Vymedzuje sa v nej rozsah oslobodení od dane z pridanej hodnoty (DPH) a pravidlá ich uplatňovania podľa smernice 2006/112/ES (spoločný systém dane z pridanej hodnoty EÚ).

HLAVNÉ BODY

Členské štáty Európskej únie (EÚ) musia udeliť výnimky z DPH na finálny dovoz určitého tovaru za nimi určených podmienok s cieľom predchádzať deformáciám hospodárskej súťaže alebo daňovým únikom.

Oslobodenie dovozu od DPH sa smie poskytnúť na:

osobný majetok dovezený fyzickými osobami, ktoré menia miesto svojho trvalého pobytu z krajiny mimo EÚ do členského štátu,
tovar dovezený pri príležitosti uzavretia manželstva,
osobný majetok získaný dedičstvom,
školské oblečenie, učebné materiály a iné školské potreby,
investičné celky a zariadenia dovážané pri prevode obchodných činností,
určité poľnohospodárske produkty a výrobky určené na použitie v poľnohospodárstve,
liečebný materiál, lieky, laboratórne zvieratá a biologické alebo chemické látky,
tovar dovezený pre charitatívne alebo dobročinné organizácie,
tovar dovezený v kontexte medzinárodných vzťahov,
tovar určený na propagáciu obchodu,
tovar dovezený na skúšobné, analytické alebo testovacie účely,
zásielky pre organizácie zabezpečujúce ochranu autorského práva alebo práva priemyselných vzorov a obchodných patentov,
turistická informačná literatúra,
rozličné dokumenty určené pre oficiálne orgány,
doplnkové materiály na uskladňovanie a ochranu tovaru počas jeho prepravy,
stelivo a krmivo pre zvieratá počas ich prevozu,
palivá a mazadlá prítomné v pozemných motorových vozidlách a osobitných kontajneroch,
tovar určený na výstavbu, údržbu a výzdobu vojnových pamätníkov,
rakvy, pohrebné urny a ozdobné pohrebné predmety.

Touto smernicou sa nebráni členským štátom zachovávať dohody o poskytovaní osobitných oslobodení, ktoré boli uzavreté s krajinami mimo EÚ.

V rámci niektorých týchto kategórií sa oslobodenie neposkytuje na určité tovary, najmä na alkoholické a tabakové výrobky.

Dovoz tovaru zanedbateľnej hodnoty

Pozmeňujúcou smernicou (EÚ) 2017/2455 sa zo smernice 2009/132/ES vypustila hlava IV týkajúca sa dovozu tovaru zanedbateľnej hodnoty, čím sa od 1. júla 2021 zrušilo oslobodenie od DPH pre malé zásielky (v hodnote maximálne 22 EUR).

Pandémia COVID-19 – oslobodenie od DPH a dovozných ciel

V marci 2020 požiadali členské štáty o oslobodenie od DPH a dovozných ciel pri dovoze tovaru potrebného na boj proti následkom šírenia ochorenia COVID-19. Keďže pandémia a extrémne výzvy, ktoré so sebou priniesla, predstavovali pohromu podľa článku 51 ods. 1 písm. a) smernice 2009/132/ES, Európska komisia prijala rozhodnutie (EÚ) 2020/491, ktorým oslobodila tento tovar od DPH od 30. januára 2020 do 31. júla 2020.
Predmetný tovar musel spĺňať určité podmienky:
- musel byť bezplatne distribuovaný verejnými orgánmi alebo organizáciami poskytujúcimi pomoc v prípade pohromy alebo v ich mene osobám postihnutým alebo ohrozeným nákazou COVID-19 alebo zapojeným do boja proti nej,
- musel byť týmto osobám sprístupnený bezplatne, pričom mal zostať majetkom verejných orgánov.
Členské štáty museli Komisii zasielať:
- zoznam príslušných verejných orgánov,
- informácie o povahe a množstvách daného tovaru a
- informácie o opatreniach prijatých s cieľom zabrániť použitiu tohto tovaru na iné účely ako na boj proti účinkom pandémie.
Platnosť rozhodnutia (EÚ) 2020/491 sa ďalej predĺžila:
- rozhodnutím (EÚ) 2020/1101 do 31. októbra 2020,
- rozhodnutím (EÚ) 2020/1573 do 30. apríla 2021,
- rozhodnutím (EÚ) 2021/660 do 31. decembra 2021,
- rozhodnutím (EÚ) 2021/2313 do 30. júna 2022 a
- rozhodnutím (EÚ) 2022/1511 do 31. decembra 2022 v prípade Belgicka, Lotyšska, Rakúska, Portugalska a Slovinska.

