Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 02021R2178-20230101

Consolidated text: Delegované nariadenie Komisie (EÚ) 2021/2178 zo 6. júla 2021, ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2020/852 upresnením obsahu a prezentácie informácií, ktoré majú zverejňovať podniky, na ktoré sa vzťahuje článok 19a alebo 29a smernice 2013/34/EÚ, pokiaľ ide o environmentálne udržateľné hospodárske činnosti, a upresnením metodiky na splnenie uvedenej povinnosti zverejňovania (Text s významom pre EHP)Text s významom pre EHP

Access initial legal act
(

Legal status of the document In force

)

Access current version (01/01/2024)

ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_del/2021/2178/2023-01-01

02021R2178 — SK — 01.01.2023 — 001.001

Tento text slúži výlučne ako dokumentačný nástroj a nemá žiadny právny účinok. Inštitúcie Únie nenesú nijakú zodpovednosť za jeho obsah. Autentické verzie príslušných aktov vrátane ich preambúl sú tie, ktoré boli uverejnené v Úradnom vestníku Európskej únie a ktoré sú dostupné na portáli EUR-Lex. Tieto úradné znenia sú priamo dostupné prostredníctvom odkazov v tomto dokumente

►B

DELEGOVANÉ NARIADENIE KOMISIE (EÚ) 2021/2178

zo 6. júla 2021,

ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2020/852 upresnením obsahu a prezentácie informácií, ktoré majú zverejňovať podniky, na ktoré sa vzťahuje článok 19a alebo 29a smernice 2013/34/EÚ, pokiaľ ide o environmentálne udržateľné hospodárske činnosti, a upresnením metodiky na splnenie uvedenej povinnosti zverejňovania

(Text s významom pre EHP)

(Ú. v. ES L 443 10.12.2021, s. 9)

Zmenené a doplnené:

 

 

Úradný vestník

  Č.

Strana

Dátum

►M1

DELEGOVANÉ NARIADENIE KOMISIE (EÚ) 2022/1214 z 9. marca 2022,

  L 188

1

15.7.2022



▼B

DELEGOVANÉ NARIADENIE KOMISIE (EÚ) 2021/2178

zo 6. júla 2021,

ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2020/852 upresnením obsahu a prezentácie informácií, ktoré majú zverejňovať podniky, na ktoré sa vzťahuje článok 19a alebo 29a smernice 2013/34/EÚ, pokiaľ ide o environmentálne udržateľné hospodárske činnosti, a upresnením metodiky na splnenie uvedenej povinnosti zverejňovania

(Text s významom pre EHP)



Článok 1

Vymedzenie pojmov

Na účely tohto nariadenia sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:

1. 

„environmentálny cieľ“ je jeden z environmentálnych cieľov stanovených v článku 9 nariadenia (EÚ) 2020/852;

2. 

„hospodárska činnosť zosúladená s taxonómiou“ je hospodárska činnosť, ktorá spĺňa požiadavky stanovené v článku 3 nariadenia (EÚ) 2020/852;

3. 

„prechodná hospodárska činnosť“ je hospodárska činnosť, ktorá spĺňa požiadavky stanovené v článku 10 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852;

4. 

„podporná hospodárska činnosť“ je hospodárska činnosť, ktorá spĺňa požiadavky stanovené v článku 16 nariadenia (EÚ) 2020/852;

5. 

„hospodárska činnosť oprávnená v rámci taxonómie“ je hospodárska činnosť, ktorá je opísaná v delegovaných aktoch prijatých podľa článku 10 ods. 3, článku 11 ods. 3, článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852 bez ohľadu na to, či uvedená hospodárska činnosť spĺňa niektoré alebo všetky technické kritériá preskúmania stanovené v uvedených delegovaných aktoch;

6. 

„hospodárska činnosť neoprávnená v rámci taxonómie“ je hospodárska činnosť, ktorá nie je opísaná v delegovaných aktoch prijatých podľa článku 10 ods. 3, článku 11 ods. 3, článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852;

7. 

„správca aktív“ je podnik, na ktorý sa vzťahujú povinnosti zverejňovania stanovené v článkoch 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ a ktorý je jedným z týchto subjektov:

a) 

správca alternatívnych investičných fondov v zmysle vymedzenia v článku 4 ods. 1 písm. b) smernice Európskeho parlamentu a Rady 2011/61/EÚ ( 1 );

b) 

správcovská spoločnosť v zmysle vymedzenia v článku 2 ods. 1 písm. b) smernice Európskeho parlamentu a Rady 2009/65/ES ( 2 );

c) 

investičná spoločnosť, ktorej bolo udelené povolenie v súlade s článkami 27, 28 a 29 smernice 2009/65/ES a ktorá pre svoju správu neurčila správcovskú spoločnosť, ktorej bolo udelené povolenie v súlade s článkami 6, 7 a 8 uvedenej smernice;

8. 

„finančný podnik“ je podnik, na ktorý sa vzťahujú povinnosti zverejňovania stanovené v článkoch 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ a ktorý je správcom aktív, úverovou inštitúciou v zmysle vymedzenia v článku 4 ods. 1 bode 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 575/2013 ( 3 ), investičnou spoločnosťou v zmysle vymedzenia v článku 4 ods. 1 bode 2 nariadenia (EÚ) č. 575/2013, poisťovňou v zmysle vymedzenia v článku 13 bode 1 smernice Európskeho parlamentu a Rady 2009/138/ES ( 4 ) alebo zaisťovňou v zmysle vymedzenia v článku 13 bode 4 smernice 2009/138/ES;

9. 

