This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52018PC0714
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Netherlands to introduce a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa Holandsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa Holandsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
COM/2018/714 final
EURÓPSKA KOMISIA
V Bruseli26. 10. 2018
COM(2018) 714 final
2018/0367(NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa Holandsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
DÔVODOVÁ SPRÁVA
Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“ 1 ) Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.
Holandsko listom, ktorý Komisia zaevidovala 19. júla 2018, požiadalo o povolenie zaviesť opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice o DPH, ktoré mu umožňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 25 000 EUR.
V súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH Komisia informovala o žiadosti Holandska ostatné členské štáty listami z 9. augusta 2018, okrem Španielska a Cypru, ktoré boli informované listami z 10. augusta 2018. Listom z 13. augusta 2018 Komisia oznámila Holandsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.
1.KONTEXT NÁVRHU
•Dôvody a ciele návrhu
V hlave XII kapitole 1 smernice o DPH sa členským štátom umožňuje uplatniť na malé podniky osobitné úpravy vrátane možnosti oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitý strop. Toto oslobodenie znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodávky, a v dôsledku toho si nemôže odpočítať DPH na vstupoch.
Podľa článku 285 smernice o DPH môžu členské štáty, ktoré nevyužili možnosť stanovenú v článku 14 druhej smernice Rady 67/228/EHS 2 , oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 5 000 EUR. Holandsko, ktoré je takýmto členským štátom, požiadalo, aby sa od 1. januára 2020 strop na oslobodenie od dane zvýšil z 5 000 EUR na 25 000 EUR.
Podľa informácií od Holandska je jeho súčasný systém založený na odstupňovanej daňovej úľave pre zdaniteľné osoby, ktoré sú na ročnom základe a po odpočte dane účtovanej na vstupe povinné platiť DPH vo výške najviac 1 883 EUR. Postup udeľovania odstupňovanej daňovej úľavy je zložitý a dochádza pri ňom k mnohým chybám. Vzhľadom na rýchlo rastúci počet malých podnikov v Holandsku sa prevádzkové náklady holandských daňových orgánov zvyšujú a narastá aj administratívna záťaž podnikov, zatiaľ čo prínos z hľadiska financií zostáva nízky. Holandsko by preto chcelo zmodernizovať svoj systém a zaviesť nepovinnú úpravu oslobodenia od DPH na základe obratu, pričom strop na oslobodenie by bol nastavený na 25 000 EUR. Týmto opatrením by sa zredukovali povinnosti malých podnikov v súvislosti s DPH a zjednodušil by sa výber daní daňovými orgánmi.
Holandsko takisto poukazuje na to, že toto opatrenie je v súlade s rozsahom pôsobnosti návrhu smernice o osobitnej úprave pre malé podniky, ktorý Európska komisia uverejnila 18. januára 2018 3 .
Navrhuje sa preto, aby sa Holandsku povolilo zvýšiť strop na oslobodenie od dane pre MSP z 5 000 EUR na 25 000 EUR do 31. decembra 2022 alebo do dňa, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa prijme smernica o zmene článkov 281 až 294 smernice 2006/112/ES, ktorými sa riadi osobitná úprava pre malé podniky.
•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky
Podobné výnimky sa udelili aj iným členským štátom. Luxembursku 4 bol udelený strop 30 000 EUR, Poľsku 5 a Estónsku 6 bol udelený strop 40 000 EUR, Taliansku 7 strop 65 000 EUR, Chorvátsku 8 strop 45 000 EUR, Lotyšsku 9 strop 40 000 EUR a Rumunsku 10 strop 88 500 EUR.
Výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Okrem toho ustanovenia článkov 281 až 294 smernice o DPH, ktoré sa týkajú osobitnej úpravy pre malé podniky, sa v súčasnosti preskúmavajú. Ako bolo oznámené v akčnom pláne v oblasti DPH 11 a pracovnom programe Komisie na rok 2017 12 , Komisia nedávno predložila návrh týkajúci sa úpravy pre MSP.
•Súlad s ostatnými politikami Únie
Toto opatrenie je v súlade s cieľmi Únie pre malé podniky stanovenými v oznámení Komisie „Najskôr myslieť v malom“ – iniciatíva „Small Business Act“ pre Európu 13 , v ktorom sa členské štáty vyzývajú, aby v návrhoch právnych predpisov zohľadňovali osobitné charakteristické črty MSP, a zjednodušili tak existujúce regulačné prostredie.
2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právny základ
Článok 395 smernice o DPH.
•Subsidiarita (v prípade inej ako výlučnej právomoci)
Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, z ktorého návrh vychádza, sa zásada subsidiarity neuplatňuje.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutie sa týka povolenia udeleného členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a nezakladá sa ním žiadna povinnosť.
Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti výnimky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu, a to dosiahnuť zjednodušenie pre malé podniky a pre daňovú správu.
•Výber nástroja
Navrhovaný nástroj: vykonávacie rozhodnutie Rady.
Podľa článku 395 smernice Rady 2006/112/ES je výnimka zo spoločných pravidiel o DPH možná iba na základe povolenia Rady konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie. Vykonávacie rozhodnutie Rady je najvhodnejším nástrojom, keďže môže byť určené jednému členskému štátu.
