy, keď vzniká daňová povinnosť v súvislosti s daňou, ktorá je odpočítateľná.

Členské štáty môžu v rámci voliteľnej úpravy ustanoviť, že právo zdaniteľnej osoby, ktorej daňová povinnosť vzniká výlučne podľa článku 66 písm. b), na odpočítanie dane sa odkladá, až kým sa DPH z dodaného tovaru alebo poskytnutých služieb nezaplatí jej dodávateľovi tovaru alebo poskytovateľovi služieb.

Členské štáty, ktoré uplatňujú voliteľnú úpravu uvedenú v prvom odseku, stanovia pre zdaniteľné osoby, ktoré túto úpravu používajú na ich území, limit založený na ročnom obrate zdaniteľnej osoby vypočítanom v súlade s článkom 288. Uvedený limit nesmie byť vyšší ako 500 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene. Členské štáty môžu zvýšiť tento limit až do výšky 2 000 000 EUR alebo ekvivalentu tejto sumy v národnej mene po konzultácii s Výborom pre DPH. Konzultácia s Výborom pre DPH sa však nevyžaduje od členských štátov, ktoré uplatnili limit vyšší ako 500 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene 31. decembra 2012.

Členské štáty informujú Výbor pre DPH o vnútroštátnych legislatívnych opatreniach, ktoré prijmú podľa prvého pododseku.

Pokiaľ ide o tovar a služby, ktoré sú použité na účely zdaniteľných transakcií zdaniteľnej osoby, táto má právo v členskom štáte, v ktorom uskutočňuje tieto transakcie, odpočítať z výšky DPH, ktorú je povinná zaplatiť, tieto sumy:

1. V prípade nehnuteľného majetku, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby a používa sa ako na účely podnikateľskej činnosti zdaniteľnej osoby, tak aj na osobnú spotrebu tejto zdaniteľnej osoby alebo na osobnú spotrebu jej zamestnancov, alebo všeobecnejšie na iné účely ako účely jej podnikania, je DPH z výdavkov súvisiacich s týmto majetkom odpočítateľná v súlade so zásadami uvedenými v článkoch 167, 168, 169 a 173 len do tej miery, v akej sa tento majetok používa na účely podnikateľskej činnosti zdaniteľnej osoby.

Odchylne od článku 26 sa zmeny v miere používania nehnuteľného majetku uvedenej v prvom pododseku zohľadňujú v súlade so zásadami ustanovenými v článkoch 184 až 192 podľa ich uplatňovania v príslušnom členskom štáte.

2. Členské štáty môžu uplatňovať odsek 1 aj vo vzťahu k DPH z výdavkov súvisiacich s iným tovarom, ktorý je súčasťou majetku podniku, podľa svojich kritérií.

Okrem odpočítania dane uvedeného v článku 168 má zdaniteľná osoba právo na odpočítanie DPH podľa článku 168 v prípade tovaru a služieb, ktoré sú použité na tieto účely:

Každá zdaniteľná osoba, ktorá v zmysle článku 1 smernice Rady 86/560/EHS ( 8 ), bodu 1 článku 2 a článku 3 smernice 2008/9/ES ( 9 ) a článku 171 tejto smernice nie je usadená v členskom štáte, v ktorom nakupuje tovar a služby alebo do ktorého dováža tovar podliehajúci DPH, má právo na vrátenie DPH, pokiaľ sa tovar a služby použijú na tieto účely:

1. DPH sa vracia zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte, v ktorom nakupujú tovar a služby alebo do ktorého dovážajú tovar podliehajúci DPH, ale ktoré sú usadené v inom členskom štáte, v súlade s podrobnými predpismi ustanovenými v smernici 2008/9/ES.

2. DPH sa vracia zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené na území Spoločenstva, v súlade s podrobnými vykonávacími predpismi ustanovenými v smernici 86/560/EHS.

Zdaniteľné osoby uvedené v článku 1 smernice 86/560/EHS, ktoré v členskom štáte, v ktorom nakupujú tovar a služby alebo do ktorého dovážajú tovar podliehajúci DPH, iba dodávali tovar alebo poskytovali služby osobe, ktorá bola určená za osobu povinnú platiť DPH v súlade s článkami 194 až 197 a článkom 199 sa na účely uplatňovania uvedenej smernice tiež považujú za osoby povinné platiť DPH, ktoré nie sú usadené v tomto členskom štáte.

Členské štáty môžu namiesto vrátenia DPH podľa smerníc 86/560/EHS alebo 2008/9/ES z tovaru dodaného alebo služieb poskytnutých zdaniteľnej osobe, z ktorých je takáto osoba povinná platiť daň v súlade s článkami 194 až 197 alebo článkom 199, povoliť odpočítanie tejto dane v súlade s postupom ustanoveným v článku 168. Obmedzenia platné podľa článku 2 ods. 2 a článku 4 ods. 2 smernice 86/560/EHS možno ponechať.

Členské štáty môžu na tento účel vylúčiť zdaniteľnú osobu povinnú platiť daň z postupu vrátenia dane podľa smerníc 86/560/EHS alebo 2008/9/ES.

1. Každá osoba považovaná za zdaniteľnú osobu na základe skutočnosti, že príležitostne dodáva nové dopravné prostriedky v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a), má právo v členskom štáte, v ktorom sa dodanie uskutočnilo, odpočítať DPH obsiahnutú v nákupnej cene alebo zaplatenú v súvislosti s dovozom alebo s nadobudnutím tohto dopravného prostriedku v rámci Spoločenstva do výšky nepresahujúcej výšku DPH, ktorú by bola povinná zaplatiť, ak by dodanie nebolo oslobodené od dane.

Právo odpočítať daň vznikne a môže sa vykonať jedine v čase dodania nového dopravného prostriedku.

1. Ak zdaniteľná osoba použije tovar alebo služby na účely uskutočnenia transakcií, pri ktorých jej vznikne právo odpočítať DPH a ktoré sú uvedené v článkoch 168, 169 a 170, a transakcií, pri ktorých jej nevznikne právo odpočítať DPH, je odpočítanie povolené len pre tú časť DPH, ktorá je pomerná k sume pripadajúcej na transakcie, pri ktorých právo na odpočítanie dane vzniká.

Odpočítateľná časť sa určí v súlade s článkami 174 a 175 za všetky transakcie uskutočnené zdaniteľnou osobou.

Členské štáty môžu do menovateľa zahrnúť aj sumu dotácií, ktoré nie sú priamo viazané na cenu dodania tovaru alebo poskytovania služieb uvedených v článku 73.

2. Odchylne od ustanovenia odseku 1 sa do výpočtu odpočítateľnej časti nezahŕňajú tieto sumy:

3. Ak členské štáty využívajú možnosť uvedenú v článku 191 nevyžadovať úpravu dane odpočítanej pri investičnom majetku, môžu zahrnúť do výpočtu odpočítateľnej časti výnos z prevodu majetku.

1. Odpočítateľná časť sa určuje na ročnom základe ako percento a zaokrúhľuje sa nahor na celé číslo.

2. Odpočítateľná časť, ktorá sa dočasne uplatňuje na daný rok, sa vypočíta na základe transakcií za predchádzajúci rok. Ak žiadne transakcie za predchádzajúci rok neexistujú, alebo ak ide o zanedbateľnú čiastku, odpočítateľnú časť predbežne odhaduje pod dohľadom správcu dane sama zdaniteľná osoba podľa svojich predpokladov.

Členské štáty však môžu pokračovať v uplatňovaní svojich pravidiel platných buď k 1. januáru 1979, alebo v prípade členských štátov, ktoré pristúpili do Spoločenstva po tomto dátume, ku dňu ich pristúpenia.

3. Odpočítanie dane na základe predbežných odhadov sa upraví, keď sa v priebehu nasledujúceho roka stanoví konečná pomerná časť.

Rada na návrh Komisie jednomyseľne určuje, pri ktorých výdavkoch nevzniká právo na odpočítanie DPH. Právo odpočítať daň sa v žiadnom prípade nebude vzťahovať na výdavky, ktoré nepatria jednoznačne do podnikateľských výdavkov ako napríklad výdavky na luxusné predmety a služby, zábavu alebo reprezentáciu.

Do nadobudnutia účinnosti ustanovení uvedených v prvom pododseku si členské štáty môžu ponechať všetky výnimky, ktoré stanovovali ich vnútroštátne právne predpisy k 1. januáru 1979, alebo, v prípade členských štátov, ktoré pristúpili do Spoločenstva po tomto dátume, ku dňu ich pristúpenia.

Po porade s Výborom pre DPH môže každý členský štát z dôvodov konjunkturálneho cyklu úplne alebo čiastočne vylúčiť všetok alebo niektorý investičný majetok alebo iný tovar zo systému odpočítania dane.

S cieľom zachovať rovnaké podmienky hospodárskej súťaže môžu členské štáty namiesto toho, aby odmietli oslobodenie od dane, zdaniť tovar, ktorý zdaniteľná osoba sama vyrobila, kúpila v Spoločenstve alebo doviezla, a to tak, aby zdanenie neprevýšilo sumu DPH, ktorá by bola uplatnená na nadobudnutie podobného tovaru.

Zdaniteľná osoba musí spĺňať tieto podmienky, aby si mohla uplatniť právo na odpočítanie dane:

Zdaniteľná osoba vykoná odpočítanie dane tak, že z celkovej výšky dane splatnej za príslušné zdaňovacie obdobie odpočíta celkovú výšku DPH za to isté zdaňovacie obdobie, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo a ktoré sa vykonáva podľa článku 178.

Členské štáty však môžu vyžadovať od zdaniteľných osôb, ktoré uskutočňujú príležitostné transakcie uvedené v článku 12, aby uplatňovali právo na odpočítanie dane len v čase dodania.

Členské štáty môžu oprávniť zdaniteľnú osobu vykonať odpočítanie dane, ktoré nevykonala v súlade s článkami 178 a 179.

Členské štáty môžu oprávniť zdaniteľnú osobu, ktorá nemá faktúru vyhotovenú v súlade s hlavou XI kapitolou 3 oddielmi 3 až 5, aby vykonala odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. c) v súvislosti s nadobudnutiami tovaru v rámci Spoločenstva.

Členské štáty určia podmienky a pravidlá pre vykonávanie článkov 180 a 181.

Ak za dané zdaňovacie obdobie výška odpočítanej dane prevyšuje výšku splatnej DPH, členské štáty môžu rozdiel buď preniesť do nasledujúceho obdobia, alebo ho vrátiť v súlade s podmienkami, ktoré určia.

Členské štáty však môžu odmietnuť preniesť alebo vrátiť rozdiel, ak výška nadmerného odpočtu predstavuje zanedbateľnú sumu.

Pôvodne uplatnené odpočítanie dane sa upraví, ak je vyššie alebo nižšie ako odpočítanie, na ktorý mala zdaniteľná osoba právo.

1. Úprava odpočítanej dane sa vykoná najmä vtedy, keď sa zmeny vo faktoroch, ktoré boli použité pri určení výšky odpočítanej dane, objavia po podaní daňového priznania k DPH, napríklad v prípadoch zrušenia nákupu alebo získania cenovej zľavy.

2. Odchylne od odseku 1 sa úprava odpočítanej dane nemôže vykonať pri transakciách, ktoré sú celkovo alebo čiastočne nezaplatené, v prípadoch riadne preukázaného alebo potvrdeného poškodenia, straty alebo krádeže majetku, ani v prípade tovaru určeného ako dary nepatrnej hodnoty a vzoriek uvedených v článku 16.

V prípade celkovo alebo čiastočne nezaplatených transakcií a v prípade krádeže členské štáty však môžu úpravu odpočítanej dane vyžadovať.

1. V prípade investičného majetku sa úprava odpočítanej dane rozloží na päť rokov vrátane roka, v ktorom bol majetok nadobudnutý alebo vytvorený.

Členské štáty sa však môžu pre úpravu odpočítanej dane stanoviť päťročné obdobie pozostávajúce z celých 5 rokov, ktoré začína prvým použitím majetku.

V prípade nehnuteľného investičného majetku sa dĺžka obdobia slúžiaceho na výpočet úpravy odpočítanej dane môže predĺžiť až na dvadsať rokov.

2. Ročná úprava odpočítanej dane sa uskutočňuje len do výšky jednej pätiny DPH uplatnenej na investičný majetok alebo, keď sa obdobie na úpravu odpočítanej dane predĺžilo, do výšky zodpovedajúcej časti DPH uplatnenej na investičný majetok.

Úprava odpočítanej dane uvedená v prvom pododseku sa vykoná v závislosti od úprav týkajúcich sa zmien práva na odpočítanie dane, ku ktorým došlo v nasledujúcich rokoch, v porovnaní s právom na odpočítanie dane za rok, v ktorom bol majetok nadobudnutý, vytvorený alebo prípadne po prvýkrát použitý.

1. Ak je investičný majetok dodaný v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane, ako keby ho zdaniteľná osoba stále používala v rámci svojej ekonomickej činnosti.

Ekonomická činnosť sa považuje za úplne zdanenú v prípade, keď je zdanené dodanie investičného majetku.

Ekonomická činnosť sa považuje za úplne oslobodenú od dane v prípade, keď je oslobodené od dane dodanie investičného majetku.

2. Úprava odpočítanej dane ustanovená v odseku 1 sa urobí len raz za celé obdobie na úpravu odpočítanej dane, ktoré ešte neuplynulo. Keď je však dodanie investičného majetku oslobodené od dane, členské štáty môžu upustiť od požiadavky na úpravu odpočítanej dane, pokiaľ je nadobúdateľ zdaniteľnou osobou, ktorá používa dotknutý investičný majetok výlučne na transakcie, pri ktorých je DPH odpočítateľná.

Na účely uplatňovania článkov 187 a 188 môžu členské štáty prijať tieto opatrenia:

Na účely článkov 187, 188, 189 a 191 môžu členské štáty za investičný majetok považovať služby, ktoré majú vlastnosti podobné vlastnostiam, ktoré sa bežne pripisujú investičnému majetku

Ak uplatňovanie článkov 187 a 188 prinesie v niektorom členskom štáte zanedbateľný výsledok, tento od nich môže po porade s Výborom pre DPH upustiť vzhľadom na celkový dosah DPH v dotknutom členskom štáte a na potrebu zjednodušiť administratívne postupy, pokiaľ to nespôsobí narušenie hospodárskej súťaže.

V prípade prechodu zo všeobecnej úpravy uplatňovania dane na osobitnú úpravu alebo naopak urobia členské štáty všetky potrebné kroky na zabezpečenie toho, aby zdaniteľná osoba nebola neoprávnene zvýhodnená alebo jej nebola spôsobená neoprávnená ujma.

Na účely tohto oddielu sa zdaniteľná osoba, ktorá má stálu prevádzkareň na území členského štátu, v ktorom je daň splatná, považuje za zdaniteľnú osobu, ktorá nie je usadená v tomto členskom štáte, ak sa splnia tieto podmienky:

DPH platí každá zdaniteľná osoba, ktorá uskutočňuje zdaniteľné dodanie tovaru alebo zdaniteľné poskytovanie služieb okrem prípadov, keď daň platí iná osoba v prípadoch uvedených v ►M12 článkoch 194 až 199b ◄ a článku 202.

1. Ak zdaniteľné dodanie tovaru alebo zdaniteľné poskytovanie služieb uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená na území členského štátu, v ktorom je DPH splatná, členské štáty môžu ustanoviť, že osobou povinnou platiť daň je príjemca dodaného tovaru alebo poskytovaných služieb.

DPH platí každá osoba, ktorá je identifikovaná pre DPH v členskom štáte, kde je daň splatná, a ktorej sa dodáva tovar v súlade s podmienkami stanovených v článkoch 38 alebo 39, ak dodanie uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená na území tohto členského štátu.

DPH platí každá zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná právnická osoba, ktorá je identifikovaná pre DPH, ktorej sa poskytujú služby uvedené v článku 44, ak služby poskytuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená na území členského štátu.

2. Ak je osobou povinnou platiť daň daňový zástupca určený v súlade s článkom 204, členské štáty môžu ustanoviť výnimku z odseku 1 tohto článku.

1. Ak sa osobitné transakcie týkajúce sa investičného zlata medzi zdaniteľnou osobou, ktorá pôsobí na regulovanom trhu so zlatom, a inou zdaniteľnou osobou, ktorá na tomto trhu nepôsobí, zdaňujú podľa článku 352, členské štáty určia za osobu povinnú platiť DPH nadobúdateľa.

Ak nadobúdateľ, ktorý nepôsobí na regulovanom trhu so zlatom, je zdaniteľnou osobou a má povinnosť identifikovať sa pre DPH v členskom štáte, v ktorom je daň splatná, iba pre transakcie uvedené v článku 352, predávajúci si splní daňovú povinnosť na účet nadobúdateľa v súlade s právnymi predpismi tohto členského štátu.

2. Keď dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej alebo dodanie investičného zlata tak, ako je vymedzené v článku 344 ods. 1, uskutoční zdaniteľná osoba, ktorá využila jednu z možností stanovených v článkoch 348, 349 a 350, za osobu povinnú platiť daň môžu členské štáty určiť nadobúdateľa.

1. Členské štáty môžu stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH je zdaniteľná osoba, ktorej bola vykonaná ktorákoľvek z týchto dodávok:

2. Členské štáty môžu pri uplatňovaní možnosti ustanovenej v odseku 1 obmedziť dodanie tovaru a poskytovanie služieb a kategórie dodávateľov, poskytovateľov, nadobúdateľov alebo príjemcov, na ktoré sa tieto opatrenia môžu vzťahovať.

3. Na účely uplatňovania odseku 1 môžu členské štáty prijať tieto opatrenia:

4. Členské štáty informujú Výbor pre DPH o opatreniach vnútroštátneho práva, ktoré prijali podľa odseku 1, pokiaľ to nie sú opatrenia, ktoré Rada už povolila do 13. augusta 2006 v súlade s článkom 27 ods. 1 až 4 smernice 77/388/EHS, a ktoré sú naďalej platné na základe odseku 1 tohto článku.

1. ►M12 Členské štáty môžu do 31. decembra 2018 a minimálne na obdobie dvoch rokov stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH je zdaniteľná osoba, v prospech ktorej sa uskutočnilo niektoré z nasledujúcich dodaní alebo poskytnutí: ◄

1a. Členské štáty môžu stanoviť podmienky uplatňovania mechanizmu uvedeného v odseku 1.

1b. Uplatňovanie mechanizmu uvedeného v odseku 1 na dodania akéhokoľvek tovaru alebo akýchkoľvek služieb uvedených v písmenách c) až j) uvedeného odseku podlieha zavedeniu primeraných a účinných oznamovacích povinností pre zdaniteľné osoby dodávajúce tovar alebo poskytujúce služby, na ktoré sa vzťahuje mechanizmus uvedený v odseku 1.

2. Pri zavedení akéhokoľvek mechanizmu uvedeného v odseku 1 informujú členské štáty výbor pre DPH o uplatňovaní takéhoto mechanizmu a predložia výboru pre DPH tieto informácie:

3. ►M12 Členské štáty, ktoré uplatňujú mechanizmus uvedený v odseku 1, predložia Komisii na základe hodnotiacich kritérií stanovených v odseku 2 písm. c) správu najneskôr do 30. júna 2017. ◄ V správe sa jasne označia informácie, ktoré sa považujú za dôverné, a informácie, ktoré sa môžu uverejniť.

V správe sa uvedie podrobné vyhodnotenie celkovej efektívnosti a účinnosti opatrenia, predovšetkým pokiaľ ide o:

4. Každý členský štát, ktorý po nadobudnutí účinnosti tohto článku zistil zmeny vo vývoji podvodnej činnosti na svojom území v súvislosti s tovarom a službami uvedenými v odseku 1, predloží Komisii v tejto súvislosti správu najneskôr do 30. júna 2017.

5. Komisia do 1. januára 2018 predloží Európskemu parlamentu a Rade správu o celkovom posúdení vplyvu mechanizmu uvedeného v odseku 1 na boj proti podvodom.

1. Členský štát môže v naliehavých prípadoch potreby a v súlade s odsekmi 2 a 3 určiť príjemcu ako osobu povinnú zaplatiť DPH pri osobitných dodaniach tovaru a poskytnutí služieb odchylne od článku 193 ako osobitné opatrenie mechanizmu rýchlej reakcie s cieľom bojovať proti neočakávaným a rozsiahlym podvodom, ktoré môžu viesť k značným a nenapraviteľným finančným stratám.

Toto osobitné opatrenie mechanizmu rýchlej reakcie podlieha primeraným kontrolným opatreniam členského štátu v súvislosti so zdaniteľnými osobami dodávajúcimi tovar alebo poskytujúcimi služby, na ktoré sa toto opatrenie vzťahuje, a obdobie jeho uplatňovania nepresahuje deväť mesiacov.

2. Členský štát, ktorý chce zaviesť osobitné opatrenie mechanizmu rýchlej reakcie stanovené v odseku 1, zašle oznámenie Komisii, pričom použije štandardizovaný formulár stanovený v súlade s odsekom 4, a zároveň ho zašle aj ostatným členským štátom. Členský štát poskytne Komisii informácie o príslušnom sektore, druhu a charakteristických znakoch podvodu, o existujúcich závažných dôvodoch naliehavosti, neočakávanom a rozsiahlom charaktere podvodu a jeho dôsledkoch spočívajúcich v značných a nenapraviteľných finančných stratách. Ak Komisia usúdi, že nemá k dispozícii všetky potrebné údaje, do dvoch týždňov od prijatia oznámenia kontaktuje dotknutý členský štát a uvedie, ktoré dodatočné informácie požaduje. Každá dodatočná informácia, ktorú Komisii poskytne dotknutý členský štát, sa zároveň zašle aj ostatným členským štátom. Ak poskytnuté dodatočné informácie nie sú postačujúce, Komisia o tom daný členských štát informuje do jedného týždňa.

Členský štát, ktorý si želá zaviesť osobitné opatrenie mechanizmu rýchlej reakcie ako sa stanovuje v odseku 1, musí zároveň podať žiadosť Komisii v súlade s postupom stanoveným v článku 395 ods. 2 a 3.

3. Akonáhle už má Komisia k dispozícii všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie oznámenia uvedeného v prvom pododseku odseku 2, informuje o tom členský štát. V prípade, že vznesie námietku voči osobitnému opatreniu mechanizmu rýchlej reakcie, vypracuje do jedného mesiaca od doručenia oznámenia záporné stanovisko a informuje o tom dotknutý členský štát a výbor pre DPH. V prípade, že sa Komisia rozhodne nevzniesť námietky, potvrdí to písomne v rovnakej lehote dotknutému členskému štátu i výboru pre DPH. Členský štát môže prijať osobitné opatrenie mechanizmu rýchlej reakcie odo dňa obdržania tohto potvrdenia. Komisia pri hodnotení oznámenia vezme do úvahy názory akéhokoľvek iného členského štátu, ktoré sa jej zašlú písomne.

4. Komisia prijme vykonávací akt, ktorým sa stanoví štandardizovaný formulár na zaslanie oznámenia o osobitnom opatrení mechanizmu rýchlej reakcie uvedený v odseku 2 a informácií uvedených v prvom pododseku odseku 2. Uvedený vykonávací akt sa prijme v súlade s postupom preskúmania uvedeným odseku 5.

5. Ak sa odvoláva na tento odsek, uplatňuje sa článok 5 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 182/2011 ( 11 ) a na tento účel je výborom výbor zriadený podľa článku 58 nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010 ( 12 ).

DPH platí každá osoba, ktorá v rámci Spoločenstva uskutočňuje nadobudnutie zdaniteľného tovaru.

Pri dovoze platí DPH osoba alebo osoby, ktoré určí alebo uzná za osoby povinné platiť daň členský štát dovozu.

DPH platí osoba, ktorá spôsobí, že sa na tovar prestanú vzťahovať režimy alebo situácie uvedené v článkoch 156, 157, 158, 160 a 161.

1. Ak je podľa článkov 193 až 197 a článkov 199 a 200 osobou povinnou platiť daň zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná, členské štáty jej môžu umožniť určiť daňového zástupcu ako osobu povinnú platiť daň.