„nefinančný podnik“ je podnik, na ktorý sa vzťahujú povinnosti zverejňovania stanovené v článkoch 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ a ktorý nie je finančným podnikom v zmysle vymedzenia v bode 8;

10. 

„poisťovacia alebo zaisťovacia činnosť zosúladená s taxonómiou“ je poisťovacia alebo zaisťovacia činnosť, ktorá je v súlade s kritériami stanovenými v oddieloch 10.1 a 10.2 prílohy II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/....

Článok 2

Zverejňovania informácií nefinančnými podnikmi

1.  
Nefinančné podniky zverejňujú informácie uvedené v článku 8 ods. 1 a 2 nariadenia (EÚ) 2020/852, ako sa uvádza v prílohe I k tomuto nariadeniu.
2.  
Informácie uvedené v odseku 1 sa predkladajú v tabuľkovej forme s použitím vzorov stanovených v prílohe II k tomuto nariadeniu.

Článok 3

Zverejňovania informácií správcami aktív

1.  
Správcovia aktív zverejňujú informácie uvedené v článku 8 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2020/852, ako sa uvádza v prílohách III a XI k tomuto nariadeniu.
2.  
Informácie uvedené v odseku 1 sa predkladajú v tabuľkovej forme s použitím vzoru stanoveného v prílohe IV k tomuto nariadeniu.

Článok 4

Zverejňovania informácií úverovými inštitúciami

1.  
Úverové inštitúcie zverejňujú informácie uvedené v článku 8 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2020/852, ako sa uvádza v prílohách V a XI k tomuto nariadeniu.
2.  
Informácie uvedené v odseku 1 sa predkladajú v tabuľkovej forme s použitím vzoru stanoveného v prílohe VI k tomuto nariadeniu.

Článok 5

Zverejňovania informácií investičnými spoločnosťami

1.  
Investičné spoločnosti zverejňujú informácie uvedené v článku 8 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2020/852, ako sa uvádza v prílohách VII a XI k tomuto nariadeniu.
2.  
Informácie uvedené v odseku 1 sa predkladajú v tabuľkovej forme s použitím vzoru stanoveného v prílohe VIII k tomuto nariadeniu.

Článok 6

Zverejňovania informácií poisťovňami a zaisťovňami

1.  
Poisťovne a zaisťovne zverejňujú informácie uvedené v článku 8 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2020/852, ako sa uvádza v prílohách IX a XI k tomuto nariadeniu.
2.  
Informácie uvedené v odseku 1 sa predkladajú v tabuľkovej forme s použitím vzorov stanovených v prílohe X k tomuto nariadeniu.

Článok 7

Pravidlá zverejňovania informácií spoločné pre všetky finančné podniky

1.  
Expozície voči ústredným vládam, centrálnym bankám a nadnárodným emitentom sú vylúčené z výpočtu čitateľa a menovateľa kľúčových ukazovateľov výkonnosti finančných podnikov.
2.  
Deriváty sú vylúčené z čitateľa kľúčových ukazovateľov výkonnosti finančných podnikov.
3.  
Expozície voči podnikom, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť zverejňovať nefinančné informácie podľa článku 19a alebo 29a smernice 2013/34/EÚ, sú vylúčené z čitateľa kľúčových ukazovateľov výkonnosti finančných podnikov.
4.  
Bez toho, aby bol dotknutý odsek 1, sa environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere určené na financovanie konkrétnych identifikovaných činností, ktoré emituje podnik, do ktorého sa investuje, zahŕňajú do čitateľa kľúčových ukazovateľov výkonnosti do výšky celej hodnoty hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou, ktoré sú financované výnosmi z týchto dlhopisov a dlhových cenných papierov, na základe informácií poskytnutých podnikom, do ktorého sa investuje.

Expozície, ktorých účelom nie je financovať konkrétne identifikované činnosti, sa zahŕňajú do čitateľa váženého KPI emitenta týkajúcim sa obratu a jeho KPI týkajúcim sa kapitálových výdavkov v súlade s metodikou stanovenou v prílohách III, V, VII a IX.

V prípadoch, keď podnik, do ktorého sa investuje, emitoval environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere na účel financovania konkrétnych identifikovaných činností, finančné podniky náležite upravia KPI podniku, do ktorého sa investuje, aby sa predišlo dvojitému započítaniu.

5.  
Ak dôjde k zmene technických kritérií preskúmania stanovených v delegovaných aktoch prijatých podľa článku 10 ods. 3, článku 11 ods. 3, článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852, úvery a nástroje určené na osobitné účely a uvedené v odseku 4, ktoré vlastnia finančné podniky financujúce hospodárske činnosti alebo aktíva zosúladené s taxonómiou, sa v prípade neexistencie zosúladenia financovaných hospodárskych činností alebo aktív so zmenenými technickými kritériami preskúmania vykážu podľa tohto nariadenia ako také do piatich rokov od dátumu začiatku uplatňovania delegovaných aktov, ktorými sa menia uvedené technické kritériá preskúmania.
6.  

