Vyhlásenie EDA o vierohodnosti predkladané Európskemu parlamentu a Rade – správa nezávislého audítora

(2022/C 399/02)

Stanovisko

Kontrolovali sme:

a)	konsolidovanú účtovnú závierku Európskej únie, ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov (1) a správ o plnení rozpočtu (2) za rozpočtový rok končiaci sa 31. decembra 2021 a ktorú Komisia schválila 28. júna 2022;

b)	zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, ako sa vyžaduje podľa článku 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ).

Spoľahlivosť účtovnej závierky

Stanovisko k spoľahlivosti účtovnej závierky

II.

Zastávame názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie (EÚ) za rok končiaci sa 31. decembra 2021 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu EÚ k 31. decembru 2021, ako aj výsledky jej operácií, peňažné toky a zmeny v čistých aktívach za príslušný rozpočtový rok v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami vychádzajúcimi z medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Príjmy

Stanovisko k zákonnosti a správnosti príjmov

III.

Zastávame názor, že príslušné príjmy zaznamenané v účtovnej závierke za rok končiaci sa 31. decembra 2021 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a správne.

Výdavky

IV.

Za rok 2021 vydávame dve samostatné stanoviská k zákonnosti a správnosti výdavkov. Odráža to skutočnosť, že Mechanizmus na podporu obnovy a odolnosti (RRF) je dočasný nástroj vytvorený a financovaný úplne odlišným spôsobom ako bežné rozpočtové výdavky v rámci viacročných finančných rámcov (VFR).

Záporný výrok k zákonnosti a správnosti rozpočtových výdavkov

Zastávame názor, že vzhľadom na dôležitosť skutočnosti opísanej v bode týkajúcom sa základu pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a správnosti rozpočtových výdavkov sú rozpočtové výdavky schválené v účtovnej závierke za rok končiaci sa 31. decembra 2021 významne ovplyvnené chybami.

Stanovisko k zákonnosti a správnosti príjmov RRF

VI.

Zastávame názor, že výdavky RRF schválené v účtovnej závierke za rok končiaci sa 31. decembra 2021 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a správne.

Základ pre vyjadrenie výroku

VII.

Audit sme vykonali v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi (ISA) Medzinárodnej federácie účtovníkov (IFAC) a etickým kódexom a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI (ISSAI). Naše povinnosti vyplývajúce z týchto štandardov a kódexov sú podrobnejšie opísané v časti tejto správy týkajúcej sa zodpovednosti audítora. V tej časti tiež poskytujeme viac informácií o základe pre naše stanovisko k príjmom (pozri bod XXXV ) a výdavkom RRF (pozri bod XXXVII ). Splnili sme tiež požiadavky nezávislosti a etické povinnosti v súlade s etickým kódexom účtovných odborníkov, ktorý vydala Medzinárodná rada pre etické štandardy pre účtovníkov. Sme presvedčení, že sme získali dostatočné a primerané audítorské dôkazy na vyjadrenie našich stanovísk.

Základ pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a správnosti rozpočtových výdavkov

VIII.

Náš odhad celkovej chybovosti rozpočtových výdavkov schválených v účtovnej závierke za rok končiaci sa 31. decembra 2021 je 3,0 %. Podstatná časť týchto výdavkov je významne ovplyvnená chybami. Týka sa to najmä výdavkov, ktoré vznikli na základe preplatenia nákladov, v ktorých je odhadovaná chybovosť 4,7 %. Tieto výdavky sa zvýšili v roku 2021 na 90,1 mld. EUR, čo predstavuje 63,2 % nášho kontrolovaného súboru (3). Účinky chýb, ktoré sme zistili, sú teda vo výdavkoch schválených za daný rok významné i rozšírené.

Hlavné záležitosti týkajúce sa auditu

Posúdili sme záväzky týkajúce sa dôchodkov a ostatných zamestnaneckých požitkov

IX.

