1.

Európske rozvojové fondy (ERF) sú výsledkom medzinárodných dohovorov a dohôd (1)uzatvorených medzi Spoločenstvom a jeho členskými štátmi na jednej strane a niektorými africkými, karibskými a tichomorskými štátmi (AKT) na strane druhej, a rozhodnutí Rady o združení so zámorskými krajinami a územiami (Overseas countries and territories – OCT).

2.

Komisia nesie zodpovednosť za väčšiu časť výdavkov ERF a vykonáva jej riadenie. Európska investičná banka (EIB) výhradne riadi investičný nástroj ERF od 1. apríla 2003. Tento investičný nástroj sa neberie do úvahy vo vyhlásení Dvora audítorov o vierohodnosti, ani pri postupe udeľovania absolutória Európskym parlamentom (2)  (3).

3.

Štruktúra ERF je uvedená v schéme 1 . S prostriedkami ERF sa hospodári rôznym spôsobom: prostredníctvom centralizovaného, spoločného a decentralizovaného hospodárenia (4). Pri centralizovanom hospodárení Komisia riadi postupy udeľovania verejných zákaziek a platby konečným príjemcom sama. Pri spoločnom hospodárení sa niektoré realizačné úlohy delegujú na medzinárodné organizácie, ak postupy týchto organizácií uplatňované v účtovníctve, audite, kontrole a verejnom obstarávaní poskytujú záruky rovnocenné medzinárodne uznávaným normám. Pri decentralizovanom hospodárení zabezpečuje každodenné riadenie národný povoľujúci úradník (5)príslušnej prijímateľskej krajiny a Komisia (pozri schému 2 ). Zodpovedajú za:

4.

V Komisii riadi takmer všetky programy ERF Úrad pre spoluprácu EuropeAid (ďalej „úrad EuropeAid“), ktorý taktiež zodpovedá za riadenie väčšiny výdavkov na vonkajšie vzťahy a rozvoj financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie (6). Malá časť projektov ERF (7)sa týka humanitárnej pomoci a riadi ju Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO).

5.

V roku 2008 sa siedmy, ôsmy, deviaty a desiaty ERF implementovali súbežne. Povoľujúci úradník ERF ukončil siedmy ERF 31. augusta 2008 (8). V čase uzávierky bolo vyplatených 10 381 mil. EUR (98,3 % z 10 559 mil. EUR pridelených na opatrenia pomoci). Zostatok vo výške 178 mil. EUR sa previedol na deviaty ERF.

5.

6.

Desiaty ERF na obdobie rokov 2008 až 2013, z ktorého Spoločenstvo poskytuje pomoc vo výške 22 682 mil. EUR, vstúpil do platnosti 1. júla 2008. Z tejto sumy je 21 966 mil. EUR pridelených pre štáty AKT, 286 mil. EUR pre zámorské krajiny. V týchto sumách je zahrnutých 1 500 mil. EUR pre štáty AKT a 30 mil. EUR pre zámorské krajiny na investičný nástroj riadený EIB. Napokon, 430 mil. EUR sa predpokladá na výdavky Komisie súvisiace s plánovaním a použitím prostriedkov ERF.

7.

V tabuľke 1 je uvedené kumulatívne využitie zdrojov ERF riadených Komisiou a ich finančná implementácia. V grafoch I a II sú zobrazené kumulatívne zdroje a kumulatívne rozhodnutia podľa odvetvia pomoci. V roku 2008 sa prekročili všetky odhady finančného plnenia stanovené Komisiou pre rámcové záväzky, individuálne záväzky a platby. Dosiahla sa rekordná úroveň rámcových záväzkov (4 723 mil. EUR), individuálnych záväzkov (2 649 mil. EUR) a čistých platieb (3 143 mil. EUR). Čiastočne to vysvetľuje skutočnosť, že desiaty ERF sa začal realizovať rýchlo a výrazne vzrástli operácie v oblasti rozpočtovej podpory, pričom rámcové záväzky dosiahli 2 583 mil. EUR a platby 606 mil. EUR. Neuhradené platby sa zvýšili o 15 %, čo je primerané vzhľadom na rekordnú úroveň záväzkov dosiahnutú v priebehu roka. Súčasne došlo k poklesu starých a neuhradených platieb o 33 %.