Finančné podniky uvádzajú v čitateli a podľa potreby v menovateli kľúčových ukazovateľov výkonnosti rozčlenenie v súvislosti s:

a) 

expozíciami voči nefinančným podnikom a investíciami do nich;

b) 

expozíciami voči finančným podnikom a investíciami do nich;

c) 

expozíciami voči nefinančným podnikom usadeným v Únii, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť zverejňovať nefinančný výkaz podľa článkov 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ, a investíciami do nich;

d) 

expozíciami voči finančným podnikom usadeným v Únii, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť zverejňovať nefinančný výkaz podľa článkov 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ, a investíciami do nich, ako sa uvádza v odseku 2;

e) 

expozíciami voči nefinančným podnikom usadeným v tretej krajine, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť zverejňovať nefinančný výkaz podľa článkov 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ, a investíciami do nich;

f) 

expozíciami voči finančným podnikom usadeným v tretej krajine, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť zverejňovať nefinančný výkaz podľa článkov 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ, a investíciami do nich;

g) 

expozíciami voči derivátom a investíciami do nich;

h) 

inými expozíciami a investíciami.

7.  
Finančné podniky môžu pri posudzovaní zosúladenia svojich expozícií voči podnikom uvedených v odseku 6 písm. e) a f) s taxonómiou používať odhady, ak dokážu preukázať súlad so všetkými kritériami článku 3 nariadenia (EÚ) 2020/852 s výnimkou kritérií stanovených v článku 3 písm. b) uvedeného nariadenia.

Finančné podniky sformalizujú, zdokumentujú a zverejnia metodiku, z ktorej takéto odhady vychádzajú, vrátane použitého prístupu a spôsobu prieskumu, hlavných predpokladov a zásad predbežnej opatrnosti.

Finančné podniky zverejnia:

a) 

podiel expozícií zosúladených s taxonómiou na základe odhadov, a to osobitne od ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti zverejnených podľa tohto nariadenia;

b) 

prijaté opatrenia a čas potrebný na preukázanie súladu s kritériami stanovenými v článku 3 písm. b) nariadenia (EÚ) 2020/852.

Článok 8

Pravidlá zverejňovania informácií spoločné pre všetky finančné podniky a nefinančné podniky

1.  
Finančné podniky a nefinančné podniky zahŕňajú všetky dodatočné zverejnenia sprevádzajúce kľúčové ukazovatele výkonnosti stanovené v prílohách I, III, V, VII a XI do tých istých častí nefinančného výkazu, ktorý obsahuje tieto ukazovatele, alebo poskytujú krížové odkazy na tie časti nefinančných výkazov, ktoré obsahujú tieto ukazovatele.
2.  
Informácie zverejnené v súlade s týmto nariadením sa vzťahujú na ročné vykazované obdobie od predchádzajúceho kalendárneho roka dátumu zverejnenia.
3.  
Finančné podniky a nefinančné podniky uvádzajú v nefinančnom výkaze kľúčové ukazovatele výkonnosti vzťahujúce sa na predchádzajúce ročné vykazované obdobie.

Na účely tohto odseku prvé ročné vykazované obdobie pokrýva rok 2023.

4.  
Finančné podniky a nefinančné podniky používajú vo zverejneniach rovnakú menu ako vo svojej účtovnej závierke.

Finančné podniky používajú na výpočet vlastných kľúčových ukazovateľov výkonnosti najaktuálnejšie dostupné údaje a kľúčové ukazovatele výkonnosti svojich protistrán.

5.  
Kľúčové ukazovatele výkonnosti sa vzťahujú len na ciele zmiernenia zmeny klímy a adaptácie na zmenu klímy v období dvanástich mesiacov od dátumu začiatku uplatňovania delegovaných nariadení, ktoré obsahujú technické kritériá preskúmania pre ostatné environmentálne ciele a ktoré boli prijaté podľa článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852.

▼M1

6.  

Nefinančné podniky a finančné podniky zverejňujú sumu a podiel:

a) 

hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou uvedených v oddieloch 4.26, 4.27 a 4.28 príloh I a II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/2139 v menovateli a v čitateli ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti;

b) 

hospodárskych činností oprávnených v rámci taxonómie, ale nezosúladených s taxonómiou, uvedených v oddieloch 4.26, 4.27 a 4.28 príloh I a II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/2139 v menovateli ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti;

c) 

činností súvisiacich s jadrovou energiou neoprávnených v rámci taxonómie v menovateli ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti.

7.  

Nefinančné podniky a finančné podniky zverejňujú sumu a podiel:

a) 

hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou uvedených v oddieloch 4.29, 4.30 a 4.31 príloh I a II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/2139 v menovateli a v čitateli ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti;

b) 

hospodárskych činností oprávnených v rámci taxonómie, ale nezosúladených s taxonómiou, uvedených v oddieloch 4.29, 4.30 a 4.31 príloh I a II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/2139 v menovateli ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti;

c) 

činností súvisiacich s fosílnym plynom neoprávnených v rámci taxonómie v menovateli ich kľúčových ukazovateľov výkonnosti.

8.  
Informácie uvedené v odsekoch 6 a 7 sa predkladajú v tabuľkovej forme s použitím vzorov stanovených v prílohe XII k tomuto nariadeniu.

▼B

Článok 9

Preskúmanie

1.  

Komisia do 30. júna 2024 preskúma uplatňovanie tohto nariadenia. Komisia posúdi najmä potrebu akýchkoľvek ďalších zmien, pokiaľ ide o zahrnutie:

a) 

expozícií voči ústredným vládam a centrálnym bankám do čitateľa a menovateľa kľúčových ukazovateľov výkonnosti finančných podnikov;

b) 

expozícií voči podnikom, ktoré nezverejňujú nefinančný výkaz podľa článku 19a alebo 29a smernice 2013/34/EÚ, do čitateľa kľúčových ukazovateľov výkonnosti finančných podnikov.