Súvaha EÚ zahŕňa záväzok týkajúci sa dôchodkov a ostatných zamestnaneckých požitkov, ktorý bol na konci roku 2021 vo výške 122,5 mld. EUR (2020: 116,0 mld. EUR), čo predstavuje takmer jednu štvrtinu celkových záväzkov v roku 2021 vo výške 496,4 mld. EUR (2020: 313,5 mld. EUR).

Väčšia časť tohto záväzku týkajúceho sa dôchodkov a ostatných zamestnaneckých požitkov sa vzťahuje na systém dôchodkového zabezpečenia úradníkov a ostatných zamestnancov Európskej únie a predstavuje 109,7 mld. EUR (2020: 100,7 mld. EUR). Záväzok zaznamenaný v účtovnej závierke predstavuje odhad súčasnej hodnoty očakávaných budúcich platieb, ktoré bude EÚ povinná uhradiť, aby vyrovnala dôchodkové záväzky.

XI.

Dávky uhrádzané v rámci dôchodkového systému sa účtujú na ťarchu rozpočtu EÚ. Hoci EÚ nevytvorila osobitný dôchodkový fond na pokrytie nákladov budúcich dôchodkových záväzkov, členské štáty spoločne ručia za vyplácanie dávok a úradníci prispievajú jednou tretinou nákladov na financovanie systému. Eurostat vypočítava tento záväzok každoročne v mene účtovníka Komisie s použitím parametrov, ako je vekový profil a stredná dĺžka života úradníkov EÚ a predpoklady o budúcich hospodárskych podmienkach. Tieto parametre a predpoklady posudzujú aj poistno-matematickí poradcovia Komisie.

XII.

Dôchodkový záväzok sa v roku 2021 zvýšil najmä preto, že sa znížila nominálna diskontná sadzba, ktorá je ovplyvnená znížením globálnych úrokových sadzieb (4).

XIII.

Druhá najväčšia časť záväzku týkajúceho sa dôchodkov a ostatných zamestnaneckých požitkov je odhadovaný záväzok EÚ voči spoločnému systému zdravotného poistenia, ktorý na konci roka 2021 dosiahol 10,3 mld. EUR (2020: 12,9 mld. EUR). Tento záväzok sa týka nákladov na zdravotnú starostlivosť o zamestnancov EÚ vyplácaných v období po odchode zamestnancov do dôchodku (po odpočítaní ich príspevkov).

XIV.

V rámci nášho auditu posudzujeme poistno-matematické predpoklady vykonané pre tieto systémy a výsledné ocenenie. Naše hodnotenie sa zakladá na práci, ktorú vykonali externí nezávislí poistno-matematickí experti. Kontrolujeme základné údaje, na ktorých sú založené výpočty, poistno-matematické parametre a výpočet záväzku. Preskúmavame aj prezentáciu záväzkov v konsolidovanej súvahe a v poznámkach ku konsolidovanej účtovnej závierke.

XV.

Dospeli sme k záveru, že odhad celkového záväzku týkajúceho sa dôchodkov a ostatných zamestnaneckých požitkov uvedený v konsolidovanej súvahe zodpovedá realite a je spoľahlivý.

Posúdili sme významné odhady na konci roka uvedené v účtovnej závierke

XVI.

Na konci roka 2021 predstavovala odhadovaná hodnota vzniknutých oprávnených výdavkov, ktoré boli splatné prijímateľom, no ešte neboli požadované, výšku 129,9 mld. EUR (2020: 107,8 mld. EUR). Tieto sumy boli zaznamenané ako časovo rozlíšené náklady (5).

XVII.

Nárast tohto odhadu sa týka najmä RRF, ktorý je stredobodom NextGenerationEU (NGEU), dočasného nástroja obnovy na pomoc s nápravou bezprostredných hospodárskych a sociálnych škôd spôsobených pandémiou COVID-19. Platby členským štátom v rámci tohto nástroja sú založené na vopred vymedzenom profile splátok do roku 2026. Na konci roku 2021 dosahovali kumulované výdavky RRF výšku 12,3 mld. EUR.

XVIII.