7.

8.

V nariadení o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF (9), sa požaduje, aby Komisia každý rok predložila správu o finančnom hospodárení s ERF. Dvor audítorov zastáva názor, že v správe o finančnom hospodárení sú presne opísané operačné ciele Komisie dosiahnuté v rozpočtovom roku (najmä pokiaľ ide o finančnú implementáciu a kontrolné činnosti), finančná situácia aj udalosti, ktoré mali významný vplyv na činnosti uskutočnené v roku 2008.

I.

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

IX.

X.

XI.

XII.

Corte dei conti europea

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxemburg, LUXEMBURSKO

9.

Pripomienky týkajúce sa spoľahlivosti účtov uvedené v bode VII a VIII vyhlásenia o vierohodnosti sú založené na audite konsolidovanej účtovnej závierky (14)a konsolidovanej správy o výsledku finančného hospodárenia siedmeho, ôsmeho, deviateho a desiateho ERF (15). Audit obsahoval primeranú škálu kontrolných postupov navrhnutých na preskúmanie dôkazov týkajúcich sa súm a údajov na základe testov. Zahŕňal hodnotenie použitých účtovných zásad, významných odhadov, ktoré uskutočnilo vedenie, a celkového vykazovania konsolidovaných účtov.

10.

Pripomienky týkajúce sa správnosti (16)transakcií, uvedené v bodoch IX až XII vyhlásenia o vierohodnosti, sú založené na:

11.

V rámci auditu sa skontrolovalo na mieste päť krajín, aby sa vykonal podrobný audit transakcií: Angola, Konžská republika, Malawi, Mozambik a Mauritánia.

12.

Súčasťou auditu Dvora audítorov bolo aj posúdenie zavedených postupov v oblasti účtovníctva a monitorovania vydaných príkazov na vymáhanie.

13.

Ročná účtovná závierka za rok 2008 je štvrtá účtovná závierka zostavená podľa účtovných pravidiel na základe časového rozlíšenia. Dvor audítorov uviedol už vo svojich predchádzajúcich výročných správach o ERF, že účtovný systém používaný v súvislosti s ERF nemá všetky potrebné náležitosti na efektívne a účinné vykazovanie hospodárskych informácií na základe časového rozlíšenia. Zmena údajov na báze peňažných tokov na účtovnú závierku na základe časového rozlíšenia si vyžaduje rozsiahle manuálne spracovanie, pri ktorom je zvýšené riziko účtovných chýb. Napriek tomuto riziku Dvor audítorov pri audite zistil, že v účtovnej závierke sa nevyskytli významné chyby.

13.

14.

Nový účtovný systém na základe časového rozlíšenia ABAC ERF bol otvorený vo februári 2009. Všetky prevádzkové, finančné a účtovné údaje ERF boli prenesené do tohto nového systému. Tým by sa malo účtovné prostredie ERF ešte viac zlepšiť.

15.

Účtovná závierka obsahuje rezervu vo výške 2 113 mil. EUR na náklady, ktoré vznikli v účtovnom období, ale do konca roka na ne neboli vystavené žiadne faktúry. Táto rezerva sa odhaduje na základe niekoľkých predpokladov, predovšetkým lineárnosti zmluvných výdavkov. Komisia vo svojej odpovedi na výročnú správu Dvora audítorov o ERF za rozpočtový rok 2007 (17)uviedla, že vypracovala štúdiu, ktorá potvrdila, že tento predpoklad neplatí pre niektoré typy zmlúv. V poznámkach k účtovnej závierke Komisia uviedla, že tento spôsob sa od rozpočtového roku 2009 zlepší.

15.

16.

Hlavné znaky a výsledky testovania transakcií na základe vzorky sú uvedené v prílohe 1 .

17.

Dvor audítorov pri audite zistil, že sa v príjmových transakciách sa nevyskytli významné chyby.

