Comitetul Economic și Social European
ECO/469
Implementarea sistemului definitiv de TVA
AVIZ
Comitetul Economic și Social European
Propunere de directivă a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește introducerea măsurilor tehnice detaliate privind funcționarea sistemului definitiv de TVA pentru impozitarea comerțului dintre statele membre
[COM(2018) 329 final – 2018/0164 (CNS)]
Raportor: Krister ANDERSSON
Coraportor: Giuseppe GUERINI
|
Consultare
|
Consiliul Uniunii Europene, 11/7/2018
|
|
Temei juridic
|
Articolul 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene
|
|
|
|
|
Secțiunea competentă
|
Secțiunea pentru uniunea economică și monetară și coeziune economică și socială
|
|
Data adoptării în secțiune
|
20/12/2018
|
|
Data adoptării în sesiunea plenară
|
24/01/2019
|
|
Sesiunea plenară nr.
|
540
|
|
Rezultatul votului
(voturi pentru/voturi împotrivă/abțineri)
|
163/0/2
|
1.Concluzii și recomandări
1.1CESE salută propunerea Comisiei de a înlocui sistemul tranzitoriu de TVA pentru impozitarea comerțului dintre statele membre, instituit cu mai mult de 25 de ani în urmă și aflat încă în vigoare. Depășirea regimului tranzitoriu reprezintă un pas esențial pentru finalizarea trecerii la sistemul de TVA bazat pe principiul destinației definitive pentru impozitarea bunurilor în relațiile business˗to˗business (B2B) și este o realizare importantă, care demonstrează consolidarea continuă a pieței interne a UE.
1.2CESE îndeamnă încă o dată Comisia să examineze modalitățile de a aplica cât mai curând posibil un sistem comun pentru servicii și bunuri, diminuând astfel problemele previzibile generate de existența a două sisteme diferite, pentru bunuri și, respectiv, pentru servicii. Cu toate acestea, Comisia a susținut în mod repetat o trecere treptată, în două etape, la noul regim, bunurile fiind vizate într-o primă etapă, iar serviciile în etapa ulterioară, cea de-a doua.
1.3CESE subliniază că este important să se continue eforturile în perspectiva celei de-a doua etape, deoarece tratarea bunurilor și serviciilor în același mod în scopuri de TVA ar fi mai prielnică creșterii economice și mai eficientă în combaterea fraudei.
1.4CESE subliniază că, deși propunerea Comisiei este amplă și bine elaborată, unele chestiuni importante rămân încă nesoluționate. Sistemul propus ar avea, într-adevăr, de câștigat de pe urma unor dispoziții clare sau a unei mai mari clarități în ceea ce privește regulile pentru creanțele neperformante și gestionarea rambursărilor în cadrul ghișeului unic. De asemenea, ar putea fi oferite și perfecționate definiții suplimentare ale unor concepte precum „piață” și „platforme”.
1.5CESE observă că sistemul propus va genera efecte asupra fluxului de numerar ca urmare a aplicării TVA la livrările de bunuri B2B transfrontaliere, ducând la un venit aferent fluxului de numerar pentru vânzător și la un cost aferent fluxului de numerar pentru cumpărător. Cu toate acestea, costul capitalului va fi, în general, mai mare, deoarece perioada de recuperare a TVA va fi întotdeauna mai lungă decât perioada în care TVA este deținută de către vânzător. În plus, prin sistemul ghișeului unic, va apărea o perioadă de returnare diferențiată, din cauza perioadelor de raportare ale statelor membre, a termenelor de plată către autoritățile fiscale locale și a eficienței autorității fiscale în returnarea TVA către țara cumpărătorului.
1.6CESE solicită ca aceste aspecte să fie analizate mai bine, pentru a preveni efectele negative asupra pieței unice și pentru a asigura siguranța și previzibilitatea noului sistem de TVA în curs de elaborare, reducând astfel costurile de conformare și sarcinile administrative.
