Vec C-78/12
„Evita-K“ EOOD
proti
Direktor na Direkcija „Obžalvane i upravlenie na izpălnenieto“ – Sofija pri Centralno upravlenie na Nacionalnata agencija za prichodite
(návrh na začatie prejudiciálneho konania podaný Administrativen săd Sofija-grad)
„Smernica 2006/112/ES — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Dodanie tovaru — Pojem — Právo na odpočítanie dane — Zamietnutie — Skutočné vykonanie zdaniteľného plnenia — Nariadenie (ES) č. 1760/2000 — Systém identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka — Ušné štítky“
Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (druhá komora) z 18. júla 2013
Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Odpočet dane zaplatenej na vstupe – Dodanie tovaru – Pojem – Skutočné uskutočnenie dodania tovaru – Spôsob nadobudnutia vlastníckeho práva k dotknutým tovarom – Vylúčenie – Určenie vnútroštátnym súdom skutočného uskutočnenia dodania tovaru
(Smernica Rady 2006/112)
Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Povinnosti zdaniteľných osôb – Vedenie účtovníctva – Povinnosť zdaniteľných osôb, ktoré nie sú poľnohospodárskymi výrobcami podliehajúcimi paušálnemu systému, viesť vo svojom účtovníctve dodanie zvierat a preukázať ich kontrole v súlade s medzinárodným účtovným štandardom IAS 41 „Poľnohospodárstvo“ – Vylúčenie
(Smernica Rady 2006/112, článok 242)
Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Povinnosti zdaniteľných osôb – Systém identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka – Fakturácia – Povinnosť uviesť na faktúrach ušné štítky zvierat patriacich do systému identifikácie – Vylúčenie
(Smernica Rady 2006/112, článok 226 bod 6)
Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Odpočet dane zaplatenej na vstupe – Oprava pôvodnej odpočítanej dane – Zdaniteľná osoba s predbežným právom na odpočítanie dane – Prípustnosť
(Smernica Rady 2006/112, článok 185 ods. 1)
Smernica Rady 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že v kontexte uplatnenia práva na odpočítanie dane z pridanej hodnoty pojem „dodanie tovaru“ v zmysle tejto smernice a dôkaz o tom, že sa toto dodanie skutočne uskutočnilo, nezávisia od spôsobu nadobudnutia vlastníckeho práva k dotknutým tovarom. V súlade s vnútroštátnymi pravidlami týkajúcimi sa vykonávania dôkazov vnútroštátnemu súdu prislúcha vykonať celkové posúdenie všetkých skutočností a skutkových okolností sporu, ktorý rozhoduje, aby určil, či sa dodanie tovaru skutočne uskutočnilo a či si prípadne na základe tohto dodania tovaru možno uplatniť právo na odpočítanie dane.
(pozri bod 43, bod 1 výroku)
Článok 242 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že nevyžaduje, aby zdaniteľné osoby, ktoré nie sú poľnohospodárskymi výrobcami, viedli vo svojom účtovníctve predmet uskutočňovaného dodania tovaru, ak ide o zvieratá, a preukázali, že tieto zvieratá podliehali kontrole v súlade s medzinárodným účtovným štandardom IAS 41 „Poľnohospodárstvo“.
(pozri bod 47, bod 2 výroku)
Článok 226 bod 6 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že nevyžaduje, aby zdaniteľná osoba, ktorá uskutočňuje dodanie tovaru tvoreného zvieratami, ktoré patria do systému identifikácie a registrácie zavedeného nariadením č. 1760/2000, ktorým sa zriaďuje systém identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka, o označovaní hovädzieho mäsa a výrobkov z hovädzieho mäsa, a ktorým sa zrušuje nariadenie č. 820/97, zmeneným a doplneným nariadením č. 1791/2006, uviedla ušné štítky týchto zvierat na faktúrach týkajúcich sa týchto dodaní.
(pozri bod 54, bod 3 výroku)
Článok 185 ods. 1 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že umožňuje upraviť odpočítanie dane z pridanej hodnoty len za predpokladu, že dotknutá zdaniteľná osoba mala najprv právo na odpočítanie tejto dane za podmienok stanovených v článku 168 písm. a) tejto smernice.
Úpravu odpočítania dane z pridanej hodnoty zaplatenej na vstupe treba totiž vykonať najmä vtedy, keď k zmene skutočností zohľadňovaných pri určení výšky uvedeného odpočítania došlo po podaní daňového priznania k dani z pridanej hodnoty.