18.

Dvor audítorov pri audite zistil, že sa v záväzkoch v súvislosti s projektmi sa nevyskytli významné chyby.

19.

Dvor audítorov pri audite záväzkov v súvislosti s rozpočtovou podporou zistil vysoký výskyt nevyčísliteľných chýb. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi Dvor audítorov zistil, že Komisia lepšie hodnotí dodržiavanie podmienok stanovených v dohode z Cotonou. Zlepšila sa štruktúra a formálna stránka hodnotení, najmä pri zmluvách v oblasti rozvojových cieľov tisícročia (RCT). Napriek tomu Dvor audítorov opäť zistil početné prípady, keď Komisia nepreukázala štruktúrovaným a formálnym spôsobom, že hospodárenie s verejnými financiami bolo dostatočne transparentné, podliehajúce povinnosti zodpovedať sa a účinné (pozri body 44 až 46).

19.

Aby Komisia ešte viac zlepšila svoju analýzu dôveryhodnosti reformných programov riadenia verejných financií príjemcov, vyvíja metodológiu posudzovania pre delegácie.

20.

Dvor audítorov pri audite zistil, že sa v platbách záloh sa nevyskytli významné chyby.

21.

Napriek pomoci Komisie s uľahčením audítorských prác sa Dvoru audítorov nepodarilo získať všetky potrebné informácie a dokumenty k 10 transakciám, ktoré riadili medzinárodné organizácie (18). Dvor audítorov preto nemôže vyjadriť stanovisko k správnosti týchto transakcií. Dvor audítorov poznamenáva, že kontrolór, ktorého Komisia poverila kontrolou jednej z týchto organizácií (19), uviedol vo svojej správe podobný problém.

21.

22.

Dvor audítorov pri audite zistil významnú chybovosť s vplyvom na výšku kontrolovaných platieb (20). Frekvencia a typy chýb, ako aj dosah vyčísliteľných chýb sú uvedené v prílohe 1 ( časti 1, 1.3 a 1.4 ).

22.

23.

Hlavné typy zistených vyčísliteľných chýb sa týkali:

24.

Nevyčísliteľné chyby, ktoré zistil Dvor audítorov, sa týkajú najmä dodržiavania zákonom predpísaných bankových záruk, použitého typu zmluvy, zviditeľnenia finančnej podpory z ERF, predbežného schválenia dokumentov k verejnému obstarávaniu a zmluvných termínov na predloženie finančných správ.

24.

25.

Väčšinu chýb mali odhaliť a napraviť miestni dozorní úradníci alebo povoľujúci úradníci pred schválením platieb (pozri body 33 a 34). Väčšina prípadov chýbajúcich dokumentov sa týka uzávierky starých projektov v rámci 7. ERF v Angole, ktoré sa realizovali v čase ozbrojeného konfliktu a politických nepokojov. Táto náročná situácia a dlhý čas od ukončenia týchto projektov znamenali, že delegácia, ktorá navyše nebola zodpovedná za riadenie týchto projektov, mala veľké ťažkosti získať všetky potrebné podporné dokumenty.

25.

26.

Dvor audítorov pri audite platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou zistil vysoký výskyt nevyčísliteľných chýb. Medzi zistené chyby patrili nedostatočné dôkazy, že boli devízové prevody boli zaúčtované podľa príslušných ustanovení, hodnotenie dodržiavania podmienok Komisiou na základe neaktuálnych údajov alebo absencia hodnotenia, nedostatočná analýza faktorov, ktoré zdržiavali realizáciu programu reformy hospodárenia s verejnými financiami, a použitie nesprávneho referenčného obdobia pri hodnotení dosiahnutia ukazovateľov (pozri body 44 až 46).

26.

Komisia zároveň vo februári 2009 prepracovala finančné toky platieb rozpočtovej podpory na posilnenie úlohy finančného overovania v schvaľovacom procese. Očakáva sa, že sa tým ďalej prehĺbi dôslednosť posudzovania platieb, a tým aj súlad s podmienkami stanovenými v dohodách o financovaní.

