14.9.2012 |
SK |
Úradný vestník Európskej únie |
L 249/3 |
VYKONÁVACIE NARIADENIE KOMISIE (EÚ) č. 815/2012
z 13. septembra 2012,
ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá uplatňovania nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám
EURÓPSKA KOMISIA,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,
so zreteľom na nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010 zo 7. októbra 2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty (1), a najmä na jeho článok 44 ods. 1, článok 44 ods. 2 druhý pododsek, článok 45 ods. 1 a 2 a článok 51 ods. 1,
keďže:
(1) |
Nariadením (EÚ) č. 904/2010 sa ustanovujú pravidlá administratívnej spolupráce a boja proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH). Články 44 a 45 nariadenia (EÚ) č. 904/2010 sa konkrétne týkajú výmeny informácií týkajúcich sa osobitných úprav pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby uvedených v hlave XII kapitole 6 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (2). Uvedené osobitné úpravy sa týkajú zdaniteľnej osoby usadenej mimo členského štátu spotreby, ktorá priznáva DPH z príslušného predaja v členskom štáte spotreby prostredníctvom elektronického rozhrania v členskom štáte identifikácie (jednotné kontaktné miesto). |
(2) |
Určité informácie týkajúce sa transakcií vykonaných v rámci uvedených osobitných úprav majú členské štáty zhromažďovať a vymieňať si. Konkrétne sa to týka výmeny údajov na identifikáciu a zhromažďovania a výmeny údajov daňového priznania k DPH vrátane opráv uvedených daňových priznaní k DPH medzi členskými štátmi. |
(3) |
V snahe zabezpečiť, aby sa informácie vymieňali jednotným spôsobom, je potrebné prijať technické podrobnosti tejto výmeny vrátane jednotnej elektronickej správy. To by takisto umožnilo jednotný vývoj technických a funkčných špecifikácií, keďže by sa riadili regulovaným rámcom. |
(4) |
Určité informácie týkajúce sa zmien identifikačných údajov, ako napríklad vylúčenie z osobitných úprav, dobrovoľné ukončenie alebo zmena členského štátu identifikácie, by sa tiež mali bezodkladne vymieňať jednotným spôsobom, aby sa členským štátom umožnilo monitorovať správne uplatňovanie osobitných úprav a bojovať proti podvodom. Na uvedený účel by sa mali stanoviť spoločné opatrenia týkajúce sa výmeny uvedených informácií. |
(5) |
S cieľom udržať administratívnu záťaž na minimálnej úrovni je potrebné stanoviť určité požiadavky na elektronické rozhranie, ktoré uľahčia zdaniteľným osobám predkladať identifikačné informácie a daňové priznania k DPH. Členským štátom by sa nemalo brániť v poskytovaní ďalších funkcií v záujme ďalšieho zníženia administratívnej záťaže. |
(6) |
S cieľom zabezpečiť, aby sa informácie týkajúce sa registrácie v rámci úpravy a daňové priznania k DPH podávané v rámci danej úpravy mohli účinne postupovať a spracúvať, by členské štáty mali vyvinúť svoje elektronické rozhranie jednotným spôsobom. Je preto potrebné stanoviť jednotnú elektronickú správu na prenos týchto informácií. |
(7) |
Je potrebné objasniť informácie, ktoré sa majú predkladať v prípadoch, keď sa v určitom období v jednom alebo vo všetkých členských štátoch neuskutoční žiadny predaj v rámci osobitných úprav. |
(8) |
V snahe umožniť členským štátom a zdaniteľným osobám, aby sa vo svojich následných oznámeniach mohli jednoznačne odvolávať na daňové priznania k DPH vrátane platby dane, členský štát identifikácie by mal každému daňovému priznaniu k DPH prideliť jedinečné referenčné číslo. |
(9) |
Toto nariadenie by sa malo uplatňovať od rovnakého dňa, od ktorého sa uplatňujú články 44 a 45 nariadenia (EÚ) č. 904/2010. |
(10) |
Opatrenia stanovené v tomto nariadení sú v súlade so stanoviskom Stáleho výboru pre administratívnu spoluprácu, |
PRIJALA TOTO NARIADENIE:
Článok 1
Vymedzenie pojmov
