31.5.2017   

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 173/29

Spravodajca:

Krister ANDERSSON

1.1.

EHSV víta návrh Komisie týkajúci sa smernice Rady s cieľom zlepšiť mechanizmy riešenia sporov týkajúce sa dvojitého zdanenia v EÚ.

1.2.

EHSV súhlasí s Komisiou, že dvojité zdanenie je pre jednotný trh jednou z najväčších prekážok daňovej povahy. Je naliehavo potrebné, aby existovali mechanizmy, ktoré zabezpečia rýchlejšie a rozhodnejšie vyriešenie prípadov dvojitého zdanenia, keď takéto prípady nastanú medzi členskými štátmi.

1.3.

EHSV uznáva, že samotné odstránenie dvojitého zdanenia nestačí na to, aby sa vytvorili rovnaké podmienky v oblasti zdanenia. Je presvedčený, že EÚ potrebuje spoločný pozitívny a perspektívnejší rámec zdaňovania právnických osôb.

1.4.

EHSV víta, že do navrhovanej smernice sa dopĺňajú cielené vykonávacie prvky zamerané na riešenie hlavných zistených nedostatkov v arbitrážnom dohovore Únie (1).

1.5.

EHSV hodnotí veľmi pozitívne skutočnosť, že v prípade, ak členské štáty automaticky nezačnú arbitrážny postup, daňovník sa môže obrátiť na vnútroštátny súd, aby prijal potrebné kroky na zriadenie arbitrážnej komisie, ktorá v stanovenej lehote vydá konečné a záväzné rozhodnutie k veci.

1.6.

EHSV podporuje iniciatívu Komisie rozšíriť každoročné monitorovanie výsledkov jednotlivých krajín na všetky prípady sporov týkajúcich sa dvojitého zdanenia v cezhraničných situáciách, aby sa posúdilo plnenie cieľov smernice.

1.7.

Výbor takisto víta, že členské štáty majú možnosť dohodnúť sa dvojstranne a v závislosti od prípadu na mechanizmoch alternatívneho riešenia sporov. To uľahčuje riešenia pri viacstranných situáciách, keď sa daný spor musí vyriešiť nielen na úrovni EÚ ale aj vo vzťahu k tretím krajinám na základe dvojstranných zmlúv.

1.8.

EHSV súhlasí s ustanovením, podľa ktorého príslušné orgány zverejnia konečné rozhodnutie iba pokiaľ s tým súhlasí každý z dotknutých daňovníkov.

1.9.

Výbor by chcel poukázať na naliehavosť vykonávania tohto návrhu. Počet prípadov dvojitého alebo viacnásobného zdanenia rastie z hľadiska rozsahu aj závažnosti. Je potrebné rýchlo konať.

2.1.

Jedným z najväčších problémov, ktorým podniky pôsobiace cezhranične v súčasnosti čelia, je dvojité zdanenie. Mechanizmy riešenia sporov týkajúcich sa dvojitého zdanenia už existujú. Ide o postupy vzájomnej dohody, ktoré sú stanovené v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretých medzi členskými štátmi, ako aj v arbitrážnom dohovore Únie o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov.

2.2.

Aj keď existujúce mechanizmy v mnohých prípadoch dobre fungujú, treba ich zlepšiť, pokiaľ ide o prístup daňovníkov k nim, oblasť pôsobnosti, ktorú zastrešujú, ich včasnosť a nezvratnosť. Okrem toho tradičné metódy riešenia sporov už nie celkom zodpovedajú zložitosti a rizikám súčasného globálneho daňového prostredia.

2.3.

Navrhovaná smernica sa zameriava na podniky a spoločnosti ako hlavné zainteresované strany, ktorých sa situácie dvojitého zdanenia dotýkajú. Vychádza z platného arbitrážneho dohovoru Únie, v ktorom sa už teraz stanovuje záväzný arbitrážny mechanizmus, rozširuje sa ňou však jeho pôsobnosť na oblasti, na ktoré sa v súčasnosti nevzťahuje, a pridáva vykonávacie prvky zamerané na riešenie hlavných zistených nedostatkov v súvislosti s vykonávaním a účinnosťou tohto mechanizmu. Z tohto dôvodu sa rozsah návrhu vzťahuje na spory týkajúce sa dvojitého zdanenia, ktoré zahŕňajú cezhraničné transakcie v rámci EÚ a majú vplyv na príjmy z podnikania.

2.4.

Návrhom sa dopĺňa výslovná povinnosť členských štátov vo vzťahu k výsledku, ako aj jasne vymedzený časový rámec. Situácie, v ktorých nedošlo k dvojitému zdaneniu, alebo prípady podvodu, úmyselného úpadku či hrubej nedbanlivosti sa vylučujú.

2.5.

