Comitetul Economic și Social European
ECO/487
Consolidarea cooperării administrative în vederea combaterii fraudei în domeniul TVA (comerțul electronic)
AVIZ
Secțiunea pentru uniunea economică și monetară și coeziune economică și socială
Propunerea de regulament al Consiliului de modificare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește măsurile de consolidare a cooperării administrative în vederea combaterii fraudei în domeniul TVA
[COM(2018) 813 final – 2018/0413 (CNS)]
|
Date de contact
|
eco@eesc.europa.eu
|
|
Administrator
|
Jüri SOOSAAR
|
|
Data documentului
|
15/04/2019
|
Raportor: Krister ANDERSSON
|
Consultare
|
Consiliul Uniunii Europene, 20/12/2018
|
|
Temei juridic
|
Articolul 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene
|
|
|
|
|
Decizia Adunării Plenare
|
13/12/2018
|
|
|
|
|
Secțiunea competentă
|
Secțiunea pentru uniunea economică și monetară și coeziune economică și socială
|
|
Data adoptării în secțiune
|
12/04/2019
|
|
Data adoptării în sesiunea plenară
|
DD/MM/YYYY
|
|
Sesiunea plenară nr.
|
…
|
|
Rezultatul votului
(voturi pentru/voturi împotrivă/abțineri)
|
…/…/…
|
1.Concluzii și recomandări
1.1CESE sprijină obiectivul Comisiei de a stabili, pe baza unor dispoziții legislative clare, o colaborare operațională avansată între autoritățile fiscale în ceea ce privește frauda în materie de TVA în sectorul comerțului electronic.
1.2CESE recomandă ca răspunsul autorităților publice la formele sofisticate de fraudă în domeniul TVA să se îmbunătățească în permanență sub aspectul eficacității punerii în aplicare – prin utilizarea de tehnologii adecvate cum ar fi, de exemplu, inteligența artificială – și al cooperării dintre autoritățile naționale implicate. Aceste autorități ar trebui să lucreze în sinergie, pentru a garanta un răspuns european cuprinzător și eficace la frauda în materie de TVA.
1.3În același timp, CESE observă că, din punctul de vedere al consumatorilor, propunerea va implica noi schimburi și prelucrarea informațiilor cu caracter personal legate de TVA, reglementate de Regulamentul general privind protecția datelor („RGPD”). CESE subliniază necesitatea de a restrânge derogările și limitările aduse dispozițiilor RGPD și de a le raporta la obiectivul precis definit al combaterii fraudei în domeniul TVA. Întrucât reprezintă excepții specifice de la normele generale și obligatorii de protecție a datelor cu caracter personal și a vieții private, aceste derogări ar trebui să fie interpretate strict și foarte atent de către autoritățile de aplicare a legii.
1.4Astfel, ar trebui să se acorde o atenție deosebită: i) obiectivului prelucrării datelor, care va trebui să fie permisă doar în scopul combaterii comportamentelor ilegale; ii) persoanelor fizice autorizate să acceseze datele colectate, stocate și schimbate, aceste persoane trebuind să fie neapărat funcționari ai Eurofisc, care să lucreze în anumite condiții și pentru scopuri clare și limitate, legate de lupta împotriva fraudei în materie de TVA; iii) utilizării ulterioare a datelor în vederea declanșării unor eventuale anchete și activități de asigurare a aplicării legii.
1.5Toate aspectele menționate mai sus sunt luate în considerare în mod oficial în propunerea Comisiei, ceea ce constituie, cu siguranță, o caracteristică pozitivă a ei. Acestea fiind spuse, CESE solicită Comisiei să garanteze pe viitor, în funcționarea cotidiană a sistemului, punerea în aplicare deplină și efectivă a tuturor garanțiilor incluse în propunere cu privire la libertățile fundamentale, asigurând astfel un echilibru adecvat între aplicarea riguroasă a normelor în domeniul TVA și protecția necesară a drepturilor individuale și a libertăților fundamentale.