Ak okrem toho zdaniteľnú transakciu uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná, a ak neexistuje s krajinou, v ktorej je táto zdaniteľná osoba usadená alebo má svoje sídlo, žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci, ktorú ustanovuje smernica Rady 76/308/EHS ( 13 ) a nariadenie Rady (ES) č. 1798/2003 ( 14 ), členské štáty môžu prijať opatrenia, ktoré stanovia, že osobou povinnou platiť daň je daňový zástupca určený neusadenou zdaniteľnou osobou.

Členské štáty však nesmú uplatniť možnosť uvedenú v druhom pododseku na zdaniteľnú osobu neusadenú v rámci Spoločenstva v zmysle článku 358a bodu 1, ktorá si zvolila osobitnú úpravu pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby.

2. Možnosť stanovená v prvom pododseku odseku 1 podlieha podmienkam a pravidlám ustanoveným každým členským štátom.

V situáciách uvedených v článkoch 193 až 200 a v článkoch 202, 203 a 204 môžu členské štáty stanoviť, že osoba iná ako osoba povinná platiť daň ručí spoločne a nerozdielne za platbu DPH.

Každá zdaniteľná osoba, ktorá je osobou povinnou platiť daň, musí zaplatiť čistú výšku DPH pri podaní daňového priznania k DPH ustanoveného v článku 250. Členské štáty však môžu stanoviť iný termín na platbu tejto sumy, alebo môžu požadovať zaplatenie preddavkov.

Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby osoby, ktoré sa v súlade s článkami 194 až 197 a s článkami 199 a 204 považujú za osoby povinné platiť DPH namiesto zdaniteľnej osoby, ktorá nie je usadená na ich území, splnili svoju platobnú povinnosť ustanovenú v tomto oddiele

Členské štáty tiež prijmú opatrenia potrebné na to, aby osoby, ktoré v súlade s článkom 205 ručia spoločne a nerozdielne za platbu DPH, splnili túto platobnú povinnosť.

Ak členské štáty určia nadobúdateľa investičného zlata za osobu povinnú platiť DPH podľa článku 198 ods. 1, alebo ak uplatnia možnosť ustanovenú v článku 198 ods. 2 určiť za osobu povinnú platiť daň nadobúdateľa zlata vo forme suroviny, polotovaru alebo investičného zlata v zmysle jeho vymedzenia v článku 344 ods. 1, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby táto osoba splnila platobnú povinnosť stanovenú v tomto oddiele.

Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby nezdaniteľné právnické osoby, ktoré sú povinné platiť DPH z nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva podľa článku 2 ods. 1 písm. b) bode (i), splnili platobnú povinnosť stanovenú v tomto oddiele.

Členské štáty stanovia spôsoby platby DPH pri nadobudnutí nových dopravných prostriedkov v rámci Spoločenstva uvedenom v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (ii), ako aj pri nadobudnutí výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani v rámci Spoločenstva uvedenom v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (iii).

Členské štáty môžu najmä ustanoviť, že DPH splatná z tovaru dovezeného zdaniteľnými osobami alebo osobami, ktoré sú povinné platiť daň, prípadne určitými kategóriami týchto osôb, nemusí byť zaplatená v čase dovozu pod podmienkou, že sa daň ako taká uvedie v daňovom priznaní k DPH podanom v súlade s článkom 250.

Členské štáty môžu oslobodiť zdaniteľné osoby od platby splatnej DPH, ak je jej výška zanedbateľná.

1. Každá zdaniteľná osoba oznamuje začatie, zmenu alebo ukončenie svojej činnosti, ktorú vykonáva ako zdaniteľná osoba.

Členské štáty umožnia, a môžu požadovať, aby sa oznámenie podávalo elektronicky v súlade s podmienkami, ktoré stanovia.

2. Bez toho, aby boli dotknuté ustanovenia prvého pododseku odseku 1, každá zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná právnická osoba, ktorá v rámci Spoločenstva nadobúda tovar nepodliehajúci DPH podľa článku 3 ods. 1, musí oznámiť, že takéto nadobudnutie uskutočňuje, ak podmienky ustanovené v uvedenom článku, za ktorých takéto nadobudnutie nepodlieha dani, už viac nie sú splnené.

1. Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na identifikovanie týchto osôb pomocou individuálneho čísla:

2. Členské štáty nemusia identifikovať niektoré zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú transakcie príležitostne v zmysle článku 12.

Každé individuálne identifikačné číslo DPH musí mať predponu podľa normy ISO č. 3166 alfa 2, pomocou ktorého je možné identifikovať členský štát, ktorý toto identifikačné číslo vydal.

Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby ich identifikačné systémy umožnili identifikovať zdaniteľné osoby uvedené v článku 214 a aby sa tak zabezpečilo správne uplatnenie prechodnej úpravy zdanenia transakcií v rámci Spoločenstva ustanovenej v článku 402.

Na účely tejto smernice „elektronická faktúra“ je faktúra, ktorá obsahuje údaje požadované v tejto smernici a ktorá sa vyhotovila a prijala v akomkoľvek elektronickom formáte.

Na účely tejto smernice akceptujú členské štáty ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky a ktoré spĺňajú podmienky ustanovené v tejto kapitole.

Za faktúru sa považuje každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje.

1. Každá zdaniteľná osoba zabezpečuje, aby v nasledujúcich prípadoch vyhotovila faktúru ona sama alebo jej odberateľ, alebo aby faktúru v jej mene a na jej účet vyhotovila tretia strana:

2. Odchylne od odseku 1 a bez toho, aby bol dotknutý článok 221 ods. 2, sa nevyžaduje vyhotovenie faktúry v súvislosti s poskytovaniami služieb oslobodenými od dane podľa článku 135 ods. 1 písm. a) až g).

1. Členské štáty umožnia zdaniteľným osobám vyhotoviť zjednodušenú faktúru v každom z týchto prípadov:

2. Členské štáty nepovolia zdaniteľným osobám zjednodušenú faktúru, ak je potrebné faktúry vyhotovovať podľa článku 220 ods. 1 body 2 a 3 alebo ak zdaniteľné dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná, alebo ktorej prevádzkareň v danom členskom štáte nezasahuje do dodávania tovaru alebo poskytovania služieb v zmysle článku 192a, a osobou povinnou platiť DPH je osoba, ktorej sa tovar dodáva alebo služby poskytujú.

1. Členské štáty môžu uložiť zdaniteľným osobám povinnosť vyhotoviť faktúru, ktorá bude obsahovať údaje požadované podľa článku 226 alebo článku 226b, pri iných dodaniach tovaru alebo iných poskytnutiach služieb, ako sú tie, ktoré sú uvedené v článku 220 ods. 1.

2. Členské štáty môžu uložiť zdaniteľným osobám usadeným na ich území alebo so stálou prevádzkarňou na ich území, z ktorej sa dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb uskutočňuje, povinnosť vyhotoviť faktúru, ktorá bude obsahovať údaje požadované v článku 226 alebo v článku 226b, pri poskytnutiach služieb oslobodených od dane podľa článku 135 ods. 1 písm. a) až g), ktoré tieto zdaniteľné osoby uskutočnili na ich území alebo mimo Spoločenstva.

3. Členské štáty môžu oslobodiť zdaniteľné osoby od povinnosti ustanovenej v článku 220 ods. 1 alebo v článku 220a vyhotoviť faktúru pri dodaní tovaru alebo poskytovaní služieb, ktoré uskutočňujú na svojom území a ktoré sú oslobodené od dane s možnosťou alebo bez možnosti odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni v súlade s článkami 110 a 111, článkom 125 ods. 1, článkom 127, článkom 128 ods. 1, článkom 132, článkom 135 ods. 1 písm. h) až l), článkami 136, 371, 375, 376 a 377, článkom 378 ods. 2, článkom 379 ods. 2 a článkami 380 až 390c.

V prípade dodaní tovaru uskutočnených v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 alebo v prípade poskytnutí služieb, za ktoré je povinný platiť DPH odberateľ podľa článku 196, sa faktúra vyhotoví najneskôr v pätnásty deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zdaniteľná udalosť nastala.

V prípade iných dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb môžu členské štáty stanoviť pre zdaniteľné osoby lehoty na vyhotovenie faktúr.

Členské štáty umožnia zdaniteľným osobám vyhotoviť súhrnné faktúry, v ktorých sú uvedené viaceré samostatné dodania tovaru alebo poskytnutia služieb pod podmienkou, že daňová povinnosť v súvislosti s dodaniami tovaru alebo poskytnutiami služieb uvedenými na súhrnnej faktúre vzniká v tom istom kalendárnom mesiaci.

Bez toho, aby bol dotknutý článok 222, môžu členské štáty povoliť, aby súhrnné faktúry zahŕňali dodania tovaru alebo poskytnutia služieb, v súvislosti s ktorými daňová povinnosť vznikla v období dlhšom ako jeden kalendárny mesiac.

Odberateľ môže vyhotoviť faktúry za tovar alebo služby, ktoré mu dodala alebo poskytla zdaniteľná osoba, ak medzi týmito dvomi stranami existuje predchádzajúca dohoda a ak existuje postup na uznanie každej faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby. Členský štát môže požadovať, aby sa tieto faktúry vyhotovili v mene a na účet zdaniteľnej osoby.

Členské štáty môžu stanoviť zdaniteľným osobám osobitné podmienky v prípadoch, keď sú tretia strana alebo odberateľ, ktorý vyhotovuje faktúry, usadení v krajine, s ktorou neexistuje žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci ustanovenej v smernici 2010/24/EÚ ( 15 ) a nariadení (ES) č. 1798/2003 ( 16 ).

Bez toho, aby boli dotknuté osobitné ustanovenia uvedené v tejto smernici, faktúry vyhotované podľa článkov 220 a 221 musia obsahovať iba tieto údaje:

Ak faktúru vyhotoví zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je daň splatná, alebo ktorej prevádzkareň v danom členskom štáte nezasahuje do dodávania tovaru alebo poskytovania služieb v zmysle článku 192a, a ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby odberateľovi, ktorý je povinný platiť DPH, zdaniteľná osoba môže vynechať údaje uvedené v článku 226 bodoch 8, 9 a 10 a namiesto toho formou odkazu na množstvo alebo rozsah a povahu dodaného tovaru alebo poskytnutých služieb uviesť základ dane z tohto tovaru alebo týchto služieb.

Pokiaľ ide o zjednodušené faktúry vyhotovené podľa článku 220a a článku 221 ods. 1 a 2, členské štáty vyžadujú, aby sa uvádzali aspoň tieto údaje:

Členské štáty nesmú vyžadovať iné údaje na faktúrach, než sú údaje uvedené v článkoch 226, 227 a 230.

Členské štáty môžu požadovať od zdaniteľných osôb, ktoré sú usadené na ich území a tam dodávajú tovar alebo poskytujú služby, aby uviedli identifikačné číslo pre DPH odberateľa, ktoré je uvedené v článku 214, v iných prípadoch ako tých, ktoré sú uvedené v článku 226 bode 4.

Sumy uvedené na faktúre sa môžu uvádzať v akejkoľvek mene za predpokladu, že výška DPH, ktorá sa má zaplatiť alebo upraviť, je uvedená v národnej mene členského štátu, s tým, že sa využije prepočítací mechanizmus ustanovený v článku 91.

1. Vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry bez ohľadu na to, či má papierovú alebo elektronickú podobu, sa zabezpečuje od okamihu jej vyhotovenia do uplynutia obdobia určeného na uchovávanie faktúry.

Každá zdaniteľná osoba určí spôsob zabezpečenia vierohodnosti pôvodu, neporušenosti obsahu a čitateľnosti faktúry. To je možné dosiahnuť akýmikoľvek kontrolami riadenia, ktorými by sa vytvoril spoľahlivý kontrolný záznam priraďujúci faktúru k príslušnému dodaniu tovaru alebo poskytnutiu služieb.

„Vierohodnosť pôvodu“ znamená potvrdenie totožnosti dodávateľa, resp. poskytovateľa alebo vyhotoviteľa faktúry.

„Neporušenosť obsahu“ znamená, že obsah vyžadovaný podľa tejto smernice sa nepozmenil.

2. Iným spôsobom zabezpečenia vierohodnosti pôvodu a neporušenosti obsahu elektronickej faktúry než prostredníctvom druhu kontroly riadenia uvedeného v odseku 1 druhom pododseku sú napríklad tieto technológie:

Členské štáty môžu ustanoviť osobitné podmienky pre elektronické faktúry vyhotovené za tovary alebo služby dodané resp. poskytnuté na ich území z krajiny, s ktorou neexistuje žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci ustanovenej v smernici 2010/24/EÚ a nariadení (ES) č. 1798/2003.

V prípade súborov obsahujúcich viacero elektronických faktúr, ktoré sú posielané alebo sprístupňované rovnakému príjemcovi, je možné údaje, ktoré sú spoločné pre jednotlivé faktúry, uviesť len raz, ak sú pre každú faktúru prístupné všetky informácie.

Komisia najneskôr do 31. decembra 2016 predloží Európskemu parlamentu a Rade súhrnnú hodnotiacu správu, ktorá bude vychádzať z nezávislej ekonomickej analýzy, o vplyve nových pravidiel fakturácie uplatniteľných od 1. januára 2013 a najmä o rozsahu, v akom reálne viedli k zníženiu administratívneho zaťaženia pre podniky, pričom táto správa bude doplnená podľa potreby o zodpovedajúci návrh na zmenu a doplnenie príslušných pravidiel.

1. Členské štáty po porade s Výborom pre DPH a v súlade s podmienkami, ktoré môžu určiť, môžu ustanoviť, že na faktúrach týkajúcich sa dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb sa v nasledujúcich prípadoch uvedú len údaje vyžadované podľa článku 226b:

3. Zjednodušený postup ustanovený v odseku 1 sa neuplatňuje, ak sa vyžaduje, aby sa faktúry vyhotovovali podľa článku 220 ods. 1 bodov 2 a 3 alebo ak zdaniteľné dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná, alebo ktorej prevádzkareň v danom členskom štáte nezasahuje do dodávania tovaru alebo poskytovania služieb v zmysle článku 192a, a osobou povinnou platiť DPH je osoba, ktorej sa dodáva tovar alebo poskytujú služby.

V prípadoch, keď členské štáty využijú možnosť upravenú v článku 272 ods. 1 prvom pododseku písm. b) neprideliť identifikačné číslo pre DPH zdaniteľným osobám, ktoré neuskutočňujú žiadnu z transakcií uvedených v článkoch 20, 21, 22, 33, 36, 138 a 141, a keď dodávateľovi alebo odberateľovi nebolo pridelené takéto identifikačné číslo pre DPH, na faktúre sa nahradí iným číslom vymedzeným dotknutými členskými štátmi, ktoré sa nazýva daňové registračné číslo.

Ak zdaniteľnej osobe bolo pridelené identifikačné číslo pre DPH, členské štáty, ktoré využijú možnosť upravenú v článku 272 ods. 1 prvom pododseku písm. b), môžu tiež požadovať, aby faktúra obsahovala tieto údaje:

Na účely tejto kapitoly „elektronické uchovávanie faktúry“ je uloženie údajov vykonané prostredníctvom elektronického zariadenia na spracovanie (vrátane digitálnej kompresie) a uchovávanie údajov použitím drôtových, rádiových, optických alebo iných elektromagnetických prostriedkov.

Každá zdaniteľná osoba musí viesť dostatočne podrobné účtovníctvo, aby sa mohla uplatniť DPH a aby správca dane mohol jej uplatnenie preveriť.

1. Každá zdaniteľná osoba vedie zoznam tovaru, ktorý odoslala alebo prepravila alebo ktorý bol na jej účet odoslaný alebo prepravený na miesto určenia nachádzajúce sa mimo územia členského štátu začatia prepravy, ale v rámci Spoločenstva, na účely transakcií, ktoré pozostávajú z oceňovania uvedeného tovaru alebo prác na tomto tovare alebo z jeho dočasného použitia, uvedených v článku 17 ods. 2 písm. f), g) a h).

2. Každá zdaniteľná osoba vedie dostatočne podrobné účtovníctvo umožňujúce identifikáciu tovaru, ktorý jej zaslala z iného členského štátu zdaniteľná osoba identifikovaná pre DPH v tomto inom členskom štáte alebo ktorý sa jej zaslal na účet tejto zdaniteľnej osoby a ktorý sa používa v rámci služieb, ktoré pozostávajú z oceňovania tohto tovaru alebo práce na ňom.

Každá zdaniteľná osoba zabezpečí uchovávanie kópií faktúr, ktoré vyhotovila alebo ktoré vyhotovil odberateľ, alebo ktoré boli vyhotovené v jej mene a na jej účet treťou stranou, ako aj všetkých faktúr, ktoré prijala.

1. Na účely tejto smernice zdaniteľná osoba môže určiť miesto uchovávania všetkých faktúr pod podmienkou, že sprístupní všetky faktúry alebo informácie uchovávané v súlade s článkom 244 bez zbytočného oneskorenia príslušným orgánom, vždy keď o to požiadajú.

2. Členské štáty môžu vyžadovať, aby im zdaniteľné osoby usadené na ich území oznámili miesto uchovávania, ak sa toto miesto nachádza mimo ich územia.

Členské štáty môžu tiež vyžadovať od zdaniteľných osôb, ktoré sú usadené na ich území, aby na ich území uchovávali faktúry, ktoré vyhotovili alebo ktoré vyhotovil odberateľ, alebo ktoré vyhotovila v ich mene a na ich účet tretia strana, ako aj všetky faktúry, ktoré prijali, ak nie sú uchovávané elektronickým spôsobom zaručujúcim úplný prístup online k daným údajom.

1. Každý členský štát určí obdobie, počas ktorého zdaniteľné osoby musia uchovávať faktúry za dodania tovaru alebo poskytnutia služieb uskutočnené na jeho území, ako aj faktúry, ktoré prijali zdaniteľné osoby, ktoré sú na jeho území usadené.

2. S cieľom zabezpečiť splnenie požiadaviek ustanovených v článku 233 členský štát uvedený v odseku 1 môže vyžadovať, aby sa faktúry uchovávali v pôvodnej forme, v akej sa zaslali alebo sprístupnili, či už na papieri alebo elektronicky. Navyše v prípade faktúr uchovávaných elektronicky môže členský štát vyžadovať, aby sa elektronicky uchovávali aj údaje zaručujúce vierohodnosť pôvodu faktúr a neporušenosť ich obsahu, ako sa ustanovuje v článku 233.

3. Členský štát uvedený v odseku 1 môže ustanoviť osobitné podmienky, ktorými zakáže alebo obmedzí uchovávanie faktúr v krajine, s ktorou neexistuje žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci ustanovenej v smernici 2010/24/EÚ a nariadení (ES) č. 1798/2003, alebo právu uvedenému v článku 249, ktoré sa týka elektronického prístupu k faktúram, ich sťahovania a používania.

Členské štáty môžu v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, požadovať uchovávanie faktúr prijatých nezdaniteľnými osobami.

Právo na prístup k elektronicky uchovávaným faktúram v inom členskom štáte

Na účely kontroly a pokiaľ ide o faktúry týkajúce sa dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb na ich území a faktúry prijaté zdaniteľnými osobami usadenými na ich území, členské štáty môžu v súvislosti s určitými zdaniteľnými osobami alebo v určitých prípadoch požadovať preklad do ich úradných jazykov. Členské štáty však nemusia stanoviť všeobecnú požiadavku, aby sa faktúry prekladali.

Ak zdaniteľná osoba uchováva faktúry, ktoré vyhotovuje alebo prijíma, elektronicky, čím zaručuje prístup on-line k predmetným údajom, príslušné orgány členského štátu, v ktorom je usadená, a v prípade, že DPH je splatná v inom členskom štáte, tak aj príslušné orgány tohto iného členského štátu, majú na účely kontroly právo na prístup k týmto faktúram, na ich sťahovanie a používanie.

1. Každá zdaniteľná osoba musí podať daňové priznanie k DPH, v ktorom uvedie všetky údaje potrebné na výpočet výšky daňovej povinnosti vrátane výšky odpočítateľnej dane a, pokiaľ je to nevyhnutné pre stanovenie vymeriavacieho základu, celkovú hodnotu transakcií vzťahujúcich sa na túto daňovú povinnosť a na túto odpočítateľnú daň, ako aj hodnotu transakcií oslobodených od dane.

2. Členské štáty umožnia a môžu požadovať, aby sa v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, daňové priznania k DPH uvedené v odseku 1 podávali elektronicky.

Okrem údajov uvedených v článku 250 obsahuje daňové priznanie k DPH za dané zdaňovacie obdobie tieto údaje:

1. Daňové priznanie k DPH sa musí podať v lehote, ktorú určia členské štáty. Táto lehota nesmie prekročiť dva mesiace od uplynutia každého zdaňovacieho obdobia.

2. Každý členský štát určí zdaňovacie obdobie v trvaní jedného, dvoch alebo troch mesiacov.

Členské štáty však môžu určiť rôzne zdaňovacie obdobia za predpokladu, že nepresiahnu jeden rok.

Švédsko môže uplatňovať pre malé a stredné podniky zjednodušený postup, v rámci ktorého zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú len transakcie zdaniteľné na vnútroštátnej úrovni, môžu podať daňové priznanie k DPH tri mesiace po uplynutí ročného zdaňovacieho obdobia pre priame dane.

Čo sa týka nových dopravných prostriedkov dodaných v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 2 písm. a) zdaniteľnou osobou identifikovanou pre DPH nadobúdateľovi, ktorý nie je identifikovaný pre DPH, alebo zdaniteľnou osobou uvedenou v článku 9 ods. 2, členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby predávajúci poskytol všetky informácie potrebné na uplatnenie DPH a jej preverenie zo strany správcu dane.

Ak podľa článku 198 ods. 1 členské štáty určia za osobu povinnú platiť daň nadobúdateľa investičného zlata, alebo ak uplatnia možnosť ustanovenú v článku 198 ods. 2 určiť za osobu povinnú platiť daň nadobúdateľa zlata vo forme suroviny, polotovaru alebo investičného zlata v zmysle vymedzenia v článku 344 ods. 1, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby táto osoba splnila povinnosti týkajúce sa daňového priznania ustanovené v tejto kapitole.

Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby tie osoby, ktoré sa v súlade s článkami 194 až 197 a s článkom 204 považujú za osoby povinné platiť daň namiesto zdaniteľnej osoby, ktorá nie je usadená na ich území, splnili povinnosti týkajúce sa daňového priznania ustanovené v tejto kapitole.

Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby nezdaniteľné právnické osoby, ktoré sú povinné platiť daň z tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva, ako sa uvádza v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (i), splnili povinnosti týkajúce sa daňového priznania ustanovené v tejto kapitole.

Členské štáty určia pravidlá pre daňové priznanie v súvislosti s nadobúdaním nových dopravných prostriedkov v rámci Spoločenstva uvedeným v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (ii), ako aj v súvislosti s nadobúdaním výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani v rámci Spoločenstva uvedeným v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (iii).

Členské štáty môžu požadovať, aby osoby, ktoré nadobúdajú nové dopravné prostriedky v rámci Spoločenstva v zmysle článku 2 ods. 1 písm. b) bodu (ii), poskytli pri podaní daňového priznania k DPH všetky informácie potrebné na uplatnenie DPH a jej preverenie zo strany správcu dane.

Členské štáty určia pravidlá pre daňové priznanie v súvislosti s dovozom tovaru.

1. Členské štáty môžu požadovať, aby zdaniteľná osoba podala daňové priznanie zahŕňajúce všetky údaje uvedené v článkoch 250 a 251 za všetky transakcie uskutočnené v prechádzajúcom roku. Toto daňové priznanie obsahuje všetky informácie potrebné na prípadné úpravy.

2. Členské štáty umožnia a môžu požadovať, aby sa v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, daňové priznanie uvedené v odseku 1 podávalo elektronicky.

Každá zdaniteľná osoba identifikovaná pre DPH musí predložiť súhrnný výkaz týchto osôb:

1. Súhrnný výkaz sa zostavuje za každý kalendárny mesiac v lehote nepresahujúcej jeden mesiac a v súlade s postupmi, ktoré stanovia členské štáty.