Smernica umožňuje uplatňovať postup vzájomnej dohody (MAP) na základe sťažnosti daňovníka, podľa ktorého musia členské štáty slobodne spolupracovať a dosiahnuť dohodu do dvoch rokov.

2.6.

Pôvodnú fázu postupu vzájomnej dohody dopĺňa arbitrážny postup, ktorým sa upravuje riešenie sporu na základe arbitráže v lehote 15 mesiacov v prípade, že členské štáty nedosiahnu dohodu v priebehu prvotnej zmierovacej fázy. Uvedený arbitrážny postup je povinný a začína sa automaticky. Končí sa vydaním konečného záväzného rozhodnutia príslušnými orgánmi dotknutých členských štátov.

2.7.

Posilnená transparentnosť je jedným z cieľom návrhu smernice. Príslušné orgány môžu zverejniť konečné rozhodcovské rozhodnutie a podrobnejšie informácie len so súhlasom daňovníka. V prípade, že daňovník nesúhlasí, príslušné orgány uverejnia zhrnutie rozhodnutia.

3.1.

EHSV víta návrh Komisie týkajúci sa smernice Rady, ktorý je súčasťou balíka opatrení v oblasti dane z príjmov právnických osôb, s cieľom zlepšiť mechanizmy riešenia sporov týkajúce sa dvojitého zdanenia v EÚ. Je naliehavo potrebné, aby existovali mechanizmy, ktoré zabezpečia rýchlejšie a rozhodnejšie vyriešenie prípadov dvojitého zdanenia, keď takéto prípady nastanú medzi členskými štátmi.

3.2.

EHSV súhlasí s vyhlásením Komisie, že Európa potrebuje taký daňový systém, ktorý zodpovedá vnútornému trhu a podporuje ekonomický rast a konkurencieschopnosť, je zaujímavý z investičného hľadiska, pomáha vytvárať pracovné miesta, podporuje inovácie a presadzuje európsky sociálny model. Zdaňovanie by malo poskytovať stabilné príjmy pre verejné investície a politické opatrenia podporujúce rast. Malo by zaručiť, že všetky podniky majú rovnaké podmienky, právnu istotu a v rámci svojej cezhraničnej činnosti sa stretávajú s minimálnymi prekážkami.

3.3.

EHSV rovnako ako Komisia je znepokojený tým, že v dôsledku nesúhlasu členských štátov pokiaľ ide o to, kto má právo zdaňovať určité zisky, často dochádza k dvojitému alebo viacnásobnému zdaňovaniu jedného a toho istého príjmu podnikov. Komisia na základe najnovších čísel uvádza, že v EÚ v súčasnosti prebieha približne 900 sporov týkajúcich sa dvojitého zdanenia v hodnote 10,5 miliárd EUR.

3.4.

Výbor víta prácu Komisie, ktorej cieľom je zabezpečiť, aby všetky podniky pôsobiace v EÚ platili dane na mieste, kde sa vytvárajú zisky a hodnota. Rovnaké zisky by sa však nemali dvojito alebo viacnásobne zdaňovať. Táto zásada má rozhodujúci význam pre spravodlivé a účinné zdaňovanie. EHSV súhlasí s Komisiou, že pre jednotný trh je jednou z najväčších prekážok daňovej povahy dvojité zdanenie.

3.5.

EHSV vrelo víta iniciatívu Komisiu zameranú na riešenie dvojitého zdaňovania v EÚ koordinovaných spôsobom. Súhlasí s Komisiou, že v záujme podporovania zamestnanosti, rastu a investícií je potrebné vytvoriť priaznivejšie daňové prostredie pre podnikateľov znižovaním nákladov na dodržiavanie predpisov a obmedzovaním administratívneho zaťaženia a zaručením daňovej istoty. Vedúci predstavitelia G20 nedávno uznali, že pri podpore investícií a rastu je dôležitá daňová istota, ktorá sa stala novou celosvetovou ústrednou témou. Členské štáty musia nájsť rovnováhu medzi zavedením potrebných reforiem a zabezpečením spoľahlivého, jasného a predvídateľného daňového prostredia pre podnikateľov.

3.6.

EHSV uznáva, že iba odstránenie dvojitého zdanenia nestačí na to, aby sa vytvorili rovnaké podmienky v oblasti zdanenia. Je presvedčený, že EÚ potrebuje spoločný pozitívny a perspektívnejší rámec zdaňovania právnických osôb. To je zdôvodnením návrhu Komisie opätovne iniciovať spoločný konsolidovaný základ dane z príjmov právnických osôb (CCCTB).

3.7.