2.Propunerea Comisiei și contextul general
2.1Propunerea Comisiei de modificare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 stabilește norme pe baza cărora statele membre să poată colecta, într-un mod armonizat, datele înregistrate puse la dispoziție pe cale electronică de către prestatorii de servicii de plată în temeiul articolului 243b din Directiva TVA.
2.2Sectorul comerțului electronic a cunoscut o creștere spectaculoasă în ultimii ani, iar consumatorii au acum de unde alege, dintre mii de furnizori, produse și mărci, prin intermediul computerelor sau telefoanelor inteligente. Totuși, aceste oportunități sunt exploatate și de întreprinderi care comit fraude, în vederea evitării obligațiilor în materie de TVA.
2.3Pierderile totale de TVA din statele membre în ceea ce privește livrările transfrontaliere de mărfuri au fost estimate la cca 5 miliarde EUR pe an; mai recent, această estimare a fost actualizată, ajungându-se la o valoare și mai mare, de 7 până la 10 miliarde EUR. Prin urmare, este necesar un răspuns ferm din partea autorităților publice, care să se bazeze pe o colaborare efectivă între autoritățile responsabile cu aplicarea legislației fiscale, atât din UE, cât și de la nivel internațional.
2.4Din punct de vedere practic, propunerea instituie un nou sistem electronic central pentru colectarea, stocarea și prelucrarea informațiilor referitoare la plăți și pentru prelucrarea ulterioară a acestor informații de către funcționari antifraudă din statele membre în cadrul Eurofisc, rețeaua pentru schimbul multilateral de semnale de avertizare timpurie pentru combaterea fraudei în domeniul TVA.
2.5În urma unei analize de impact atente și cuprinzătoare, Comisia a considerat că un sistem european central pentru colectarea și schimbul de date referitoare la plăți („CESOP”) este modalitatea cea mai eficace de a garanta că autoritățile fiscale au o perspectivă completă, astfel încât să poată controla respectarea normelor privind TVA-ul aplicabil comerțului electronic și să poată combate frauda în domeniul TVA. Sistemul va permite statelor membre să facă schimb de informații referitoare la plăți, pe care să le stocheze la nivel național, contribuind la combaterea eficace a fraudei în domeniul TVA legate de comerțul electronic.
2.6CESOP va putea: i) agrega, per beneficiar al plății, toate informațiile referitoare la plăți relevante în scopul colectării de TVA transmise de statele membre; ii) permite conturarea unei imagini de ansamblu complete asupra plăților primite de beneficiari în UE; iii) detecta toate înregistrările multiple ale aceleiași operațiuni de plată; iv) curăța informațiile primite de statele membre; v) permite funcționarilor de legătură Eurofisc să verifice încrucișat datele referitoare la plăți cu informațiile legate de TVA transmise; vi) păstra informațiile numai pe durata care este necesară autorităților fiscale pentru a efectua controale privind TVA-ul.
2.7Perioada de stocare a informațiilor în CESOP va fi de doi ani, iar funcționarii de legătură Eurofisc vor putea constata dacă plățile primite de un anumit beneficiar într-o anumită perioadă depășesc 10 000 EUR în toate statele membre la un loc. Sistemul ar fi accesibil numai funcționarilor de legătură Eurofisc din statele membre și nu ar permite efectuarea de cercetări decât în scopul investigațiilor având ca obiect fraudele în domeniul TVA suspectate sau detectate.
2.8O dată la cinci ani, Comisia va prezenta Parlamentului European și Consiliului un raport cu privire la funcționarea noului instrument de cooperare administrativă.
3.Observații generale și observații specifice
3.1CESE sprijină obiectivul Comisiei de a stabili, pe baza unor dispoziții legislative clare, o colaborare operațională avansată între autoritățile fiscale în ceea ce privește frauda în materie de TVA în sectorul comerțului electronic. Promovarea asistenței administrative reciproce între autoritățile fiscale va asigura o creștere a resurselor financiare atât pentru bugetele naționale, cât și pentru bugetul UE, precum și condiții de concurență echitabile și simplificate pentru întreprinderile care își respectă obligațiile fiscale.