S cieľom posúdiť tieto odhady na konci roka sme preskúmali systém, ktorý Komisia vytvorila na výpočet rozdelenia účtovných období, a preverili sme jeho správnosť a úplnosť v rámci generálnych riaditeľstiev, v ktorých vznikla väčšina výdavkov. Počas auditu vzorky faktúr a platieb v rámci predbežného financovania sme preskúmali príslušné výpočty rozdelenia účtovných období s cieľom riešiť riziko nesprávnosti časového rozlíšenia. Účtovné útvary Komisie sme požiadali o vysvetlenie všeobecnej metodiky stanovovania týchto odhadov.

XIX.

Dospeli sme k záveru, že odhad celkovej sumy časovo rozlíšených nákladov a iných záloh členským štátom uvedený v konsolidovanej súvahe zodpovedá realite.

Preskúmali sme aktíva vytvorené procesom vystúpenia Spojeného kráľovstva

XX.

Spojené kráľovstvo prestalo byť 1. februára 2020 členským štátom EÚ. V dohode o vystúpení sa Spojené kráľovstvo zaviazalo plniť všetky finančné záväzky prijaté v rámci predchádzajúcich VFR vyplývajúce z jeho členstva v EÚ. Počas prechodného obdobia, ktoré sa skončilo 31. decembra 2020, Spojené kráľovstvo naďalej prispievalo do rozpočtu EÚ a využívalo ho, ako keby bolo členským štátom.

XXI.

Po skončení prechodného obdobia vedú ďalšie vzájomné záväzky EÚ a Spojeného kráľovstva k vzniku určitých záväzkov a pohľadávok pre EÚ. Tieto záväzky musia byť zachytené v ročnej účtovnej závierke EÚ. Komisia odhadla, že k dátumu zostavenia súvahy boli v účtovnej závierke EÚ čisté splatné pohľadávky voči Spojenému kráľovstvu vo výške 41,8 mld. EUR (2020: 47,5 mld. EUR), z ktorých podľa odhadu bude 10,9 mld. EUR splatených 12 mesiacov po dátume vykazovania.

XXII.

Platobný mechanizmus, ktorý sa má uplatňovať na vzájomné záväzky vyplývajúce z dohody o vystúpení, je stanovený v článku 148 (Platby po roku 2020) dohody. V roku 2021 dosahovala suma splatná Spojeným kráľovstvom podľa článku 136 a článkov 140 až 147 výšku 11,9 mld. EUR. Celkové platby prijaté od Spojeného kráľovstva v roku 2021 dosiahli výšku 6,8 mld. EUR. Zvyšný zostatok na konci roka vo výške 5,1 mld. EUR bol splatný v piatich rovnakých splátkach od januára do mája 2022 vrátane, v súlade s mechanizmom stanoveným v článku 148 dohody o vystúpení.

XXIII.

V rámci našich bežných audítorských postupov sme s Komisiou diskutovali o načasovaní, presnosti a úplnosti zaúčtovaných aktív a uhradených platieb. Príslušné sumy sme prepočítali, zosúladili sme ich s podkladovými záznamami a skontrolovali sme vhodnosť použitých predpokladov.

XXIV.

Dospeli sme k záveru, že odhad celkových aktív uznaných v súvislosti s procesom vystúpenia Spojeného kráľovstva z EÚ v konsolidovanej ročnej účtovnej závierke zodpovedá realite.

Posúdili sme vplyv invázie Ruska na Ukrajinu na účtovnú závierku

XXV. 24.

februára 2022 Rusko napadlo Ukrajinu. Keďže EÚ poskytuje Ukrajine pomoc vo forme úverov a grantov, posúdili sme výpočty Komisie týkajúce sa súvisiacej expozície EÚ voči finančnému riziku, ako aj ich príslušnému základu s cieľom zabezpečiť, aby sa dôsledky tejto závažnej udalosti náležite zohľadnili v účtovnej závierke EÚ. Výpočty Komisie sme posúdili na základe našich vlastných údajov a existujúcich údajov o tejto záležitosti.

XXVI.

Dospeli sme k záveru, že prístup k invázii Ruska na Ukrajinu ako k neupravenej udalosti po súvahe je primerané. Vplyv bol náležite zverejnený a verne predložený v konsolidovanej ročnej účtovnej závierke.