Na účely tohto nariadenia sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:
1. |
„úprava mimo Únie“ je osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby neusadené v Spoločenstve, ako sa stanovuje v hlave XII kapitole 6 oddiele 2 smernice 2006/112/ES; |
2. |
„úprava Únie“ je osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby usadené v Spoločenstve, ale nie v členskom štáte spotreby, ako sa stanovuje v hlave XII kapitole 6 oddiele 3 smernice 2006/112/ES; |
3. |
„osobitné úpravy“ sú úprava mimo Únie a úprava Únie. |
Článok 2
Funkcie elektronického rozhrania
Elektronické rozhranie v členskom štáte identifikácie, pomocou ktorého sa zdaniteľná osoba registruje na používanie jednej z osobitných úprav a prostredníctvom ktorého predkladá daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (DPH) v rámci uvedenej úpravy členskému štátu identifikácie, má tieto funkcie:
a) |
musí poskytovať nástroj na ukladanie identifikačných údajov podľa článku 361 smernice 2006/112/ES alebo daňového priznania k DPH podľa článkov 365 a 369g smernice 2006/112/ES pred ich predložením; |
b) |
musí zdaniteľnej osobe umožňovať predkladať príslušné informácie týkajúce sa daňových priznaní k DPH prostredníctvom súboru zasielaného elektronicky v súlade s podmienkami stanovenými členským štátom identifikácie. |
Článok 3
Prenos identifikačných údajov
1. Členský štát identifikácie prostredníctvom siete CCN/CSI ostatným členským štátom postupuje:
a) |
informácie na identifikáciu zdaniteľnej osoby využívajúcej úpravu mimo Únie; |
b) |
obdobné údaje na identifikáciu zdaniteľnej osoby využívajúcej úpravu Únie; |
c) |
pridelené identifikačné číslo. |
Na prenos informácií uvedených v prvom pododseku sa používa jednotná elektronická správa uvedená v prílohe I. Stĺpec B jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe I sa používa na úpravu mimo Únie a stĺpec C uvedenej jednotnej elektronickej správy sa používa na úpravu Únie.
2. Členský štát identifikácie bezodkladne informuje ostatné členské štáty prostredníctvom siete CCN/CSI pomocou jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe II k tomuto nariadeniu v prípade, že zdaniteľná osoba:
a) |
je vylúčená z jednej z osobitných úprav; |
b) |
dobrovoľne prestane využívať jednu z osobitných úprav; |
c) |
zmení členský štát identifikácie v rámci úpravy Únie. |
Článok 4
Predkladanie daňového priznania k DPH zdaniteľnou osobou
1. Zdaniteľná osoba predkladá daňové priznania k DPH s údajmi podľa článkov 365 a 369g smernice 2006/112/ES členskému štátu identifikácie s použitím jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe III k tomuto nariadeniu. Stĺpec B jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe III sa používa na úpravu mimo Únie a stĺpec C uvedenej jednotnej elektronickej správy sa používa na úpravu Únie.
2. V prípade, že zdaniteľná osoba počas zdaňovacieho obdobia neposkytne žiadne služby v rámci osobitných úprav v žiadnom členskom štáte, vyplní nulové daňové priznanie k DPH. Na uvedený účel sa vypĺňajú v prípade úpravy Únie len kolónky 1, 2 a 21 jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe III a v prípade úpravy mimo Únie kolónky 1, 2 a 11.
3. Zdaniteľná osoba je povinná uviesť len poskytnutia služieb do členského štátu spotreby a z členského štátu usadenia, ak sa poskytnutia služieb v rámci osobitných úprav uskutočnili v danom členskom štáte alebo z neho v rámci zdaňovacieho obdobia.
Článok 5
Prenos informácií uvedených v daňovom priznaní k DPH
Informácie uvedené v daňovom priznaní k DPH, na ktoré sa odkazuje v článku 4 ods. 1, posiela členský štát identifikácie každému členskému štátu spotreby a usadenia uvedenému v daňovom priznaní k DPH prostredníctvom siete CCN/CSI pomocou jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe III k tomuto nariadeniu.