1a. Členské štáty však môžu za podmienok, ktoré môžu stanoviť, zdaniteľným osobám povoliť podávať súhrnné výkazy za každý kalendárny štvrťrok v lehote nepresahujúcej jeden mesiac od skončenia štvrťroka, pokiaľ celková hodnota bez DPH za štvrťrok pri dodaniach tovaru uvedených v článku 264 ods. 1 písm. d) a článku 265 ods. 1 písm. c) nepresiahne v danom štvrťroku ani v žiadnom z predchádzajúcich štyroch štvrťrokov sumu 50 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene.

Možnosť voľby uvedená v prvom pododseku sa prestáva uplatňovať od skončenia mesiaca, v ktorom celková hodnota bez DPH dodaní tovaru uvedených v článku 264 ods. 1 písm. d) a článku 265 ods. 1 písm. c) presiahne za daný štvrťrok sumu 50 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene. V tomto prípade sa súhrnný výkaz zostavuje za mesiac, respektíve mesiace, ktoré uplynuli od začiatku štvrťroka v lehote nepresahujúcej jeden mesiac.

1b. Do 31. decembra 2011 môžu členské štáty stanoviť sumu uvedenú v odseku 1a vo výške 100 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene.

1c. Členské štáty môžu za podmienok, ktoré môžu stanoviť, povoliť zdaniteľným osobám v prípade poskytovaní služieb uvedených v článku 264 ods. 1 písm. d) podávať súhrnné výkazy za každý kalendárny štvrťrok v lehote nepresahujúcej jeden mesiac od skončenia príslušného štvrťroka.

Členské štáty môžu najmä požadovať, aby zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú tovar alebo poskytujú služby uvedené v článku 264 ods. 1 písm. d), podávali súhrnný výkaz v lehote vyplývajúcej z uplatňovania odsekov 1 až 1b.

2. Členské štáty povoľujú a môžu požadovať, aby sa v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, súhrnný výkaz uvedený v odseku 1 podával v podobe súboru zaslaného elektronicky.

2. Hodnota uvedená v odseku 1 písm. d) sa priznáva za obdobie, za ktoré sa podal súhrnný výkaz, určené v súlade s článkom 263 ods. 1 až 1c, a v ktorom vznikla daňová povinnosť.

Hodnota uvedená v odseku 1 písm. f) sa priznáva za obdobie, za ktoré sa podal súhrnný výkaz, určené v súlade s článkom 263 ods. 1 až 1c, a v ktorom je nadobúdateľ upovedomený o oprave.

1. V prípade nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva uvedených v článku 42, zdaniteľná osoba identifikovaná pre DPH v členskom štáte, ktorý jej pridelil identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým tovar nadobudla, musí v súhrnnom výkaze jasne uviesť tieto údaje:

2. Hodnota uvedená v odseku 1 písm. c) sa priznáva za obdobie, za ktoré sa podal súhrnný výkaz, určené v súlade s článkom 263 ods. 1 až 1b, a v ktorom vznikla daňová povinnosť.

Odchylne od článkov 264 a 265 môžu členské štáty požadovať, aby súhrnné výkazy obsahovali dodatočné údaje.

Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby osoby, ktoré sú v súlade s článkami 194 a 204 považované za osoby povinné platiť daň namiesto zdaniteľnej osoby, ktorá nie je usadená na ich území, splnili povinnosť podať súhrnné výkazy, ktorú ustanovuje táto kapitola.

Členské štáty môžu požadovať, aby zdaniteľné osoby, ktoré na ich území nadobúdajú tovar v rámci Spoločenstva, ako aj uskutočňujú transakcie, ktoré sa za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva považujú podľa článkov 21 a 22, podali výkaz obsahujúci údaje o týchto nadobudnutiach, ale pod podmienkou, že takýto výkaz nemožno požadovať za obdobie kratšie než jeden mesiac.

Rada môže na návrh Komisie jednomyseľne oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia uvedené v článkoch 270 a 271 s cieľom zjednodušiť povinnosť podať súhrnný výkaz ustanovenú v tejto kapitole. Takéto opatrenia nesmú ohroziť riadnu kontrolu transakcií v rámci Spoločenstva.

Na základe oprávnenia uvedeného v článku 269 môžu členské štáty oprávniť zdaniteľné osoby, aby predložili ročné súhrnné výkazy uvádzajúce identifikačné čísla DPH, v inom členskom štáte, nadobúdateľov, ktorým tieto zdaniteľné osoby dodali tovar v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. c), ak zdaniteľná osoba spĺňa tieto tri podmienky:

Na základe oprávnenia uvedeného v článku 269 môžu členské štáty, ktoré stanovia zdaňovacie obdobie, za ktoré zdaniteľné osoby musia podať daňové priznanie k DPH uvedené v článku 250, na viac ako tri mesiace, oprávniť tieto zdaniteľné osoby podať súhrnný výkaz za toto isté obdobie, ak tieto zdaniteľné osoby spĺňajú tieto tri podmienky:

1. Členské štáty môžu oslobodiť od niektorých alebo všetkých povinností uvedených v kapitolách 2 až 6 tieto zdaniteľné osoby:

Členské štáty nesmú oslobodiť zdaniteľné osoby uvedené v písmene b) prvého pododseku od povinností fakturácie ustanovených v kapitole 3 oddieloch 3 až 6 a v kapitole 4 oddiele 3.

2. Ak členské štáty využijú možnosť ustanovenú v písmene e) prvého pododseku odseku 1, musia prijať opatrenia potrebné na zabezpečenie správneho uplatňovania prechodnej úpravy zdaňovania transakcií v rámci Spoločenstva.

3. Členské štáty môžu oslobodiť iné zdaniteľné osoby ako tie, ktoré sú uvedené v odseku 1, od určitých účtovných povinností uvedených v článku 242..

Členské štáty môžu uložiť iné povinnosti, ktoré považujú za potrebné na riadny výber DPH a na predchádzanie daňovým podvodom, pod podmienkou, že splnia požiadavku rovnakého zaobchádzania s transakciami uskutočňovanými na vnútroštátnej úrovni a s transakciami uskutočňovanými medzi členskými štátmi zdaniteľnými osobami, a pod podmienkou, že tieto povinnosti nepovedú pri obchode medzi členskými štátmi k formalitám spojeným s prechodom hraníc.

Možnosť ustanovená v prvom pododseku sa nesmie použiť na uloženie ďalších povinností fakturácie ako tých, ktoré sú stanovené v kapitole 3.

Ustanovenia článkov 275, 276 a 277 sa uplatňujú na dovoz tovaru vo voľnom obehu, ktorý vstúpi do Spoločenstva z tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva.

Na dovoz tovaru uvedeného v článku 274 sa vzťahujú rovnaké formality ako tie, ktoré ustanovujú colné predpisy Spoločenstva platné pre dovoz tovaru do colného územia Spoločenstva.

Ak odoslanie alebo preprava tovaru uvedeného v článku 274 končí v mieste, ktoré sa nachádza mimo členského štátu, v ktorom vstúpil do Spoločenstva, tento tovar sa v Spoločenstve nachádza v colnom režime vnútorný tranzit Spoločenstva ustanovenom platnými colnými predpismi Spoločenstva, pokiaľ bol tento tovar predmetom vyhlásenia, ktorým bol pri vstupe do Spoločenstva prepustený do tohto režimu.

Ak sa tovar uvedený v článku 274 pri vstupe do Spoločenstva nachádza v jednej zo situácií, na základe ktorej by sa na neho, ak by bol dovezený v zmysle prvého odseku článku 30, vzťahoval niektorý z režimov alebo niektorá zo situácií uvedených v článku 156, alebo by sa naň vzťahoval colný režim dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla, členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby mohol tovar ostať v Spoločenstve za rovnakých podmienok, ako sú podmienky ustanovené pre uplatňovanie týchto režimov alebo situácií.

Ustanovenia článkov 279 a 280 sa uplatňujú na vývoz tovaru vo voľnom obehu, ktorý sa odosiela alebo prepravuje z členského štátu do tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva.

Na vývoz tovaru uvedeného v článku 278 mimo územia Spoločenstva sa vzťahujú rovnaké formality ako tie, ktoré ustanovujú colné predpisy Spoločenstva platné pre vývoz tovaru mimo colného územia Spoločenstva.

Pri tovare, ktorý sa dočasne vyváža mimo Spoločenstva, aby sa znovu doviezol, prijmú členské štáty opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa pri spätnom dovoze do Spoločenstva na takýto tovar mohli vzťahovať rovnaké opatrenia, ako keby bol dočasne vyvezený mimo colného územia Spoločenstva.

Členské štáty, ktoré by sa mohli stretnúť s ťažkosťami pri uplatňovaní všeobecnej úpravy uplatňovania DPH pre malé podniky z dôvodu ich činnosti alebo štruktúry môžu v súlade s podmienkami a obmedzeniami, ktoré môžu tieto členské štáty stanoviť, a po porade s Výborom pre DPH uplatniť zjednodušujúce pravidlá zdanenia a výberu dane, ako sú paušálne úpravy, za predpokladu, že tieto pravidlá nepovedú k odpočtu dane.

Oslobodenie od dane a odstupňované daňové výhody ustanovené v tomto oddiele sa vzťahujú na dodanie tovaru a poskytovanie služieb, ktoré uskutočňujú malé podniky.

2. Členské štáty môžu vyňať z úpravy ustanovenej v tomto oddiele iné transakcie ako tie, ktoré sú uvedené v odseku 1.

1. Členské štáty, ktoré využili možnosť ustanovenú v článku 14 smernice Rady 67/228/EHS z 11. apríla 1967 o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – štruktúra a podmienky uplatňovania spoločného systému dane z pridanej hodnoty ( 19 ) zaviesť oslobodenia od dane alebo odstupňované daňové výhody, si ich môžu ponechať, rovnako ako úpravy ich uplatňovania, ak sú v súlade s pravidlami pre DPH.

2. Členské štáty, ktoré k 17. máju 1977 oslobodzovali od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat bol nižší ako ekvivalent sumy 5 000 európskych zúčtovacích jednotiek v ich národnej mene pri prepočítacom kurze z uvedeného dňa, môžu zvýšiť tento prah do výšky 5 000 EUR.

Členské štáty, ktoré uplatňovali odstupňované daňové výhody, nemôžu zvýšiť prah pre tieto výhody ani určiť výhodnejšie podmienky pre ich udeľovanie.

Členské štáty, ktoré nevyužili možnosť ustanovenú v článku 14 smernice 67/228/EHS, môžu oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 5 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene.

Členské štáty uvedené v prvom odseku môžu udeliť odstupňované daňové výhody zdaniteľným osobám, ktorých ročný obrat presahuje prah, ktorý určili na uplatnenie oslobodenia od dane.

Členské štáty, ktoré k 17. máju 1977 oslobodzovali od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat sa rovnal alebo bol vyšší ako ekvivalent sumy 5 000 európskych zúčtovacích jednotiek v ich národnej mene pri prepočítacom kurze z uvedeného dňa, môžu zvýšiť tento prah, aby sa zachovala reálna hodnota oslobodenia od dane.

Členské štáty, ktoré pristúpili po 1. januári 1978, môžu oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent týchto hodnôt v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň ich pristúpenia:

Obrat, ktorý je základom pre uplatňovanie úpravy ustanovenej v tomto oddiele, pozostáva z týchto súm bez DPH:

Výnosy z prevodu hmotného alebo nehmotného investičného majetku podniku sa však neberú do úvahy pri vypočítaní obratu.

Zdaniteľné osoby oslobodené od dane nemajú právo na odpočítanie DPH v súlade s článkami 167 až 171 a s článkami 173 až 177 a ani nesmú DPH uvádzať vo svojich faktúrach.

Zdaniteľné osoby, ktoré sú oprávnené na oslobodenie od dane, sa môžu rozhodnúť buď pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH, alebo pre zjednodušujúce pravidlá ustanovené v článku 281. V tomto prípade majú nárok na akúkoľvek odstupňovanú daňovú výhodu ustanovenú vnútroštátnymi právnymi predpismi.

S výhradou uplatnenia článku 281 zdaniteľné osoby, ktoré sú oprávnené na odstupňovanú daňovú výhodu, sa považujú za zdaniteľné osoby, ktoré podliehajú všeobecnej úprave uplatňovania DPH.

Úprava ustanovená v tomto oddiele platí do dňa, ktorý určí Rada v súlade s článkom 93 zmluvy a ktorý nesmie nastať neskôr ako deň, ku ktorému nadobudne účinnosť konečná úprava uvedená v článku 402.

Každé štyri roky od prijatia tejto smernice Komisia na základe informácií získaných od členských štátov predloží Rade správu o uplatňovaní ustanovení tejto kapitoly, ku ktorej podľa potreby a vzhľadom na nevyhnutnosť zabezpečiť dlhodobú konvergenciu vnútroštátnych predpisov pripojí návrhy v týchto oblastiach:

Rada rozhodne v súlade s článkom 93 zmluvy, či je osobitná úprava pre malé podniky potrebná v rámci konečnej úpravy, a v prípade potreby ustanoví spoločné obmedzenia a podmienky pre vykonávanie tejto osobitnej úpravy.

2. Za činnosti poľnohospodárskej výroby uvedené v prílohe VII sa považujú činnosti, pri ktorých poľnohospodár spracúva výrobky pochádzajúce hlavne z jeho poľnohospodárskej výroby za použitia prostriedkov, ktoré sa bežne používajú v poľnohospodárskych, lesníckych alebo rybárskych podnikoch.

1. Ak by uplatňovanie všeobecnej úpravy DPH alebo osobitnej úpravy ustanovenej v kapitole 1 spôsobilo poľnohospodárom ťažkosti, členské štáty môžu v súlade s touto kapitolou uplatniť na poľnohospodárov paušálnu úpravu, ktorej cieľom je kompenzácia DPH účtovanej pri nákupe tovaru a služieb poľnohospodármi s paušálnou úpravou.

2. Každý členský štát môže vyňať z paušálnej úpravy určité kategórie poľnohospodárov, ako aj poľnohospodárov, ktorým uplatnenie všeobecnej úpravy DPH alebo zjednodušujúcich pravidiel ustanovených v článku 281 nespôsobuje administratívne ťažkosti.

3. Každý poľnohospodár s paušálnou úpravou si môže v súlade s pravidlami a podmienkami určenými jednotlivými členskými štátmi zvoliť uplatnenie všeobecnej úpravy DPH alebo v prípade potreby uplatnenie zjednodušujúcich pravidiel ustanovených v článku 281.

Členské štáty podľa potreby stanovia percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie. Členské štáty môžu stanoviť rozdielne percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie pre lesníctvo, rôzne pododvetvia poľnohospodárstva a pre rybné hospodárstvo.

Členské štáty oznámia Komisii percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie stanovené v súlade s prvým odsekom pred tým, ako ich začnú uplatňovať.

Percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie sa určujú na základe makroekonomických údajov týkajúcich sa výlučne poľnohospodárov s paušálnou úpravou za predchádzajúce tri roky.

Percentuálne sadzby sa môžu zaokrúhliť smerom nahor alebo nadol na najbližšiu polovicu percentuálneho bodu. Členské štáty môžu tiež znížiť tieto percentuálne sadzby až na nulu.

Percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie nesmú viesť k tomu, aby poľnohospodárom s paušálnou úpravou bola vrátená daň, ktorá by presahovala výšku DPH účtovanej na vstupe.

Percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie sa uplatňujú na ceny bez DPH týchto tovarov a služieb:

1. V prípade dodania poľnohospodárskych výrobkov a poskytnutia poľnohospodárskych služieb uvedených článku 300 stanovia členské štáty, že paušálnu kompenzáciu zaplatí odberateľ, alebo orgány verejnej moci.

2. V prípade dodania iných poľnohospodárskych výrobkov a poskytnutia iných poľnohospodárskych služieb ako tých, ktoré sú uvedené v článku 300, sa paušálna kompenzácia považuje za zaplatenú odberateľom.

Ak sa na poľnohospodára s paušálnou úpravou vzťahuje paušálna kompenzácia, nemá právo na odpočítanie dane za činnosti, ktoré podliehajú tejto paušálnej úprave.

1. Ak zdaniteľný odberateľ zaplatí paušálnu kompenzáciu v súlade s článkom 301 ods. 1, má v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 167, 168 a 169 a v článkoch 173 až 177 a postupmi stanovenými členskými štátmi právo odpočítať od DPH, ktorú je povinný zaplatiť v členskom štáte, v ktorom uskutočňuje svoje zdanené transakcie, hodnotu uvedenej kompenzácie.

2. Členské štáty vrátia odberateľovi sumu paušálnej kompenzácie, ktorú zaplatil v súvislosti s niektorou z týchto transakcií:

3. Členské štáty určia pravidlá, podľa ktorých sa vrátia paušálne kompenzácie v zmysle odseku 2. Môžu uplatniť najmä ustanovenia smerníc 79/1072/EHS a 86/560/EHS.

Členské štáty prijmú všetky opatrenia potrebné na kontrolu platieb paušálnej kompenzácie poľnohospodárom s paušálnou úpravou.

Ak členské štáty uplatnia túto paušálnu úpravu, musia prijať všetky opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby dodanie poľnohospodárskych výrobkov medzi členskými štátmi uskutočnené v súlade s podmienkami uvedenými v článku 33 bolo vždy zdanené rovnakým spôsobom bez ohľadu na to, či ho uskutoční poľnohospodár s paušálnou úpravou alebo iná zdaniteľná osoba.

1. Členské štáty uplatňujú osobitnú úpravu DPH v súlade s touto kapitolou na transakcie cestovných kancelárií, ak tieto cestovné kancelárie vo vzťahu k zákazníkom vystupujú vo vlastnom mene a ak na uskutočnenie cesty využívajú tovar dodaný a služby poskytnuté inými zdaniteľnými osobami.

Táto osobitná úprava sa nevzťahuje na cestovné kancelárie, ktoré konajú len ako sprostredkovatelia a na ktoré sa na účely výpočtu základu dane ►C1 vzťahuje písm. c) prvého odseku článku 79. ◄

2. Na účely tejto kapitoly sa za cestovnú kanceláriu považujú aj cestovné agentúry.

Transakcie, ktoré cestovná kancelária uskutoční v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 306 na uskutočnenie cesty, sa považujú za poskytnutie jednej služby cestovnej kancelárie zákazníkovi.

Táto jedna služba sa zdaní v členskom štáte, v ktorom má cestovná kancelária zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkareň, odkiaľ služby poskytla.

Základom dane a cenou bez DPH pre jednu službu poskytnutú cestovnou kanceláriou je v zmysle článku 226 bodu 8 prirážka cestovnej kancelárie, t. j. rozdiel medzi celkovou sumou bez DPH, ktorú zaplatí zákazník, a skutočnými nákladmi cestovnej kancelárie za tovary a služby, ktoré dodajú a poskytnú iné zdaniteľné osoby, ak tieto transakcie priamo slúžia v prospech zákazníka.

Ak sú transakcie, ktorými poverí cestovná kancelária iné zdaniteľné osoby, uskutočňované týmito osobami mimo Spoločenstva, služby cestovnej kancelárie sa považujú za sprostredkovateľskú činnosť oslobodenú od dane podľa článku 153.

Ak sa transakcie uvedené v prvom odseku uskutočňujú súčasne v rámci Spoločenstva a mimo neho, je možné oslobodiť od dane len tú časť služby cestovnej kancelárie, ktorá sa týka transakcií uskutočňovaných mimo územia Spoločenstva.

DPH, ktorú cestovnej kancelárii účtujú iné zdaniteľné osoby z transakcií, ktoré sú uvedené v článku 307 a ktoré priamo slúžia v prospech zákazníka, nie je možné v žiadnom členskom štáte odpočítať ani vrátiť.

Osobitné úpravy pre použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti

1. Na účely tejto kapitoly a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva:

2. Členské štáty nemusia považovať za umelecké diela predmety, ktoré sú uvedené v prílohe IX časti A bodoch 5, 6 a 7.

3. Zmluva, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja a ktorá je uvedená v odseku 1 bode 7, musí ustanovovať, že organizátor predaja ponúka tovar na predaj vo verejnej dražbe vo svojom mene, ale na účet svojho príkazcu, a že odovzdá tovar vo svojom mene, ale na účet svojho príkazcu tomu, kto v dražbe predloží najvyššiu ponuku.

1. Členské štáty uplatnia na použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti dodané zdaniteľnými obchodníkmi osobitnú úpravu zdaňovania prirážky zdaniteľného obchodníka v súlade s ustanoveniami tohto pododdielu.

2. Do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402 sa úprava ustanovená v odseku 1 tohto článku nevzťahuje na dodanie nových dopravných prostriedkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a).

Úprava zdaňovania prirážky sa vzťahuje na použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti dodávané zdaniteľným obchodníkom, ak mu tento tovar v rámci Spoločenstva dodala jedna z týchto osôb:

Základom dane pri dodaniach tovaru uvedených v článku 314 je zisková prirážka, ktorú uplatní zdaniteľný obchodník, znížená o výšku DPH, ktorá sa na túto prirážku vzťahuje.

Zisková prirážka zdaniteľného obchodníka sa rovná rozdielu medzi predajnou cenou, ktorú zdaniteľný obchodník požaduje za tovar, a kúpnou cenou.

1. Členské štáty priznajú zdaniteľným obchodníkom právo rozhodnúť sa pre uplatňovanie úpravy zdaňovania prirážky na dodanie tohto tovaru:

2. Členské štáty určia pravidlá pre vykonávanie možnosti ustanovenej v odseku 1, ktorá v každom prípade pokrýva obdobie najmenej dvoch kalendárnych rokov.

Ak zdaniteľný obchodník využije možnosť ustanovenú v článku 316, základ dane sa určí v súlade s článkom 315.

V prípade dodania umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré doviezol zdaniteľný obchodník, sa kúpna cena, ktorá sa berie do úvahy pri výpočte ziskovej prirážky, rovná základu dane pri dovoze určenému v súlade s článkami 85 až 89 navýšenom o DPH, ktorá je splatná alebo zaplatená pri dovoze.

1. S cieľom zjednodušiť postup výberu dane môžu členské štáty po porade s Výborom pre DPH ustanoviť, že pre určité transakcie alebo pre určité kategórie zdaniteľných obchodníkov sa základ dane pri dodaniach tovaru, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky, určí za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré zdaniteľný obchodník musí podať daňové priznanie k DPH uvedené v článku 250.

V prípade uvedenom v prvom pododseku je základom dane pri dodaniach tovaru, na ktoré sa uplatňuje rovnaká sadzba DPH, celková zisková prirážka, ktorú uplatňuje zdaniteľný obchodník znížená o výšku DPH, ktorá sa na túto prirážku vzťahuje.

3. Členské štáty príjmu opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby zdaniteľní obchodníci uvedení v odseku 1 neboli neoprávnene zvýhodnení alebo neutrpeli neoprávnenú ujmu.

Zdaniteľný obchodník môže uplatniť všeobecnú úpravu DPH na každé dodanie, na ktoré sa vzťahuje úprava zdaňovania prirážky.

1. Ak zdaniteľný obchodník uplatňuje všeobecnú úpravu DPH na dodanie umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré sám doviezol, má právo odpočítať od výšky dane, ktorú je povinný zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú pri dovoze tohto tovaru.

Ak zdaniteľný obchodník uplatňuje všeobecnú úpravu DPH na dodanie umeleckých diel, ktoré mu dodal ich autor alebo jeho právni nástupcovia alebo iná zdaniteľná osoba ako zdaniteľný obchodník, má právo odpočítať od výšky dane, ktorú je povinný zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú za umelecké diela, ktoré mu boli dodané.

2. Právo na odpočítanie dane vzniká vtedy, keď vznikne daňová povinnosť z dodania, na ktoré sa zdaniteľný obchodník rozhodol uplatniť všeobecnú úpravu DPH.

Ak sa dodania použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky, uskutočnia v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 146, 147, 148 a 151, sú oslobodené od dane.

