Súhrnný prehľad

Posúdenie vplyvu návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení nariadenie (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o opatrenia na posilnenie administratívnej spolupráce v oblasti dane z pridanej hodnoty

A. Potreba konať

Prečo? Aký problém sa rieši?

Podvody v oblasti DPH predstavujú neustály problém na úrovni EÚ a odhaduje sa, že výpadok dosahuje 160 miliárd EUR, z ktorých 40 až 60 miliárd sa pripisuje cezhraničným podvodom v oblasti DPH. Situácia pramení z endemických nedostatkov tzv. prechodnej úpravy stanovenej v smernici o DPH, ktorou sa umožňuje predaj tovaru a služieb bez DPH pri obchode v rámci EÚ. Návrhom sa riešia tri hlavné problémy:

·„podvod v rámci Spoločenstva založený na chýbajúcom obchodnom subjekte“ (MTIC, známy aj ako „kolotočový obchod“), ku ktorému dochádza, keď odberateľ v rámci cezhraničného dodania nakupuje tovar alebo služby bez DPH a uplatňuje DPH bez toho, aby ju odviedol daňovým orgánom, pričom jeho odberateľ si ju môže odpočítať,

·podvod pri predaji ojazdených motorových vozidiel, pri ktorých sa zdaňuje len prirážka namiesto celej predajnej ceny a

·podvod v súvislosti s colnými režimami 42 a 63, pri ktorých DPH nie je splatná v krajine dovozu ako v prípade normálnych úprav DPH, pretože tovar je dodaný podniku v inom členskom štáte.

Čo sa od tejto iniciatívy očakáva?

Cieľom iniciatívy je poskytnúť daňovým správam efektívnejšie a účinnejšie nástroje na boj proti trom hlavným zdrojom podvodov v oblasti DPH, ku ktorým dochádza pri cezhraničných transakciách. Lepšie využívanie a výmena informácií medzi orgánmi a posilnenie siete Eurofisc umožní daňovým správam členských štátov lepšie identifikovať podvodníkov, zastaviť podvod a v konečnom dôsledku zabezpečiť rovnaké podmienky pre podniky.

Aká je pridaná hodnota opatrení na úrovni EÚ? 

Aj keď riadenie, výber a kontrola DPH sú v prvom rade vnútroštátnou právomocou členských štátov, podvody v oblasti DPH sú často spojené s cezhraničnými transakciami na jednotnom trhu. Má to negatívny vplyv na fungovanie jednotného trhu a spôsobuje vážne straty v rozpočte EÚ. Z tohto dôvodu EÚ zaviedla nástroje spolupráce, prostredníctvom ktorých sa organizujú výmeny informácií medzi daňovými správami a podporujú sa činnosti spoločného auditu a sieť Eurofisc. Zlepšenie účinnosti týchto nástrojov na úrovni EÚ, najmä posilnením siete Eurofisc, by prinieslo pridanú hodnotu v porovnaní s tým, čo by sa mohlo dosiahnuť na úrovni členských štátov.

B. Riešenia

Aké legislatívne a nelegislatívne možnosti politiky sa zvažovali? Je niektorá z možností uprednostňovaná? Prečo? 

Bolo identifikovaných päť hlavných možností s čiastkovými možnosťami. Všetky možnosti vnímané spolu ako súbor by zlepšili súčasnú situáciu so zreteľom na cezhraničné podvody v oblasti DPH:

·zavedenie spoločného spracovania a analýzy údajov v sieti Eurofisc,

·zavedenie nových spoločných opatrení v audite pre daňové správy a zlepšenie ich koordinácie prostredníctvom siete Eurofisc,

·rozvoj výmeny informácií a spravodajských informácií medzi daňovými správami členských štátov v sieti Eurofisc a orgánmi presadzovania práva na úrovni EÚ,

·zlepšenie prístupu k údajom o evidencii vozidiel,

·výmena informácií o registrácii na účely DPH a colných informácií v súvislosti s colnými režimami 42 a 63 medzi colnými a daňovými orgánmi.

Kto podporuje ktorú možnosť? 