Na účel prvého odseku členský štát identifikácie postúpi členskému štátu spotreby a usadenia, v ktorom alebo z ktorého sa služby poskytli, všeobecné informácie uvedené v časti 1 jednotnej elektronickej správy uvedenej v prílohe III spolu s informáciami v časti 2 uvedenej jednotnej elektronickej správy, ktoré sa týkajú daného konkrétneho členského štátu spotreby alebo usadenia.
Členský štát identifikácie postúpi informácie uvedené v daňovom priznaní k DPH len tým členským štátom, ktoré sú uvedené na danom daňovom priznaní k DPH.
Článok 6
Jedinečné referenčné číslo
Informácie postupované podľa článku 5 obsahujú referenčné číslo pridelené členským štátom identifikácie, ktoré je pre dané daňové priznanie k DPH jedinečné.
Článok 7
Opravy daňových priznaní k DPH
Členský štát identifikácie umožní zdaniteľnej osobe opraviť daňové priznania k DPH prostredníctvom elektronického rozhrania uvedeného v článku 2. Členský štát identifikácie postúpi informácie o opravách dotknutému členskému štátu (členským štátom) spotreby a usadenia v súlade s článkom 5 a označí dané informácie časovou pečiatkou.
Článok 8
Nadobudnutie účinnosti
Toto nariadenie nadobúda účinnosť dvadsiatym dňom po jeho uverejnení v Úradnom vestníku Európskej únie.
Uplatňuje sa od 1. januára 2015.
Toto nariadenie je záväzné v celom rozsahu a priamo uplatniteľné vo všetkých členských štátoch.
V Bruseli 13. septembra 2012
Za Komisiu
predseda
José Manuel BARROSO
(1) Ú. v. EÚ L 268, 12.10.2010, s. 1.
(2) Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1.
PRÍLOHA I
Identifikačné údaje
Stĺpec A |
Stĺpec B |
Stĺpec C |
Číslo kolónky |
Úprava mimo Únie |
Úprava Únie |
1 |
individuálne identifikačné číslo DPH pridelené členským štátom identifikácie v súlade s článkom 362 smernice 2006/112/ES (1) |
individuálne identifikačné číslo DPH pridelené členským štátom identifikácie v súlade s článkom 369d smernice 2006/112/ES vrátane kódu krajiny |
2 |
národné daňové číslo, ak existuje |
|
3 |
názov spoločnosti |
názov spoločnosti |
4 |
obchodný názov (názvy) spoločnosti, ak sú odlišné od názvu spoločnosti |
obchodný názov (názvy) spoločnosti, ak sú odlišné od názvu spoločnosti |
5 |
úplná poštová adresa (2) |
úplná poštová adresa (3) |
6 |
krajina, v ktorej má zdaniteľná osoba svoje miesto podnikania |
krajina, v ktorej má zdaniteľná osoba svoje miesto podnikania, ak sa nenachádza v Únii |
7 |
e-mailová adresa zdaniteľnej osoby |
e-mailová adresa zdaniteľnej osoby |
8 |
webová stránka (stránky) zdaniteľnej osoby, ak sú k dispozícii |
webová stránka (stránky) zdaniteľnej osoby, ak sú k dispozícii |
9 |
meno kontaktnej osoby |
meno kontaktnej osoby |
10 |
telefónne číslo |
telefónne číslo |
11 |
číslo IBAN alebo OBAN |
číslo IBAN |
12 |
číslo BIC |
číslo BIC |
13.1 |
|
individuálne identifikačné číslo (čísla) DPH alebo, ak nie je k dispozícii, daňové registračné číslo (čísla) pridelené iným členským štátom (štátmi), v ktorom (ktorých) má zdaniteľná osoba stálu prevádzkareň (prevádzkarne) (4), okrem členského štátu identifikácie |
14.1 |
|