3.2Utilizarea pe scară tot mai largă a tehnologiilor de comunicații de către operatorii de pe piață face necesară actualizarea constantă a legislației antifraudă, pentru a ține seama de diversele moduri în care sunt eludate normele fiscale și obligațiile în materie de TVA. Prin urmare, este esențial ca răspunsul autorităților publice la forme sofisticate de fraudă în domeniul TVA să se îmbunătățească în permanență sub aspectul eficacității punerii în aplicare (prin utilizarea de tehnologii adecvate) și în ceea ce privește cooperarea dintre autoritățile naționale implicate. Aceste autorități ar trebui să acționeze în sinergie, cu sprijinul Comisiei, pentru a asigura o reacție europeană globală și eficientă la fraudele în materie de TVA, în conformitate cu principiul subsidiarității, astfel cum a fost instituit prin tratate.
3.3În acest sens, potrivit CESE, investițiile în inteligența artificială pentru a detecta fraudele în domeniul TVA în cadrul noului sistem aflat în construcție ar putea fi benefice și utile pentru ca acest sistem să devină pe deplin operațional, cu condiția ca drepturile fundamentale ale persoanelor și normele specifice ale UE, cum ar fi Regulamentul general privind protecția datelor (RGPD), să fie pe deplin respectate în cadrul noului scenariu operațional, care implică utilizarea noilor tehnologii și a inteligenței artificiale în sprijinul activității autorităților publice de asigurare a respectării legii.
3.4Dată fiind natura transnațională a fraudelor în domeniul TVA și ușurința crescândă, facilitată de tehnologie, cu care pot fi dezvoltate rapid practicile ilegale – un exemplu în acest sens este viteza cu care pot fi transferate capitalurile obținute prin fraude în materie de TVA – impun conceperea unor forme de cooperare din ce în ce mai strânsă nu numai în cadrul UE, ci și între autoritățile din întreaga lume. Măsurile de combatere a fraudelor în domeniul TVA pot avea succes numai dacă administrațiile fiscale naționale cooperează mai îndeaproape, dând dovadă de încredere reciprocă; acest lucru presupune schimburi de informații relevante, în vederea îndeplinirii sarcinilor.
3.5În acest scop, OCDE recomandă consolidarea cooperării administrative internaționale în materie de TVA sau de taxe pe vânzări, pentru a aborda provocările legate de colectarea TVA de la prestatorii nerezidenți, în special în cadrul comerțului dintre întreprinderi și consumatori (business-to-consumer – B2C), dând curs constatării pe deplin întemeiate din analiza de evaluare a impactului efectuată de Comisie.
3.6Un pas înainte în această direcție îl reprezintă acordul dintre UE și Norvegia în domeniul cooperării administrative în materie de TVA (iunie 2018), care include și instrumente specifice pentru recuperarea creanțelor în domeniul TVA. CESE speră că UE va continua să promoveze cooperarea internațională în domeniul luptei împotriva fraudei, pentru a concepe un răspuns eficient și coordonat la activitățile care depășesc frontierele naționale și continentale, afectând atât bugetul UE, cât și bugetele naționale.
3.7CESE subliniază că, din perspectiva consumatorilor, propunerea va implica noi schimburi și prelucrări de informații cu caracter personal legate de TVA, reglementate de Regulamentul general privind protecția datelor (RGPD) și care au fost recent aprobate și puse în aplicare în întreaga Europă, cu costuri semnificative de asigurare a conformității pentru întreprinderile din UE.
3.8RGPD oferă o definiție largă a datelor cu caracter personal, care include orice informații privind persoane fizice identificate sau identificabile, ce pot fi găsite direct sau indirect. În consecință, informațiile privind plățile menționate în propunerea Comisiei sunt vizate de domeniul de aplicare a protecției datelor cu caracter personal și de principiile aplicabile acesteia, astfel cum se prevede în Carta drepturilor fundamentale.