2.  
Preskúmanie expozícií voči MSP bude sprevádzať posúdenie vplyvu, v ktorom sa posúdi administratívne zaťaženie, prístup k financovaniu a potenciálny vplyv možného rozšírenia na MSP s cieľom zahrnúť expozície voči MSP, na ktoré sa nevzťahuje toto delegované nariadenie, alebo poskytnúť takéto informácie dobrovoľne.
3.  
Expozície voči podnikom, ktoré nezverejňujú nefinančné informácie podľa článkov 19a a 29a smernice 2013/34/EÚ a článku 8 nariadenia (EÚ) 2020/852, ale poskytujú takéto rovnocenné informácie dobrovoľne, a investície do nich sa môžu zahŕňať do čitateľov kľúčových ukazovateľov výkonnosti finančných podnikov od 1. januára 2025 za predpokladu kladného posúdenia uvedeného v odseku 2.

Článok 10

Nadobudnutie účinnosti a uplatňovanie

1.  
Toto nariadenie nadobúda účinnosť dvadsiatym dňom po jeho uverejnení v Úradnom vestníku Európskej únie.
2.  
Od 1. januára 2022 do 31. decembra 2022 nefinančné podniky zverejňujú len podiel hospodárskych činností oprávnených v rámci taxonómie a hospodárskych činností neoprávnených v rámci taxonómie na ich celkovom obrate, kapitálových výdavkoch a prevádzkových výdavkoch a kvalitatívne informácie uvedené v oddiele 1.2 prílohy I relevantné pre toto zverejňovanie.
3.  

Od 1. januára 2022 do 31. decembra 2023 finančné podniky zverejňujú len:

a) 

podiel expozícií voči hospodárskym činnostiam neoprávneným v rámci taxonómie a hospodárskym činnostiam oprávneným v rámci taxonómie na ich celkových aktívach;

b) 

podiel expozícií uvedených v článku 7 ods. 1 a 2 na ich celkových aktívach;

c) 

podiel expozícií uvedených v článku 7 ods. 3 na ich celkových aktívach;

d) 

kvalitatívne informácie uvedené v prílohe XI.

Úverové inštitúcie zverejňujú aj podiel svojho obchodného portfólia a na požiadanie podiel medzibankových úverov na svojich celkových aktívach.

Poisťovne a zaisťovne zverejňujú aj podiel hospodárskych činností neživotného poistenia oprávnených v rámci taxonómie a hospodárskych činností neživotného poistenia neoprávnených v rámci taxonómie.

4.  
Kľúčové ukazovatele výkonnosti nefinančných podnikov vrátane všetkých sprievodných informácií, ktoré sa majú zverejniť podľa príloh I a II k tomuto nariadeniu, sa zverejňujú od 1. januára 2023.
5.  
Kľúčové ukazovatele výkonnosti finančných podnikov vrátane všetkých sprievodných informácií, ktoré sa majú zverejniť podľa príloh III, V, VII, IX a XI k tomuto nariadeniu, sa zverejňujú od 1. januára 2024.

Oddiely 1.2.3 a 1.2.4 prílohy V sa uplatňujú od 1. januára 2026.

Toto nariadenie je záväzné v celom rozsahu a priamo uplatniteľné vo všetkých členských štátoch.



PRÍLOHA I

KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) NEFINANČNÝCH PODNIKOV

1.    Obsah KPI, ktoré majú zverejňovať nefinančné podniky

1.1.    Špecifikácia kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI)

1.1.1.    KPI súvisiaci s obratom (KPI týkajúci sa obratu)

Podiel obratu uvedený v článku 8 ods. 2 písm. a) nariadenia (EÚ) 2020/852 sa vypočítava ako časť čistého obratu vyplývajúca z produktov alebo služieb (vrátane nehmotného majetku), ktoré súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou (čitateľ), vydelená čistým obratom (menovateľ), ako je vymedzené v článku 2 bode 5 smernice 2013/34/EÚ. Obrat tvoria výnosy vykázané podľa Medzinárodného účtovného štandardu (IAS) 1 odseku 82 písm. a) prijatého nariadením Komisie (ES) č. 1126/2008 ( 5 ).

Pri KPI uvedenom v prvom pododseku sa z jeho čitateľa vylučuje časť čistého obratu vyplývajúca z produktov a služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami, ktoré boli adaptované na zmenu klímy v súlade s článkom 11 ods. 1 písm. a) nariadenia (EÚ) 2020/852 a v súlade s prílohou II k delegovanému nariadeniu (EÚ) 2021/2139, pokiaľ tieto činnosti:

a) 

nemožno kvalifikovať ako podporné činnosti v súlade s článkom 11 ods. 1 písm. b) nariadenia (EÚ) 2020/852 alebo

b) 

nie sú samy zosúladené s taxonómiou.

1.1.2.    KPI súvisiaci s kapitálovými výdavkami (KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov)

Podiel kapitálových výdavkov uvedený v článku 8 ods. 2 písm. b) nariadenia (EÚ) 2020/852 sa vypočítava ako čitateľ vydelený menovateľom, ako je uvedené v oddieloch 1.1.2.1 a 1.1.2.2 tejto prílohy.