(pozri body 58, 59, 61, bod 4 výroku)
Vec C-78/12
„Evita-K“ EOOD
proti
Direktor na Direkcija „Obžalvane i upravlenie na izpălnenieto“ – Sofija pri Centralno upravlenie na Nacionalnata agencija za prichodite
(návrh na začatie prejudiciálneho konania podaný Administrativen săd Sofija-grad)
„Smernica 2006/112/ES — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Dodanie tovaru — Pojem — Právo na odpočítanie dane — Zamietnutie — Skutočné vykonanie zdaniteľného plnenia — Nariadenie (ES) č. 1760/2000 — Systém identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka — Ušné štítky“
Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (druhá komora) z 18. júla 2013
Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Odpočet dane zaplatenej na vstupe — Dodanie tovaru — Pojem — Skutočné uskutočnenie dodania tovaru — Spôsob nadobudnutia vlastníckeho práva k dotknutým tovarom — Vylúčenie — Určenie vnútroštátnym súdom skutočného uskutočnenia dodania tovaru
(Smernica Rady 2006/112)
Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Povinnosti zdaniteľných osôb — Vedenie účtovníctva — Povinnosť zdaniteľných osôb, ktoré nie sú poľnohospodárskymi výrobcami podliehajúcimi paušálnemu systému, viesť vo svojom účtovníctve dodanie zvierat a preukázať ich kontrole v súlade s medzinárodným účtovným štandardom IAS 41 „Poľnohospodárstvo“ — Vylúčenie
(Smernica Rady 2006/112, článok 242)
Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Povinnosti zdaniteľných osôb — Systém identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka — Fakturácia — Povinnosť uviesť na faktúrach ušné štítky zvierat patriacich do systému identifikácie — Vylúčenie
(Smernica Rady 2006/112, článok 226 bod 6)
Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Odpočet dane zaplatenej na vstupe — Oprava pôvodnej odpočítanej dane — Zdaniteľná osoba s predbežným právom na odpočítanie dane — Prípustnosť
(Smernica Rady 2006/112, článok 185 ods. 1)
Smernica Rady 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že v kontexte uplatnenia práva na odpočítanie dane z pridanej hodnoty pojem „dodanie tovaru“ v zmysle tejto smernice a dôkaz o tom, že sa toto dodanie skutočne uskutočnilo, nezávisia od spôsobu nadobudnutia vlastníckeho práva k dotknutým tovarom. V súlade s vnútroštátnymi pravidlami týkajúcimi sa vykonávania dôkazov vnútroštátnemu súdu prislúcha vykonať celkové posúdenie všetkých skutočností a skutkových okolností sporu, ktorý rozhoduje, aby určil, či sa dodanie tovaru skutočne uskutočnilo a či si prípadne na základe tohto dodania tovaru možno uplatniť právo na odpočítanie dane.
(pozri bod 43, bod 1 výroku)
Článok 242 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že nevyžaduje, aby zdaniteľné osoby, ktoré nie sú poľnohospodárskymi výrobcami, viedli vo svojom účtovníctve predmet uskutočňovaného dodania tovaru, ak ide o zvieratá, a preukázali, že tieto zvieratá podliehali kontrole v súlade s medzinárodným účtovným štandardom IAS 41 „Poľnohospodárstvo“.
(pozri bod 47, bod 2 výroku)
Článok 226 bod 6 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že nevyžaduje, aby zdaniteľná osoba, ktorá uskutočňuje dodanie tovaru tvoreného zvieratami, ktoré patria do systému identifikácie a registrácie zavedeného nariadením č. 1760/2000, ktorým sa zriaďuje systém identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka, o označovaní hovädzieho mäsa a výrobkov z hovädzieho mäsa, a ktorým sa zrušuje nariadenie č. 820/97, zmeneným a doplneným nariadením č. 1791/2006, uviedla ušné štítky týchto zvierat na faktúrach týkajúcich sa týchto dodaní.
(pozri bod 54, bod 3 výroku)
Článok 185 ods. 1 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že umožňuje upraviť odpočítanie dane z pridanej hodnoty len za predpokladu, že dotknutá zdaniteľná osoba mala najprv právo na odpočítanie tejto dane za podmienok stanovených v článku 168 písm. a) tejto smernice.
Úpravu odpočítania dane z pridanej hodnoty zaplatenej na vstupe treba totiž vykonať najmä vtedy, keď k zmene skutočností zohľadňovaných pri určení výšky uvedeného odpočítania došlo po podaní daňového priznania k dani z pridanej hodnoty.
(pozri body 58, 59, 61, bod 4 výroku)