3.9În opinia Comisiei, „impozitarea este un obiectiv important de interes public general al Uniunii și al statelor membre și acest fapt a fost recunoscut în legătură cu restricțiile care pot fi impuse în ceea ce privește obligațiile și drepturile în temeiul Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului și în legătură cu protecția informațiilor în temeiul Regulamentului (UE) 2018/1725 al Parlamentului European și al Consiliului. Sunt necesare limitări în legătură cu drepturile la protecția datelor din cauza naturii și a volumului informațiilor respective care provin de la prestatori de servicii de plată și aceste limitări ar trebui să se bazeze pe condițiile specifice și predefinite și pe detaliile stabilite la articolele 243b-243d din Directiva 2006/112/CE”.
3.10CESE subliniază cu fermitate necesitatea de a restrânge derogările și limitările aduse dispozițiilor RGPD și de a le raporta la obiectivul unic și precis definit al combaterii fraudei în domeniul TVA. Întrucât reprezintă excepții specifice de la normele generale și obligatorii de protecție a datelor cu caracter personal și a vieții private, aceste derogări ar trebui să fie interpretate strict și foarte atent de către autoritățile de aplicare a legii. Astfel, ar trebui să se acorde o atenție deosebită: i) obiectivului prelucrării datelor, care va trebui să fie permisă doar în scopul combaterii comportamentelor ilegale; ii) persoanelor fizice autorizate să acceseze datele colectate, stocate și schimbate, aceste persoane trebuind să fie neapărat funcționari ai Eurofisc, care să lucreze în anumite condiții și pentru scopuri clare și limitate, legate de lupta împotriva fraudei în materie de TVA; iii) utilizării ulterioare a datelor în vederea declanșării unor eventuale anchete și activități de asigurare a aplicării legii.
3.11Toate aspectele menționate mai sus sunt luate în considerare în mod oficial în propunerea Comisiei, ceea ce constituie, cu siguranță, o caracteristică pozitivă a ei. Acestea fiind spuse, CESE solicită Comisiei să garanteze pe viitor, în funcționarea cotidiană a sistemului, punerea în aplicare deplină și efectivă a tuturor garanțiilor incluse în propunere cu privire la libertățile fundamentale, asigurând astfel un echilibru adecvat între aplicarea riguroasă a normelor în domeniul TVA și protecția necesară a drepturilor individuale și a libertăților fundamentale.
3.12În ceea ce privește acest din urmă aspect, CESE solicită autorităților naționale competente să monitorizeze și să verifice cu atenție dacă sunt respectate efectiv și în totalitate atât normele din propunere care limitează utilizarea datelor și a informațiilor, cât și dispozițiile RGPD. CESE solicită Comisiei ca, atunci când colectează răspunsurile statelor membre (acest proces urmând să fie finalizat până la sfârșitul anului 2024), să verifice cu atenție, împreună cu autoritățile naționale însărcinate cu protecția datelor cu caracter personal și cu Autoritatea Europeană pentru Protecția Datelor, dacă dispozițiile RGPD au fost pe deplin respectate și să prezinte Parlamentului European și Consiliului informații în acest sens în raportul său preconizat cu privire la funcționarea noului instrument de cooperare administrativă [articolul 59 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010]. Dacă vor fi detectate denaturări sau nereguli, acestea vor trebui, desigur, corectate imediat și prevenite pe viitor.
3.13Referitor la protecția întreprinderilor europene care activează în domeniul comerțului electronic, CESE recomandă ca noul sistem să poată proteja și garanta în mod eficient secretele comerciale atât în etapa de monitorizare preliminară a colectării și analizei datelor, cât și – mai ales – în etapa ulterioară (ipotetică) a aplicării legii. În acest sens, experiența acumulată de Comisia Europeană în ceea ce privește protejarea proprietății intelectuale și a secretelor industriale în cazurile legate de dreptul concurenței s-ar putea dovedi utilă ca standard comparativ.
Bruxelles, 12 aprilie 2019
Stefano PALMIERI
Președintele Secțiunii pentru uniunea economică și monetară și coeziune economică și socială
_____________