1.1.2.1.   Menovateľ

Menovateľ zahŕňa prírastky hmotného a nehmotného majetku počas posudzovaného finančného roku pred odpismi, amortizáciou a akýmkoľvek precenením, a to vrátane tých, ktoré vyplývajú z precenení a znížení hodnoty, pre príslušný finančný rok a okrem zmien reálnej hodnoty. Menovateľ zahŕňa aj prírastky hmotného a nehmotného majetku vyplývajúce z podnikových kombinácií.

V prípade nefinančných podnikov, ktoré uplatňujú medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) prijaté nariadením (ES) č. 1126/2008, zahŕňajú kapitálové výdavky náklady, ktoré sa účtujú na základe týchto štandardov:

a) 

IAS 16 Nehnuteľnosti, stroje a zariadenia, odsek 73 písm. e) bod i) a bod iii);

b) 

IAS 38 Nehmotný majetok, odsek 118 písm. e) bod i);

c) 

IAS 40 Investičný nehnuteľný majetok, odsek 76 písm. a) a b) (pre model reálnej hodnoty);

d) 

IAS 40 Investičný nehnuteľný majetok, odsek 79 písm. d) body i) a ii) (pre nákladový model);

e) 

IAS 41 Poľnohospodárstvo, odsek 50 písm. b) a e);

f) 

IFRS 16 Lízingy, odsek 53 písm. h).

V prípade nefinančných podnikov, ktoré uplatňujú národné všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP), zahŕňajú kapitálové výdavky náklady účtované podľa príslušných GAAP, ktoré zodpovedajú nákladom zahrnutým do kapitálových výdavkov nefinančných podnikov uplatňujúcich IFRS.

Lízingy, ktoré nevedú k uznaniu práva na používanie majetku, sa nezapočítavajú ako kapitálové výdavky.

1.1.2.2.   Čitateľ

Čitateľ sa rovná časti kapitálových výdavkov zahrnutej do menovateľa, ktorá spĺňa niektorú z týchto podmienok:

a) 

je spojená s aktívami alebo procesmi, ktoré súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou;

b) 

je súčasťou plánu na rozšírenie hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou alebo na umožnenie, aby sa hospodárske činnosti oprávnené v rámci taxonómie stali zosúladenými s taxonómiou („plán kapitálových výdavkov“) za podmienok uvedených v druhom pododseku tohto bodu 1.1.2.2;

c) 

je spojená s nákupom výstupu hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou a s individuálnymi opatreniami umožňujúcimi, aby sa cieľové činnosti stali nízkouhlíkovými alebo viedli k zníženiu emisií skleníkových plynov, najmä pokiaľ ide o činnosti uvedené v oddieloch 7.3 až 7.6 prílohy I k delegovanému aktu o klíme, ako aj o ďalšie hospodárske činnosti uvedené v delegovaných aktoch prijatých podľa článku 10 ods. 3, článku 11 ods. 3, článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852, a za predpokladu, že tieto opatrenia sa vykonajú a začnú platiť do 18 mesiacov.

Plán kapitálových výdavkov uvedený v prvom odseku tohto bodu 1.1.2.2 musí spĺňať tieto podmienky:

a) 

cieľom plánu je buď rozšíriť hospodárske činnosti podniku zosúladené s taxonómiou alebo modernizovať hospodárske činnosti oprávnené v rámci taxonómie tak, aby sa do piatich rokov zosúladili s taxonómiou;

b) 

plán sa zverejňuje na agregovanej úrovni hospodárskej činnosti a schvaľuje ho riadiaci orgán nefinančných podnikov, a to buď priamo, alebo delegovaním.

Ak sa príslušné technické kritériá preskúmania zmenia pred dokončením plánu kapitálových výdavkov, nefinančné podniky buď aktualizujú plán do dvoch rokov s cieľom zabezpečiť, aby boli hospodárske činnosti uvedené v písmene a) zosúladené so zmenenými technickými kritériami preskúmania pri dokončení plánu, alebo prepočítajú čitateľa KPI týkajúceho sa kapitálových výdavkov. Aktualizáciou plánu sa obnoví obdobie uvedené v písmene a). Obdobie uvedené v písmene a) druhého odseku tohto bodu 1.1.2.2 môže presiahnuť päť rokov iba v prípade, ak dlhšie obdobie objektívne odôvodňujú osobitné znaky hospodárskej činnosti a príslušná modernizácia, pričom môže trvať najviac 10 rokov. Toto odôvodnenie sa uvádza v samotnom pláne kapitálových výdavkov a v kontextových informáciách podrobne uvedených v bode 1.2.3 tejto prílohy.

Ak plán kapitálových výdavkov nespĺňa podmienky uvedené v druhom odseku tohto bodu 1.1.2.2, prehodnotí sa predtým uverejnený KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov.

Čitateľ obsahuje aj časť kapitálových výdavkov pre adaptáciu hospodárskych činností na zmenu klímy v súlade s prílohou II k uvedenému delegovanému aktu o klíme. Čitateľom sa stanovuje rozčlenenie časti kapitálových výdavkov pridelenej na významný prínos k adaptácii na zmenu klímy.

1.1.3.    KPI súvisiaci s prevádzkovými výdavkami (KPI týkajúci sa prevádzkových výdavkov)

Podiel prevádzkových výdavkov uvedený v článku 8 ods. 2 písm. b) nariadenia (EÚ) 2020/852 sa vypočítava ako čitateľ vydelený menovateľom, ako je uvedené v bodoch 1.1.3.1 a 1.1.3.2 tejto prílohy.