Pokiaľ zdaniteľný obchodník používa tovar na účely svojich dodaní, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky, nemôže si odpočítať od dane, ktorú je povinný zaplatiť, tieto sumy:

Zdaniteľná osoba nemôže odpočítať od dane, ktorú je povinná zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú za tovar, ktorý jej dodal alebo dodá zdaniteľný obchodník, ak dodanie tohto tovaru zdaniteľným obchodníkom podlieha úprave zdaňovania prirážky.

Zdaniteľný obchodník, ktorý súčasne uplatňuje všeobecnú úpravu DPH a úpravu zdaňovania prirážky, musí vo svojom účtovníctve samostatne uvádzať transakcie spadajúce do každej z týchto úprav podľa pravidiel stanovených členskými štátmi.

Zdaniteľný obchodník nesmie na faktúrach, ktoré vyhotovuje, uvádzať samostatne DPH súvisiacu s dodaním tovaru, na ktoré uplatňuje úpravu zdaňovania prirážky.

Členské štáty, ktoré k 31. decembru 1992 uplatňovali na dodania použitých dopravných prostriedkov uskutočnené zdaniteľnými obchodníkmi inú osobitnú úpravu zdaňovania než úpravu zdaňovania prirážky, môžu naďalej túto osobitnú úpravu uplatňovať až do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402, pokiaľ spĺňa podmienky ustanovené v tomto pododdiele, alebo je upravená tak, aby tieto podmienky spĺňala.

1. Táto prechodná úprava sa vzťahuje na dodania použitých dopravných prostriedkov, ktoré uskutočňujú zdaniteľní obchodníci a ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky.

2. Táto prechodná úprava sa nevzťahuje na dodania nových dopravných prostriedkov, ktoré sa uskutočňujú v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a).

3. Na účely odseku 1 sa za „použité dopravné prostriedky“ považujú pozemné vozidlá, plavidlá a lietadlá uvedené v článku 2 ods. 2 písm. a), ak sú použitým tovarom, ktorý nespĺňa podmienky potrebné k tomu, aby bol považovaný za nové dopravné prostriedky.

DPH splatná za každé dodanie uvedené v článku 327 sa rovná výške dani, ktorá by bola splatná, keby toto dodanie podliehalo všeobecnej úprave uplatňovania DPH, po odpočítaní výšky DPH, ktorá sa považuje za zahrnutú do kúpnej ceny dopravného prostriedku zdaniteľným obchodníkom.

DPH, ktorá sa považuje za zahrnutú do kúpnej ceny dopravného prostriedku zdaniteľným obchodníkom, sa vypočíta týmto spôsobom:

Výška DPH splatnej za jednotlivé dodania dopravných prostriedkov uvedených v článku 327 ods. 1 a určená v súlade s článkom 328 nesmie byť nižšia než je výška DPH, ktorá by bola splatná, keby toto dodanie podliehalo úprave zdaňovania prirážky.

Členské štáty môžu ustanoviť, že ak sa na dodanie uplatní úprava zdaňovania prirážky, potom táto prirážka nesmie byť nižšia ako 10 % predajnej ceny v zmysle bodu 1 článku 312.

Zdaniteľná osoba nemôže odpočítať od dane, ktorú je povinná zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú za použité dopravné prostriedky, ktoré jej dodal zdaniteľný obchodník, pokiaľ dodanie tohto tovaru zdaniteľným obchodníkom podlieha dani v súlade s touto prechodnou úpravou.

Zdaniteľný obchodník nemôže uvádzať samostatne na faktúre, ktorú vyhotoví, DPH týkajúcu sa dodaní, na ktoré uplatňuje túto prechodnú úpravu.

1. Členské štáty môžu v súlade s ustanoveniami tohto oddielu uplatniť osobitnú úpravu zdaňovania ziskovej prirážky, ktorú uplatní organizátor predaja verejnou dražbou v súvislosti s dodaním použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré uskutoční tento organizátor, konajúci vo svojom mene a na účet osôb uvedených v článku 334 na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja tohto tovaru formou verejnej dražby.

2. Úprava ustanovená v odseku 1 sa nevzťahuje na dodania nových dopravných prostriedkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a).

Táto osobitná úprava sa vzťahuje na dodania, ktoré uskutoční organizátor predaja verejnou dražbou, konajúci vo svojom mene a na účet jednej z týchto osôb:

Dodanie tovaru zdaniteľnej osobe, ktorá je organizátorom predaja verejnou dražbou sa považuje za uskutočnené vtedy, keď sa uskutoční samotný predaj tohto tovaru verejnou dražbou.

Základom dane pri každom dodaní tovaru uvedenom v tomto oddiele je celková suma, ktorú v súlade s článkom 339 fakturuje nadobúdateľovi organizátor predaja verejnou dražbou, znížená o tieto sumy:

Čistá suma, ktorú zaplatil alebo má zaplatiť organizátor predaja verejnou dražbou svojmu príkazcovi, sa rovná rozdielu medzi cenou dosiahnutou vydražením tovaru na verejnej dražbe a výškou provízie, ktorú organizátor predaja verejnou dražbou prijal alebo má prijať od svojho príkazcu na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja.

Organizátori predaja verejnou dražbou, ktorí dodávajú tovar v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 333 a 334, musia vo svojom účtovníctve v podsúvahovom účte uviesť tieto sumy:

Organizátor predaja verejnou dražbou musí vyhotoviť nadobúdateľovi faktúru, ktorá jasne uvádza tieto údaje:

Faktúra vyhotovená organizátorom predaja verejnou dražbou nesmie uvádzať žiadnu DPH samostatne.

1. Organizátor predaja verejnou dražbou, ktorému sa odovzdal tovar na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja verejnou dražbou, musí svojmu príkazcovi vystaviť výkaz.

Výkaz vystavený organizátorom predaja verejnou dražbou musí samostatne uvádzať výšku transakcie, t. j. cenu dosiahnutú vydražením tovaru zníženú o províziu, ktorú organizátor prijal alebo má prijať od príkazcu.

2. Výkaz vystavený v súlade s podmienkami uvedenými v odseku 1 slúži ako faktúra, ktorú musí príkazca, ak je zdaniteľnou osobou, vystaviť organizátorovi predaja verejnou dražbou v súlade s článkom 220.

Členské štáty, ktoré uplatňujú úpravu ustanovenú v tomto oddiele, ju uplatnia aj na dodania použitých dopravných prostriedkov vymedzených v článku 327 ods. 3, ktoré uskutočňuje organizátor predaja verejnou dražbou konajúci vo svojom mene na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja tohto tovaru na verejnej dražbe, na účet zdaniteľného obchodníka, pokiaľ by tieto dodania uskutočnené týmto zdaniteľným obchodníkom podliehali DPH v súlade s prechodnou úpravou pre použité dopravné prostriedky.

Opatrenia na zabránenie narušeniu hospodárskej súťaže a daňovým podvodom

Členské štáty môžu prijať opatrenia týkajúce sa práva na odpočítanie DPH s cieľom zabezpečiť, aby zdaniteľní obchodníci, ktorých sa týka jedna z úprav ustanovených v oddiele 2, neboli neoprávnene zvýhodnení alebo neutrpeli neoprávnenú ujmu.

Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť akýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia na účely boja proti daňovým podvodom, na základe ktorých by DPH splatná podľa úpravy zdaňovania prirážky nemohla byť nižšia než výška dane, ktorá by bola splatná, keby sa zisková prirážka rovnala určitému percentuálnemu podielu predajnej ceny.

Pri stanovení percentuálneho podielu predajnej ceny sa zohľadnia bežné ziskové prirážky, ktoré uplatňujú hospodárske subjekty v dotknutom sektore.

1. Na účely tejto smernice a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, „investičné zlato“ je:

2. Členské štáty môžu z tejto osobitnej úpravy vylúčiť malé prúty alebo tehly o hmotnosti 1 g alebo menej.

3. Na účely tejto smernice sa mince uvedené v ods. 1 bod 2 nepovažujú za mince, ktoré sa predávajú kvôli numizmatickému záujmu.

Od roku 1999 každý členský štát každoročne do 1. júla oznamuje Komisii, s ktorými mincami, ktoré spĺňajú kritériá uvedené v článku 344 ods. 1 bod 2, sa obchoduje v príslušnom členskom štáte. Každoročne do 1. decembra Komisia uverejní úplný zoznam týchto mincí v sérii C Úradného vestníka Európskej únie. Mince uvedené na uverejnenom zozname sa považujú za vyhovujúce týmto kritériám počas celého roka, na ktorý sa zoznam uverejní.

Členské štáty oslobodia od DPH dodanie, nadobudnutie v rámci Spoločenstva a dovoz investičného zlata vrátane investičného zlata vo forme certifikátu na alokované alebo nealokované zlato alebo obchodované na účtoch zlata vrátane najmä pôžičiek v zlate a swapových obchodov, ktoré obsahujú vlastnícke práva alebo nároky týkajúce sa investičného zlata, ako aj transakcie týkajúce sa investičného zlata zahŕňajúce futurity a forwardy, ktoré vedú k prevodu vlastníckych práv alebo nárokov týkajúcich sa investičného zlata.

Členské štáty oslobodia od dane služby sprostredkovateľov, ktorí konajú v mene a na účet inej osoby, keď sa podieľajú na dodaní investičného zlata pre svojho príkazcu.

Členské štáty priznávajú zdaniteľným osobám, ktoré vyrábajú investičné zlato alebo pretvárajú zlato na investičné zlato, právo rozhodnúť sa, že budú zdaňovať dodanie investičného zlata inej zdaniteľnej osobe, ktoré by inak bolo oslobodené od dane podľa článku 346.

1. Členské štáty môžu priznať zdaniteľným osobám, ktoré v rámci svojej ekonomickej činnosti bežne dodávajú zlato na priemyselné účely, právo rozhodnúť sa, že budú zdaňovať dodanie zlatých prútov alebo tehál uvedených v článku 344 ods. 1 bode 1 inej zdaniteľnej osobe, ktoré by inak boli oslobodené od dane podľa článku 346.

2. Členské štáty môžu obmedziť rozsah možnosti rozhodnúť sa pre zdanenie ustanovenej v odseku 1.

Ak dodávateľ uplatnil možnosť zdanenia ustanovenú v článkoch 348 a 349, členské štáty priznajú sprostredkovateľovi právo rozhodnúť sa pre zdanenia služieb uvedených v článku 347.

Členské štáty určia pravidlá pre využitie možnosti ustanovenej v tomto oddiele a oznámia ich Komisii.

Každý členský štát môže po porade s Výborom pre DPH uplatniť DPH na osobitné transakcie týkajúce sa investičného zlata, ktoré sa uskutočňujú v príslušnom členskom štáte medzi zdaniteľnými osobami pôsobiacimi na trhu so zlatom regulovanom príslušným členským štátom, alebo medzi takouto zdaniteľnou osobou a inou zdaniteľnou osobou, ktorá na tomto trhu nepôsobí. Členský štát však nemôže uplatniť daň na dodania uskutočnené v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 ani na vývoz investičného zlata.

Členské štáty, ktoré podľa článku 352 zdaňujú transakcie medzi zdaniteľnými osobami pôsobiacimi na regulovanom trhu so zlatom, povolia na účely zjednodušenia pozastavenie výberu dane a oslobodia zdaniteľné osoby od požiadaviek na vedenie účtovných záznamov v oblasti DPH.

Ak je následné dodanie investičného zlata, ktoré zdaniteľná osoba uskutočňuje, oslobodené od dane podľa tejto kapitoly, táto zdaniteľná osoba má právo odpočítať si od dane tieto sumy:

Zdaniteľné osoby, ktoré vyrábajú investičné zlato alebo pretvárajú zlato na investičné zlato, majú právo odpočítať si nimi splatnú alebo zaplatenú daň z dodania, nadobudnutia v rámci Spoločenstva alebo dovozu tovaru, alebo poskytovania služieb spojených s výrobou alebo pretvorením tohto zlata, ako keby následné dodanie zlata oslobodené od dane podľa článku 346 bolo zdanené.

1. Členské štáty zabezpečujú, aby obchodníci s investičným zlatom viedli prinajmenšom účtovné záznamy o všetkých dôležitých transakciách s investičným zlatom a uchovávali doklady umožňujúce identifikovať zákazníkov týchto transakcií.

Obchodníci uchovávajú údaje uvedené v prvom pododseku najmenej päť rokov.

2. Členské štáty môžu prijať rovnocenné záväzky v rámci opatrení prijatých podľa iných právnych predpisov Spoločenstva, ako napríklad smernice Európskeho parlamentu a Rady 2005/60/ES z 26. októbra 2005 o predchádzaní využívania finančného systému na účely prania špinavých peňazí a financovania terorizmu ( 20 ), aby sa dosiahol súlad s požiadavkami uvedenými v odseku 1.

3. Členské štáty môžu stanoviť prísnejšie povinnosti, najmä pokiaľ ide o vedenie osobitných záznamov alebo osobitných účtovných požiadaviek.

Osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám

Na účely tejto kapitoly a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:

Osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby neusadené v rámci Spoločenstva

Na účely tohto oddielu a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:

Členské štáty povolia zdaniteľnej osobe neusadenej v rámci Spoločenstva, ktorá poskytuje telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľnej osobe, ktorá je usadená, má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiava v členskom štáte, využívať túto osobitnú úpravu. Táto osobitná úprava sa vzťahuje na všetky tieto služby poskytnuté v rámci Spoločenstva.

Zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva oznámi členskému štátu identifikácie začatie alebo ukončenie vykonávania svojej činnosti ako zdaniteľnej osoby alebo zmenu tejto činnosti do takej miery, že už viac nespĺňa podmienky potrebné na využívanie tejto osobitnej úpravy. Toto oznámenie sa urobí elektronicky.

1. Oznámenie, ktoré zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva musí predložiť členskému štátu identifikácie pri začatí zdaniteľnej činnosti, obsahuje tieto údaje:

2. Zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva oznámi členskému štátu identifikácie akékoľvek zmeny v predloženom oznámení.

Členský štát identifikácie pridelí zdaniteľnej osobe neusadenej v rámci Spoločenstva individuálne identifikačné číslo pre DPH a toto číslo jej elektronicky oznámi. Na základe informácií použitých pre túto identifikáciu členské štáty spotreby môžu použiť vlastné identifikačné systémy.

Členský štát identifikácie vylúči zdaniteľnú osobu neusadenú v rámci Spoločenstva z identifikačného registra v týchto prípadoch:

Zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva podáva elektronicky členskému štátu identifikácie daňové priznanie k DPH za každý kalendárny štvrťrok bez ohľadu na to, či telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby poskytla. Daňové priznanie k DPH sa podáva do 20 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daňové priznanie podáva.

Daňové priznanie k DPH obsahuje identifikačné číslo a pre každý členský štát spotreby, v ktorom sa DPH stala splatnou, celkovú hodnotu bez DPH telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb poskytnutých počas zdaňovacieho obdobia a celkovú výšku zodpovedajúcej DPH pre každú sadzbu. V daňovom priznaní sa takisto musia uvádzať uplatniteľné sadzby DPH a celková výška splatnej dane.

Členské štáty, ktoré neprijali euro, môžu požadovať, aby sa daňové priznanie k DPH vyhotovovalo v ich národnej mene. Ak sa pri poskytnutí služieb použili iné meny, zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva používa pri vypĺňaní daňového priznania k DPH výmenný kurz platný pre posledný deň zdaňovacieho obdobia.

2. Prepočet sa vykoná podľa výmenných kurzov uverejnených Európskou centrálnou bankou pre uvedený deň alebo ak v tento deň neboli tieto uverejnené, podľa výmenných kurzov uverejnených v nasledujúci deň.

Zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva platí DPH pri podaní daňového priznania k DPH, najneskôr však pred skončením lehoty, v ktorej sa musí daňové priznanie podať, pričom uvedie odkaz na príslušné daňové priznanie k DPH.

Platba sa vykoná na bankový účet vedený v eurách a zriadený členským štátom identifikácie. Členské štáty, ktoré neprijali euro, môžu požadovať, aby sa platba vykonala na bankový účet vedený v ich vlastnej mene.

Zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva, ktorá využíva túto osobitnú úpravu, nesmie odpočítať DPH podľa článku 168 tejto smernice. Bez ohľadu na článok 1 ods. 1 smernice 86/560/EHS sa dotknutej zdaniteľnej osobe vráti daň v súlade s uvedenou smernicou. Článok 2 ods. 2 a 3 a článok 4 ods. 2 smernice 86/560/EHS sa neuplatňujú na vrátenie dane v súvislosti s telekomunikačnými službami, službami rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronickými službami, na ktoré sa vzťahuje táto osobitná úprava.

1. Zdaniteľná osoba neusadená v rámci Spoločenstva uchováva záznamy o transakciách, na ktoré sa vzťahuje táto osobitná úprava. Tieto záznamy musia byť dostatočne podrobné, aby umožnili správcovi dane členského štátu spotreby preveriť správnosť daňového priznania k DPH.

2. Záznamy uvedené v odseku 1 musia byť na základe žiadosti členskému štátu identifikácie a členskému štátu spotreby dostupné elektronicky.

Tieto záznamy sa uchovávajú počas obdobia desiatich rokov od konca roka, v ktorom sa transakcia uskutočnila.

Osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby usadené v rámci Spoločenstva, ale neusadené v členskom štáte spotreby

Na účely tohto oddielu a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:

Ak zdaniteľná osoba nie je usadená v Spoločenstve, ale má tam viac než jednu stálu prevádzkareň, členským štátom identifikácie je členský štát, v ktorom má stálu prevádzkareň a v ktorom táto zdaniteľná osoba uvedie, že bude využívať túto osobitnú úpravu. Zdaniteľná osoba je viazaná týmto rozhodnutím počas dotknutého kalendárneho roku a nasledujúce dva kalendárne roky.

Členské štáty povolia zdaniteľnej osobe neusadenej v členskom štáte spotreby, ktorá poskytuje telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľnej osobe, ktorá je usadená, má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiava v tomto členskom štáte, využívať túto osobitnú úpravu. Táto osobitná úprava sa vzťahuje na všetky uvedené služby poskytované v Spoločenstve.

Zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby oznámi členskému štátu identifikácie začatie a ukončenie vykonávania svojej zdaniteľnej činnosti, na ktorú sa vzťahuje táto osobitná úprava, alebo zmenu tejto činnosti do takej miery, že už viac nespĺňa podmienky potrebné na využívanie tejto osobitnej úpravy. Toto oznámenie sa urobí elektronicky.

Zdaniteľná osoba, ktorá využíva túto osobitnú úpravu, sa v súvislosti so zdaniteľnými transakciami uskutočnenými v rámci tejto úpravy identifikuje pre DPH iba v členskom štáte identifikácie. Na tento účel členský štát použije individuálne identifikačné číslo pre DPH, ktoré pridelil zdaniteľnej osobe v súvislosti s jej povinnosťami v rámci vnútorného systému.

Na základe informácií použitých pre túto identifikáciu členské štáty spotreby môžu použiť vlastné identifikačné systémy.

Členský štát identifikácie vylúči zdaniteľnú osobu neusadenú v členskom štáte spotreby z tejto osobitnej úpravy v týchto prípadoch:

Zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby podáva elektronicky členskému štátu identifikácie daňové priznanie k DPH za každý kalendárny štvrťrok bez ohľadu na to, či telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby poskytla. Daňové priznanie k DPH sa podáva do 20 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daňové priznanie podáva.

Daňové priznanie k DPH obsahuje identifikačné číslo uvedené v článku 369d a pre každý členský štát spotreby, v ktorom sa DPH stala splatnou, celkovú hodnotu bez DPH telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronických služieb poskytnutých počas zdaňovacieho obdobia a celkovú výšku zodpovedajúcej DPH pre každú sadzbu. V daňovom priznaní sa takisto musia uvádzať uplatniteľné sadzby DPH a celková výška splatnej dane.

Ak má zdaniteľná osoba okrem stálych prevádzkarní, ktoré má zriadené v členskom štáte identifikácie, jednu alebo viacero iných stálych prevádzkarní, z ktorých poskytuje služby, v daňovom priznaní k DPH sa okrem informácií uvedených v prvom odseku uvádza za každý členský štát, v ktorom má prevádzkareň, celková hodnota poskytnutých telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronických služieb, na ktoré sa vzťahuje osobitná úprava, ktorá sa rozčlení podľa jednotlivých členských štátov spotreby, spolu s individuálnym identifikačným číslom pre DPH alebo daňovým registračným číslom danej prevádzkarne.

Členské štáty, ktoré neprijali euro, môžu požadovať, aby sa daňové priznanie k DPH vyhotovovalo v ich národnej mene. Ak sa pri poskytnutí služieb použili iné meny, zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby používa pri vypĺňaní daňového priznania k DPH výmenný kurz platný pre posledný deň zdaňovacieho obdobia.

2. Prepočet sa vykoná podľa výmenných kurzov uverejnených Európskou centrálnou bankou pre uvedený deň alebo ak v tento deň neboli tieto kurzy uverejnené, podľa výmenných kurzov uverejnených v nasledujúci deň.

Zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby platí DPH pri podaní daňového priznania k DPH, najneskôr však pred skončením lehoty, v ktorej sa musí daňové priznanie podať, pričom uvedie odkaz na príslušné daňové priznanie k DPH.

Zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby, ktorá využíva túto osobitnú úpravu, nesmie v súvislosti so zdaniteľnou činnosťou, na ktorú sa vzťahuje táto úprava, odpočítať DPH podľa článku 168 tejto smernice. Bez ohľadu na článok 2 bod 1 a článok 3 smernice 2008/9/ES sa dotknutej zdaniteľnej osobe vráti daň v súlade s uvedenou smernicou.

Ak zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby využíva túto osobitnú úpravu a súčasne vykonáva v členskom štáte spotreby činnosti, na ktoré sa táto úprava nevzťahuje a v súvislosti s ktorými musí byť zaregistrovaná na účely DPH, odpočíta v daňovom priznaní k DPH, ktoré sa má podať v súlade s článkom 250, DPH za zdaniteľné činnosti, na ktoré sa táto úprava vzťahuje.

1. Zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby uchováva záznamy o transakciách, na ktoré sa vzťahuje táto osobitná úprava. Tieto záznamy musia byť dostatočne podrobné, aby umožnili správcovi dane členského štátu spotreby preveriť správnosť daňového priznania k DPH.

2. Záznamy uvedené v odseku 1 musia byť elektronicky sprístupnené členskému štátu spotreby a členskému štátu identifikácie na základe ich žiadosti.

Tieto záznamy sa uchovávajú počas obdobia desiatich rokov od 31. decembra roka, v ktorom sa transakcia uskutočnila.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 zdaňovali transakcie uvedené v zozname v prílohe X časti A, môžu pokračovať v ich zdaňovaní.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 oslobodzovali od dane transakcie uvedené v zozname v prílohe X časti B, môžu ich naďalej oslobodzovať od dane, v súlade s podmienkami, ktoré sa uplatňovali v danom členskom štáte k tomuto dátumu.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 uplatňovali ustanovenia odchyľujúce sa od zásady okamžitého odpočítania dane ►C1 stanoveného v článku 179 prvom odseku, ◄ ich môžu naďalej uplatňovať.

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 uplatňovali ustanovenia odchyľujúce sa ►C1 od článku 28 a od článku 79 prvého odseku písm. c), ◄ ich môžu naďalej uplatňovať.

Odchylne od článkov 169 a 309 členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 oslobodzovali od dane, bez možnosti odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni, poskytovanie služieb cestovných kancelárií uvedených v článku 309, ich môžu naďalej oslobodzovať od dane. Táto výnimka sa vzťahuje tiež na cestovné kancelárie konajúce v mene a na účet cestujúceho.

Grécko môže naďalej oslobodzovať od dane transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 2, 8, 9, 11 a 12 v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k 1. januáru 1987.

Španielsko môže naďalej oslobodzovať od dane služby poskytované autormi uvedené v prílohe X časti B bode 2 a transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 11 a 12 v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k 1. januáru 1993.

Portugalsko môže naďalej oslobodzovať od dane transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 2, 4, 7, 9, 10 a 13 v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k 1. januáru 1989.