1.7CESE solicită criterii clare și proporționale cu privire la conceptul de „persoană impozabilă atestată” (CTP), care să fie puse în aplicare la nivelul statelor membre, cu scopul de a facilita un acces cât mai larg la acest statut. Pentru a atinge obiectivul regimului impozitării la destinație, ar fi benefică armonizarea intervalului de timp în care statele membre trebuie să proceseze cererea de acordare a statutului de persoană impozabilă atestată. Statele membre ar trebui să gestioneze rapid cererea, pentru a permite întreprinderilor să funcționeze în continuare fără întreruperi, întârzieri și sarcini administrative inutile cauzate de insecuritate. În același timp, funcționarea statutului de persoană impozabilă atestată ar trebui să fie monitorizată cu atenție de către Comisia Europeană, pentru a evita posibilele abuzuri și lipsa uniformității în reglementare, în special în primele luni de aplicare.
1.8CESE subliniază faptul că buna funcționare a ghișeului unic este esențială pentru punerea în aplicare a noului sistem de impozitare la destinație. Fără un ghișeu unic pe deplin dezvoltat, care să se bazeze pe auditurile din statul membru de origine, pe simplificări ajustabile și pe capacitatea de a compensa TVA achitată în amonte în toate statele membre, orice sistem bazat pe impozitarea la destinație va crește dramatic sarcina administrativă, în special pentru IMM-uri.
1.9CESE este îngrijorat de faptul că propunerea actuală se poate dovedi a fi un obstacol prohibitiv atât pentru IMM-uri, cât și pentru întreprinderile nou-înființate. CESE consideră că sistemul de taxare inversă ar trebui să fie acordat tuturor livrărilor transfrontaliere de bunuri B2B, până când sistemul definitiv va fi instituit pe deplin, iar rambursarea TVA se va face în timp util.
1.10CESE recomandă o investiție adecvată în resurse de hardware/software IT pentru a dezvolta în mod corespunzător un ghișeu unic solid și fiabil, capabil să gestioneze eficient un volum considerabil de informații sensibile, garantând o funcționare rapidă și sigură a sistemului, în beneficiul întreprinderilor europene și al administrațiilor fiscale. Astfel de investiții prezintă o importanță strategică pentru evitarea rezultatelor negative în perioada de tranziție de la vechiul sistem la cel nou, care va presupune costuri semnificative de adaptare ce ar trebui minimizate, pe cât posibil, printr-o digitalizare adecvată.
1.11CESE subliniază necesitatea continuării cooperării între statele membre în vederea combaterii fraudei și a analizării continue a acestei chestiuni, pentru a garanta că sistemul propus nu va conduce la noi tipuri de fraude și la scăderea nivelului de colectare. O impozitare a tranzacțiilor transfrontaliere B2B va crește valoarea totală a TVA în sistem, ceea ce poate duce la apariția altor tipuri de fraudă, la diferențe între încasările teoretice și cele efective de TVA și la reducerea nivelului de colectare. O persoană impozabilă dintr-un stat membru cu un deficit ridicat de încasare a TVA va acționa în calitate de colector pentru statele membre cu un deficit mai scăzut de încasare a TVA.
1.12CESE recomandă întărirea colaborării dintre autoritățile fiscale și de punere în aplicare a legislației naționale, astfel încât noul sistem de TVA bazat pe impozitarea la destinație să devină mai eficace atât în ceea ce privește lupta împotriva fraudei, cât și fiabilitatea, în beneficiul întreprinderilor europene. O astfel de colaborare ar trebui să includă, printre altele, un schimb automat de informații și date, dar și rapoarte și analize periodice privind funcționarea noului regim, în special în timpul primilor ani de aplicare a acestuia.
1.13În cele din urmă, CESE consideră că întreprinderile europene ar putea profita de pe urma unei ample acțiuni de comunicare desfășurate de Comisie, care să explice, în mod adecvat, în termeni clari și concreți, principalele caracteristici ale noului sistem de TVA, precum și avantajele practice preconizate ale reformei TVA pentru întreprinderile europene și dezvoltarea lor.