úplná poštová adresa (adresy) a obchodný názov (názvy) iných stálych prevádzkarní (5) než v členskom štáte identifikácie |
15.1 |
|
identifikačné číslo (čísla) DPH pridelené členským štátom (štátmi) ako neusadenej zdaniteľnej osobe (6) |
16 |
elektronické vyhlásenie, že zdaniteľná osoba nie je registrovaná na účely DPH v rámci Únie |
|
17 |
dátum začiatku využívania úpravy (7) |
dátum začiatku využívania úpravy (8) |
18 |
dátum žiadosti zdaniteľnej osoby o registráciu v rámci úpravy |
dátum žiadosti zdaniteľnej osoby o registráciu v rámci úpravy |
19 |
dátum rozhodnutia členského štátu identifikácie o registrácii |
dátum rozhodnutia členského štátu identifikácie o registrácii |
20 |
|
ukazovateľ toho, či je zdaniteľná osoba súčasťou skupinovej registrácie na účely DPH (9) |
21 |
individuálne identifikačné číslo (čísla) DPH pridelené členským štátom identifikácie v súlade s článkom 362 alebo 369d smernice 2006/112/ES, ak sa predtým využívala niektorá úprava |
individuálne identifikačné číslo (čísla) DPH pridelené členským štátom identifikácie v súlade s článkom 362 alebo 369d smernice 2006/112/ES, ak sa predtým využívala niektorá úprava |
(1) V tomto formáte: EUxxxyyyyyz, kde: „xxx“ je 3-miestne číselné ISO členského štátu identifikácie; „yyyyy“ je 5-miestne číslo pridelené členským štátom identifikácie a „z“ je kontrolná číslica.
(2) Treba uviesť poštové smerovacie číslo, ak existuje.
(3) Treba uviesť poštové smerovacie číslo, ak existuje.
(4) V prípade existencie viac ako jednej stálej prevádzkarne použite kolónku 13.1, 13.2 atď.
(5) V prípade existencie viac ako jednej stálej prevádzkarne použite kolónku 14.1, 14.2 atď.
(6) V prípade viac ako jedného identifikačného čísla DPH prideleného členským štátom (štátmi) ako neusadenej zdaniteľnej osobe použite kolónku 15.1, 15.2 atď.
(7) Ten môže v určitých obmedzených prípadoch predchádzať dátumu registrácie do danej úpravy.
(8) Ten môže v určitých obmedzených prípadoch predchádzať dátumu registrácie do danej úpravy.
(9) V tomto poli stačí zaškrtnúť možnosť áno/nie.
PRÍLOHA II
Údaje týkajúce sa štatútu zdaniteľnej osoby v registri členského štátu identifikácie
Individuálne identifikačné číslo DPH pridelené členským štátom identifikácie vrátane kódu krajiny |
|||||||||||||
Dátum nadobudnutia účinnosti zmeny |
Dôvod na zmenu štatútu zdaniteľnej osoby v registri s použitím týchto kódov:
|
PRÍLOHA III
Daňové priznania k DPH
Časť 1: Všeobecné informácie |
||
Stĺpec A |
Stĺpec B |
Stĺpec C |
Číslo poľa |
Úprava mimo Únie |
Úprava Únie |
Jedinečné referenčné číslo (1): |
||
1 |
individuálne identifikačné číslo DPH pridelené členským štátom identifikácie v súlade s článkom 362 smernice 2006/112/ES |
individuálne identifikačné číslo DPH pridelené členským štátom identifikácie v súlade s článkom 369d smernice 2006/112/ES vrátane kódu krajiny |
2 |
zdaňovacie obdobie týkajúce sa DPH (2) |
zdaňovacie obdobie týkajúce sa DPH (3) |
2a |
dátum začiatku a konca obdobia (4) |
dátum začiatku a konca obdobia (5) |
3 |
mena |
mena |
Časť 2: Pre každý členský štát spotreby, v ktorom je splatná DPH (6) |