27.

Pri skúmaní výročnej správy o činnosti a vyhlásenia generálneho riaditeľa úradu EuropeAid za rozpočtový rok 2008 Dvor audítorov hodnotil, do akej miery predstavujú pravdivý obraz (t. j. bez významných skreslení) o účinnosti zavedených postupov. Dvor audítorov konkrétne preskúmal, či systémy dohľadu a kontroly poskytujú potrebnú istotu, pokiaľ ide o správnosť transakcií.

28.

Ako je uvedené v bode 4, poslaním úradu EuropeAid je realizovať väčšinu nástrojov vonkajšej pomoci (21)financovanej zo všeobecného rozpočtu Európskeho spoločenstva a ERF. Vo výročnej správe o činnosti a vyhlásení sa vôbec nerozlišuje medzi operáciami financovanými zo všeobecného rozpočtu a z ERF, ktoré predstavujú také isté inherentné riziká a vzťahujú sa na ne približne rovnaké ustanovenia o ich vykonávaní. Z tohto dôvodu, pokiaľ nie je uvedené inak, sa pripomienky Dvora audítorov k výročnej správe o činnosti a vyhláseniu, ako aj k systémom dohľadu a kontroly, týkajú celej oblasti pôsobnosti úradu EuropeAid.

29.

Výročná správa o činnosti je v súlade so zisteniami Dvora audítorov o zavedení a výsledkoch systémov dohľadu a kontroly. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi Dvor audítorov zaznamenal, že kvalita výročnej správy o činnosti sa výrazne zlepšila: jej štruktúra je lepšia, jasnejšia a poskytuje viac informácií, a to najmä vďaka využitiu viacerých kvantitatívnych ukazovateľov. Existuje však priestor pre zreteľnejšie závery o tom, ako výsledky rôznych kontrol prispievajú k záruke generálneho riaditeľa. Kľúčový ukazovateľ pre odhadovaný finančný dosah reziduálnych chýb po vykonaní všetkých predbežných a následných kontrol by generálnemu riaditeľovi taktiež poskytol lepší základ určenia, či tento dosah zostáva pod stanovenými kritériami významnosti.

29.

30.

Vo výročnej správe o činnosti sa uvádzajú výrazné problémy so zamestnancami (22). Vysoký podiel krátkodobých zamestnancov v ústredí úradu EuropeAid a s tým súvisiaca obmena pri prijímaní zamestnancov údajne spôsobujú stratu inštitucionálnej pamäti, čo nepriaznivo vplýva na kontinuitu a viditeľnosť prevádzkového riadenia a na účinné využívanie zdrojov. V správe sa ďalej uvádza, že v delegáciách je podiel voľných pracovných miest nebezpečne vysoký a má rastúcu tendenciu.

30.

31.

Dvor audítorov vo výročnej správe o ERF za rozpočtový rok 2007 odporučil posúdiť, či ústredie úradu EuropeAid a delegácie majú požadovanú úroveň a druh ľudských zdrojov na zabezpečenie kvality kontrol (23). Dvor audítorov taktiež odporučil vypracovať politiku v oblasti ľudských zdrojov na základe analýzy potrebných zručností a znalostí vo vzťahu k riadeniu rozpočtovej podpory so zreteľom na jej narastajúcu dôležitosť (24).

31.

32.

Generálny riaditeľ úradu EuropeAid vyhlásil, že získal primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti transakcií. Dvor audítorov, naopak, zistil významnú chybovosť. Dvor audítorov zistil, že napriek výraznému pokroku, účinok niektorých nedávnych opatrení nebol ešte v roku 2008 plne viditeľný a existuje priestor na zlepšenie formy alebo realizácie niektorých kontrol (pozri body 33 až 43). Prehľad výsledkov kontroly prijatia opatrení na základe hlavných pripomienok Dvora audítorov vo vyhlásení o vierohodnosti sa nachádza v prílohe 2 .

32.

Komisia však súhlasí, že účinky nedávnych vylepšení v celkovom systéme kontrol v roku 2008 ešte neboli úplne viditeľné a stále je tu priestor na ďalšie zlepšovanie.