2.Introducere și context
2.1În cadrul Planului său de acțiune privind TVA, adoptat în aprilie 2016, Comisia Europeană a publicat o propunere de directivă a Consiliului de introducere a modificărilor tehnice detaliate ale normelor UE privind taxa pe valoarea adăugată („TVA”). Directiva propusă modifică aproximativ 200 de articole din Directiva 2006/112/CE, care va fi adaptată pentru a introduce măsurile tehnice detaliate privind funcționarea sistemului definitiv de TVA pentru impozitarea comerțului dintre statele membre (pe baza principiului destinației).
2.2Propunerea Comisiei înlocuiește normele tranzitorii în vigoare de la 1 ianuarie 1993 și conține dispoziții detaliate privind comerțul business-to-business (B2B) în interiorul Uniunii, în conformitate cu care operațiunile interne și cele transfrontaliere cu bunuri ar urma să fie tratate în același mod. În plus, aceasta reprezintă prima dintre cele două etape de reglementare – una care acoperă bunurile, cealaltă serviciile – avute în vedere de Comisie pentru a realiza un sistem definitiv de TVA mai simplu și mai puțin vulnerabil la fraudă pentru comerțul în interiorul Uniunii.
2.3Propunerea Comisiei atrage după sine modificări considerabile ale Directivei privind TVA, pentru ca întreprinderile și bugetele naționale să se bucure de următoarele beneficii: (i) simplificarea modului în care sunt impozitate bunurile, (ii) dezvoltarea unui singur portal online („ghișeu unic”) pentru comercianți, (iii) reducerea birocrației și (iv) stabilirea faptului că vânzătorul este, în general, responsabil pentru colectarea TVA.
2.4Principalele modificări includ eliminarea conceptului de „achiziție intracomunitară de bunuri”, potrivit căruia, în scopuri de TVA, comerțul de bunuri între întreprinderi este împărțit în două tranzacții: o vânzare scutită de TVA în statul membru de origine și o achiziție impozabilă în statul membru de destinație. Acest concept va fi înlocuit cu unul nou, cel de „livrare de bunuri în interiorul Uniunii”, potrivit căruia o livrare de bunuri B2B transfrontalieră în interiorul Uniunii va genera o singură tranzacție în scopuri de TVA.
2.5Modificările propuse de Comisie includ, de asemenea: (i) o nouă excepție de la regula generală potrivit căreia locul livrării în cazul unei livrări de bunuri în interiorul Uniunii este considerat locul unde se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client; (ii) un amendament care stabilește o normă unică pentru momentul exigibilității TVA pentru livrările în interiorul Uniunii; (iii) un nou articol potrivit căruia TVA se plătește de către persoana căreia îi sunt livrate bunurile, în măsura în care persoana respectivă este o persoană impozabilă atestată. Potrivit Comisiei, prin această propunere ar urma să se reducă și fraudele transfrontaliere în domeniul TVA, cu până la 41 de miliarde EUR pe an.
3.Observații generale
3.1CESE salută propunerea Comisiei de a înlocui sistemul tranzitoriu de TVA pentru impozitarea comerțului dintre statele membre, instituit cu mai mult de 25 de ani în urmă și aflat încă în vigoare. Depășirea regimului tranzitoriu reprezintă un pas esențial pentru finalizarea trecerii la sistemul de TVA bazat pe principiul destinației definitive pentru impozitarea bunurilor în relațiile business˗to˗business (B2B) și este o realizare importantă, care demonstrează consolidarea continuă a pieței interne a UE.
3.2CESE își exprimă preocuparea cu privire la costurile pentru întreprinderi și pentru IMM-uri în special. Acestea trebuie să își adapteze sistemele astfel încât să respecte normele comerciale atât în interiorul, cât și în afara Europei. Este extrem de important ca propunerea sau punerea în aplicare a acesteia să nu presupună noi cerințe de raportare în scopuri de TVA, deoarece astfel de modificări nu ar face decât să ducă la creșterea costurilor de conformare.