1.1.3.1.   Menovateľ

Menovateľ zahŕňa priame nekapitalizované náklady spojené s výskumom a vývojom, opatreniami v oblasti renovácie budov, krátkodobým lízingom či údržbou a opravou a všetky iné priame výdavky spojené s každodennou údržbou nehnuteľností, strojov a zariadení podnikom alebo treťou stranou externe vykonávajúcou príslušné činnosti, ktoré sú nevyhnutné na zabezpečenie nepretržitého a účinného fungovania takéhoto majetku.

Nefinančné podniky, ktoré uplatňujú národné GAAP a nekapitalizujú majetok s právom na používanie, zahŕňajú do prevádzkových výdavkov okrem nákladov uvedených v prvom pododseku bodu 1.1.3.1 tejto prílohy aj náklady na lízing.

1.1.3.2.   Čitateľ

Čitateľ sa rovná časti prevádzkových výdavkov zahrnutej do menovateľa, ktorá spĺňa niektorú z týchto podmienok:

a) 

je spojená s aktívami alebo procesmi, ktoré súvisia s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou, vrátane odbornej prípravy a iných potrieb v oblasti adaptácie ľudských zdrojov, ako aj priamymi nekapitalizovanými nákladmi na výskum a vývoj;

b) 

je súčasťou plánu kapitálových výdavkov na rozšírenie hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou alebo na umožnenie, aby sa hospodárske činnosti oprávnené v rámci taxonómie stali zosúladenými s taxonómiou vo vopred stanovenom časovom rámci, ako sa stanovuje v druhom odseku tohto bodu 1.1.3.2;

c) 

súvisí s nákupom výstupu hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou a s individuálnymi opatreniami umožňujúcimi, aby sa cieľové činnosti stali nízkouhlíkovými alebo viedli k zníženiu emisií skleníkových plynov, ako aj s individuálnymi opatreniami v oblasti renovácie budov stanovenými v delegovaných aktoch prijatých podľa článku 10 ods. 3, článku 11 ods. 3, článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852, a to za predpokladu, že tieto opatrenia sa vykonajú a začnú platiť do 18 mesiacov.

Plán kapitálových výdavkov uvedený v prvom odseku tohto bodu 1.1.3.2 musí spĺňať podmienky uvedené v bode 1.1.2.2 tejto prílohy.

Náklady na výskum a vývoj, ktoré už sú zahrnuté v KPI týkajúcom sa kapitálových výdavkov, sa nezapočítavajú ako prevádzkové výdavky.

Čitateľ obsahuje aj časť prevádzkových výdavkov pre adaptáciu hospodárskych činností na zmenu klímy v súlade s prílohou II k delegovanému aktu o klíme. Čitateľom sa stanovuje rozčlenenie časti prevádzkových výdavkov pridelenej na významný prínos k adaptácii na zmenu klímy.

Ak prevádzkové výdavky nie sú významné pre obchodný model nefinančných podnikov, tieto podniky:

a) 

sú vyňaté z výpočtu čitateľa KPI týkajúceho sa prevádzkových výdavkov v súlade s bodom 1.1.3.2 a zverejnia tento čitateľ ako rovnajúci sa nule;

b) 

zverejnia celkovú hodnotu menovateľa KPI týkajúceho sa prevádzkových výdavkov vypočítanú v súlade s bodom 1.1.3.1;

c) 

vysvetlia absenciu významnosti prevádzkových výdavkov v ich obchodnom modeli.

1.2.    Špecifikácia zverejnení sprevádzajúcich KPI nefinančných podnikov

Nefinančné podniky zverejňujú nasledujúce informácie sprevádzajúce príslušné KPI.

1.2.1.    Účtovná politika

Nefinančné podniky vysvetľujú:

a) 

ako boli obrat, kapitálové výdavky a prevádzkové výdavky určené a zaradené do čitateľa;

b) 

základ, z ktorého sa vypočítali obrat, kapitálové výdavky a prevádzkové výdavky, vrátane akéhokoľvek posúdenia pri pridelení príjmov alebo výdavkov rôznym hospodárskym činnostiam.

V prípade obratu a kapitálových výdavkov nefinančné podniky zahŕňajú odkazy na súvisiace riadkové položky v nefinančných výkazoch.

Ak sa uplatňovanie akýchkoľvek výpočtov od predchádzajúceho vykazovaného obdobia zmenilo, nefinančné podniky vysvetlia, prečo sú výsledkom týchto zmien spoľahlivejšie a relevantnejšie informácie, a uvedú prepracované porovnávacie údaje.

Nefinančné podniky zverejňujú všetky významné zmeny, ktoré sa vyskytli počas vykazovaného obdobia v súvislosti s vykonávaním plánov kapitálových výdavkov zverejnených v súlade s bodom 1.1.2 tejto prílohy. Nefinančné podniky zverejňujú všetky tieto informácie:

a) 

významné zmeny, ku ktorým došlo v pláne kapitálových výdavkov, a dôvody, ktoré sú v pozadí týchto zmien;

b) 

vplyv týchto zmien na potenciál pre hospodárske činnosti podniku na to, aby sa stali zosúladenými s taxonómiou, a na obdobie, v ktorom sa očakáva, že dôjde k tejto zmene;

c) 

prehodnotenie KPI týkajúcich sa kapitálových výdavkov a prevádzkových výdavkov za každý minulý vykazovaný rok zahrnutý v pláne vždy, keď mali zmeny plánu vplyv na tieto KPI.