Oslobodenie od DPH a dovozného cla pre osoby utekajúce pred útočnou vojnou Ruska voči Ukrajine a osoby v núdzi na Ukrajine

V júli 2022 bolo prijaté rozhodnutie Komisie (EÚ) 2022/1108 ako reakcia na žiadosti niektorých členských štátov o oslobodenie od DPH a odpustenie dovozných ciel s cieľom uspokojiť primárne potreby osôb, ktoré utekajú pred útočnou vojnou Ruska voči Ukrajine, a poskytnúť im dostatočnú humanitárnu pomoc (núdzové dočasné prístrešky, ubytovacie položky, lieky a zdravotnícke potreby, vybavenie, ktoré sa má použiť na riadenie a poskytovanie potravín). Toto rozhodnutie sa uplatňovalo do 31. decembra 2022.

Dňa 17. apríla 2023 bolo prijaté rozhodnutie Komisie (EÚ) 2023/829 s cieľom poskytnúť ďalšie oslobodenie od dovozných ciel a od DPH, pokiaľ ide o dovoz prostredníctvom alebo v mene štátnych organizácií a charitatívnych alebo dobročinných organizácií schválených príslušnými orgánmi žiadajúcich členských štátov (Estónsko, Francúzsko, Lotyšsko, Litva, Luxembursko, Holandsko, Rakúsko, Poľsko, Rumunsko a Slovensko). Rozhodnutie sa uplatňuje od 1. januára 2023 do 31. decembra 2023.

ODKEDY SA PRAVIDLÁ UPLATŇUJÚ?

Smernicou 2009/132/ES sa kodifikuje a nahrádza smernica 83/181/EHS a jej následné zmeny. Pôvodná smernica 83/181/EHS mala byť do vnútroštátnych právnych predpisov transponovaná do roku 1984.

KONTEXT

Ďalšie informácie:

Ďalšie oslobodenia (Európska komisia).

HLAVNÝ DOKUMENT

Smernica Rady 2009/132/ES z 19. októbra 2009, ktorou sa určuje rozsah platnosti článku 143 písm. b) a c) smernice 2006/112/ES vzhľadom na oslobodenie od dane z pridanej hodnoty na finálny dovoz určitého tovaru (kodifikované znenie) (Ú. v. EÚ L 292, 10.11.2009, s. 5 – 30).

Následné zmeny smernice 2009/132/ES boli zapracované do pôvodného textu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.

SÚVISIACE DOKUMENTY

Rozhodnutie Komisie (EÚ) 2023/829 zo 17. apríla 2023 o oslobodení od dovozného cla a oslobodení od DPH pri dovoze, ktoré sa udeľujú v prípade tovaru, ktorý sa má bezplatne distribuovať alebo sprístupniť osobám, ktoré utekajú pred vojenskou agresiou na Ukrajine, a osobám v núdzi na Ukrajine (Ú. v. EÚ L 104, 19.4.2023, s. 25 – 29).

Rozhodnutie Komisie (EÚ) 2022/1511 zo 7. septembra 2022 o oslobodení od dovozných ciel a od DPH pri dovoze, ktoré sa povoľuje v prípade tovaru potrebného na boj proti následkom šírenia ochorenia COVID-19 počas roku 2022 (Ú. v. EÚ L 235, 12.9.2022, s. 48 – 50).

Rozhodnutie Komisie (EÚ) 2022/1108 z 1. júla 2022 o oslobodení od dovozného cla a oslobodení od DPH pri dovoze, ktoré sa udeľujú v prípade tovaru, ktorý sa má bezplatne distribuovať alebo sprístupniť osobám, ktoré utekajú pred vojnou na Ukrajine, a osobám v núdzi na Ukrajine (Ú. v. EÚ L 178, 5.7.2022, s. 57 – 60).

Rozhodnutie Komisie (EÚ) 2021/2313 z 22. decembra 2021 o oslobodení od dovozných ciel a od DPH pri dovoze, ktoré sa povoľuje v prípade tovaru potrebného na boj proti následkom šírenia ochorenia COVID-19 počas roku 2022 (Ú. v. EÚ L 464, 28.12.2021, s. 11 – 13).

Rozhodnutie Komisie (EÚ) 2020/491 z 3. apríla 2020 o oslobodení od dovozných ciel a od DPH pri dovoze, ktoré sa povoľuje v prípade tovaru potrebného na boj proti následkom šírenia ochorenia COVID-19 počas roku 2020 (Ú. v. EÚ L 103, 3.4.2020, s. 1 – 3).

Pozri konsolidované znenie.

Smernica Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1 – 118).

Pozri konsolidované znenie.

Posledná aktualizácia 06.02.2024

Top