3.3În avizele sale anterioare, CESE a îndemnat Comisia să examineze modalitățile de a aplica cât mai curând posibil un sistem comun pentru servicii și bunuri, diminuând astfel problemele previzibile generate de existența a două sisteme diferite, pentru bunuri și, respectiv, pentru servicii. Cu toate acestea, Comisia a susținut în mod repetat o trecere treptată, în două etape, la noul regim.
3.4Astfel, înainte de a include serviciile, Comisia și autoritățile fiscale naționale vor putea să evalueze rezultatele noului sistem de TVA bazat pe impozitarea la destinație în ceea ce privește: (i) eficacitatea în lupta împotriva fraudei; (ii) costurile de conformare pentru întreprinderile europene; (iii) gestionarea noului cadru de către autoritățile fiscale.
3.5CESE speră ca alegerea unei tranziții progresive și mai lente la noul regim de TVA să poată permite, în viitorul apropiat, construirea unui sistem definitiv unic și eficient, care să acopere atât bunurile, cât și serviciile. Cu ocazia punerii în aplicare treptate, s-ar putea trage concluzii utile de pe urma primelor rezultate operaționale oferite de noul regim numai în ceea ce privește bunurile.
3.6Cu toate acestea, ar trebui remarcat că sistemul definitiv de TVA reprezintă cea de-a doua etapă de trecere de la sistemul tranzitoriu, așteptată de peste 25 de ani. Prin urmare, CESE subliniază importanța continuării acțiunilor în vederea punerii în aplicare a celei de a doua etape. În cazul în care bunurile și serviciile ar fi tratate în același mod, sistemul de TVA ar fi mai favorabil creșterii și mai rezistent la fraudă.
3.7Deși propunerea este amplă, CESE dorește să sublinieze faptul că unele chestiuni rămân nesoluționate. De exemplu, sistemul propus ar avea de câștigat de pe urma unor dispoziții clare sau a unei mai mari clarități în ceea ce privește regulile pentru creanțele neperformante, gestionarea rambursărilor în cadrul ghișeului unic, plățile în cont și definițiile „pieței online”, „platformelor” etc. Incertitudinile existente, împreună cu un flux de numerar negativ, vor determina întreprinderile să ia măsuri de minimizare a riscurilor. CESE dorește ca aceste aspecte să fie analizate în continuare, pentru a preveni efectele negative asupra pieței unice.
3.8Pe de altă parte, trebuie remarcat că întreprinderile europene ar putea profita de pe urma unei ample acțiuni de comunicare desfășurate de Comisie, care să explice, în mod adecvat, în termeni clari și concreți, principalele caracteristici ale noului sistem de TVA, precum și avantajele concrete preconizate ale reformei TVA, pentru a sprijini întreprinderile europene și dezvoltarea lor.
3.9O impozitare a tranzacțiilor transfrontaliere B2B va crește valoarea totală a TVA în sistem. Acest lucru poate duce la apariția altor tipuri de fraudă, sustrageri și reducerea nivelului de colectare. O persoană impozabilă dintr-un stat membru cu un deficit ridicat de încasare a TVA va acționa în calitate de colector pentru statele membre cu un deficit mai scăzut de încasare a TVA. Prin urmare, CESE subliniază necesitatea continuării cooperării între statele membre în vederea combaterii fraudei și a analizării continue a acestei chestiuni, pentru a garanta că sistemul propus nu va conduce la noi tipuri de fraude și la scăderea nivelului de colectare.
4.Principalele modificări aduse Directivei 2006/112/CE
4.1Împărțirea actuală a unei operațiuni cu bunuri în două părți în scopuri de TVA – o livrare scutită fiscal în jurisdicția de plecare a bunurilor și o „achiziție intracomunitară” impozitată în statul de destinație – va fi înlocuită cu o singură tranzacție, numită „livrare de bunuri în interiorul Uniunii”, cuvântul „Comunitate” fiind înlocuit cu cuvântul „Uniune”
.