3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
•Konzultácie so zainteresovanými stranami
Tento návrh vychádza zo žiadosti, ktorú predložilo Holandsko, a týka sa iba tohto členského štátu.
•Získavanie a využívanie expertízy
Externá expertíza nebola potrebná.
•Posúdenie vplyvu
Návrhom vykonávacieho rozhodnutia Rady sa Holandsku povoľuje, aby od 1. januára 2020 oslobodilo od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje sumu 25 000 EUR. Zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje tento strop, sú oslobodené od mnohých všeobecných povinností v súvislosti s DPH a v dôsledku tohto opatrenia sa obmedzí aj ich administratívna záťaž. Opatrením sa takisto zjednodušuje výber daní holandskými daňovými orgánmi.
Podľa Holandska zavedenie stropu 25 000 EUR nebude mať žiaden významný vplyv na celkové daňové príjmy na stupni konečnej spotreby. Očakáva sa, že strop na oslobodenie využije približne 9 % daňovníkov, čo zodpovedá vplyvu na štátny rozpočet vo výške okolo 0,09 %.
4.VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nemá vplyv na rozpočet EÚ, pretože Holandsko vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, EURATOM) č. 1553/89.
5.ĎALŠIE PRVKY
•Plány vykonávania, spôsob monitorovania, hodnotenia a podávania správ
Návrh je časovo obmedzený.
2018/0367 (NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa Holandsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty 14 , a najmä na jej článok 395 ods. 1 prvý pododsek,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)Podľa článku 285 ods. 1 smernice 2006/112/ES môžu členské štáty, ktoré nevyužili možnosť stanovenú v článku 14 smernice Rady 67/228/EHS 15 , oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (DPH) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 5 000 EUR.
(2)Holandsko listom, ktorý Komisia zaevidovala 19. júla 2018, požiadalo o povolenie zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES s cieľom uplatniť strop na oslobodenie od dane vo výške 25 000 EUR. Na základe uvedeného osobitného opatrenia by zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 25 000 EUR, boli oslobodené od určitých alebo všetkých povinností súvisiacich s DPH uvedených v kapitolách 2 až 6 hlavy XI smernice 2006/112/ES.
(3)Vyšší strop pre osobitnú úpravu pre malé podniky stanovenú v článkoch 281 až 294 smernice 2006/112/ES je zjednodušujúcim opatrením, pretože sa ním môžu výrazne obmedziť povinnosti malých podnikov súvisiace s DPH. Táto osobitná úprava je pre zdaniteľné osoby voliteľná.
(4)V súlade s článkom 395 ods. 2 druhým pododsekom smernice 2006/112/ES Komisia informovala o žiadosti Holandska ostatné členské štáty listami z 9. augusta 2018, okrem Španielska a Cypru, ktoré informovala listami z 10. augusta 2018. Listom z 13. augusta 2018 Komisia oznámila Holandsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.
(5)Požadovaná výnimka je v súlade s politickými cieľmi oznámenia Komisie „Najskôr myslieť v malom“ – iniciatíva „Small Business Act“ pre Európu 16 .
(6)Keďže Holandsko očakáva, že zvýšenie stropu bude mať za následok obmedzenie povinností súvisiacich s DPH, a teda zníženie administratívneho zaťaženia a nákladov na dodržiavanie predpisov pre malé podniky, malo by sa mu povoliť, aby do 31. decembra 2022 uplatňovalo dané osobitné opatrenie počas obmedzeného obdobia. Osobitná úprava pre malé podniky je nepovinná, takže zdaniteľné osoby by sa stále mohli rozhodnúť pre všeobecnú úpravu DPH.
(7)Keďže články 281 až 294 smernice 2006/112/ES, ktorými sa riadi osobitná úprava pre malé podniky, sú predmetom preskúmania, je možné, že smernica, ktorou sa uvedené články menia, nadobudne účinnosť a stanoví sa dátum, od ktorého členské štáty budú musieť uplatňovať vnútroštátne ustanovenia pred koncom platnosti odchýlky, teda pred 31. decembrom 2022. Ak sa tak stane, toto rozhodnutie by sa malo prestať uplatňovať.
(8)Na základe informácií od Holandska bude mať zvýšenie stropu len zanedbateľný vplyv na celkovú sumu daňových príjmov Holandska vybraných na stupni konečnej spotreby.
(9)Výnimka nemá žiadny vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z dane z pridanej hodnoty, pretože Holandsko vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, EURATOM) č. 1553/89 17 ,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
Článok 1
Odchylne od článku 285 smernice 2006/112/ES sa Holandsku povoľuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 25 000 EUR.
Článok 2
Toto rozhodnutie sa uplatňuje od 1. januára 2020 do skoršieho z týchto dvoch dátumov:
a) 31. decembra 2022;
b) deň, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa prijme smernica o zmene článkov 281 až 294 smernice 2006/112/ES, ktorými sa riadi osobitná úprava pre malé podniky.
Článok 3
Toto rozhodnutie je určené Holandsku.
V Bruseli
Za Radu
predseda