Posúdili sme vplyv opatrení spojených s pandémiou COVID-19 na účtovnú závierku

XXVII.

Pandémia ochorenia COVID-19 vážne zasiahla hospodárstva a verejné financie členských štátov. Európska komisia zmobilizovala značné prostriedky na posilnenie sektorov verejného zdravia členských štátov a zmiernenie sociálno-ekonomického vplyvu pandémie v EÚ. Prijaté opatrenia zahŕňali financovanie naliehavých zdravotníckych potrieb, zavedenie väčšej flexibility pri využívaní finančnej podpory z európskych štrukturálnych a investičných fondov a poskytovanie úverov členským štátom za výhodných podmienok. Tieto iniciatívy mali významný vplyv na finančné výkazy.

XXVIII.

V rámci našich bežných audítorských postupov sme kontrolovali aktíva, pasíva, príjmy a výdavky vrátane tých, ktoré sa týkajú opatrení prijatých Komisiou. Dospeli sme k záveru, že sú verne zobrazené v konsolidovanej ročnej účtovnej závierke.

Ďalšie pripomienky

XXIX.

Za poskytovanie „ostatných informácií“ nesie zodpovednosť vedenie. Tento termín zahŕňa „Finančné udalosti roka“, avšak konsolidovanú účtovnú závierku ani našu správu o nej už nie. Naše stanovisko ku konsolidovanej účtovnej závierke sa na tieto ostatné informácie nevzťahuje a my k nim žiadny záver s uistením nevydávame. V súvislosti s auditom konsolidovanej účtovnej závierky je našou zodpovednosťou prečítať ostatné informácie a posúdiť, či sú vo významnej miere v rozpore s konsolidovanou účtovnou závierkou alebo s poznatkami, ktoré sme získali v priebehu auditu, alebo či vyvolávajú dojem, že sú inak významne nesprávne. Ak dospejeme k záveru, že ostatné informácie obsahujú významné nesprávnosti, sme povinní o tejto skutočnosti zodpovedajúcim spôsobom informovať. V tejto súvislosti nemáme žiadne pripomienky.

Zodpovednosť vedenia

XXX.

V súlade s článkami 310 až 325 ZFEÚ a nariadením o rozpočtových pravidlách vedenie zodpovedá za vyhotovenie a predloženie konsolidovanej účtovnej závierky EÚ na základe medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor a za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. Táto zodpovednosť zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie vnútorných kontrol relevantných pre zostavenie a predloženie finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významné nesprávnosti v dôsledku podvodu alebo chyby. Vedenie tiež zodpovedá za zabezpečenie toho, aby boli činnosti, finančné transakcie a informácie uvedené vo finančných výkazoch (zákony, nariadenia, zásady, pravidlá a štandardy) v súlade s orgánmi, ktoré ich spravujú. Konečnú zodpovednosť za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka EÚ, nesie Komisia (článok 317 ZFEÚ).

XXXI.

Pri zostavovaní konsolidovanej účtovnej závierky je vedenie zodpovedné za posúdenie schopnosti EÚ zabezpečiť nepretržitosť činnosti, za zverejnenie všetkých relevantných záležitostí a za používanie účtovníctva založeného na predpoklade nepretržitosti činnosti, ak nezamýšľa účtovnú jednotku zrušiť alebo ukončiť činnosť, alebo nemá inú reálnu možnosť, ako to uskutočniť.

XXXII.

Komisia zodpovedá za dohľad nad postupom finančného výkazníctva EÚ.

XXXIII.

V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách (hlava XIII) je účtovník Komisie povinný predložiť konsolidovanú účtovnú závierku EÚ na audit najprv v predbežnej podobe do 31. marca nasledujúceho roka a v konečnej podobe do 31. júla. Už predbežná účtovná závierka by mala pravdivo a verne vyjadrovať finančnú situáciu EÚ. Preto je nevyhnutné, aby boli všetky položky v predbežnej účtovnej závierke uvedené ako konečné výpočty, čo nám umožní vykonať našu úlohu v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách (hlava XIII) a v stanovených lehotách. K zmenám medzi predbežnou a konečnou účtovnou závierkou by za bežných okolností malo dôjsť len v dôsledku našich pripomienok.