1. Rakúsko môže naďalej zdaňovať transakcie uvedené v prílohe X časti A bode 2.

2. Rakúsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane nižšie uvedené transakcie, pokiaľ sa budú rovnaké oslobodenia od dane uplatňovať v jednom z členských štátov, ktorý bol členom Spoločenstva k 31. decembru 1994:

1. Fínsko môže naďalej zdaňovať transakcie uvedené v prílohe X časti A bode 2, pokiaľ sa rovnaké transakcie zdaňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 1994.

2. Fínsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane poskytovanie služieb autormi, umelcami a výkonnými umelcami uvedené v prílohe X časti B bode 2 a transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 5, 9 a 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenia od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 1994.

Švédsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane poskytovanie služieb autormi, umelcami a výkonnými umelcami uvedené v prílohe X časti B bode 2 a transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 1, 9 a 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenia od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 1994.

Česká republika môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

Estónsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

Cyprus môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane tieto transakcie:

Lotyšsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane nižšie uvedené transakcie, pokiaľ sa budú rovnaké oslobodenia od dane uplatňovať v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 1994:

Litva môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

Maďarsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

Malta môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane nižšie uvedené transakcie, pokiaľ sa rovnaké oslobodenia od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 1994:

Poľsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

Slovinsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

Slovensko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi k 30. aprílu 2004.

Bulharsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú prepravu osôb uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 2006.

Rumunsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú prepravu osôb uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 2006.

Chorvátsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane tieto transakcie:

Členské štáty, ktoré oslobodzujú od dane transakcie uvedené v článkoch 371, 375, 376 alebo 377, článku 378 ods. 2, článku 379 ods. 2 alebo v článkoch 380 až 390c, môžu priznať zdaniteľnej osobe možnosť rozhodnúť sa pre zdanenie uvedených transakcií.

Členské štáty môžu ustanoviť, že pri dodaniach budov a stavebných pozemkov zakúpených na účely opätovného predaja zdaniteľnou osobou, ktorá nemala právo na odpočítanie dane pri nákupe, je základom dane rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou.

1. S cieľom uľahčiť prechod na konečnú úpravu uvedenú v článku 402 Rada na základe správy Komisie preverí situáciu týkajúcu sa výnimiek stanovených v oddieloch 1 a 2, a rozhodne v súlade s článkom 93 zmluvy, či majú byť niektoré alebo všetky tieto výnimky zrušené.

2. V konečnej úprave bude preprava cestujúcich zdanená v členskom štáte začatia prepravy za tú časť cesty, ktorá sa uskutoční v Spoločenstve, v súlade s pravidlami, ktoré prijme Rada v súlade s článkom 93 zmluvy.

Zjednodušujúce opatrenia a opatrenia na zamedzenie daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani

Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1977 uplatňovali osobitné opatrenia na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani, môžu tieto opatrenia zachovať za predpokladu, že to oznámili Komisii do1. januára 1978 a že zjednodušujúce opatrenia zodpovedajú požiadavkám uvedeným v druhom pododseku článku 395 ods. 1.

1. Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani.

Opatrenia zamerané na zjednodušenie výberu DPH nesmú ovplyvniť celkovú výšku príjmov členského štátu z daní vybraných na stupni konečnej spotreby inak ako v zanedbateľnom rozsahu.

2. Členský štát, ktorý si želá zaviesť opatrenie uvedené v odseku 1, pošle žiadosť Komisii a poskytne jej všetky potrebné údaje. Ak Komisia zváži, že nemá k dispozícii všetky potrebné údaje, do dvoch mesiacov od prijatia žiadosti kontaktuje dotknutý členský štát a upresní, ktoré dodatočné údaje požaduje.

Akonáhle má Komisia k dispozícii všetky údaje, ktoré sú podľa nej potrebné na posúdenie žiadosti, oznámi to do jedného mesiaca členskému štátu, ktorý žiadosť podal, a odošle ostatným členským štátom žiadosť v pôvodnom jazyku.

3. Do troch mesiacov od odoslania oznámenia uvedeného v odseku 2 druhom pododseku Komisia predloží Rade príslušný návrh alebo jej oznámi svoje námietky v prípade, že s povolením výnimky nesúhlasí.

4. Postup stanovený v odseku 2 a 3 sa v každom prípade ukončí do ôsmich mesiacov od prijatia žiadosti Komisiou.

5. V naliehavých prípadoch potreby uvedených v článku 199b ods. 1 sa postup stanovený v odsekoch 2 a 3 dokončí do šesť mesiacov od dátumu doručenia žiadosti Komisii.

1. Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát uzavrieť s treťou krajinou alebo medzinárodnou organizáciou dohodu, ktorá môže obsahovať výnimky z tejto smernice.

2. Členský štát, ktorý si želá uzavrieť dohodu uvedenú v odseku 1, pošle žiadosť Komisii a poskytne jej všetky potrebné údaje. Ak Komisia zváži, že nemá k dispozícii všetky potrebné údaje, do dvoch mesiacov od prijatia žiadosti kontaktuje dotknutý členský štát a upresní, ktoré dodatočné údaje požaduje.

3. Do troch mesiacov od odoslania oznámenia uvedeného v druhom pododseku odseku 2 Komisia predloží Rade príslušný návrh alebo jej oznámi svoje námietky v prípade, že s povolením výnimky nesúhlasí.

4. Postup stanovený v odseku 2 a 3 sa v každom prípade ukončí do ôsmich mesiacov od prijatia žiadosti Komisiou.

Rada jednomyseľne na návrh Komisie prijíma opatrenia potrebné na vykonávanie tejto smernice.

1. Týmto sa ustanovuje poradný výbor pre daň z pridanej hodnoty, ďalej len „Výbor pre DPH“.

4. Okrem bodov, ktoré sú podľa tejto smernice predmetom konzultácií, posudzuje Výbor pre DPH otázky, ktoré predloží jeho predseda z vlastnej iniciatívy alebo na základe žiadosti zástupcu členského štátu, a ktoré sa týkajú uplatňovania ustanovení Spoločenstva o DPH.

Bez toho, aby boli dotknuté iné osobitné predpisy, ekvivalent v národných menách pre sumy v eurách stanovené touto smernicou sa určujú podľa prepočítavacieho kurzu eura platného k 1. januáru 1999. Členské štáty, ktoré pristúpili k Európskej únii po tomto dátume, ktoré neprijali euro ako jednotnú menu, uplatňujú prepočítavací kurz platný ku dňu ich pristúpenia.

Pri prepočte súm uvedených v článku 399 na národné meny môžu členské štáty zaokrúhľovať prepočítané sumy smerom nahor alebo nadol do výšky 10 %.

Bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, ustanovenia tejto smernice nesmú brániť členskému štátu zachovávať alebo zavádzať dane z poistných zmlúv, dane z hazardných hier a stávok, spotrebné dane, poplatky za prevod nehnuteľností a všeobecne akékoľvek dane, clá alebo poplatky, ktoré nemožno označiť za dane z obratu, za predpokladu, že výber týchto daní, ciel a poplatkov nepovedie v obchode medzi členskými štátmi k vzniku formálnych úkonov spojených s prechodom hraníc.

1. Úprava zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi ustanovená touto smernicou je prechodná a nahradí sa konečnou úpravou, ktorá bude v zásade vychádzať zo zdaňovania dodaného tovaru a poskytnutých služieb v členskom štáte pôvodu.

2. Keď Rada na základe správy ustanovenej článkom 404 zistí, že sa splnili podmienky prechodu na konečnú úpravu, prijme v súlade s článkom 93 zmluvy opatrenia potrebné, aby konečná úprava nadobudla účinnosť a fungovala.

Rada v súlade s článkom 93 zmluvy prijme príslušné smernice na doplnenie spoločného systému DPH a najmä na postupné obmedzovanie alebo zrušovanie výnimiek z tohto systému.

Každé štyri roky od prijatia tejto smernice Komisia na základe informácií získaných od členských štátov predloží Európskemu parlamentu a Rade správu o uplatňovaní spoločného systému DPH v členských štátoch a najmä o fungovaní prechodnej úpravy zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi. K tejto správe sa prípadne priložia návrhy týkajúce sa konečnej úpravy.

Ustanovenia platné v čase, keď bol tovar prepustený do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do jedného z režimov alebo situácií uvedených v článku 156 alebo do podobných režimov alebo situácií v jednom z nových členských štátov, sa uplatňujú naďalej dovtedy, kým nie je tovar po dni pristúpenia z tohto režimu alebo situácie vyňatý, pokiaľ sú splnené tieto podmienky:

Ustanovenia platné v čase, keď bol tovar prepustený do colného režimu tranzit, sa uplatňujú naďalej dovtedy, kým nie je tovar po dni pristúpenia z tohto režimu vyňatý, pokiaľ sú splnené tieto podmienky:

1. Za dovoz tovaru, pri ktorom je preukázané, že sa nachádzal vo voľnom obehu v jednom z nových členských štátov alebo v Spoločenstve, sa považujú tieto prípady:

2. Okrem prípadu uvedeného v odseku 1 sa za dovoz tovaru považuje použitie tovaru na území členského štátu zdaniteľnou osobou alebo nezdaniteľnou osobou po dni pristúpenia, ak jej bol tento tovar dodaný pred dňom pristúpenia na území Spoločenstva alebo jedného z nových členských štátov, pokiaľ sú splnené tieto podmienky:

V prípadoch uvedených v článku 408 ods. 1 sa za miesto dovozu v zmysle článku 61 považuje členský štát, na území ktorého je tovar vyňatý z režimov alebo situácií, do ktorých bol prepustený pred dňom pristúpenia.

1. Odchylne od článku 71 sa dovoz tovaru v zmysle článku 408 uskutoční bez toho, aby nastala zdaniteľná udalosť, pokiaľ je splnená jedna z týchto podmienok:

2. Podmienka uvedená v odseku 1 písm. c) sa považuje za splnenú v týchto prípadoch:

1. Smernica 67/227/EHS a smernica 77/388/EHS sa zrušujú bez toho, aby boli dotknuté záväzky členských štátov týkajúce sa lehôt uvedených v prílohe XI časti B pre transpozíciu do vnútroštátneho práva a uplatňovanie týchto smerníc.

2. Odkazy na zrušené smernice sa považujú za odkazy na túto smernicu a znejú v súlade s tabuľkou zhody uvedenou v prílohe XII.

1. Členské štáty uvedú do účinnosti zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s článkom 2 ods. 3, článkom 44, článkom 59 ods. 1 a článkom 399 a prílohou III bod 18 najneskôr do 1. januára 2008. Komisii bezodkladne oznámia znenie týchto ustanovení a tabuľku zhody medzi uvedenými ustanoveniami a touto smernicou.

Členské štáty uvedú priamo v prijatých opatreniach alebo pri ich úradnom uverejnení odkaz na túto smernicu. Podrobnosti o odkaze upravia členské štáty.

2. Členské štáty oznámia Komisii znenie hlavných ustanovení vnútroštátnych právnych predpisov, ktoré prijmú v oblasti pôsobnosti tejto smernice.

ORIENTAČNÝ ZOZNAM ELEKTRONICKY POSKYTOVANÝCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 58 PRVOM ODSEKU PÍSM. C)

ZOZNAM DODANÍ TOVAROV A POSKYTNUTÍ SLUŽIEB, NA KTORÉ SA MÔŽU UPLATNIŤ ZNÍŽENÉ SADZBY UVEDENÉ V ČLÁNKU 98

KATEGÓRIE TOVAROV, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ INÉ REŽIMY USKLADŇOVANIA, AKO SÚ REŽIMY COLNÉHO USKLADŇOVANIA PODĽA ČLÁNKU 160 ODS. 2

	Číselný znak KN	Opis tovaru
1.	0701	Zemiaky
2.	0711 20	Olivy
3.	0801	Kokosové orechy, para orechy a kešu orechy
4.	0802	Ostatné orechy
5.	0901 11 00	Káva, nepražená
	0901 12 00	Káva, nepražená
6.	0902	Čaj
7.	1001 až 1005	Obilniny
	1007 až 1008	Obilniny
8.	1006	Ryža v plevách
9.	1201 až 1207	Zrná a olejnaté plody a semená (vrátane sójových bôbov)
10.	1507 až 1515	Rastlinné tuky a oleje a ich frakcie, rafinované alebo nerafinované, ale chemicky nemodifikované
11.	1701 11	Surový cukor
	1701 12	Surový cukor
12.	1801	Kakaové bôby, celé alebo lámané, surové alebo pražené
13.	2709	Minerálne oleje (vrátane propánu a butánu vrátane surových ropných olejov)
	2710
	2711 12
	2711 13
14.	kapitoly 28 a 29	Chemikálie voľne ložené
15.	4001	Kaučuk v primárnych formách alebo v platniach, listoch alebo pásoch
	4002
16.	5101	Vlna
17.	7106	Striebro
18.	7110 11 00	Platina (paládium, ródium)
	7110 21 00
	7110 31 00
19.	7402	Meď
	7403
	7405
	7408
20.	7502	Nikel
21.	7601	Hliník
22.	7801	Olovo
23.	7901	Zinok
24.	8001	Cín
25.	ex 8112 92	Indium
	ex 8112 99	Indium

ZOZNAM DODANÍ TOVARU A POSKYTNUTÍ SLUŽIEB UVEDENÝ V ČLÁNKU 199 ODS. 1 PÍSM. D)

ZOZNAM ČINNOSTÍ POĽNOHOSPODÁRSKEJ VÝROBY UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 4

ORIENTAČNÝ ZOZNAM POSKYTOVANIA POĽNOHOSPODÁRSKYCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 5

UMELECKÉ DIELA, ZBERATEĽSKÉ PREDMETY A STAROŽITNOSTI UVEDENÉ V ČLÁNKU 311 ODS. 1 BODOCH 2, 3 A 4

Iné predmety než umelecké diela alebo zberateľské predmety, pokiaľ sú staršie než 100 rokov (Číselný znak KN 9706 00 00 ).

ZOZNAM TRANSAKCIÍ, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ VÝNIMKY UVEDENÉ V ČLÁNKOCH 370 A 371 A ČLÁNKOCH 375 AŽ 390c

Smernica	Lehota transpozície
Smernica 67/227/EHS	1. január 1970
▼C1
Smernica 77/388/EHS	1. január 1978
▼B
Smernica 78/583/EHS	1. január 1979
Smernica 80/368/EHS	1. január 1979
Smernica 84/386/EHS	1. júl 1985
Smernica 89/465/EHS	1. január 1990
	1. január 1991
	1. január 1992
	1. január 1993
	1. január 1994 pre Portugalsko
Smernica 91/680/EHS	1. január 1993
Smernica 92/77/EHS	31. december 1992
Smernica 92/111/EHS	1. január 1993
	1. január 1994
	1. október 1993 pre Nemecko
Smernica 94/4/ES	1. apríl 1994
Smernica 94/5/ES	1. január 1995
Smernica 94/76/ES	1. január 1995
Smernica 95/7/ES	1. január 1996
	1. január 1997 pre Nemecko a Luxembursko
Smernica 96/42/ES	1. január 1995
Smernica 96/95/ES	1. január 1997
Smernica 98/80/ES	1. január 2000
Smernica 1999/49/ES	1. január 1999
Smernica 1999/59/ES	1. január 2000
Smernica 1999/85/ES	—
Smernica 2000/17/ES	—
Smernica 2000/65/ES	31. december 2001
Smernica 2001/4/ES	1. január 2001
Smernica 2001/115/ES	1. január 2004
Smernica 2002/38/ES	1. júl 2003
Smernica 2002/93/ES	—
Smernica 2003/92/ES	1. január 2005
Smernica 2004/7/ES	30. január 2004
Smernica 2004/15/ES	—
Smernica 2004/66/ES	1. máj 2004
Smernica 2005/92/ES	1. január 2006
Smernica 2006/18/ES	—
Smernica 2006/58/ES	1. júl 2006
Smernica 2006/69/ES	1. január 2008
▼C1
Smernica 2006/98/ES	1. január 2007
▼B