EHSV uznáva, že väčšina členských štátov má uzavreté medzi sebou dvojstranné daňové dohody na zmiernenie dvojitého zdanenia a že existujú postupy riešenia sporov. Tieto postupy sú však z časového hľadiska dlhé, nákladné a nie vždy sa podarí dospieť k dohode. Arbitrážny dohovor Únie poskytuje určitú pomoc. Má ale obmedzený rozsah pôsobnosti, keďže sa vzťahuje len na spory týkajúce sa transferového oceňovania a neexistujú opravné prostriedky umožňujúce zrušiť výklad pravidiel.

3.8.

EHSV víta, že do navrhovanej smernice sa dopĺňajú cielené vykonávacie prvky zamerané na riešenie hlavných zistených nedostatkov v arbitrážnom dohovore Únie, ako sú situácie odmietnutia prístupu (implicitné alebo explicitné) a zablokovanie príslušného postupu alebo prieťahy v ňom.

3.9.

EHSV tiež kladne hodnotí skutočnosť, že mechanizmus sa bude môcť uplatňovať na väčší počet prípadov prostredníctvom záväzného riešenia sporov. Vďaka uvedeným zlepšeniam mechanizmov riešenia sporov ušetria podniky a daňové správy výrazne čas, peniaze a zdroje a posilní sa daňová istota podnikov v EÚ.

3.10.

EHSV hodnotí veľmi pozitívne skutočnosť, že v prípade, ak členské štáty automaticky nezačnú arbitrážny postup, daňovník sa môže obrátiť na vnútroštátny súd, aby prijal potrebné kroky na zriadenie arbitrážnej komisie, ktorá v stanovenej lehote vydá konečné a záväzné rozhodnutie k veci. To umožní zainteresovaným podnikom vyhnúť sa neistote a nadväzuje na mechanizmy a osvedčené postupy, ktoré sa už uplatňujú vo všetkých členských štátoch v cezhraničných sporoch v iných oblastiach, ako je zdaňovanie. EHSV by chcel však zdôrazniť, že členské štáty musia zabezpečiť, aby tieto súdne konania boli krátke, aby sa predišlo výrazným prieťahom pri riešení sporov.

3.11.

EHSV podporuje iniciatívu Komisie rozšíriť každoročné monitorovanie výsledkov jednotlivých krajín na všetky prípady sporov týkajúcich sa dvojitého zdanenia v cezhraničných situáciách, aby sa posúdilo plnenie cieľov smernice. Zo súčasnej analýzy vyplýva, že existujú prípady, ktoré nemožno začať riešiť v rámci existujúcich mechanizmov, na ktoré sa nevzťahuje arbitrážny dohovor Únie ani dohovory o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré uviaznu bez toho, aby bol daňovník informovaný o dôvodoch, alebo ktoré sa vôbec nevyriešia. Podľa EHSV nie sú v tomto štádiu výsledky členských štátov uspokojujúce a preto žiada Komisiu, aby starostlivo dohliadla na fungovanie smernice pri jej vykonávaní a aby uverejnila analýzu a výsledky.

3.12.

EHSV súhlasí s tým, že zamedzenie dvojitého zdanenia by sa malo dosiahnuť tak, že sa vec najprv predloží daňovým orgánom dotknutých členských štátov v snahe urovnať spor uplatnením postupu vzájomnej dohody. V prípade nedosiahnutia takejto dohody v určitej lehote by sa mala vec predložiť poradnej komisii alebo komisii pre alternatívne riešenie sporov, ktoré tvoria zástupcovia dotknutých daňových orgánov a nezávislé osoby. Daňové orgány by mali prijať konečné záväzné rozhodnutie s odkazom na stanovisko poradnej komisie alebo komisie pre alternatívne riešenie sporov.

3.13.

EHSV uznáva potrebu vytvoriť v EÚ účinný minimálny štandard mechanizmov riešenia sporov týkajúcich sa dvojitého zdanenia, ktorý bude komplexne a dostatočne podrobne riešiť procesné kroky nevyhnutné na zabezpečenie jednotného a účinného uplatňovania.

3.14.

Výbor takisto víta, že členské štáty majú možnosť dohodnúť sa dvojstranne a v závislosti od prípadu na mechanizmoch alternatívneho riešenia sporov. To uľahčuje riešenia pri viacstranných situáciách, keď sa daný spor musí vyriešiť nielen na úrovni EÚ ale aj vo vzťahu k tretím krajinám na základe dvojstranných zmlúv.

3.15.

EHSV súhlasí s ustanovením, podľa ktorého príslušné orgány zverejnia konečné rozhodnutie iba pokiaľ s tým súhlasí každý z dotknutých daňovníkov.

3.16.

Výbor by chcel poukázať na naliehavosť vykonávania tohto návrhu. Počet prípadov dvojitého alebo viacnásobného zdanenia rastie z hľadiska rozsahu a závažnosti. Je potrebné rýchlo konať.