4.1.1Trecerea la o tranzacție unică este necesară pentru realizarea noului sistem de TVA bazat pe principiul destinației și va simplifica, probabil, gestionarea administrativă a tranzacțiilor unice. Pe de altă parte, eliminarea trimiterii la „Comunitatea Europeană” în întregul text al Directivei 2006/112/CE este o adaptare necesară a textului în lumina noii formulări instituționale introduse în Tratatul de la Lisabona, care se referă la „Uniunea Europeană”.
4.1.2„«Livrare de bunuri în interiorul Uniunii» înseamnă o livrare de bunuri efectuată de către o persoană impozabilă pentru o persoană impozabilă sau pentru o persoană juridică neimpozabilă, prin care bunurile sunt expediate sau transportate de către furnizor sau pe seama acestuia sau al persoanei care achiziționează bunurile în interiorul Uniunii, dintr-un stat membru în altul”.
4.1.3Este important de menționat că o astfel de noțiune cuprinzătoare nu va include: (i) furnizarea de bunuri cu asamblare sau instalare, cu sau fără probă; (ii) livrarea de bunuri scutite în temeiul articolelor 148 sau 151 din Directiva 2006/112/CE; (iii) bunurile care fac obiectul schemelor forfetare pentru agricultori. Atunci când sunt efectuate transfrontalier, aceste tranzacții nu duc în prezent la livrări și achiziții intracomunitare, iar noul text confirmă acest regim specific.
4.1.4CESE consideră că scutirile menționate mai sus constituie confirmări utile ale dispozițiilor deja incluse în Directiva 2006/112/CE în ceea ce privește bunurile specifice enumerate și, prin urmare, pot să garanteze coerența și securitatea normelor privind TVA în întreaga piață unică cu ocazia punerii în aplicare inițiale a noului sistem.
4.2Noțiunea de livrare de bunuri în interiorul Uniunii este completată de introducerea unei mențiuni specifice în Directiva 2006/112/CE privind „locul de livrare a bunurilor”, care determină statul membru în care este datorată TVA. Normele generale existente în acest sens sunt confirmate, însă cu o nouă excepție, potrivit căreia „locul livrării în cazul livrărilor de bunuri în interiorul Uniunii este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul acestor bunuri către client”.
4.2.1CESE sprijină ideea care justifică ambele alegeri normative ale Comisiei, deoarece ele vizează în mod clar dezvoltarea noului sistem bazat pe destinație, iar menținerea unor excepții ample, bazate pe principiul statului de origine, ar putea afecta coerența noului cadru în materie de TVA, reducând previzibilitatea legii și, eventual, sporind atât costurile de conformare pentru întreprinderi, cât și sarcinile administrative pentru autoritățile fiscale.
4.2.2Cu toate acestea, este important să se analizeze în continuare efectele sistemului propus asupra fluxului de numerar. În prezent, nu există efecte în materie de flux de numerar ca urmare a aplicării TVA livrărilor de bunuri B2B transfrontaliere. Sistemul propus va duce, dimpotrivă, la un venit aferent fluxului de numerar pentru vânzător și la un cost aferent fluxului de numerar pentru cumpărător.
4.2.3Cu toate acestea, costul capitalului va fi, în general, mai mare, deoarece perioada de recuperare a TVA va fi în mod normal mai lungă decât perioada în care TVA este deținută de către vânzător. Acest lucru se datorează faptului că multe state membre tind să amâne rambursarea TVA. Costurile de capital vor varia în funcție de perioadele de raportare ale statelor membre, de termenele de plată către autoritățile fiscale locale și de eficiența autorității fiscale în returnarea TVA către cumpărător. Costurile de capital constituie o preocupare mai ales pentru statele membre mici, cu volum mare de exporturi.
4.2.4Asemenea implicații asupra fluxului de numerar și a lichidității întreprinderilor europene ar trebui luate în considerare în mod corespunzător de către autoritățile fiscale europene și naționale și abordate în mod eficient, evitând întârzierea la rambursare și costurile aferente. Modificările în lanțurile de aprovizionare, ca urmare a efectelor fluxurilor de numerar, riscă să îngreuneze comerțul în interiorul Uniunii și pot împiedica realizarea pieței unice.