1.2.2.    Posúdenie súladu s nariadením (EÚ) 2020/852

1.2.2.1.   Informácie o posúdení súladu s nariadením (EÚ) 2020/852:

Nefinančné podniky:

a) 

opisujú povahu svojich hospodárskych činností oprávnených v rámci taxonómie a hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou s odkazom na delegované akty prijaté podľa článku 10 ods. 3, článku 11 ods. 3, článku 12 ods. 2, článku 13 ods. 2, článku 14 ods. 2 a článku 15 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852;

b) 

vysvetľujú, ako posúdili súlad s kritériami stanovenými v článku 3 nariadenia (EÚ) 2020/852 a súvisiacimi technickými kritériami preskúmania zahrnutými v delegovaných aktoch uvedených v písmene a);

c) 

vysvetľujú, ako zabránili dvojitému započítavaniu v čitateli pri prideľovaní do kľúčových ukazovateľov výkonnosti týkajúcich sa obratu, kapitálových výdavkov a prevádzkových výdavkov v rámci jednotlivých hospodárskych činností.

1.2.2.2.   Prínos k viacerým cieľom

Ak hospodárska činnosť prispieva k niekoľkým environmentálnym cieľom, nefinančné podniky:

a) 

preukážu súlad s kritériami stanovenými v článku 3 nariadenia (EÚ) 2020/852, najmä s technickými kritériami preskúmania, pokiaľ ide o niekoľko environmentálnych cieľov;

b) 

zverejnia informácie o obrate, kapitálových výdavkoch a prevádzkových výdavkoch tejto činnosti, ktoré prispievajú k niekoľkým environmentálnym cieľom;

c) 

započítajú obrat z tejto činnosti do čitateľa KPI uvedených v bode 1.1 tejto prílohy iba raz, aby sa zabránilo dvojitému započítaniu.

1.2.2.3.   Rozčlenenie KPI

Ak sa majú KPI pre hospodársku činnosť rozčleniť, najmä ak sa výrobné zariadenia využívajú integrovaným spôsobom, nefinančné podniky zabezpečia, aby:

a) 

bolo každé rozčlenenie založené na kritériách, ktoré sú vhodné pre implementovaný výrobný proces, a zohľadňovali sa v ňom technické špecifiká tohto procesu;

b) 

sa ku KPI poskytli príslušné informácie o základe tohto rozčlenenia.

1.2.3.    Kontextové informácie

Nefinančné podniky vysvetľujú údaje v rámci každého KPI a dôvody akýchkoľvek zmien týchto údajov vo vykazovanom období.

Nefinančné podniky môžu zverejniť dodatočné KPI založené na obrate, kapitálových výdavkoch a prevádzkových výdavkoch, ktoré zahŕňajú investície do vlastného imania účtované v spoločných podnikoch podľa štandardov IFRS 11 alebo IAS 28 na pomernom základe zodpovedajúcom ich podielu na vlastnom imaní spoločného podniku.

1.2.3.1.   Kontextové informácie o KPI týkajúcom sa obratu

Nefinančné podniky poskytujú všetky tieto informácie:

a) 

kvantitatívne rozčlenenie čitateľa s cieľom znázorniť kľúčové faktory zmeny v KPI týkajúcom sa obratu počas vykazovaného obdobia, ako sú príjmy zo zmlúv so zákazníkmi, príjmy z lízingu alebo iné zdroje príjmu;

b) 

informácie o sumách súvisiacich s činnosťami zosúladenými s taxonómiou vykonávanými pre vlastnú vnútornú spotrebu nefinančných podnikov;

c) 

kvalitatívne vysvetlenie kľúčových prvkov zmeny v KPI týkajúcom sa obratu počas vykazovaného obdobia.

Nefinančné podniky, ktoré emitovali environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere na účel financovania konkrétnych identifikovaných činností zosúladených s taxonómiou, zverejňujú aj KPI týkajúci sa obratu a upravený tak, aby sa zabránilo dvojitému započítaniu.

1.2.3.2.   Kontextové informácie o KPI týkajúcom sa kapitálových výdavkov

Nefinančné podniky poskytujú kvantitatívne rozčlenenie súm zahrnutých do čitateľa na agregovanej úrovni hospodárskej činnosti a kvalitatívne vysvetlenie kľúčových prvkov zmeny v KPI týkajúcom sa kapitálových výdavkov počas vykazovaného obdobia. Pri tomto rozčlenení sa zverejňujú všetky tieto informácie:

a) 

súhrn prírastkov nehnuteľností, strojov a zariadení, interne vytvoreného nehmotného majetku, a to aj v rámci podnikovej kombinácie alebo nadobudnutého majetku, investícií do nehnuteľností, ktoré boli nadobudnuté alebo vykázané v účtovnej hodnote, a prípadne kapitalizovaného majetku s právom na používanie;

b) 

súhrn prírastkov súvisiacich s akvizíciami cez podnikové kombinácie;

c) 

súhrn výdavkov spojených s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou a výdavkov spojených s plánom kapitálových výdavkov uvedeným v bode 1.1.2 tejto prílohy.