33.

Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly ako čiastočne účinné pri zisťovaní a náprave chýb, najmä pokiaľ ide o výpočet nárokovaných súm, dostupnosť požadovaných podporných dokumentov a dodržiavanie pravidiel verejného obstarávania. Ako je uvedené v bode 25, chyby zistené v Angole spôsobili výnimočné okolnosti a nespochybňujú systém predbežných kontrol delegácie.

34.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov zistil výrazné nedostatky vo finančných postupoch a kontrolách implementačných organizácií, dozorných úradníkov a národných povoľujúcich úradníkov (NPÚ):

34.

35.

Delegácie si vo všeobecnosti tieto nedostatky uvedomovali a na tieto kontroly sa spoliehali len v obmedzenom rozsahu. Taktiež prijali primerané opatrenia na riešenie zistených nedostatkov, najmä tým, že žiadali povinné audity a overenie výdavkov pred finančnou uzávierkou projektov, zadali technické audity prebiehajúcich zákaziek na vykonanie prác a poskytli technickú pomoc s cieľom posilniť kapacity oddelení NPÚ. Úrad EuropeAid okrem toho v roku 2008 inicioval prácu, ktorej cieľom je poskytnúť lepšie usmernenia a komunikačné nástroje na riešenie opakujúcich sa nedostatkov na úrovni konečných príjemcov a implementačných organizácií.

35.

36.

Finančné a systémové audity projektov pred uskutočnením konečných platieb sú hlavnou zložkou systémov dohľadu a kontroly úradu EuropeAid (25). Využitie nových štandardných zadávacích podmienok približne pre dve tretiny začatých auditov a zavedenie informačného systému riadenia auditov (CRIS Audit) sú dôležitými krokmi vpred na zabezpečenie jednotnejšieho predkladania audítorských správ a náležité monitorovanie kontrolných činností a analýzu výsledkov auditov, hoci v roku 2008 neboli ešte plne funkčné, keďže to bol prvý rok, v ktorom boli zavedené (26).

36.

37.

Dvor audítorov pri audite zistil, že delegácie nedodržali dôsledne prevádzkové usmernenia úradu EuropeAid pri vypracúvaní ročného plánu auditov na rok 2008 a že nebolo dostatočne zreteľné, ako boli vybrané audity založené na riziku, a tak aj to, do akej miery prispievajú k záruke generálneho riaditeľa. Úrad EuropeAid si však uvedomuje potrebu zlepšení v tejto oblasti. Vo svojom ročnom pláne riadenia na rok 2008 dal prioritu štandardu vnútornej kontroly č. 6 „Riadenie rizika“ a schválil niekoľko činností, najmä školenia pre zamestnancov, aby zabezpečil účinnejšie zavedenie tohto štandardu.

37.

38.

Plnenie ročného plánu auditov bolo zlé: 56 % auditov v ročnom pláne auditov na rok 2008 sa začalo v danom roku, zvyšné boli preložené na neskôr, prípadne zrušené, a 67 % auditov v ročnom pláne auditov na rok 2007 sa dokončilo do konca roka 2008. Čiastočne je to spôsobené neprimeraným plánovaním ročného plánu auditov, dĺžkou audítorského procesu a obmedzenou kapacitou delegácií zorganizovať a následne kontrolovať audity.

38.

Od júna 2008 vedenie úradu EuropeAid pravidelne monitorovalo plnenie ročného plánu auditov.

Centrálne oddelenia úradu EuropeAid budú naďalej poskytovať pomoc delegáciám na zlepšenie plánovania ich auditov. V kontexte prípravy ročného plánu auditov na rok 2009 boli delegácie vyzvané, aby venovali osobitnú pozornosť dostupnosti zdrojov.

39.

Napriek opakovaným pripomienkam ústredia úradu EuropeAid mnohé delegácie nezaznamenávali údaje do systému CRIS Audit včas a úplne, čo spochybňuje užitočnosť tohto informačného systému. Usmernenia úradu EuropeAid pre manažérov audítorských úloh z novembra 2008 riešia tento nedostatok.