Zodpovednosť audítora za audit konsolidovanej účtovnej závierky a príslušných transakcií

XXXIV.

Naším cieľom je získať primerané uistenie o tom, či sa v konsolidovanej účtovnej závierke EÚ nenachádzajú významné nesprávnosti a či sú príslušné transakcie zákonné a správne, a na základe nášho auditu poskytnúť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Primerané uistenie predstavuje vysoký stupeň uistenia, nie je však zárukou, že sa pri audite odhalia všetky významné nesprávnosti či porušenie pravidiel. Môžu vzniknúť v dôsledku podvodu alebo chyby a považujú sa za významné, ak možno odôvodnene predpokladať, že by jednotlivo alebo súhrnne ovplyvnili ekonomické rozhodnutia prijaté na základe tejto konsolidovanej účtovnej závierky.

XXXV.

V súvislosti s príjmami sú východiskovým bodom nášho preskúmania vlastných zdrojov založených na DPH a HND súhrnné makroekonomické údaje, na základe ktorých sa vypočítava výška týchto zdrojov. Pri preskúmaní sa ďalej posudzujú systémy Komisie na spracovanie údajov až po prijatie príspevkov od členských štátov a ich zaznamenanie do konsolidovanej účtovnej závierky. Pri tradičných vlastných zdrojoch preskúmavame účtovné závierky colných úradov a analyzujeme tok cla až po prijatie súm Komisiou a ich zaznamenanie v účtovnej závierke. V prípade colných poplatkov existuje riziko, že ich dovozcovia vnútroštátnym colným orgánom buď nedeklarujú, alebo ich deklarujú nesprávne. Skutočne vybrané dovozné clá preto nedosahujú výšku, ktorá by sa teoreticky mala vybrať. Tento rozdiel je známy ako „výpadok ciel“. Tieto uniknuté sumy nie sú zachytené v účtovných systémoch TVZ členských štátov a nevzťahuje sa na ne naše audítorské stanovisko k príjmom.

XXXVI.

V súvislosti s výdavkami preverujeme platobné transakcie v okamihu, keď výdavky vznikli, boli zaznamenané a prijaté. Toto preskúmanie sa týka všetkých kategórií platieb v momente, keď sa uhrádzajú, s výnimkou záloh. Skúmame zálohové platby, keď príjemca prostriedkov poskytol dôkazy o ich riadnom využití a príslušná inštitúcia alebo orgán tieto dôkazy schválili zúčtovaním zálohovej platby, k čomu môže dôjsť až v nasledujúcom roku.

XXXVII.

Tento rok sme po prvýkrát preskúmali výdavky v rámci RRF. Na rozdiel od iných rozpočtových výdavkov, ktoré sú založené na preplatení nákladov a/alebo dodržiavaní podmienok, v rámci RRF je podmienkou platby uspokojivé dosiahnutie vopred stanovených míľnikov alebo cieľov. Preskúmali sme preto, či Komisia zhromaždila dostatočné a primerané dôkazy na podporu svojho posúdenia tejto podmienky. Súlad s inými pravidlami EÚ a vnútroštátnymi pravidlami nie je súčasťou tohto posúdenia.

XXXVIII.

Uplatňujeme odborný úsudok a zachovávame profesionálny skepticizmus. Rovnako:

identifikujeme a posudzujeme riziko významných nesprávností v konsolidovanej účtovnej závierke, ako i riziko významného porušenia požiadaviek právnych predpisov EÚ v súvislosti s príslušnými transakciami, či už z dôvodu podvodu alebo chyby. Navrhujeme a vykonávame audítorské postupy prijímané v reakcii na tieto riziká a získavame audítorské dôkazy, ktoré predstavujú dostatočný a primeraný základ na vyjadrenie stanoviska. Prípady významných nesprávností alebo porušenia pravidiel vyplývajúce z podvodu sa zisťujú ťažšie ako prípady, ktoré vznikli v dôsledku chýb, pretože podvod môže zahŕňať kolúziu, falšovanie, úmyselné opomenutia, skresľovanie skutočností alebo obchádzanie vnútornej kontroly. V takýchto prípadoch je preto riziko, že sa neodhalia, vyššie;