Nefinančné podniky zverejňujú kľúčové informácie o každom zo svojich plánov kapitálových výdavkov, ako sa uvádza v bode 1.1.2 tejto prílohy, vrátane všetkých týchto prvkov:

a) 

sledované environmentálne ciele;

b) 

príslušné hospodárske činnosti;

c) 

v relevantných prípadoch príslušné činnosti v oblasti výskumu, vývoja a inovácií;

d) 

obdobie, počas ktorého sa očakáva rozšírenie každej hospodárskej činnosti zosúladenej s taxonómiou alebo počas ktorého sa očakáva, že sa každá hospodárska činnosť stane zosúladenou s taxonómiou, a to vrátane objektívneho odôvodnenia dlhšieho obdobia na základe osobitných znakov hospodárskej činnosti a príslušnej modernizácie, ak obdobie, počas ktorého sa očakáva, že sa hospodárska činnosť stane zosúladenou s taxonómiou, presahuje päť rokov;

e) 

celkové kapitálové výdavky, ktoré sa očakávajú počas vykazovaného obdobia a počas trvania plánov kapitálových výdavkov.

Nefinančné podniky, ktoré emitovali environmentálne udržateľné dlhopisy alebo dlhové cenné papiere na účel financovania konkrétnych identifikovaných činností zosúladených s taxonómiou, zverejňujú aj KPI týkajúci sa kapitálových výdavkov a upravený tak, aby zodpovedal kapitálovým výdavkom zosúladeným s taxonómiou a financovaným takýmito dlhopismi alebo dlhovými cennými papiermi.

1.2.3.3.   Kontextové informácie o KPI týkajúcom sa prevádzkových výdavkov

Nefinančné podniky poskytujú všetky tieto informácie:

a) 

kvantitatívne rozčlenenie čitateľa (prevádzkové výdavky určené v súlade s bodom 1.1.3.2 tejto prílohy) s cieľom znázorniť kľúčové prvky zmeny v KPI týkajúcom sa prevádzkových výdavkov počas vykazovaného obdobia;

b) 

kvalitatívne vysvetlenie kľúčových prvkov zmeny v KPI týkajúcom sa prevádzkových výdavkov počas vykazovaného obdobia;

c) 

vysvetlenie ďalších výdavkov týkajúcich sa každodennej údržby položiek nehnuteľností, strojov a zariadení, ktoré sú zahrnuté do výpočtu prevádzkových výdavkov v rámci čitateľa aj menovateľa.

Ak sú prevádzkové výdavky súčasťou plánu kapitálových výdavkov uvedeného v bodoch 1.1.2.2 a 1.1.3.2 tejto prílohy, nefinančné podniky zverejnia kľúčové informácie o každom zo svojich plánov kapitálových výdavkov v súlade s požiadavkami uvedenými v bode 1.2.3.2 tejto prílohy.

2.    Metodika vykazovania KPI, ktoré majú zverejňovať nefinančné podniky

Na zverejňovanie podľa článku 8 ods. 2 nariadenia (EÚ) 2020/852 sa uplatňujú tieto požiadavky:

a) 

nefinančné podniky určia každú hospodársku činnosť vrátane podskupiny prechodných a podporných hospodárskych činností;

b) 

nefinančné podniky zverejnia KPI pre každú hospodársku činnosť a celkové KPI pre všetky hospodárske činnosti na úrovni príslušného podniku alebo skupiny;

c) 

nefinančné podniky zverejnia KPI stanovené v bodoch 1.1.1, 1.1.2 a 1.1.3 tejto prílohy pre každý environmentálny cieľ a celkové KPI pre všetky environmentálne ciele na úrovni podniku alebo skupiny, pričom zamedzia dvojitému započítaniu;

d) 

nefinančné podniky určia podiel hospodárskych činností zosúladených s taxonómiou a podiel hospodárskych činností oprávnených v rámci taxonómie, ktoré nespĺňajú technické kritériá preskúmania. V rámci hospodárskej činnosti oprávnenej v rámci taxonómie nefinančné podniky určia podiel tejto činnosti, ktorý je zosúladený s taxonómiou;

e) 

nefinančné podniky určia hospodárske činnosti neoprávnené v rámci taxonómie a zverejnia podiel týchto hospodárskych činností v menovateli KPI týkajúcom sa obratu na úrovni podniku alebo skupiny;

f) 

KPI sa poskytujú na úrovni individuálneho podniku, ak tento podnik zostavuje iba jednotlivé nefinančné výkazy, alebo na úrovni skupiny, ak podnik zostavuje konsolidované nefinančné výkazy.



PRÍLOHA II

VZORY PRE KĽÚČOVÉ UKAZOVATELE VÝKONNOSTI (KPI) NEFINANČNÝCH PODNIKOV

Vzor: Podiel obratu vyplývajúci z produktov alebo služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou – zverejňovanie informácií sa vzťahuje na rok N

image

image

image

Stĺpec 21 by sa mal vyplniť v prípade prechodných činností prispievajúcich k zmierneniu zmeny klímy.

V prípade činností uvedených v A2 môžu nefinančné podniky dobrovoľne vypĺňať stĺpce 5 až 17.

Vzor: Podiel kapitálových výdavkov vyplývajúci z produktov alebo služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou – zverejňovanie informácií sa vzťahuje na rok N

image

image

image

V prípade činností uvedených v A2 môžu nefinančné podniky dobrovoľne vypĺňať stĺpce 5 až 17.

Vzor: Podiel prevádzkových výdavkov vyplývajúci z produktov alebo služieb súvisiacich s hospodárskymi činnosťami zosúladenými s taxonómiou – zverejňovanie informácií sa vzťahuje na rok N