Smernica 67/227/EHS	Smernica 77/388/EHS	Pozmeňovacie a doplňujúce smernice	Iné akty	Táto smernica
článok 1 prvý odsek				článok 1 ods. 1
článok 1 druhý a tretí odsek				—
článok 2 prvý, druhý a tretí odsek				článok 1 ods. 2 prvý, druhý a tretí pododsek
články 3, 4 a 6				—
	článok 1			—
	článok 2 ods. 1			článok 2 ods. 1 písm. a) a c)
	článok 2 ods. 2			článok 2 ods. 1 písm. d)
	článok 3 ods. 1 prvá zarážka			článok 5 ods. 2
	článok 3 ods. 1 druhá zarážka			článok 5 ods. 1
	článok 3 ods. 1 tretia zarážka			článok 5 ods. 3 a 4
	článok 3 ods. 2			—
	článok 3 ods. 3 prvý pododsek prvá zarážka			článok 6 ods. 2 písm. a) a b)
	článok 3 ods. 3 prvý pododsek druhá zarážka			článok 6 ods. 2 písm. c) a d)
	článok 3 ods. 3 prvý pododsek tretia zarážka			článok 6 ods. 2 písm. e), f) a g)
	článok 3 ods. 3 druhý pododsek prvá zarážka			článok 6 ods. 1 písm. b)
	článok 3 ods. 3 druhý pododsek druhá zarážka			článok 6 ods. 1 písm. c)
	článok 3 ods. 3 druhý pododsek tretia zarážka			článok 6 ods. 1 písm. a)
	článok 3 ods. 4 prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 7 ods. 1
	článok 3 ods. 4 druhý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka			článok 7 ods. 2
	článok 3 ods. 5			článok 8
	článok 4 ods. 1 a 2			článok 9 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 4 ods. 3 písm. a) prvý pododsek prvá veta			článok 12 ods. 1 písm. a)
	článok 4 ods. 3 písm. a) prvý pododsek druhá veta			článok 12 ods. 2 druhý pododsek
	článok 4 ods. 3 písm. a) druhý pododsek			článok 12 ods. 2 tretí pododsek
	článok 4 ods. 3 písm. a) tretí pododsek			článok 12 ods. 2 prvý pododsek
	článok 4 ods. 3 písm. b) prvý pododsek			článok 12 ods. 1 písm. b)
	článok 4 ods. 3 písm. b) druhý pododsek			článok 12 ods. 3
	článok 4 ods. 4 prvý pododsek			článok 10
	článok 4 ods. 4 druhý a tretí pododsek			článok 11, prvý a druhý pododsek
	článok 4 ods. 5 prvý, druhý a tretí pododsek			článok 13 ods. 1 prvý, druhý a tretí pododsek
	článok 4 ods. 5 štvrtý pododsek			článok 13 ods. 2
	článok 5 ods. 1			článok 14 ods. 1
	článok 5 ods. 2			článok 15 ods. 1
	článok 5 ods. 3 písm. a), b) a c)			článok 15 ods. 2 písm. a), b) a c)
	článok 5 ods. 4 písm. a), b) a c)			článok 14 ods. 2 písm. a), b) a c)
	článok 5 ods. 5			článok 14 ods. 3
	článok 5 ods. 6 prvá a druhá veta			článok 16 prvý a druhý odsek
	článok 5 ods. 7 písm. a), b) a c)			článok 18 písm. a), b) a c)
	článok 5 ods. 8 prvá veta			článok 19 prvý pododsek
	článok 5 ods. 8 druhá a tretia veta			článok 19 druhý pododsek
	článok 6 ods. 1 prvý pododsek			článok 24 ods. 1
	článok 6 ods. 1 druhý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka			článok 25 písm. a), b) a c)
	článok 6 ods. 2 prvý pododsek písm. a) a b)			článok 26 ods. 1 písm. a) a b)
	článok 6 ods. 2 druhý pododsek			článok 26 ods. 2
	článok 6 ods. 3			článok 27
	článok 6 ods. 4			článok 28
	článok 6 ods. 5			článok 29
	článok 7 ods. 1 písm. a) a b)			článok 30 prvý a druhý odsek
	článok 7 ods. 2			článok 60
	článok 7 ods. 3 prvý a druhý pododsek			článok 61 prvý a druhy odsek
	článok 8 ods. 1 písm. a) prvá veta			článok 32 prvý odsek
	článok 8 ods. 1 písm. a) druhá a tretia veta			článok 36 prvý a druhý odsek
	článok 8 ods. 1 písm. b)			článok 31
	článok 8 ods. 1 písm. c) prvý pododsek			článok 37 ods. 1
	článok 8 ods. 1 písm. c) druhý pododsek prvá zarážka			článok 37 ods. 2 prvý pododsek
	článok 8 ods. 1 písm. c) druhý pododsek druhá a tretia zarážka			článok 37 ods. 2 druhý a tretí pododsek
	článok 8 ods. 1 písm. c) tretí pododsek			článok 37 ods. 2 štvrtý pododsek
	článok 8 ods. 1 písm. c) štvrtý pododsek			článok 37 ods. 3 prvý pododsek
	článok 8 ods. 1 písm. c) piaty pododsek			—
	článok 8 ods. 1 písm. c) šiesty pododsek			článok 37 ods. 3 druhý pododsek
	článok 8 ods. 1 písm. d) prvý a druhý pododsek			článok 38 ods. 1 a 2
	článok 8 ods. 1 písm. e) prvá veta			článok 39 prvý odsek
	článok 8 ods. 1 písm. e) druhá a tretia veta			článok 39 druhý odsek
	článok 8 ods. 2			článok 32 druhý odsek
	článok 9 ods. 1			článok 43
	článok 9 ods. 2 úvodná veta			—
	článok 9 ods. 2 písm. a)			článok 45
	článok 9 ods. 2 písm. b)			článok 46
	článok 9 ods. 2 písm. c) prvá a druhá zarážka			článok 52 písm. a) a b)
	článok 9 ods. 2 písm. c) tretia a štvrtá zarážka			článok 52 písm. c)
	článok 9 ods. 2 písm. e) prvá až šiesta zarážka			článok 56 ods. 1 písm. a) až f)
	článok 9 ods. 2 písm. e) siedma zarážka			článok 56 ods. 1 písm. l)
	článok 9 ods. 2 písm. e) ôsma zarážka			článok 56 ods. 1 písm. g)
	článok 9 ods. 2 písm. e) deviata zarážka			článok 56 ods. 1 písm. h)
	článok 9 ods. 2 písm. e) desiata zarážka prvá veta			článok 56 ods. 1 písm. i)
	článok 9 ods. 2 písm. e) desiata zarážka druhá veta			článok 24 ods. 2
	článok 9 ods. 2 písm. e) desiata zarážka tretia veta			článok 56 ods. 1 písm. i)
	článok 9 ods. 2 písm. e) jedenásta a dvanásta zarážka			článok 56 ods. 1 písm. j) a k)
	článok 9 ods. 2 písm. f)			článok 57 ods. 1
	článok 9 ods. 3			článok 58 prvý a druhý odsek
	článok 9 ods. 3 písm. a) a b)			článok 58 prvý odsek písm. a) a b)
	článok 9 ods. 4			článok 59 ods. 1 a 2
	článok 10 ods. 1 písm. a) a b)			článok 62 body 1 a 2
	článok 10 ods. 2 prvý pododsek prvá veta			článok 63
	článok 10 ods. 2 prvý pododsek druhá a tretia veta			článok 64 ods. 1 a 2
	článok 10 ods. 2 druhý pododsek			článok 65
	článok 10 ods. 2 tretí pododsek prvá, druhá a tretia zarážka			článok 66 písm. a), b) a c)
	článok 10 ods. 3 prvý pododsek prvá veta			článok 70
	článok 10 ods. 3 prvý pododsek druhá veta			článok 71 ods. 1 prvý pododsek
	článok 10 ods. 3 druhý pododsek			článok 71 ods. 1 druhý pododsek
	článok 10 ods. 3 tretí pododsek			článok 71 ods. 2
	článok 11 bod A ods. 1 písm. a)			článok 73
	článok 11 bod A ods. 1 písm. b)			článok 74
	článok 11 bod A ods. 1 písm. c)			článok 75
	článok 11 bod A ods. 1 písm. d)			článok 77
	článok 11 bod A ods. 2 písm. a)			článok 78 prvý odsek písm. a)
	článok 11 bod A ods. 2 písm. b) prvá veta			článok 78 prvý odsek písm. b)
	článok 11 bod A ods. 2 písm. b) druhá veta			článok 78 druhý odsek
	článok 11 bod A ods. 3 písm. a) a b)			článok 79 prvý odsek písm. a) a b) článok 87 písm. a) a b)
	článok 11 bod A ods. 3 písm. c) prvá veta			článok 79 prvý odsek písm. c)
	článok 11 bod A ods. 3 písm. c) druhá veta			článok 79 druhý odsek
	článok 11 bod A ods. 4 prvý a druhý pododsek			článok 81 prvý a druhý odsek
	článok 11 bod A ods. 5			článok 82
	článok 11 bod A ods. 6 prvý podosek prvá a druhá veta			článok 80 ods. 1 prvý pododsek
	článok 11 bod A ods. 6 prvý podosek, tretia veta			článok 80 ods. 1 druhý pododsek
	článok 11 bod A ods. 6 druhý podosek			článok 80 ods. 1 prvý pododsek
	článok 11 bod A ods. 6 tretí podosek			článok 80 ods. 2
	článok 11 bod A ods. 6 štvrtý podosek,			článok 80 ods. 3
	článok 11 bod A ods. 7 prvý a druhý podosek,			článok 72 prvý a druhý odsek
	článok 11 bod B ods. 1			článok 85
	článok 11 bod B ods. 3 písm. a)			článok 86 ods. 1 písm. a)
	článok 11 bod B ods. 3 písm. b) prvý pododsek			článok 86 ods. 1 písm. b)
	článok 11 bod B ods. 3 písm. b) druhý pododsek			článok 86 ods. 2
	článok 11 bod B ods. 3 písm. b) tretí pododsek			článok 86 ods. 1 písm. b)
	článok 11 bod B ods. 4			článok 87
	článok 11 bod B ods. 5			článok 88
	článok 11 bod B ods. 6 prvý a druhý pododsek			článok 89 prvý a druhý odsek
	článok 11 bod C ods. 1 prvý a druhý pododsek			článok 90 ods. 1 a 2
	článok 11 bod C ods. 2 prvý pododsek			článok 91 ods. 1
	článok 11 bod C ods. 2 druhý pododsek prvá a druhá veta			článok 91 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 11 bod C ods. 3 prvá a druhá zarážka			článok 92 písm. a) a b)
	článok 12 ods. 1			článok 93 prvý odsek
	článok 12 ods. 1 písm. a)			článok 93 druhý odsek písm. a)
	článok 12 ods. 1 písm. b)			článok 93 druhý odsek písm. c)
	článok 12 ods. 2 prvá a druhá zarážka			článok 95 prvý a druhý odsek
	článok 12 ods. 3 písm. a) prvý pododsek prvá veta			článok 96
	článok 12 ods. 3 písm. a) prvý pododsek druhá veta			článok 97 ods. 1
	článok 12 ods. 3 písm. a) druhý pododsek			článok 97 ods. 2
	článok 12 ods. 3 písm. a) tretí pododsek prvá veta			článok 98 ods. 1
	článok 12 ods. 3 písm. a) tretí pododsek druhá veta			článok 98 ods. 2 prvý pododsek článok 99 ods. 1
	článok 12 ods. 3 písm. a) štvrtý pododsek			článok 98 ods. 2 druhý pododsek
	článok 12 ods. 3 písm. b) prvá veta			článok 102 prvý odsek
	článok 12 ods. 3 písm. b) druhá tretia a štvrtá veta			článok 102 druhý odsek
	článok 12 ods. 3 písm. c) prvý pododsek			článok 103 ods. 1
	článok 12 ods. 3 písm. c) druhý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 103 ods. 2 písm. a) a b)
	článok 12 ods. 4 prvý pododsek			článok 99 ods. 2
	článok 12 ods. 4 druhý pododsek prvá a druhá veta			článok 100 prvý a druhý odsek
	článok 12 ods. 4 tretí pododsek			článok 101
	článok 12 ods. 5			článok 94 ods. 2
	článok 12 ods. 6			článok 105
	článok 13 bod A ods. 1 úvodná veta			článok 131
	článok 13 bod A ods. 1 písm. a) až n)			článok 132 ods. 1 písm. a) až n)
	článok 13 bod A ods. 1 písm. o) prvá veta			článok 132 ods. 1 písm. o)
	článok 13 bod A ods. 1 písm. o) druhá veta			článok 132 ods. 2
	článok 13 bod A ods. 1 písm. p) a q)			článok 132 ods. 1 písm. p) a q)
	článok 13 bod A ods. 2 písm. a) prvá až štvrtá zarážka			článok 133 prvý odsek písm. a) až d)
	článok 13 bod A ods. 2 písm. b) prvá a druhá zarážka			článok 134 písm. a) a b)
	článok 13 bod B úvodná veta			článok 131
	článok 13 bod B písm. a)			článok 135 ods. 1 písm. a)
	článok 13 bod B písm. b) prvý pododsek			článok 135 odsek 1 písm. l)
	článok 13 bod B písm. b) prvý pododsek body 1 až 4			článok 135 ods. 2 prvý pododsek písm. a) až d)
	článok 13 bod B písm. b) druhý pododsek			článok 135 ods. 2 druhý pododsek
	článok 13 bod B písm. c)			článok 136 písm. a) a b)
	článok 13 bod B písm. d)			—
	článok 13 bod B písm. d) body 1 až 5			článok 135 ods. 1 písm. b) až f)
	►C1 článok 13 bod B písm. d) bod 5 prvá a druhá zarážka ◄			článok 135 ods. 1 písm. f)
	článok 13 bod B písm. d) bod 6			článok 135 ods. 1 písm. g)
	článok 13 bod B písm. e) až h)			článok 135 ods. 1 písm. h) až k)
	článok 13 bod C prvý pododsek písm. a)			článok 137 ods. 1 písm. d)
	článok 13 bod C prvý pododsek písm. b)			článok 137 ods. 1 písm. a), b) a c)
	článok 13 bod C druhý pododsek			článok 137 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 14 ods. 1 úvodná veta			článok 131
	článok 14 ods. 1 písm. a)			článok 140 písm. a)
	článok 14 ods. 1 písm. d) prvý a druhý pododsek			článok 143 písm. b) a c)
	článok 14 ods. 1 písm. e)			článok 143 písm. e)
	článok 14 ods. 1 písm. g) prvá až štvrtá zarážka			článok 143 písm. f) až i)
	článok 14 ods. 1 písm. h)			článok 143 písm. j)
	článok 14 ods. 1 písm. i)			článok 144
	článok 14 ods. 1 písm. j)			článok 143 písm. k)
	článok 14 ods. 1 písm. k)			článok 143 písm. l)
	článok 14 ods. 2 prvý pododsek			článok 145 ods. 1
	článok 14 ods. 2 druhý pododsek prvá druhá a tretia zarážka			článok 145 ods. 2 prvý, druhý a tretí pododsek
	článok 14 ods. 2 tretí pododsek			článok 145 ods. 3
	článok 15 úvodná veta			článok 131
	článok 15 bod 1			článok 146 ods. 1 písm. a)
	článok 15 bod 2 prvý pododsek			článok 146 ods. 1 písm. b)
	článok 15 bod 2 druhý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 147 ods. 1 prvý pododsek písm. a) a b)
	článok 15 bod 2 druhý pododsek tretia zarážka prvá časť vety			článok 147 ods. 1 prvý pododsek písm. c)
	článok 15 bod 2 druhý pododsek tretia zarážka druhá časť vety			článok 147 ods. 1 druhý pododsek
	článok 15 bod 2 tretí pododsek prvá a druhá zarážka			článok 147 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 15 ods. 2 štvrtý pododsek			článok 147 ods. 2 tretí pododsek
	článok 15 bod 3			článok 146 ods. 1 písm. d)
	článok 15 bod 4 prvý pododsek písm. a) a b)			článok 148 písm. a)
	článok 15 bod 4 prvý pododsek písm. c)			článok 148 písm. b)
	článok 15 bod 4 druhý pododsek prvá a druhá veta			článok 150 ods. 1 a 2
	článok 15 bod 5			článok 148 písm. c)
	článok 15 bod 6			článok 148 písm. f)
	článok 15 bod 7			článok 148 písm. e)
	článok 15 bod 8			článok 148 písm. d)
	článok 15 bod 9			článok 148 písm. g)
	článok 15 bod 10 prvý pododsek prvá až štvrtá zarážka			článok 151 ods. 1 prvý pododsek písm. a) až d)
	článok 15 bod 10 druhý pododsek			článok 151 ods. 1 druhý pododsek
	článok 15 bod 10 tretí pododsek			článok 151 ods. 2
	článok 15 bod 11			článok 152
	článok 15 bod 12 prvá veta			článok 146 ods. 1 písm. c)
	článok 15 bod 12 druhá veta			článok 146 ods. 2
	článok 15 bod 13			článok 146 ods. 1 písm. e)
	článok 15 bod 14 prvý a druhý pododsek			článok 153 prvý a druhý odsek
	článok 15 bod 15			článok 149
	článok 16 ods. 1			—
	článok 16 ods. 2			článok 164 ods. 1
	článok 16 ods. 3			článok 166
	článok 17 ods. 1			článok 167
	článok 17 ods. 2, 3 a 4			—
	článok 17 ods. 5 prvý a druhý pododsek			článok 173 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 17 ods. 5 tretí pododsek písm. a) až e)			článok 173 ods. 2 písm. a) až e)
	článok 17 ods. 6			článok 176
	článok 17 ods. 7 prvá a druhá veta			článok 177 prvý a druhý odsek
	článok 18 ods. 1			—
	článok 18 ods. 2 prvý a druhý pododsek			článok 179 prvý a druhý odsek
	článok 18 ods. 3			článok 180
	článok 18 ods. 4 prvý a druhý pododsek			článok 183 prvý a druhý odsek
	článok 19 ods. 1 prvý pododsek prvá zarážka			článok 174 ods. 1 prvý pododsek písm. a)
	článok 19 ods. 1 prvý pododsek druhá zarážka prvá veta			článok 174 ods. 1 prvý pododsek písm. b)
	článok 19 ods. 1 prvý pododsek druhá zarážka druhá veta			článok 174 ods. 1 druhý pododsek
	článok 19 ods. 1 druhý pododsek			článok 175 ods. 1
	článok 19 ods. 2 prvá veta			článok 174 ods. 2 písm. a)
	článok 19 ods. 2 druhá veta			článok 174 ods. 2 písm. b) a c)
	článok 19 ods. 2 tretia veta			článok 174 ods. 3
	článok 19 ods. 3 prvý pododsek prvá a druhá veta			článok 175 ods. 2 prvý pododsek
	článok 19 ods. 3 prvý pododsek tretia veta			článok 175 ods. 2 druhý pododsek
	článok 19 ods. 3 druhý pododsek			článok 175 ods. 3
	článok 20 ods. 1 úvodná veta			článok 186
	článok 20 ods. 1 písm. a)			článok 184
	článok 20 ods. 1 písm. b) prvá časť prvej vety			článok 185 ods. 1
	článok 20 ods. 1 písm. b) druhá časť prvej vety			článok 185 ods. 2 prvý pododsek
	článok 20 ods. 1 písm. b) druhá veta			článok 185 ods. 2 druhý pododsek
	článok 20 ods. 2 prvý pododsek prvá veta			článok 187 ods. 1 prvý pododsek
	článok 20 ods. 2 prvý pododsek druhá a tretia veta			článok 187 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 20 ods. 2 druhý a tretí pododsek			článok 187 ods. 1 druhý a tretí pododsek
	článok 20 ods. 3 prvý pododsek prvá veta			článok 188 ods. 1 prvý pododsek
	článok 20 ods. 3 prvý pododsek druhá veta			článok 188 ods. 1 druhý a tretí pododsek
	článok 20 ods. 3 prvý pododsek tretia veta			článok 188 ods. 2
	článok 20 ods. 3 druhý pododsek			článok 188 ods. 2
	článok 20 ods. 4 prvý pododsek prvá až štvrtá zarážka			článok 189 písm. a) až d)
	článok 20 ods. 4 druhý pododsek			článok 190
	článok 20 ods. 5			článok 191
	článok 20 ods. 6			článok 192
	článok 21			—
	článok 22			—
	článok 22a			článok 249
	článok 23 prvý odsek			článok 211 prvý odsek článok 260
	článok 23 druhý odsek			článok 211 druhý odsek
	článok 24 ods. 1			článok 281
	článok 24 ods. 2 úvodná veta			článok 292
	článok 24 ods. 2 písm. a) prvý pododsek			článok 284 ods. 1
	článok 24 ods. 2 písm. a) druhý a tretí pododsek			článok 284 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 24 ods. 2 písm. b) prvá a druhá veta			článok 285 prvý a druhý odsek
	článok 24 ods. 2 písm. c)			článok 286
	článok 24 ods. 3 prvý pododsek			článok 282
	článok 24 ods. 3 druhý pododsek prvá veta			článok 283 ods. 2
	článok 24 ods. 3 druhý pododsek druhá veta			článok 283 ods. 1 písm. a)
	článok 24 ods. 4 prvý pododsek			článok 288 prvý odsek body 1 až 4
	článok 24 ods. 4 druhý pododsek			článok 288 druhý odsek
	článok 24 ods. 5			článok 289
	článok 24 ods. 6			článok 290
	článok 24 ods. 7			článok 291
	článok 24 ods. 8 písm. a), b) a c)			článok 293 body 1, 2 a 3
	článok 24 ods. 9			článok 294
	►C1 článok 24a prvý odsek prvá až desiata zarážka ◄			článok 287 body 7 až 16
▼C1
	článok 24a druhý odsek			–
▼B
	článok 25 ods. 1			článok 296 ods. 1
	článok 25 ods. 2 prvá až ôsma zarážka			článok 295 ods. 1 body 1 až 8
	článok 25 ods. 3 prvý pododsek prvá veta			článok 297 prvý odsek prvá veta a druhý odsek
	článok 25 ods. 3 prvý pododsek druhá veta			článok 298 prvý odsek
	článok 25 ods. 3 prvý pododsek tretia veta			článok 299
	článok 25 ods. 3 prvý pododsek štvrtá a piata veta			článok 298 druhý odsek
	článok 25 ods. 3 druhý pododsek			článok 297 prvý odsek druhá veta
	článok 25 ods. 4 prvý pododsek			článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. e)
	článok 25 ods. 5 a 6			—
	článok 25 ods. 7			článok 304
	článok 25 ods. 8			článok 301 ods. 2
	článok 25 ods. 9			článok 296 ods. 2
	článok 25 ods. 10			článok 296 ods. 3
	článok 25 ods. 11 a 12			—
	článok 26 ods. 1 prvá a druhá veta			článok 306 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 26 ods. 1 tretia veta			článok 306 ods. 2
	článok 26 ods. 2 prvá a druhá veta			článok 307 prvý a druhý odsek
	článok 26 ods. 2 tretia veta			článok 308
	článok 26 ods. 3 prvá a druhá veta			článok 309 prvý a druhý odsek
	článok 26 ods. 4			článok 310
	článok 26a bod A písm. a) prvý pododsek			článok 311 ods. 1 bod 2
	článok 26a bod A písm. a) druhý pododsek			článok 311 ods. 2
	článok 26a bod A písm. b) a c)			článok 311 ods. 1 body 3 a 4
	článok 26a bod A písm. d)			článok 311 ods. 1 bod 1
	článok 26a bod A písm. e) a f)			článok 311 ods. 1 body 5 a 6
	článok 26a bod A písm. g) úvodná veta			článok 311ods. 1 bod 7
	článok 26a bod A písm. g) prvá a druhá zarážka			článok 311 ods. 3
	článok 26a bod B ods. 1			článok 313 ods. 1
	článok 26a bod B ods. 2			článok 314
	článok 26a bod B ods. 2 prvá až štvrtá zarážka			článok 314 písm. a) až d)
	článok 26a bod B ods. 3 prvý pododsek prvá a druhá veta			článok 315 prvý a druhý odsek
	článok 26a bod B ods. 3 druhý pododsek			článok 312
	článok 26a bod B ods. 3 druhý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 312 body 1 a 2
	článok 26a bod B ods. 4 prvý pododsek			článok 316 ods. 1
	článok 26a bod B ods. 4 prvý pododsek písm. a), b) a c)			článok 316 ods. 1 písm. a), b) a c)
	článok 26a bod B ods. 4 druhý pododsek			článok 316 ods. 2
	článok 26a bod B ods. 4 tretí pododsek prvá a druhá veta			článok 317 prvý a druhý odsek
	článok 26a bod B ods. 5			článok 321
	článok 26a bod B ods. 6			článok 323
	článok 26a bod B ods. 7			článok 322
	článok 26a bod B ods. 7 písm. a), b) a c)			článok 322 písm. a), b) a c)
	článok 26a bod B ods. 8			článok 324
	článok 26a bod B ods. 9			článok 325
	článok 26a bod B ods. 10 prvý a druhý pododsek			článok 318 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 26a bod B ods. 10 tretí pododsek prvá a druhá zarážka			článok 318 ods. 2 písm. a) a b)
	článok 26a bod B ods. 10 štvrtý pododsek			článok 318 ods. 3
	článok 26a bod B ods. 11 prvý pododsek			článok 319
	článok 26a bod B ods. 11 druhý pododsek písm. a)			článok 320 ods. 1 prvý pododsek
	článok 26a bod B ods. 11 druhý pododsek písm. b) a c)			článok 320 ods. 1 druhý pododsek
	článok 26a bod B ods. 11 tretí pododsek			článok 320 ods. 2
	článok 26a bod C ods. 1 úvodná veta			článok 333 ods. 1 článok 334
	článok 26a bod C ods. 1 prvá až štvrtá zarážka			článok 334 písm. a) až d)
	článok 26a bod C ods. 2 prvá a druhá zarážka			článok 336 písm. a) a b)
	článok 26a bod C ods. 3			článok 337
	článok 26a bod C ods. 4 prvý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka			článok 339 prvý odsek písm. a), b) a c)
	článok 26a bod C ods. 4 druhý pododsek			článok 339 druhý odsek
	článok 26a bod C ods. 5 prvý a druhý pododsek			článok 340 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 26a bod C ods. 5 tretí pododsek			článok 340 ods. 2
	článok 26a bod C ods. 6 prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 338 prvý odsek písm. a) a b)
	článok 26a bod C ods. 6 druhý pododsek			článok 338 druhý odsek
	článok 26a bod C ods. 7			článok 335
	článok 26a bod D úvodná veta			—
	článok 26a bod D písm. a)			článok 313 ods. 2 článok 333 ods. 2
	článok 26a bod D písm. b)			článok 4 písm. a) a c)
	článok 26a bod D písm. c)			článok 35 článok 139 ods. 3 prvý pododsek
	článok 26b bod A prvý pododsek bod (i) prvá veta			článok 344 ods. 1 bod 1
	článok 26b bod A prvý pododsek bod (i) druhá veta			článok 344 ods. 2
	článok 26b bod A prvý pododsek bod (ii) prvá až štvrtá zarážka			článok 344 ods. 1 bod 2
	článok 26b bod A druhý pododsek			článok 344 ods. 3
	článok 26b bod A tretí pododsek			článok 345
	článok 26b bod B prvý pododsek			článok 346
	článok 26b bod B druhý pododsek			článok 347
	článok 26b bod C prvý pododsek			článok 348
	článok 26b bod C druhý pododsek prvá a druhá veta			článok 349 ods. 1 a 2
	článok 26b bod C tretí pododsek			článok 350
	článok 26b bod C štvrtý pododsek			článok 351
	článok 26b bod D ods. 1 písm. a), b) a c)			článok 354 písm. a), b) a c)
	článok 26b bod D ods. 2			článok 355
	článok 26b bod E prvý a druhý pododsek			článok 356 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 26b bod E tretí a štvrtý pododsek			článok 356 ods. 2 a 3
	článok 26b bod F prvá veta			článok 198 ods. 2 a 3
	článok 26b bod F druhá veta			články 208 a 255
	článok 26b bod G ods. 1 prvý pododsek			článok 352
	článok 26b bod G ods. 1 druhý pododsek			—
	článok 26b bod G ods. 2 písm. a)			článok 353
	článok 26b bod G ods. 2 písm. b) prvá a druhá veta			►C1 článok 198 ods. 1 a 3 ◄
	článok 26c bod A písm. a) až e)			článok 358 body 1 až 5
	článok 26c bod B ods. 1			článok 359
	článok 26c bod B ods. 2 prvý pododsek			článok 360
	článok 26c bod B ods. 2 druhý pododsek prvá časť prvej vety			článok 361 ods. 1
	článok 26c bod B ods. 2 druhý pododsek druhá časť prvej vety			článok 361 ods. 1 písm. a) až e)
	článok 26c bod B ods. 2 druhý pododsek druhá veta			článok 361 ods. 2
	článok 26c bod B ods. 3 prvý a druhý pododsek			článok 362
	článok 26c bod B ods. 4 písm. a) až d)			článok 363 písm. a) až d)
	článok 26c bod B ods. 5 prvý pododsek			článok 364
	článok 26c bod B ods. 5 druhý pododsek			článok 365
	článok 26c bod B ods. 6 prvá veta			článok 366 ods. 1 prvý pododsek
	článok 26c bod B ods. 6 druhá a tretia veta			článok 366 ods. 1 druhý pododsek
	článok 26c bod B ods. 6 štvrtá veta			článok 366 ods. 2
	článok 26c bod B ods. 7 prvá veta			článok 367 prvý odsek
	článok 26c bod B ods. 7 druhá a tretia veta			článok 367 druhý odsek
	článok 26c bod B ods. 8			článok 368
	článok 26c bod B ods. 9 prvá veta			článok 369 ods. 1
	článok 26c bod B ods. 9 druhá a tretia veta			článok 369 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 26c bod B ods. 10			článok 204 ods. 1 tretí pododsek
	článok 27 ods. 1 prvá a druhá veta			článok 395 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 27 ods. 2 prvá a druhá veta			článok 395 ods. 2 prvý pododsek
	článok 27 ods. 2 tretia veta			článok 395 ods. 2 druhý pododsek
	článok 27 ods. 3 a 4			článok 395 ods. 3 a 4
	článok 27 ods. 5			článok 394
	článok 28 ods. 1 a 1a			—
	článok 28 ods. 2 úvodná veta			článok 109
	článok 28 ods. 2 písm. a) prvý pododsek			článok 110 prvý a druhý odsek
	článok 28 ods. 2 písm. a) druhý pododsek			—
	článok 28 ods. 2 písm. a) tretí pododsek prvá veta			článok 112 prvý odsek
	článok 28 ods. 2 písm. a) tretí pododsek druhá a tretia veta			článok 112 druhý odsek
	článok 28 ods. 2 písm. b)			článok 113
	článok 28 ods. 2 písm. c) prvá a druhá veta			článok 114 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 28 ods. 2 písm. c) tretia veta			článok 114 ods. 2
	článok 28 ods. 2 písm. d)			článok 115
	článok 28 ods. 2 písm. e) prvý a druhý pododsek			článok 118 prvý a druhý odsek
	článok 28 ods. 2 písm. f)			článok 120
	článok 28 ods. 2 písm. g)			—
	článok 28 ods. 2 písm. h) prvý a druhý pododsek			článok 121 prvý a druhý odsek
	článok 28 ods. 2 písm. i)			článok 122
	článok 28 ods. 2 písm. j)			článok 117 ods. 2
	článok 28 ods. 2 písm. k)			článok 116
	článok 28 ods. 3 písm. a)			článok 370
	článok 28 ods. 3 písm. b)			článok 371
	článok 28 ods. 3 písm. c)			článok 391
	článok 28 ods. 3 písm. d)			článok 372
	článok 28 ods. 3 písm. e)			článok 373
	článok 28 ods. 3 písm. f)			článok 392
	článok 28 ods. 3 písm. g)			článok 374
	článok 28 ods. 3a			článok 376
	článok 28 ods. 4 a 5			článok 393 ods. 1 a 2
	článok 28 ods. 6 prvý pododsek prvá veta			článok 106 prvý a druhý odsek
	článok 28 ods. 6 prvý pododsek druhá veta			článok 106 tretí odsek
	článok 28 ods. 6 druhý pododsek písm. a), b) a c)			článok 107 prvý odek písm. a), b) a c)
	článok 28 ods. 6 druhý pododsek písm. d)			článok 107 druhý odsek
	článok 28 ods. 6 tretí pododsek			článok 107 druhý odsek
	článok 28 ods. 6 štvrtý pododsek písm. a), b) a c)			článok 108 písm. a), b) a c)
	článok 28 ods. 6 piaty a šiesty pododsek			—
	článok 28a ods. 1 úvodná veta			článok 2 ods. 1
	článok 28a ods. 1 písm. a) prvý pododsek			článok 2 ods. 1 písm. b) bod (i)
	článok 28a ods. 1 písm. a) druhý pododsek			článok 3 ods. 1
	článok 28a ods. 1 písm. a) tretí pododsek			článok 3 ods. 3
	článok 28a ods. 1 písm. b)			článok 2 ods. 1 písm. b) bod (ii)
	článok 28a ods. 1 písm. c)			článok 2 ods. 1 písm. b) bod (iii)
	článok 28a ods. 1a písm. a)			článok 3 ods. 1 písm. a)
	článok 28a ods. 1a písm. b) prvý pododsek prvá zarážka			článok 3 ods. 1 písm. b)