39.

40.

Audity zadané ústredím úradu EuropeAid na základe rámcovej zmluvy sú predmetom kontroly kvality. Úrad EuropeAid taktiež analyzuje výsledky týchto auditov a následne kontroluje opakujúce sa zistenia na úrovni konečných príjemcov a implementačných partnerov, tak, ako je to uvedené v bode 35. Taktiež vykonal kontrolu kvality na vzorke auditov zadaných delegáciami. Zatiaľ sa neuskutočnila celková analýza zistení a odporúčaní z auditov zadaných delegáciami.

40.

41.

Dvor audítorov víta zavedenie systému CRIS Audit. Je potrebné uskutočniť isté doladenia, aby bolo možné zhodnotiť pokrytie auditov výdavkov a účinnejšie využívať tento systém na zhromažďovanie, analýzu a prijímanie opatrení na základe kontrolných zistení a odporúčaní.

41.

42.

V roku 2008 ústredie úradu EuropeAid vykonalo osem monitorovacích pracovných návštev, ktoré boli dobre pripravené a vyplynuli z nich relevantné odporúčania, ako zlepšiť vnútornú kontrolu príslušných delegácií.

43.

Dvor audítorov vo výročnej správe o ERF za rozpočtový rok 2007 (27)uviedol, že systém následnej kontroly transakcií úradu EuropeAid je účinným mechanizmom odhaľovania chýb nesúladu ovplyvňujúcich transakcie, nie je však natoľko účinný pri zisťovaní chýb, ktoré ovplyvňujú výšku platby. Dvor audítorov v súvislosti s operáciami ERF zaznamenal, že zodpovedné riaditeľstvo v roku 2008 rozšírilo rozsah týchto kontrol: vykonávalo systematické kontroly na vzorke podporných dokumentov k deklarovaným výdavkom a správnosti výpočtov úprav cien. Okrem toho zaviedlo polročné následné kontroly opatrení, ktoré prijali delegácie v reakcii na zistenia z týchto kontrol. Takýmto prístupom sa pravdepodobne zlepší relevantnosť a účinnosť následných kontrol transakcií, pokiaľ ide o preskúmanie správnosti transakcií aj hodnotenie kvality predbežných kontrol vykonávaných povoľujúcimi úradníkmi.

43.

44.

V dohode z Cotonou sa uvádza, že rozpočtová podpora sa poskytne v prípadoch, keď je riadenie verejných výdavkov dostatočne transparentné, spoľahlivé a efektívne (28). Komisia túto podmienku interpretuje dynamicky (29). Zastáva názor, že nedostatky v hospodárení s verejnými financiami v čase rozhodovania o financovaní nebránia spusteniu programu rozpočtovej pomoci, ak existuje záväzok uskutočniť reformy a plánované reformy sa považujú za dostatočné. Európsky parlament spochybnil „dynamickú interpretáciu“ Komisie v súvislosti s kritériami oprávnenosti v oblasti rozpočtovej podpory a vyhlásil, že rozpočtová podpora by sa mala poskytovať len v krajinách, ktoré už spĺňajú minimálne štandardy vierohodného hospodárenia s verejnými financiami (30).

44.

45.

Vo výročnej správe o ERF za rozpočtový rok 2006 (31)a 2007 (32)Dvor audítorov odporučil, aby sa na dodržiavanie dohody z Cotonou uplatnil porovnávací štandard vo forme základných požiadaviek. Komisia toto odporúčanie neakceptovala, pretože zastáva názor, že nie je vhodné stanoviť spoločné minimálne štandardy, ktoré by sa uplatňovali jednotne pre všetky krajiny. Európsky parlament vo svojej správe o absolutóriu za rozpočtový rok 2007 (33)poukázal na to, že takýto prístup dáva Komisii vysoký stupeň právomoci, ktorý musí byť vyvážený rovnako vysokým stupňom transparentnosti. V osobitnej správe č. 2/2005 týkajúcej sa rozpočtovej podpory z ERF štátom AKT (34). Dvor audítorov uviedol, že si to vyžaduje formálnejším a štruktúrovanejším spôsobom hodnotiť dodržiavanie ustanovení dohody z Cotonou.