4.3Principiul care stipulează că TVA se plătește de către orice persoană impozabilă care efectuează o livrare de bunuri impozabilă rămâne o piatră de temelie a sistemului de TVA, cu excepția anumitor cazuri enumerate deja la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE, completate acum de o nouă derogare în temeiul articolului 194a. În temeiul unei astfel de derogări, în cazul în care furnizorul nu este stabilit în statul în care este datorată TVA, TVA se plătește de către persoana căreia i se furnizează bunurile, în măsura în care este o persoană impozabilă atestată („CTP”).
4.3.1În ceea ce privește persoana impozabilă atestată, CESE înțelege argumentul care permite întreprinderilor cu o fiabilitate fiscală dovedită să beneficieze de măsuri de simplificare adecvate. Cu toate acestea, după cum se menționează în avizul ECO/442, „Pachetul privind reforma sistemului de TVA (I)”, conceptul de persoană impozabilă atestată ar trebui să fie susținut de criterii clare și transparente de punere în aplicare, care să permită întreprinderilor, în special IMM˗urilor, să beneficieze de statutul de persoană impozabilă atestată.
4.3.2Comitetul subliniază că, pentru a obține beneficiile așteptate, este important să se permită unei persoane impozabile care transferă prestații mixte să aplice simplificările prevăzute tuturor părților unei tranzacții. Prin introducerea forțată a unei împărțiri fictive a tranzacției, simplificarea avută în vedere riscă să devină o complicație.
4.3.3În acest sens, este esențial ca în statele membre să fie puse în aplicare criterii armonizate, clare și proporționale, pentru a facilita accesul cât mai larg la statutul de persoană impozabilă atestată. În același timp, funcționarea statutului de persoană impozabilă atestată ar trebui să fie monitorizată cu atenție de către Comisia Europeană, pentru a evita posibilele abuzuri și lipsa uniformității în reglementare, în special în primele luni de aplicare.
4.3.4Pentru a atinge obiectivul regimului, ar fi benefică armonizarea intervalului de timp în care statele membre trebuie să proceseze cererea de acordare a statutului de persoană impozabilă atestată. Statele membre ar trebui să gestioneze rapid această cerere, pentru a permite întreprinderilor să funcționeze în continuare fără întreruperi, întârzieri și sarcini administrative inutile cauzate de insecuritate.
4.3.5În plus, CESE este îngrijorat de faptul că propunerea actuală se poate dovedi a fi un obstacol prohibitiv atât pentru IMM-uri, cât și pentru întreprinderile nou-înființate. CESE consideră că sistemul de taxare inversă ar trebui să fie acordat tuturor livrărilor transfrontaliere de bunuri B2B, până când sistemul definitiv este pe deplin în vigoare, iar rambursarea TVA se face în timp util.
4.4Eliminarea declarațiilor recapitulative în materie de TVA cu privire la bunuri, propusă de Comisie, este în conformitate cu noul cadru TVA urmărit, care reinstalează caracterul de autocontrol al TVA. Pe de altă parte, confirmarea declarațiilor recapitulative pentru servicii este în concordanță cu alegerea Comisiei de a pune în aplicare planul de acțiune în două etape diferite.
4.4.1CESE sprijină modificările propuse de Comisie, menite să permită statelor membre să simplifice obligația de a prezenta declarații recapitulative, deoarece este de așteptat ca simplificarea să reducă birocrația și costurile operaționale pentru întreprinderile europene. Cu toate acestea, CESE subliniază că astfel de măsuri de simplificare ar trebui concepute în mod corespunzător, pentru a evita actele ilegale ale întreprinderilor, având în vedere și că introducerea unui sistem mai simplu ar putea fi favorizată considerabil de o utilizare sporită a facturilor electronice în cadrul sistemelor fiscale naționale.