	článok 28a ods. 1a písm. b) prvý pododsek druhá a tretia zarážka			článok 3 ods. 2 prvý podosek písm. a) a b)
	článok 28a ods. 1a písm. b) druhý pododsek			článok 3 ods. 2 druhý pododsek
	článok 28a ods. 2 úvodná veta			—
	článok 28a ods. 2 písm. a)			článok 2 ods. 2 písm. a) bod (i), (ii) a (iii)
	článok 28a ods. 2 písm. b) prvý pododsek			článok 2 ods. 2 písm. b)
	článok 28a ods. 2 písm. b) prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 2 ods. 2 písm. b) bod (i), (ii) a (iii)
	článok 28a ods. 2 písm. b) druhý pododsek			článok 2 ods. 2 písm. c)
	článok 28a ods. 3 prvý a druhý pododsek			článok 20 prvý a druhý odsek
	článok 28a ods. 4 prvý pododsek			článok 9 ods. 2
	článok 28a ods. 4 druhý pododsek prvá zarážka			článok 172 ods. 1 druhý pododsek
	článok 28a ods. 4 druhý pododsek druhá zarážka			článok 172 ods. 1 prvý pododsek
	článok 28a ods. 4 tretí pododsek			článok 172 ods. 2
	článok 28a ods. 5 písm. b) prvý pododsek			článok 17 ods. 1 prvý pododsek
	článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek			článok 17 ods. 1 druhý pododsek a ods. 2 úvodná veta
	článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek prvá zarážka			článok 17 ods. 2 písm. a) a b)
	článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek druhá zarážka			článok 17 ods. 2 písm. c)
	článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek tretia zarážka			článok 17 ods. 2 písm. e)
	článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek piata, šiesta a siedma zarážka			článok 17 ods. 2 písm. f), g) a h)
	článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek ôsma zarážka			článok 17 ods. 2 písm. d)
	článok 28a ods. 5 písm. b) tretí pododsek			článok 17 ods. 3
	článok 28a ods. 6 prvý pododsek			článok 21
	článok 28a ods. 6 druhý pododsek			článok 22
	článok 28a ods. 7			článok 23
	článok 28b bod A ods. 1			článok 40
	článok 28b bod A ods. 2 prvý a druhý pododsek			článok 41 prvý a druhý odsek
	článok 28b bod A ods. 2 tretí pododsek prvá a druhá zarážka			článok 42 písm. a) a b)
	článok 28b bod B ods. 1 prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 33 ods. 1 písm. a) a b)
	článok 28b bod B ods. 1 druhý pododsek			článok 33 ods. 2
	článok 28b bod B ods. 2 prvý pododsek			článok 34 ods. 1 písm. a)
	článok 28b bod B ods. 2 prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 34 ods. 1 písm. b) a c)
	článok 28b bod B ods. 2 druhý pododsek prvá a druhá veta			článok 34 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	článok 28b bod B ods. 2 tretí pododsek prvá veta			článok 34 ods. 3
	článok 28b bod B ods. 2 tretí pododsek druhá a tretia veta			—
	článok 28b bod B ods. 3 prvý a druhý pododsek			článok 34 ods. 4 prvý a druhý pododsek
	článok 28b bod C ods. 1 prvá zarážka prvý pododsek			článok 48 prvý odsek
	článok 28b bod C ods. 1 prvá zarážka druhý pododsek			článok 49
	článok 28b bod C ods. 1 druhá a tretia zarážka			článok 48 druhý a tretí odsek
	článok 28b bod C ods. 2 a 3			článok 47 prvý a druhý odsek
	článok 28b bod C ods. 4			článok 51
	článok 28b bod D			článok 53
	článok 28b bod E ods. 1 prvý a druhý pododsek			článok 50 prvý a druhý odsek
	článok 28b bod E ods. 2 prvý a druhý pododsek			článok 54 prvý a druhý odsek
	článok 28b bod E ods. 3 prvý a druhý pododsek			článok 44 prvý a druhý odsek
	článok 28b bod F prvý a druhý pododsek			článok 55 prvý a druhý odsek
	článok 28c bod A úvodná veta			článok 131
	článok 28c bod A písm. a) prvý pododsek			článok 138 ods. 1
	článok 28c bod A písm. a) druhý pododsek			článok 139 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	článok 28c bod A písm. b)			článok 138 ods. 2 písm. a)
	článok 28c bod A písm. c) prvý pododsek			článok 138 ods. 2 písm. b)
	článok 28c bod A písm. c) druhý pododsek			článok 139 ods. 2
	článok 28c bod A písm. d)			článok 138 ods. 2 písm. c)
	článok 28c bod B úvodná veta			článok 131
	článok 28c bod B písm. a), b) a c)			článok 140 písm. a), b) a c)
	článok 28c bod C			článok 142
	článok 28c bod D prvý pododsek			článok 143 písm. d)
	článok 28c bod D druhý pododsek			článok 131
	článok 28c bod E bod 1 prvá zarážka, ktorá nahrádza článok 16 ods. 1
	— ods. 1 prvý pododsek			článok 155
	— ods. 1 prvý pododsek bod A			článok 157 ods. 1 písm. a)
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. a), b) a c)			článok 156 ods. 1 písm. a), b) a c)
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. d) prvá a druhá zarážka			článok 156 ods. 1 písm. d) a e)
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) prvý pododsek			článok 157 ods. 1 písm. b)
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) druhý pododsek prvá zarážka			článok 154
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) druhý pododsek druhá zarážka prvá veta			článok 154
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) druhý pododsek druhá zarážka druhá veta			článok 157 ods. 2
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) tretí pododsek prvá zarážka			—
	— ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) tretí pododsek druhá, tretia a štvrtá zarážka			článok 158 ods. 1 písm. a), b) a c)
	— ods. 1 prvý pododsek bod B druhý pododsek			článok 156 ods. 2
	— ods. 1 prvý pododsek bod C			článok 159
	— ods. 1 prvý pododsek bod D prvý pododsek písm. a) a b)			článok 160 ods. 1 písm. a) a b)
	— ods. 1 prvý pododsek bod D druhý pododsek			článok 160 ods. 2
	— ods. 1 prvý pododsek bod E prvá a druhá zarážka			článok 161 písm. a) a b)
	— ods. 1 druhý pododsek			článok 202
	— ods. 1 tretí pododsek			článok 163
	článok 28c bod E bod 1 druhá zarážka, ktorá dopĺňa ods. 1a do článku 16
	— ods. 1a			článok 162
	článok 28c bod E bod 2 prvá zarážka, ktorá mení a dopĺňa článok 16 ods. 2
	— ods. 2 prvý pododsek			článok 164 ods. 1
	článok 28c bod E bod 2 druhá zarážka, ktorý dopĺňa druhý a tretí pododsek do článku 16 ods. 2
	— ods. 2 druhý pododsek			článok 164 ods. 2
	— ods. 2 tretí pododsek			článok 165
	článok 28c bod E bod 3 prvá až piata zarážka			článok 141 písm. a) až e)
	článok 28d ods. 1 prvá a druhá veta			článok 68 prvý a druhý odsek
	článok 28d ods. 2 a 3			článok 69 ods. 1 a 2
	článok 28d ods. 4 prvý a druhý pododsek			článok 67 ods. 1 a 2
	článok 28e ods. 1 prvý pododsek			článok 83
	článok 28e ods. 1 druhý pododsek prvá a druhá veta			článok 84 ods. 1 a 2
	článok 28e ods. 2			článok 76
	článok 28e ods. 3			článok 93 druhý odsek písm. b)
	článok 28e ods. 4			článok 94 ods. 1
	článok 28f bod 1, ktorý nahrádza článok 17 ods. 2, 3 a 4
	— ods. 2 písm. a)			článok 168 písm. a)
	— ods. 2 písm. b)			článok 168 písm. e)
	— ods. 2 písm. c):			článok 168 písm. b) a d)
	— ods. 2 písm. d);			článok 168 písm. c)
	— ods. 3 písm. a), b) a c)			článok 169 písm. a), b) a c) článok 170 písm.a) a b)
	— ods. 4 prvý pododsek prvá zarážka			článok 171 ods. 1 prvý pododsek
	— ods. 4 prvý pododsek druhá zarážka			článok 171 ods. 2 prvý pododsek
	— ods. 4 druhý pododsek písm. a)			článok 171 ods. 1 druhý pododsek
	— ods. 4 druhý pododsek písm. b)			článok 171 ods. 2 druhý pododsek
	— ods. 4 druhý pododsek písm. c)			článok 171 ods. 3
	článok 28f bod 2, ktorý nahrádza článok 18 ods. 1
	— ods. 1 písm. a)			článok 178 písm. a)
	— ods. 1 písm. b)			článok 178 písm. e)
	— ods. 1 písm. c)			článok 178 písm. b) a d)
	— ods. 1 písm. d)			článok 178 písm. f)
	— ods. 1 písm. e).			článok 178 písm. c)
	článok 28f bod 3, ktorý dopĺňa ods. 3a do článku 18
	— ods. 3a prvá časť vety			článok 181
	— ods. 3a druhá časť vety			článok 182
	článok 28g, ktorý nahrádza článok 21
	— ods. 1 písm. a) prvý pododsek			článok 193
	— ods. 1 písm. a) druhý pododsek			článok 194 ods. 1 a 2
	— ods. 1 písm. b)			článok 196
	— ods. 1 písm. c) prvý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka			článok 197 ods. 1 písm. a), b) a c)
	— ods. 1 písm. c) druhý pododsek			článok 197 ods. 2
	— ods. 1 písm. d)			článok 203
	— ods. 1 písm. e)			článok 200
	— ods. 1 písm. f)			článok 195
	— ods. 2			—
	— ods. 2 písm. a) prvá veta			článok 204 ods. 1 prvý pododsek
	— ods. 2 písm. a) druhá veta			článok 204 ods. 2
	— ods. 2 písm. b)			článok 204 ods. 1 druhý pododsek
	— ods. 2, písm. c) prvý pododsek			článok 199 ods. 1 písm. a) až g)
	— ods. 2 písm. c) druhý, tretí a štvrtý pododsek			článok 199 ods. 2, 3 a 4
	— ods. 3			článok 205
	— ods. 4			článok 201
	článok 28h, ktorý nahrádza článok 22
	— ods. 1 písm. a) prvá a druhá veta			článok 213 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	— ods. 1 písm. b)			článok 213 ods. 2
	— ods. 1 písm. c) prvá zarážka, prvá veta			článok 214 ods. 1 písm. a)
	— ods. 1 písm. c) prvá zarážka, druhá veta			článok 214 ods. 2
	— ods. 1 písm. c) druhá a tretia zarážka			článok 214 ods. 1 písm. b) a c)
	— ods. 1 písm. d) prvá a druhá veta			článok 215 prvý a druhý odsek
	— ods. 1 písm. e)			článok 216
	— ods. 2 písm. a)			článok 242
	— ods. 2 písm b) prvá a druhá zarážka			článok 243 ods. 1 a 2
	— ods. 3 písm. a) prvý pododsek prvá veta			článok 220 bod 1
	— ods. 3 písm. a) prvý pododsek druhá veta			článok 220 body 2 a 3
	— ods. 3 písm. a) druhý pododsek			článok 220 body 4 a 5
	— ods. 3 písm. a) tretí pododsek prvá a druhá veta			článok 221 ods. 1 prvý a druhý pododsek
	— ods. 3 písm. a) štvrtý pododsek			článok 221 ods. 2
	— ods. 3 písm. a) piaty pododsek prvá veta			článok 219
	— ods. 3 písm. a) piaty pododsek druhá veta			článok 228
	— ods. 3 písm. a) šiesty pododsek			článok 222
	— ods. 3 písm. a) siedmy pododsek			článok 223
	— ods. 3 písm. a) ôsmy pododsek prvá a druhá veta			článok 224 ods. 1 a 2
	— ods. 3 písm. a) deviaty pododsek prvá a druhá veta			článok 224 ods. 3 prvý pododsek
	— ods. 3 písm. a) deviaty pododsek tretia veta			článok 224 ods. 3 druhý pododsek
	— ods. 3 písm. a) desiaty pododsek			článok 225
	— ods. 3 písm. b) prvý pododsek prvá až dvanásta zarážka			článok 226 body 1 až 12
	— ods. 3 písm. b) prvý pododsek trinásta zarážka			článok 226 body 13 a 14
	— ods. 3 písm. b) prvý pododsek štrnásta zarážka			článok 226 bod 15
	— ods. 3 písm. b) druhý pododsek			článok 227
	— ods. 3 písm. b) tretí pododsek			článok 229
	— ods. 3 písm. b) štvrtý pododsek			článok 230
	— ods. 3 písm. b) piaty pododsek			článok 231
	— ods. 3 písm. c) prvý pododsek			článok 232
	— ods. 3 písm. c) druhý pododsek úvodná veta			článok 233 ods. 1 prvý pododsek
	— ods. 3 písm. c) druhý pododsek prvá zarážka prvá veta			článok 233 ods. 1 prvý pododsek písm. a)
	— ods. 3 písm. c) druhý pododsek prvá zarážka druhá veta			článok 233 ods. 2
	— ods. 3 písm. c) druhý pododsek druhá zarážka prvá veta			článok 233 ods. 1 prvý pododsek písm. b)
	— ods. 3 písm. c) druhý pododsek druhá zarážka druhá veta			článok 233 ods. 3
	— ods. 3 písm. c) tretí pododsek prvá veta			článok 233 ods. 1 druhý pododsek
	— ods. 3 písm. c) tretí pododsek druhá veta			článok 237
	— ods. 3 písm. c) štvrtý pododsek prvá a druhá veta			článok 234
	— ods. 3 písm. c) piaty pododsek			článok 235
	— ods. 3 písm. c) šiesty pododsek			článok 236
	— ods. 3 písm. d) prvý pododsek			článok 244
	— ods. 3 písm. d) druhý pododsek prvá veta			článok 245 ods. 1
	— ods. 3 písm. d) druhý pododsek druhá a tretia veta			článok 245 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	— ods. 3 písm. d) tretí pododsek prvá a druhá veta			článok 246 prvý a druhý odsek
	— ods. 3 písm. d) štvrtý, piaty a šiesty pododsek			článok 247 ods. 1, 2 a 3
	— ods. 3 písm. d) siedmy pododsek			článok 248
	— ods. 3 písm. e) prvý pododsek			články 217a a 241
	— ods. 3 písm. e) druhý pododsek			článok 218
	— ods. 4 písm. a) prvá a druhá veta			článok 252 ods. 1
	— ods. 4 písm. a) tretia a štvrtá veta			článok 252 ods. 2 prvý a druhý pododsek
	— ods. 4 písm. a) piata veta			článok 250 ods. 2
	— ods. 4 písm. b)			článok 250 ods. 1
	— ods. 4 písm. c) prvá zarážka prvý a druhý pododsek			článok 251 písm. a) a b)
	— ods. 4 písm. c) druhá zarážka prvý pododsek			článok 251 písm. c)
	— ods. 4 písm. c) druhá zarážka druhý pododsek			článok 251 písm. d) a e)
	— ods. 5			článok 206
	— ods. 6 písm. a) prvá a druhá veta			článok 261 ods. 1
	— ods. 6 písm. a) tretia veta			článok 261 ods. 2
	— ods. 6 písm. b) prvý pododsek			článok 262
	— ods. 6 písm. b) druhý pododsek prvá veta			článok 263 ods. 1 prvý pododsek
	— ods. 6 písm. b) druhý pododsek druhá veta			článok 263 ods. 2
	— ods. 6 písm. b) tretí pododsek prvá a druhá zarážka			článok 264 ods. 1 písm. a) a b)
	— ods. 6 písm. b) tretí pododsek, tretia zarážka, prvá veta			článok 264 ods. 1 písm. d)
	— ods. 6 písm. b) tretí pododsek tretia zarážka druhá veta			článok 264 ods. 2 prvý pododsek
	— ods. 6 písm. b) štvrtý pododsek prvá zarážka			článok 264 ods. 1 písm. c) a e)
	— ods. 6 písm. b) štvrtý pododsek druhá zarážka prvá veta			článok 264 ods. 1 písm. f)
	— ods. 6 písm. b) štvrtý pododsek druhá zarážka druhá veta			článok 264 ods. 2 druhý pododsek
	— ods. 6 písm. b) piaty pododsek prvá a druhá zarážka			článok 265 ods. 1 písm. a) a b)
	— ods. 6 písm. b) piaty pododsek tretia zarážka prvá veta			článok 265 ods. 1 písm. c)
	— ods. 6 písm. b) piaty pododsek tretia zarážka druhá veta			článok 265 ods. 2
	— ods. 6 písm. c) prvá zarážka			článok 263 ods. 1 druhý pododsek
	— ods. 6 písm. c) druhá zarážka			článok 266
	— ods. 6 písm. d)			článok 254
	— ods. 6 písm. e) prvý pododsek			článok 268
	— ods. 6 písm. e) druhý pododsek			článok 259
	— ods. 7 prvá časť vety			článok 207 prvý odsek článok 256 článok 267
	— ods. 7 druhá časť vety			článok 207 druhý odsek
	— ods. 8 prvý a druhý pododsek			článok 273 prvý a druhý odsek
	— ods. 9 písm. a) prvý pododsek prvá zarážka			článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. c)
	— ods. 9 písm. a) prvý pododsek druhá zarážka			článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. a) a d)
	— ods. 9 písm. a) prvý pododsek tretia zarážka			článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. b)
	— ods. 9 písm. a) druhý pododsek			článok 272 ods. 1 druhý pododsek
	— ods. 9 písm. b)			článok 272 ods. 3
	— ods. 9 písm. c)			článok 212
	— ods. 9 písm. d) prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 238 ods. 1 písm. a) a b)
	— ods. 9 písm. d) druhý pododsek prvá až štvrtá zarážka			článok 238 ods. 2 písm. a) až d)
	— ods. 9 písm. d) tretí pododsek			článok 238 ods. 3
	— ods. 9 písm. e) prvý pododsek			článok 239
	— ods. 9 písm. e) druhý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 240 body 1 a 2
	— ods. 10			Články 209 a 257
	— ods. 11			Články 210 a 258
	— ods. 12 úvodná veta			článok 269
	— ods. 12 písm. a) prvá, druhá a tretia zarážka			článok 270 písm. a), b) a c)
	— ods. 12 písm. b) prvá, druhá a tretia zarážka			článok 271 písm. a), b) a c)
	článok 28i, ktorý dopĺňa tretí pododsek do článku 24 ods. 3
	— ods. 3 tretí pododsek			článok 283 ods. 1 písm. b) a c)
	článok 28j bod 1, ktorý dopĺňa druhý pododsek do článku 25 ods. 4
	— ods. 4 druhý pododsek			článok 272 ods. 2
	článok 28j bod 2, ktorý nahrádza článok 25 ods. 5 a 6
	— ods. 5 prvý pododsek písm. a), b) a c)			článok 300 body 1, 2 a 3
	— ods. 5 druhý pododsek			článok 302
	— ods. 6 písm. a) prvý pododsek prvá veta			článok 301 ods. 1
	— ods. 6 písm. a) prvý pododsek druhá veta			článok 303 ods. 1
	— ods. 6 písm. a) druhý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka			článok 303 ods. 2 písm. a), b) a c)
	— ods. 6 písm. a) tretí pododsek			článok 303 ods. 3
	— ods. 6 písm. b)			článok 301 ods. 1
	článok 28j bod 3, ktorý dopĺňa druhý pododsek do článku 25 ods. 9
	— o– ds. 9 druhý pododsek			článok 305
	článok 28k bod 1 prvý pododsek			—
	článok 28k bod 1 druhý pododsek písm. a)			článok 158 ods. 3
	článok 28k bod 1 druhý pododsek písm. b) a c)			—
	článok 28k body 2, 3 a 4			—
	článok 28k bod 5			článok 158 ods. 2
	článok 28l prvý pododsek			—
	článok 28l druhý a tretí pododsek			článok 402 ods. 1 a 2
	článok 28l štvrtý pododsek			—
	článok 28m			článok 399 prvý odsek
	článok 28n			—
	článok 28o ods. 1 úvodná veta			článok 326 prvý odsek
	článok 28o ods. 1 písm. a) prvá veta			článok 327 ods. 1a 3
	článok 28o ods. 1 písm. a) druhá veta			článok 327 ods. 2
	článok 28o ods. 1 písm. b)			článok 328
	článok 28o ods. 1 písm. c) prvá, druhá a tretia zarážka			článok 329 písm. a), b) a c)
	článok 28o ods. 1 písm. d) prvý a druhý pododsek			článok 330 prvý a druhý odsek
	článok 28o ods. 1 písm. e)			článok 332
	článok 28o ods. 1 písm. f)			článok 331
	článok 28o ods. 1 písm. g)			článok 4 písm. b)
	článok 28o ods. 1 písm. h)			článok 35 článok 139 ods. 3 druhý pododsek
	článok 28o ods. 2			článok 326 druhý odsek
	článok 28o ods. 3			článok 341
	článok 28o ods. 4			—
	článok 28p ods. 1 prvá, druhá a tretia zarážka			článok 405 body 1, 2 a 3
	článok 28p ods. 2			článok 406
	článok 28p ods. 3 prvý pododsek prvá a druhá zarážka			článok 407 písm. a) a b)
	článok 28p ods. 3 druhý pododsek			—
	článok 28p ods. 4 písm. a) až d)			článok 408 ods. 1 písm. a) až d)
	článok 28p ods. 5 prvá a druhá zarážka			článok 408 ods. 2 písm. a) a b)
	článok 28p ods. 6			článok 409
	článok 28p ods. 7 prvý pododsek písm. a), b) a c)			článok 410 ods. 1 písm. a), b) a c)
	článok 28p ods. 7 druhý pododsek prvá zarážka			—
	článok 28p ods. 7 druhý pododsek druhá a tretia zarážka			článok 410 ods. 2 písm. a) a b)
	článok 29 ods. 1 až 4			článok 398 ods. 1 až 4
	článok 29a			článok 397
	článok 30 ods. 1			článok 396 ods. 1
	článok 30 ods. 2 prvá a druhá veta			článok 396 ods. 2 prvý pododsek
	článok 30 ods. 2 tretia veta			článok 396 ods. 2 druhý pododsek
	článok 30 ods. 3 a 4			článok 396 ods. 3 a 4
	článok 31 ods. 1			—
	článok 31 ods. 2			článok 400
	článok 33 ods. 1			článok 401
	článok 33 ods. 2			článok 2 ods. 3
	článok 33a ods. 1 úvodná veta			článok 274
	článok 33a ods. 1 písm. a)			článok 275
	článok 33a ods. 1 písm. b)			článok 276
	článok 33a ods. 1 písm. c)			článok 277
	článok 33a ods. 2 úvodná veta			článok 278
	článok 33a ods. 2 písm. a)			článok 279
	článok 33a ods. 2 písm. b)			článok 280
	článok 34			článok 404
	článok 35			článok 403
	Články 36 a 37			—
	článok 38			článok 414
	Príloha A body I), 1) a 2)			Príloha VII body 1), a) a b)
	Príloha A bod I) 3			Príloha VII bod 1) c) a d)
	Príloha A body II), 1) až 6)			Príloha VII body 2) a) až f)
	Príloha A časť II body 1 až 6			Príloha VII bod 2 písm. a) až f)
	Príloha A časti III a IV			Príloha VII body 3 a 4
	Príloha A časť IV body 1 až 4			Príloha VII bod 4 písm. a) až d)
	Príloha A časť V			článok 295 ods. 2
	Príloha B úvodná veta			článok 295 ods. 1 bod 5
	Príloha B prvá až deviata zarážka			Príloha VIII body 1 až 9
	Príloha C			—
	Príloha D body 1 až 13			Príloha I body 1 až 13
	Príloha E bod 2			Príloha X časť A bod 1
	Príloha E bod 7			Príloha X časť A bod 2
	Príloha E bod 11			Príloha X časť A bod 3
	Príloha E bod 15			Príloha X časť A bod 4
	Príloha F bod 1			Príloha X časť B bod 1
	Príloha F bod 2			Príloha X časť B bod 2 písm. a) až j)
	Príloha F body 5 až 8			Príloha X časť B body 3 až 6
	Príloha F bod 10			Príloha X časť B bod 7
	Príloha F bod 12			Príloha X časť B bod 8
	Príloha F bod 16			Príloha X časť B bod 9
	Príloha F bod 17 prvý a druhý pododsek			Príloha X časť B bod 10
	Príloha F bod 23			Príloha X časť B bod 11
	Príloha F bod 25			Príloha X časť B bod 12
	Príloha F bod 27			Príloha X časť B bod 13
	Príloha G body 1 a 2			článok 391
	Príloha H prvý pododsek			článok 98 ods. 3
	Príloha H druhý pododsek úvodná veta			—
	Príloha H druhý odsek body 1 až 6			Príloha III body 1 až 6
	Príloha H druhý odsek bod 7 prvý a druhý pododsek			Príloha III body 7 a 8
	Príloha H druhý odsek body 8 až 17			Príloha III body 9 až 18
	Príloha I úvodná veta			—
	Príloha I písm. a) prvá až siedma zarážka			Príloha IX časť A body 1 až 7
	Príloha I písm. b) prvá a druhá zarážka			Príloha IX časť B body 1 a 2
	Príloha I písm. c)			Príloha IX časť C
	Príloha J úvodná veta			Príloha V úvodná veta
	Príloha J			Príloha V body 1 až 25
	Príloha K bod 1 prvá, druhá a tretia zarážka			Príloha IV bod 1 písm. a), b) a c)
	Príloha K body 2 až 5			Príloha IV body 2 až 5
	Príloha L prvý odsek body 1 až 5			Príloha II body 1 až 5
	Príloha L druhý odsek			článok 56 ods. 2
	Príloha M, body a) až f)			Príloha VI, body 1) až 6)
		článok 1 bod 1 druhý pododsek smernice 89/465/EHS		článok 133 druhý odsek
		článok 2 smernice 94/5/ES		článok 342
		článok 3 prvá a druhá veta smernice 94/5/ES		článok 343 prvý a druhý odsek
		článok 4 smernice 2002/38/ES		článok 56 ods. 3 článok 57 ods. 2 článok 357
		článok 5 smernice 2002/38/ES		—
			Príloha VIII časť II bod 2 písm. a) Aktu o pristúpení Grécka	článok 287 bod 1
			Príloha VIII časť II bod 2 písm. b) Aktu o pristúpení Grécka	článok 375
			Príloha XXXII časť IV bod 3 písm. a) prvá a druhá zarážka prvá veta Aktu o pristúpení Španielska a Portugalska	článok 287 body 2 a 3
			Príloha XXXII časť IV bod 3 písm. b) prvý pododsek Aktu o pristúpení Španielska a Portugalska	článok 377
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. b) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 104
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. c) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 287 bod 4
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. f) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 117 ods. 1
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. g) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 119
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. h) prvý pododsek prvá a druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 378 ods. 1
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. i) prvý pododsek prvá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	—
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. i) prvý pododsek druhá a tretia zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 378 ods. 2 písm. a) a b)
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. j) Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 287 bod 5
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. l) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 111 písm. a)
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. m) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 379 ods. 1
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. n) prvý pododsek prvá a druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 379 ods. 2
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. x) prvá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 253
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. x) druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 287 bod 6
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. z) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 111 písm. b)
			Príloha XV časť IX bod 2 písm. aa) prvý pododsek prvá a druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska	článok 380
			Protokol č. 2 Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska na Alandách	článok 6 ods. 1 písm. d)
			Príloha V ods. 5 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003 Českej republiky, Estónska, Cypru, Lotyšska, Litvy, Maďarska, Malty, Poľska, Slovinska a Slovenskej republiky	článok 123
			Príloha V ods. 5 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 381
			Príloha VI ods. 7 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 124
			Príloha VI ods. 7 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 382
			Príloha VII ods. 7 bod 1 prvý a druhý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 125 ods. 1 a 2
			Príloha VII ods. 7 bod 1 tretí pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	—
			Príloha VII ods. 7 bod 1 štvrtý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 383 písm.a)
			Príloha VII ods. 7 bod 1 piaty pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	—
			Príloha VII ods. 7 bod 1 šiesty pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 383 písm. b)
			Príloha VIII ods. 7 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003	—
			Príloha VIII ods. 7 bod 1 písm. b) druhý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 384 písm. a)
			►C1 Príloha VIII ods. 7 bod 1 písm. b) tretí pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003 ◄	článok 384 písm. b)
			Príloha IX ods. 8 bod 1 Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 385
			Príloha X ods. 7 bod 1 písm. a) body (i) a (ii) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 126 písm. a) a b)
			Príloha X ods. 7 bod 1 písm. c) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 386
			Príloha XI ods. 7 bod 1 Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 127
			Príloha XI ods. 7 bod 2 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 387 písm. c)
			Príloha XI ods. 7 bod 2 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 387 písm. a)
			Príloha XI ods. 7 bod 2 písm. c) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 387 písm. b)
			Príloha XII ods. 9 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 128 ods. 1 a 2
			Príloha XII ods. 9 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 128 ods. 3, 4 a 5
			Príloha XII ods. 9 bod 2 Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 388
			Príloha XIII ods. 9 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 129 ods. 1 a 2
			Príloha XIII ods. 9 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 389
			Príloha XIV ods. 7 prvý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 130 písm. a) a b)
			Príloha XIV ods. 7 druhý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	—
			Príloha XIV ods. 7 tretí pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003	článok 390