45.

Komisia uznáva, že sa dajú dosiahnuť zlepšenia prijatím väčšmi štruktúrovaného a formalizovaného prístupu k hodnoteniu spôsobilosti na rozpočtovú podporu, a to v súlade s dohodou z Cotonou. Komisia preto pokračuje v ďalšom dolaďovaní svojich usmernení pre rozpočtovú podporu, aby sa tento prístup posilnil.

46.

Dvor audítorov vo výročnej správe o ERF za rozpočtový rok 2007 (35)uviedol, že dohody o financovaní programov rozpočtovej podpory financované v rámci deviateho ERF sú často neúplné alebo nejasné, a tak neposkytujú dostatočne zreteľný rámec na uskutočnenie hodnotenia formálnym a štruktúrovaným spôsobom. V roku 2008 Dvor audítorov zaznamenal výrazné zlepšenie v súvislosti s dohodami o financovaní programov rozpočtovej podpory financovaných v rámci desiateho ERF. V niektorých prípadoch existuje priestor na ďalšie zlepšenie, pokiaľ ide o stanovenie prioritných opatrení riadenia verejných financií, ktoré má prijímateľská krajina realizovať, ako aj informačných zdrojov na kontrolu dodržiavania dohodnutých podmienok.

46.

47.

Útvar vnútorného auditu pracoval efektívne a v súlade s jeho hlavným cieľom poskytovať generálnemu riaditeľovi záruku o efektívnom a účinnom riadení rizík, kontrolných procesoch a procesoch vnútornej správy úradu EuropeAid. Podľa stanoviska útvaru vnútorného auditu výsledky prác uskutočnených v roku 2008 naznačujú, že neexistujú dôležité systémové chyby, ktoré by mohli nepriaznivo vplývať na fungovanie systému vnútornej kontroly ako celku. Dvor audítorov upozorňuje na skutočnosť, že auditom, ktorý vykonal útvar vnútorného auditu, sa nemohla získať úplná záruka o schopnosti systému CRIS-ERF poskytovať spoľahlivé a presné prevádzkové informačné údaje od januára 2009.

47.

48.

Oddelenie vnútorného auditu Komisie vykonalo s útvarom vnútorného auditu úradu EuropeAid spoločný audit postupov finančného hospodárenia riaditeľstva zodpovedného za štáty AKT, delegácií, na ktoré boli prenesené právomoci, a ďalší audit týkajúci sa vymáhania pohľadávok (36). Zistenia z auditu zodpovedajú zisteniam Dvora audítorov, pokiaľ ide o správu bankových záruk (pozri bod 24), využívanie systému CRIS Audit (pozri bod 39) a následnú kontrolu auditov zadaných delegáciami zo strany ústredia (pozri bod 40).

49.

Oddelenie vnútorného auditu Komisie vykonalo následný audit plnenia zmluvy FAFA (37)a došlo k záveru, že by sa malo zlepšiť kontrolné prostredie na úrovni partnerov aj projektov, a to najmä lepšou koordináciou a porozumením s orgánmi OSN týkajúcim sa preverovania a poskytovania záruk.

49.

50.

Dvor audítorov na základe auditov dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2008 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom. Dvor audítorov upozorňuje na pripomienku v bode 15 týkajúcu sa rezervy na vzniknuté náklady.

51.

Vzhľadom na okolnosti uvedené v bode 21 Dvor audítorov nemohol skontrolovať všetkých 10 platieb vybraných do vzorky, ktoré boli uhradené niektorým medzinárodným organizáciám. Dvor audítorov preto nemôže vyjadriť stanovisko k správnosti výdavkov vo výške 190 mil. EUR, t. j. 6,7 % ročných výdavkov.

52.