||
2a) Poskytnutia služieb uskutočnené z miesta podnikania alebo stálej prevádzkarne v členskom štáte identifikácie |
||
4.1 |
kód krajiny členského štátu spotreby |
kód krajiny členského štátu spotreby |
5.1 |
štandardná sadzba DPH v členskom štáte spotreby |
štandardná sadzba DPH v členskom štáte spotreby |
6.1 |
znížená sadzba DPH v členskom štáte spotreby |
znížená sadzba DPH v členskom štáte spotreby |
7.1 |
suma zdaniteľná štandardnou sadzbou |
suma zdaniteľná štandardnou sadzbou |
8.1 |
suma DPH pri štandardnej sadzbe |
suma DPH pri štandardnej sadzbe |
9.1 |
suma zdaniteľná zníženou sadzbou |
suma zdaniteľná zníženou sadzbou |
10.1 |
suma DPH pri zníženej sadzbe |
suma DPH pri zníženej sadzbe |
11.1 |
celková suma splatnej DPH |
celková suma splatnej DPH za poskytnutia služieb uskutočnené z miesta podnikania alebo stálej prevádzkarne v členskom štáte identifikácie |
2b) Poskytnutia služieb uskutočnené zo stálych prevádzkarní, ktoré sa nenachádzajú v členskom štáte identifikácie (7) |
||
12.1 |
|
kód krajiny členského štátu spotreby |
13.1 |
|
štandardná sadzba DPH v členskom štáte spotreby |
14.1 |
|
znížená sadzba DPH v členskom štáte spotreby |
15.1 |
|
individuálne identifikačné číslo DPH, alebo ak nie je k dispozícii, daňové registračné číslo pridelené členským štátom stálej prevádzkarne vrátane kódu krajiny |
16.1 |
|
suma zdaniteľná štandardnou sadzbou |
17.1 |
|
suma splatnej DPH pri štandardnej sadzbe |
18.1 |
|
suma zdaniteľná zníženou sadzbou |
19.1 |
|
suma splatnej DPH pri zníženej sadzbe |
20.1 |
|
Celková suma splatnej DPH za poskytnutia služieb zo stálej prevádzkarne, ktorá sa nenachádza v členskom štáte identifikácie |
2c) Celkový súčet za miesto podnikania alebo stálu prevádzkareň v členskom štáte identifikácie a za všetky stále prevádzkarne vo všetkých ostatných členských štátoch |
||
21.1 |
|
Celková suma splatnej DPH za všetky prevádzkarne (kolónka 11.1 + kolónka 11.2… + kolónka 20.1 + kolónka 20.2…) |
(1) Jedinečné referenčné číslo, ktoré pridelil členské štát identifikácie, pozostáva z kódu krajiny členského štátu identifikácie/čísla DPH/obdobia – t. j. GB/xxxxxxxxx/Q1.yy + časová pečiatka ku každej verzii. Číslo prideľuje členský štát identifikácie pred postúpením daného priznania iným dotknutým členským štátom.
(2) Týka sa kalendárnych štvrťrokov: Q1.yyyy –Q2.yyyy –Q3.yyyy Q4.yyyy.
(3) Týka sa kalendárnych štvrťrokov: Q1.yyyy –Q2.yyyy –Q3.yyyy Q4.yyyy.
(4) Vypĺňa sa iba v prípadoch, keď zdaniteľná osoba podá viac ako jedno daňové priznanie k DPH za ten istý štvrťrok. Uvádzajú sa kalendárne dni: dd.mm.yyyy – dd.mm.yyyy.
(5) Vypĺňa sa iba v prípadoch, keď zdaniteľná osoba podá viac ako jedno daňové priznanie k DPH za ten istý štvrťrok. Uvádzajú sa kalendárne dni: dd.mm.yyyy – dd.mm.yyyy.
(6) Ak existuje viac ako jeden členský štát spotreby (alebo ak v jednom členskom štáte spotreby došlo k zmene sadzby DPH uprostred štvrťroka), použite kolónku 4.2, 5.2, 6.2 atď.
(7) V prípade existencie viac ako jednej prevádzkarne použite kolónku 12.1.2, 13.1.2, 14.1.2 atď.