Členské štáty podporujú realizáciu spoločného spracovania údajov a zavedenie opatrení na boj proti podvodom v súvislosti s colnými režimami 42 a 63. Prístup k údajom o evidencii vozidiel takisto získal podporu členských štátov, ale v menšej miere.

Iné zainteresované strany sú za zavedenie nových automatizovaných výmen údajov a nové spôsoby spolupráce medzi daňovými orgánmi a orgánmi presadzovania práva. Podporujú väčšiu úlohu siete Eurofisc. Vyjadrili aj celkovo kladné stanovisko k spoločným auditom.

C. Vplyvy uprednostňovanej možnosti

Aké sú výhody uprednostňovanej možnosti (prípadne hlavných možností, ak sa žiadna konkrétna možnosť neuprednostňuje)?

Samo o sebe nie je možné presne posúdiť a vyčísliť výhody hlavných uprednostňovaných možností.

Členské štáty: Očakáva sa, že hlavné možnosti obsiahnuté v iniciatíve rýchlo a efektívne zlepšia situáciu, pokiaľ ide o cezhraničné podvody v oblasti DPH, a tým by sa mali zvýšiť príjmy z DPH.

Podniky: Lepším zameraním sa na účastníkov podvodu by sa mohli znížiť náklady na dodržiavanie predpisov pre podniky zapojené do obchodu v rámci EÚ.

Jednotný trh: Očakáva sa pozitívny vplyv na jeho fungovanie, pretože bojom proti podvodom v oblasti DPH by sa zaistili rovnaké podmienky v celej EÚ pre podniky dodržiavajúce predpisy.

Environmentálny a sociálny vplyv nie je významný.

Aké sú náklady na uprednostňovanú možnosť (prípadne na hlavné možnosti, ak sa žiadna konkrétna možnosť neuprednostňuje)?

Podniky: Žiadne dodatočné náklady. Návrhom sa stanovia podmienky lepšieho používania a analyzovania už dostupných informácií.

Členské štáty: Realizácia spoločného spracovania údajov nespôsobí ďalšie náklady, pretože ich znáša program Fiscalis. Údaje o evidencii vozidiel a colné údaje sú už dostupné. Udelenie automatizovaného prístupu daňovej správe k informáciám by si vyžadovalo vývoj v oblasti IT, aj keď nie rozsiahly. Náklady však nie je možné odhadnúť, pretože sa nenašli žiadne nedávne porovnateľné údaje, ani členské štáty ich neposkytli.

Aký bude vplyv na podniky, MSP a mikropodniky?

Podnikov, MSP a mikropodnikov by sa iniciatíva nemala negatívne dotknúť, pretože by nemala vyvolať žiadnu ďalšiu administratívnu záťaž a náklady na dodržiavanie predpisov.

Podniky, MSP a mikropodniky by mať prospech z vyrovnanejších podmienok a lepšieho fungovania jednotného trhu. 

Očakáva sa významný vplyv na štátne rozpočty a verejnú správu?

Aj keď niektoré možnosti znamenajú náklady na vývoj, rozpočty členských štátov budú čerpať výhody z nových nástrojov zavedených na boj proti podvodom v oblasti DPH. Nie je možné presne vyčísliť tieto zisky, aj keď sa očakáva čistý prínos.

Očakávajú sa iné významné vplyvy? 

Tento návrh vyvolá novú výmenu a spoločné spracovanie údajov o DPH, ktoré by mohli zahŕňať osobné údaje. Môže to mať vplyv na základné práva. Nové výmeny informácií a spracovanie údajov naplánované iniciatívou budú prísne cielené a zamerané na to, čo treba na dosiahnutie cieľov iniciatívy, t. j. účinne bojovať proti cezhraničným podvodom v oblasti DPH.

D. Nadväzné opatrenia

Kedy sa táto politika preskúma?

Podľa článku 59 nariadenia (EÚ) č. 904/2010 sa jej uplatňovanie preskúma každých päť rokov. Okrem toho musia členské štáty informovať Komisiu o všetkých dostupných informáciách relevantných pre uplatňovanie nariadenia (článok 49), okrem iného o ročných štatistikách.