b)	oboznamujeme sa s vnútornou kontrolou, ktorá je relevantná pre audit, s cieľom navrhnúť vhodné audítorské postupy, nie však na účel vyjadrenia stanoviska k účinnosti vnútornej kontroly;

c)	hodnotíme primeranosť účtovných postupov uplatnených vedením a primeranosť účtovných odhadov vedenia a súvisiacich zverejnených informácií;

vyjadrujeme záver o tom, či vedenie vhodne uplatnilo účtovníctvo založené na predpoklade nepretržitosti činnosti, a na základe získaných audítorských dôkazov aj o tom, či existuje významná neistota v súvislosti s udalosťami a podmienkami, ktorá môže vyvolať vážne pochybnosti o schopnosti účtovnej jednotky naďalej nepretržite pokračovať v činnosti. Ak dospejeme k záveru, že takáto významná neistota existuje, sme povinní v audítorskej správe upozorniť na príslušné informácie zverejnené v konsolidovanej účtovnej závierke alebo ak tieto informácie nie sú dostatočné, vyjadriť modifikované stanovisko. Naše závery sa zakladajú na audítorských dôkazoch získaných do dátumu našej správy. Budúce udalosti či podmienky však môžu viesť k tomu, že účtovná jednotka už nebude ďalej nepretržite pokračovať v činnosti;

e)	hodnotíme celkovú prezentáciu, štruktúru a obsah konsolidovanej účtovnej závierky, vrátane všetkých zverejnených informácií, a posudzujeme, či konsolidovaná účtovná závierka verne odráža príslušné transakcie a udalosti;

získavame dostatok primeraných audítorských dôkazov, pokiaľ ide o finančné informácie o subjektoch v rámci rozsahu konsolidácie EÚ, ktoré umožnia vyjadriť stanovisko ku konsolidovanej účtovnej závierke a k príslušným transakciám. Zodpovedáme za riadenie auditu, dohľad nad ním a jeho vykonanie a za audítorské stanovisko nesieme výhradnú zodpovednosť.

XXXIX.

S vedením komunikujeme okrem iného o plánovanom rozsahu a načasovaní auditu a o významných kontrolných zisteniach vrátane zistení o prípadných závažných nedostatkoch vo vnútornej kontrole.

XL.

Zo záležitostí prediskutovaných s Komisiou a inými kontrolovanými subjektmi vyberáme tie, ktoré boli pre audit konsolidovanej účtovnej závierky najvýznamnejšie a predstavujú teda hlavné záležitosti týkajúce sa auditu za príslušné obdobie. Tieto skutočnosti opisujeme v správe, ak zákon alebo právny predpis nezakazuje tieto skutočnosti zverejniť alebo keď v mimoriadne ojedinelých prípadoch určíme, že daná skutočnosť by nemala byť zverejnená v našej správe, pretože možno reálne predpokladať, že negatívne dôsledky tohto kroku prevážia nad výhodami zverejnenia pre verejný záujem.

14. júla 2022

Klaus-Heiner LEHNE

predseda

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi L-1615 Luxembourg

(1) Konsolidované finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz o finančných výsledkoch, výkaz o peňažnom toku, výkaz zmien v čistých aktívach, prehľad hlavných účtovných postupov a ďalšie vysvetľujúce poznámky (vrátane vykazovania po segmentoch).

(2) Súčasťou správ o plnení rozpočtu sú aj vysvetľujúce poznámky.

(3) Bližšie informácie uvádzame v bodoch 1.22 – 1.27 našej výročnej správy za rok 2021.

(4) Ročná účtovná závierka EÚ za rok 2021, poznámka 2.9.

(5) Tvoria ich časovo rozlíšené náklady vo výške 77,8 mld. EUR na strane pasív v súvahe a 52,1 mld. EUR, ktoré znižujú hodnotu predbežného financovania, na strane aktív.