DÔVODOVÁ SPRÁVA

1.           KONTEXT NÁVRHU

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada, ktorá koná jednomyseľne na návrh Komisie, oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od danej smernice na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani.

Lotyšsko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 1. júla 2014, o oprávnenie oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 50 000 EUR. O žiadosti predloženej Lotyšskom Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty listom zo 7. augusta 2014. Listom z 11. augusta 2014 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

Všeobecný kontext

Podľa kapitoly 1 hlavy XII smernice o DPH sa členským štátom umožňuje, aby uplatnili osobitné úpravy pre malé podniky vrátane možnosti oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje istú sumu. Toto oslobodenie znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodávky, a teda si nemôže odpočítať DPH na svojich vstupoch.

Lotyšsku bola takáto výnimka udelená prvýkrát vykonávacím rozhodnutím Rady 2010/584/EÚ[1], ktorého účinnosť sa skončila 31. decembra 2013. Toto opatrenie sa od hlavy XII smernice o DPH odchyľovalo len do tej miery, že prah ročného obratu zdaniteľných osôb v rámci osobitného režimu bol vyšší než ten, ktorý má Lotyšsko oprávnenie uplatňovať na základe článku 287 ods. 10 smernice o DPH, konkrétne 17 200 EUR.

Na základe tejto skúsenosti Lotyšsko teraz opätovne požiadalo o oprávnenie uplatňovať toto opatrenie, ktoré by bolo tak či tak pre zdaniteľné osoby nepovinné.

Z informácií od Lotyšska vyplýva, že vplyv opatrenia na príjem plynúci z dane vybranej v štádiu konečnej spotreby je zanedbateľný.

Preto sa navrhuje umožniť odchýlku na obmedzené obdobie do 31. decembra 2017.

Existujúce ustanovenia v oblasti návrhu

Podobné odchýlky sa umožnili iným členským štátom.

Súlad s ostatnými politikami a cieľmi Únie

Opatrenie je v súlade s cieľmi Únie pre malé podniky, ako sa uvádzajú v oznámení Komisie „Najskôr myslieť v malom“ – Iniciatíva „Small Business Act“ pre Európu [KOM(2008) 394 z 25. júna 2008].

2.           VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Konzultácie so zainteresovanými stranami

Neuplatňuje sa.

Získavanie a využívanie expertízy

Externá expertíza nebola potrebná.

Posúdenie vplyvu

Cieľom rozhodnutia je poskytnutie zjednodušujúceho opatrenia, ktorým sa odstránia mnohé povinnosti spojené s DPH v prípade podnikov, ktorých ročný obrat nepresahuje určitý strop.

Vzhľadom na úzky rozsah pôsobnosti danej odchýlky a na jej dočasné uplatňovanie bude jej pôsobnosť v každom prípade obmedzená.

3.           PRÁVNE PRVKY NÁVRHU

Zhrnutie navrhovaného opatrenia

Oprávnenie pre Lotyšsko uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od smernice o DPH, pokiaľ ide o uplatňovanie zjednodušujúceho opatrenia pre podniky, ktorých ročný obrat nepresahuje 50 000 EUR.

Právny základ

Článok 395 smernice o DPH.

Zásada subsidiarity

Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, na ktorom je návrh založený, patrí návrh do výlučnej právomoci Únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje.

Zásada proporcionality

Návrh je v súlade so zásadou proporcionality z týchto dôvodov:

Toto rozhodnutie sa týka udelenia oprávnenia členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a nestanovuje sa ním žiadna povinnosť.

Vzhľadom na obmedzený rozsah výnimky, osobitné opatrenie je úmerné sledovanému cieľu.

Výber nástrojov

Navrhovaný nástroj: vykonávacie rozhodnutie Rady.

Iné prostriedky by neboli primerané z týchto dôvodov:

Podľa článku 395 smernice o DPH je výnimka zo spoločných pravidiel o DPH možná iba na základe oprávnenia Rady konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie. Vykonávacie rozhodnutie Rady je jediný primeraný nástroj, keďže môže byť určené jednému členskému štátu.

4.           VPLYV NA ROZPOČET

Návrh nemá vplyv na rozpočet Únie, pretože Lotyšsko vykoná výpočet kompenzácie v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, EURATOM) č. 1553/89.

5.           NEPOVINNÉ PRVKY

Návrh je časovo ohraničený.

2014/0290 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa Lotyšská republika oprávňuje uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty[2], ďalej len „smernica o DPH“, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)       Lotyšská republika požiadala listom, ktorý Komisia zaevidovala 1. júla 2014, o oprávnenie zaviesť opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 ods. 10 smernice o DPH s cieľom oslobodiť od dane určité zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 50 000 EUR. Na základe tohto opatrenia by uvedené zdaniteľné osoby boli oslobodené od určitých alebo všetkých povinností súvisiacich s daňou z pridanej hodnoty (DPH) uvedených v kapitolách 2 až 6 hlavy XI smernice o DPH. Lotyšská republika bola oprávnená uplatňovať takéto opatrenie už na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady 2010/584/EÚ[3], ktorého účinnosť sa skončila 31. decembra 2013.

(2)       Komisia informovala o žiadosti Lotyšska ostatné členské štáty listom zo 7. augusta 2014. Listom z 11. augusta 2014 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

(3)       Členské štáty majú možnosť využívať osobitný režim pre malé podniky podľa hlavy XII smernice o DPH. Toto opatrenie sa od hlavy XII smernice o DPH odchyľuje len do tej miery, že prah ročného obratu zdaniteľných osôb v rámci osobitného režimu je vyšší než ten, ktorý je Lotyšsko oprávnené uplatňovať na základe článku 287 ods. 10 smernice o DPH, konkrétne 17 200 EUR.

(4)       Vyšší prah pre osobitný režim je zjednodušujúcim opatrením a môže podstatne znížiť povinnosti najmenších podnikov súvisiace s DPH, pričom daný osobitný režim je pre zdaniteľné osoby dobrovoľný a podniky sa môžu rozhodnúť pre bežný režim DPH.

(5)       Podľa informácií poskytnutých Lotyšskom bude mať táto odchýlka len zanedbateľný vplyv na celkovú sumu príjmu plynúceho z dane vybranej v štádiu konečnej spotreby.

(6)       Odchýlka nemá žiadny vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z dane z pridanej hodnoty,

PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:

Článok 1

Odchylne od článku 287 ods. 10 smernice 2006/112/ES sa Lotyšská republika oprávňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 50 000 EUR.

Článok 2

Toto rozhodnutie sa uplatňuje do 31. decembra 2017.

Článok 3

Toto rozhodnutie je určené Lotyšskej republike.

V Bruseli

                                                                       Za Radu

                                                                       predseda

[1]               Ú. v. EÚ L 256, 30.9.2010, s. 29.

[2]               Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1.

[3]               Ú. v. EÚ L 256, 30.9.2010, s. 29.