S obmedzením uvedeným v predchádzajúcom bode Dvor audítorov na základe auditov dospel k záveru, že za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2008:

a)

v transakciách súvisiacich s príjmami a záväzkami ERF sa nevyskytli významné chyby;

b)

platby z ERF boli ovplyvnené významnou chybovosťou. Najpravdepodobnejšia chybovosť je v rozsahu od 2 % do 5 %.

b)

53.

Na základe auditov Dvor audítorov dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid sú čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti platieb. V časti 2 tabuľky 1 je uvedený prehľad hodnotenia systémov dohľadu a kontroly úradu EuropeAid, ktoré uskutočnil Dvor audítorov (38).

54.

V roku 2008 úrad EuropeAid pokračoval vo výraznom zlepšovaní svojich systémov dohľadu a kontroly. Začal používať nové zadávacie podmienky pre audity a zaviedol informačný systém riadenia auditov (CRIS Audit), ktorý by mal zlepšiť schopnosť úradu EuropeAid plánovať a monitorovať audity, ako aj analyzovať a následne kontrolovať zistenia a odporúčania z auditov. Štruktúra výročnej správy o činnosti je lepšia, jasnejšia a poskytuje viac informácií, a to najmä vďaka využitiu viacerých kvantitatívnych ukazovateľov. Existuje priestor pre zreteľnejšie závery o tom, ako výsledky rôznych kontrol prispievajú k záruke generálneho riaditeľa, a pre vypracovanie kľúčového ukazovateľa pre odhadovaný finančný dosah reziduálnych chýb po vykonaní všetkých predbežných a následných kontrol.

54.

55.

Úrad EuropeAid vypracoval ucelenú stratégiu kontroly a pokračuje v úsilí zabezpečiť účinnejšie a efektívnejšie vykonávanie kontrol. V tejto súvislosti by sa mali zvážiť tieto odporúčania:

a)

následné kontroly by sa mali zlepšiť tým, že sa viac zamerajú na hlavné riziká;

a)

b)

ročné plány auditov by sa mali vypracúvať na základe štruktúrovanejšej analýzy rizika a reálnejšieho zhodnotenia zdrojov, ktoré sú na tento účel k dispozícii;

b)

V kontexte prípravy ročného plánu auditov na rok 2009 boli delegácie vyzvané, aby venovali osobitnú pozornosť dostupnosti zdrojov.

c)

plnenie ročného plánu auditov by sa malo v priebehu roka lepšie monitorovať, aby sa odhalili výrazné odchýlky a včas prijali nápravné opatrenia;

c)

d)

mali by sa vyvinúť funkcie systému CRIS Audit, aby bolo možné efektívnejšie a účinnejšie monitorovať kontrolné činnosti, ako aj analyzovať a následne kontrolovať zistenia a odporúčania z auditov;

d)

Napríklad od začiatku roka 2009 sa ku každému auditu zadanému v systéme CRIS automaticky priradí číslo systému CRIS Audit, čím sa dokončí registračný proces v systéme CRIS Audit.

Ďalšie vylepšenia sú naplánované na nasledujúce mesiace, napríklad presnejšia registrácia zistení auditu a neoprávnených výdavkov.

e)

úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby delegácie zaznamenávali údaje do systému CRIS Audit úplne a včas;

e)

f)

vzhľadom na výsledky prístupu, ktorý schválilo riaditeľstvo zodpovedné za štáty AKT, by mal úrad EuropeAid vykonať kontrolu systému následnej kontroly transakcií s cieľom zhodnotiť potrebu a možnosti rozšírenia rozsahu týchto kontrol.

f)

56.

Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, Dvor audítorov odporúča úradu EuropeAid:

a)

pokračovať v úsilí dokladovať svoje rozhodnutia o oprávnenosti na rozpočtovú podporu štruktúrovanými a formálnymi dôkazmi, že prijímateľská krajina má relevantný program reformy na riešenie všetkých dôležitých nedostatkov podľa predvídateľného harmonogramu a že je zaviazaná realizovať ho;

a)

b)

zabezpečiť, aby všetky budúce dohody o financovaní poskytovali ucelený a zreteľný základ hodnotenia dodržiavania platobných podmienok.

b)