( 1 ) ►C1 Ú. v. ES L 145, 13.6.1977, s. 1. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2006/98/ES (Ú. v. EÚ L 363, 20.12.2006, s. 129). ◄

( 2 ) ►C1 Ú. v. ES 71, 14.4.1967, s. 1301. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 77/388/EHS. ◄

( 4 ) Ú. v. ES L 76, 23.3.1992, s. 1. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2004/106/ES (Ú. v. EÚ L 359, 4.12.2004, s. 30).

( 5 ) Smernica Rady 69/169/EHS z 28. mája 1969 o harmonizácii ustanovení zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení týkajúcich sa oslobodenia od dane z obratu a od spotrebnej dane pre dovoz v medzinárodnom cestovnom ruchu (Ú. v. ES L 133, 4.6.1969, s. 6). Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2005/93/ES (Ú. v. EÚ L 346, 29.12.2005, s. 16).

( 6 ) Smernica Rady 83/181/EHS z 28. marca 1983 určujúca rozsah platnosti článku 14 (1) d) smernice 77/388/EHS vzhľadom na oslobodenie od dane z pridanej hodnoty pre finálny dovoz určitého tovaru. (Ú. v. ES L 105, 23.4.1983, s. 38). Smernica naposledy zmenená a doplnená Aktom o pristúpení z roku 1994.

( 7 ) Smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (prepracované znenie) (Ú. v. ES L 286, 17.10.2006, s. 15).

( 8 ) Trinásta smernica Rady 86/560/EHS zo 17. novembra 1986 o harmonizácii zákonov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – postup vrátenia dane z pridanej hodnoty osobám podliehajúcim zdaneniu, ktoré nesídlia na území Spoločenstva (Ú. v. ES L 326, 21.11.1986, s. 40).

( 9 ) Smernica Rady 2008/9/ES z 12. februára 2008, ktorou sa ustanovujú podrobné pravidlá vrátenia dane z pridanej hodnoty ustanovené v smernici 2006/112/ES zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale ktoré sú usadené v inom členskom štáte (Ú. v. EÚ L 44, 20.2.2008, s. 23).

( 11 ) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 182/2011 zo 16. februára 2011, ktorým sa ustanovujú pravidlá a všeobecné zásady mechanizmu, na základe ktorého členské štáty kontrolujú vykonávanie vykonávacích právomocí Komisie (Ú. v. EÚ L 55, 28.2.2011, s. 13).

( 12 ) Nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010 zo 7. októbra 2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 268, 12.10.2010, s. 1).

( 13 ) Smernica Rady 76/308/EHS z 15. marca 1976 o vzájomnej pomoci pri refundácii pohľadávok vyplývajúcich z činností, ktoré tvoria časť systému financovania Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu a o poľnohospodárskych poplatkoch a clách (Ú. v. ES L 73, 19.3.1976, s. 18). Smernica naposledy zmenená a doplnená Aktom o pristúpení z roku 2003.

( 14 ) Nariadenie Rady (ES) č. 1798/2003 zo 7. októbra 2003 o administratívnej spolupráci v oblasti dane z pridanej hodnoty a ktoré zrušuje nariadenie (EHS) č. 218/92 (Ú. v. EÚ L 264, 15.10.2003, s. 1). Nariadenie naposledy zmenené a doplnené nariadením č. 885/2004 (Ú. v. EÚ L 168, 1.5.2004, s. 1).

( 15 ) Smernica Rady 2010/24/EÚ zo 16. marca 2010 o vzájomnej pomoci pri vymáhaní pohľadávok vyplývajúcich z daní, poplatkov a ďalších opatrení (Ú. v. EÚ L 84, 31.3.2010, s. 1).

( 16 ) Nariadenie Rady (ES) č. 1798/2003 zo 7. októbra 2003 o administratívnej spolupráci v oblasti dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 264, 15.10.2003, s. 1).

( 19 ) Ú. v. ES 71, 14.4.1967, s. 1303/67. Smernica zrušená smernicou 77/388/EHS.

		Úradný vestník
		Č.	Strana	Dátum
M1	SMERNICA RADY 2006/138/ES z 19. decembra 2006,	L 384	92	29.12.2006
►M2	SMERNICA RADY 2007/75/ES z 20. decembra 2007,	L 346	13	29.12.2007
►M3	SMERNICA RADY 2008/8/ES z 12. februára 2008,	L 44	11	20.2.2008
►M4	SMERNICA RADY 2008/117/ES zo 16. decembra 2008,	L 14	7	20.1.2009
►M5	SMERNICA RADY 2009/47/ES z 5. mája 2009,	L 116	18	9.5.2009
►M6	SMERNICA RADY 2009/69/ES z 25. júna 2009,	L 175	12	4.7.2009
►M7	SMERNICA RADY 2009/162/EÚ z 22. decembra 2009,	L 10	14	15.1.2010
►M8	SMERNICA RADY 2010/23/EÚ zo 16. marca 2010,	L 72	1	20.3.2010
►M9	SMERNICA RADY 2010/45/EÚ z 13. júla 2010,	L 189	1	22.7.2010
M10	SMERNICA RADY 2010/88/EÚ zo 7. decembra 2010,	L 326	1	10.12.2010
►M11	SMERNICA RADY 2013/42/EÚ z 22. júla 2013,	L 201	1	26.7.2013
►M12	SMERNICA RADY 2013/43/EÚ z 22. júla 2013	L 201	4	26.7.2013
►M13	SMERNICA RADY 2013/61/EÚ zo 17. decembra 2013,	L 353	5	28.12.2013
►M14	SMERNICA RADY (EÚ) 2016/856 z 25. mája 2016,	L 142	12	31.5.2016

►C1	Korigendum, Ú. v. ES L 335, 20.12.2007, s. 60 (2006/112/ES)
C2	Korigendum, Ú. v. ES L 249, 14.9.2012, s. 15 (2008/117/ES)

OBSAH
HLAVA I -	PREDMET ÚPRAVY A ROZSAH PÔSOBNOSTI
HLAVA II -	ÚZEMNÁ PÔSOBNOSŤ
HLAVA III -	ZDANITEĽNÉ OSOBY
HLAVA IV -	ZDANITEĽNÉ TRANSAKCIE
Kapitola 1 -	Dodanie tovaru
Kapitola 2 -	Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva
Kapitola 3 -	Poskytovanie služieb
Kapitola 4 -	Dovoz tovaru
HLAVA V -	MIESTO ZDANITEĽNÝCH TRANSAKCIÍ
Kapitola 1 -	Miesto dodania tovaru
Oddiel 1 -	Dodanie tovaru bez prepravy
Oddiel 2 -	Dodanie tovaru s prepravou
Oddiel 3 -	Dodanie tovaru na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch
Oddiel 4 -	Dodanie tovaru prostredníctvom rozvodných sietí
Kapitola 2 -	Miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva
Kapitola 3 -	Miesto poskytovania služieb
Oddiel 1 -	Vymedzenie pojmov
Oddiel 2 -	Všeobecné pravidlá
Oddiel 3 -	Osobitné ustanovenia
Pododdiel 1 -	Poskytovanie služieb prostredníctvom sprostredkovateľov
Pododdiel 2 -	Poskytovanie služieb vzťahujúcich sa na nehnuteľný majetok
Pododdiel 3 -	Poskytovanie prepravy
Pododdiel 4 -	Poskytovanie kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb, doplnkových služieb pri preprave, oceňovanie hnuteľného majetku a práce na ňom
Pododdiel 5 -	Poskytovanie reštauračných a stravovacích služieb
Pododdiel 6 -	Prenájom dopravných prostriedkov
Pododdiel 7 -	Poskytovanie reštauračných a stravovacích služieb určených na spotrebu na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch
Pododdiel 8 -	Poskytovanie telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb nezdaniteľným osobám
Pododdiel 9 -	Poskytovanie služieb nezdaniteľným osobám mimo územia Spoločenstva
Pododdiel 10 -	Zamedzenie dvojitému zdaneniu alebo nezdaneniu
Kapitola 4 -	Miesto dovozu tovaru
HLAVA VI -	ZDANITEĽNÁ UDALOSŤ A VZNIK DAŇOVEJ POVINNOSTI
Kapitola 1 -	Všeobecné ustanovenia
Kapitola 2 -	Dodanie tovaru a poskytovanie služieb
Kapitola 3 -	Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva
Kapitola 4 -	Dovoz tovaru
HLAVA VII -	ZÁKLAD DANE
Kapitola 1 -	Vymedzenie pojmu
Kapitola 2 -	Dodanie tovaru a poskytovanie služieb
Kapitola 3 -	Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva
Kapitola 4 -	Dovoz tovaru
Kapitola 5 -	Rôzne ustanovenia
HLAVA VIII -	SADZBY
Kapitola 1 -	Uplatňovanie sadzieb
Kapitola 2 -	Skladba a výška sadzieb
Oddiel 1 -	Štandardná sadzba
Oddiel 2 -	Znížené sadzby
Oddiel 3 -	Osobitné ustanovenia
Kapitola 3 -	Dočasné ustanovenia pre niektoré služby s vysokým podielom práce
Kapitola 4 -	Osobitné ustanovenia uplatňované do zavedenia konečnej úpravy
Kapitola 5 -	Dočasné ustanovenia
HLAVA IX -	OSLOBODENIE OD DANE
Kapitola 1 -	Všeobecné ustanovenia
Kapitola 2 -	Oslobodenie od dane pri určitých činnostiach verejného záujmu
Kapitola 3 -	Oslobodenie od dane pri iných činnostiach
Kapitola 4 -	Oslobodenie od dane pri transakciách v rámci Spoločenstva
Oddiel 1 -	Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru
Oddiel 2 -	Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva
Oddiel 3 -	Oslobodenie niektorých prepravných služieb od dane
Kapitola 5 -	Oslobodenie od dane pri dovoze
Kapitola 6 -	Oslobodenie od dane pri vývoze
Kapitola 7 -	Oslobodenie od dane pri medzinárodnej doprave
Kapitola 8 -	Oslobodenie od dane pri niektorých transakciách považovaných za vývoz
Kapitola 9 -	Oslobodenie od dane pri službách poskytovaných sprostredkovateľmi
Kapitola 10 -	Oslobodenie od dane pri transakciách spojených s medzinárodným obchodom
Oddiel 1 -	Colné sklady, sklady iné než colné sklady a podobné režimy
Oddiel 2 -	Transakcie oslobodené od dane na účely vývozu a v rámci obchodu medzi členskými štátmi
Oddiel 3 -	Spoločné ustanovenie pre oddiely 1 a 2
HLAVA X -	ODPOČÍTANIE DANE
Kapitola 1 -	Vznik a rozsah pôsobnosti práva na odpočítanie dane
Kapitola 2 -	Pomerné odpočítanie dane
Kapitola 3 -	Obmedzenie práva na odpočítanie dane
Kapitola 4 -	Pravidlá upravujúce uplatnenie práva na odpočítanie dane
Kapitola 5 -	Úprava odpočítanej dane
HLAVA XI-	POVINNOSTI ZDANITEĽNÝCH OSÔB A NIEKTORÝCH NEZDANITEĽNÝCH OSÔB
Kapitola 1 -	Platobná povinnosť
Oddiel 1 -	Osoby povinné platiť daň správcovi dane
Oddiel 2 -	Spôsoby platby
Kapitola 2 -	Identifikácia
Kapitola 3 -	Fakturácia
Oddiel 1 -	Vymedzenie pojmu
Oddiel 2 -	Pojem faktúra
Oddiel 3 -	Vyhotovenie faktúr
Oddiel 4 -	Obsah faktúr
Oddiel 5 -	Posielanie faktúr elektronicky
Oddiel 6 -	Zjednodušujúce opatrenia
Kapitola 4 -	Vedenie účtovníctva
Oddiel 1 -	Vymedzenie pojmu
Oddiel 2 -	Všeobecné povinnosti
Oddiel 3 -	Osobitné povinnosti týkajúce sa uchovávania všetkých faktúr
Oddiel 4 -	Právo na prístup k elektronicky uchovávaným faktúram v inom členskom štáte
Kapitola 5 -	Daňové priznanie
Kapitola 6 -	Súhrnné výkazy
Kapitola 7 -	Rôzne ustanovenia
Kapitola 8 -	Povinnosti týkajúce sa niektorých operácií dovozu a vývozu
Oddiel 1 -	Dovoz
Oddiel 2 -	Vývoz
HLAVA XII-	OSOBITNÉ ÚPRAVY
Kapitola 1 -	Osobitná úprava pre malé podniky
Oddiel 1 -	Zjednodušujúce pravidlá zdanenia a výberu dane
Oddiel 2 -	Oslobodenie od dane alebo odstupňované daňové výhody
Oddiel 3 -	Správa a preskúmanie
Kapitola 2 -	Spoločná paušálna úprava pre poľnohospodárov
Kapitola 3 -	Osobitná úprava pre cestovné kancelárie
Kapitola 4 -	Osobitné úpravy pre použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti
Oddiel 1 -	Vymedzenie pojmov
Oddiel 2 -	Osobitná úprava pre zdaniteľných obchodníkov
Pododdiel 1 -	Úprava zdaňovania prirážky
Pododdiel 2-	Prechodná úprava pre použité dopravné prostriedky
Oddiel 3 -	Osobitná úprava pre predaj verejnou dražbou
Oddiel 4 -	Opatrenia na zabránenie narušeniu hospodárskej súťaže a daňovým podvodom
Kapitola 5 -	Osobitná úprava pre investičné zlato
Oddiel 1 -	Všeobecné ustanovenia
Oddiel 2 -	Oslobodenie od dane
Oddiel 3 -	Možnosť rozhodnúť sa pre zdanenie
Oddiel 4 -	Transakcie na regulovanom trhu so zlatom
Oddiel 5 -	Osobitné práva a povinnosti obchodníkov s investičným zlatom
Kapitola 6 -	Osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám
Oddiel 1 -	Všeobecné ustanovenia
Oddiel 2 -	Osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby neusadené v rámci Spoločenstva
Oddiel 3 -	Osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby usadené v rámci Spoločenstva, ale neusadené v členskom štáte spotreby
HLAVA XIII	VÝNIMKY
Kapitola 1 -	Výnimky uplatňované do zavedenia konečnej úpravy
Oddiel 1 -	Výnimky pre štáty, ktoré boli členmi Spoločenstva k 1. januáru 1978
Oddiel 2 -	Výnimky pre štáty, ktoré pristúpili k Spoločenstvu po 1. januári 1978
Oddiel 3 -	Spoločné ustanovenia pre oddiely 1 a 2
Kapitola 2 -	Výnimky na základe povolenia
Oddiel 1 -	Zjednodušujúce opatrenia a opatrenia na zamedzenie daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani
Oddiel 2 -	Medzinárodné dohody
HLAVA XIV -	RÔZNE USTANOVENIA
Kapitola 1 -	Vykonávacie opatrenia
Kapitola 2 -	Výbor pre DPH
Kapitola 3 -	Prepočítavací kurz
Kapitola 4 -	Iné dane, clá a poplatky
HLAVA XV	ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
Kapitola 1 -	Prechodná úprava zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi
Kapitola 2 -	Prechodné opatrenia uplatniteľné v kontexte pristúpenia k Európskej únii
Kapitola 3 -	Transpozícia a nadobudnutie účinnosti
▼C1
PRÍLOHA I -	PRÍLOHA I – ZOZNAM ČINNOSTÍ UVEDENÝCH V ČLÁNKU 13 ODS. 1 TREŤOM PODODSEKU
▼B
PRÍLOHA II -	ORIENTAČNÝ ZOZNAM ELEKTRONICKY POSKYTOVANÝCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 58 PRVOM ODSEKU PÍSM. C)
PRÍLOHA III -	ZOZNAM DODANÍ TOVARU A POSKYTOVANIA SLUŽIEB, NA KTORÉ SA MÔŽU UPLATNIŤ ZNÍŽENÉ SADZBY UVEDENÉ V ČLÁNKU 98
PRÍLOHA IV -	ZOZNAM SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 106
PRÍLOHA V -	KATEGÓRIE TOVAROV, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ INÉ REŽIMY USKLADŇOVANIA, AKO SÚ REŽIMY COLNÉHO USKLADŇOVANIA PODĽA ČLÁNKU 160 ODS. 2
PRÍLOHA VI -	ZOZNAM DODANÍ TOVARU A POSKYTOVANIA SLUŽIEB UVEDENÝ V ČLÁNKU 199 ODS. 1 PÍSM. D)
PRÍLOHA VII -	ZOZNAM ČINNOSTÍ POĽNOHOSPODÁRSKEJ VÝROBY UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 4
PRÍLOHA VIII -	ORIENTAČNÝ ZOZNAM POSKYTOVANIA POĽNOHOSPODÁRSKYCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 5
▼C1
PRÍLOHA IX -	PRÍLOHA IX – UMELECKÉ DIELA, ZBERATEĽSKÉ PREDMETY A STAROŽITNOSTI UVEDENÉ V ČLÁNKU 311 ODS. 1 BODOCH 2, 3 A 4
▼B
Časť A -	Umelecké diela
Časť B -	Zberateľské predmety
Časť C -	Starožitnosti
PRÍLOHA X -	►A1 ZOZNAM TRANSAKCIÍ, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ VÝNIMKY UVEDENÉ V ČLÁNKOCH 370 A 371 A ČLÁNKOCH 375 AŽ 390c ◄
Časť A —	Transakcie, ktoré členské štáty môžu naďalej zdaňovať
Časť B —	Transakcie, ktoré členské štáty môžu naďalej oslobodzovať od dane
PRÍLOHA XI
▼C1
Časť A —	Zrušené smernice a ich následné zmeny a doplnenia
▼B
Časť B —	Lehoty transpozície do vnútroštátneho práva (uvedené v článku 411)
PRÍLOHA XII —	TABUĽKA ZHODY