4.4.2Actualul regim special pentru vânzarea la distanță a bunurilor în interiorul uniunii și pentru serviciile furnizate de persoane impozabile în UE, dar nu în statele membre de consum, este supus unor modificări substanțiale în vederea punerii în aplicare a principiului unui regim unic de înregistrare pentru declararea, plata și deducerea impozitului.
4.5Începând cu data de 1 ianuarie 2021, o persoană impozabilă înregistrată în statul său de identificare va putea să transmită electronic, trimestrial, prin mini-ghișeul unic, declarații de TVA cu privire la prestările de servicii și vânzările de bunuri la distanță în interiorul Uniunii către persoane neimpozabile din alte state membre (statul membru de consum), împreună cu TVA datorată.
4.5.1Statul membru de identificare va transmite ulterior statului membru de consum declarațiile, împreună cu TVA plătită, fără a mai fi necesar ca aceste persoane impozabile să fie înregistrate în statul membru de consum.
4.5.2Sfera operațiunilor acoperite de un astfel de mecanism este mărită și extinsă de la tranzacțiile business-to-consumer (B2C) la tranzacțiile B2B (extindere obiectivă) și este disponibilă și pentru persoanele impozabile stabilite în afara UE ce desemnează un intermediar în cadrul UE, care devine responsabil pentru plata TVA și obligațiile corespunzătoare (extindere subiectivă).
4.5.3Persoanele impozabile care utilizează regimul transmit declarații de TVA lunare, prin intermediul ghișeului unic, atunci când cifra lor de afaceri anuală depășește 2 500 000 EUR.
4.5.4Posibilitatea de a exercita deducerea TVA, precum și de a obține rambursarea unui credit de TVA dintr-un stat membru în cadrul ghișeului unic, permite concentrarea eficientă într-un singur loc a mai multor obligații de TVA care trebuie îndeplinite de contribuabili și de administrațiile fiscale.
4.5.5Comitetul constată că este un lucru pozitiv faptul că noul regim, inclusiv deducerea, va fi simplificat, permițând persoanei impozabile să plătească suma cuantumului net al TVA în fiecare stat membru de impozitare.
4.5.6Pe de altă parte, posibilitatea deducerii sporește necesitatea securității juridice și a caracterului complet al informațiilor disponibile pentru autoritățile fiscale și justifică, prin urmare, propunerea Comisiei de a completa informațiile referitoare la declarația TVA prin ghișeul unic cu informații suplimentare, inclusiv: (i) suma totală a TVA care a devenit exigibilă pentru livrările de bunuri și de servicii pentru care persoana impozabilă, ca beneficiar, este obligată să plătească impozitul, și pentru importul de bunuri în cazul în care statul membru exercită opțiunea prevăzută la articolul 211 al doilea paragraf; (ii) TVA pentru care se face deducerea; (iii) modificările referitoare la perioadele fiscale anterioare; (iv) valoarea netă a TVA de plătit, de rambursat sau de creditat.
4.5.7Un ghișeu unic funcțional este o parte esențială a unui sistem bazat pe impozitarea la destinație. Fără un ghișeu unic pe deplin dezvoltat, care să se bazeze pe auditurile din statul membru de origine, pe simplificări ajustabile și pe capacitatea de a compensa TVA achitată în amonte în toate statele membre, orice sistem bazat pe impozitarea la destinație va crește dramatic sarcina administrativă, în special pentru IMM-uri.
4.5.8Primele rezultate operaționale ale mini-ghișeului unic în vigoare începând cu 1 ianuarie 2015, pentru telecomunicații, servicii de radiodifuziune și servicii electronice, și care urmează să fie extinse la toate tranzacțiile B2C de comerț electronic, ar trebui să fie luate suficient în considerare pentru a asigura un ghișeu unic solid și complet funcțional, cu un domeniu de aplicare extins și semnificativ, pe baza rezultatelor concrete furnizate până în prezent de un astfel de instrument atunci când este aplicat anumitor sectoare sau industrii.
4.5.9În cele din urmă, CESE recomandă o investiție adecvată în resurse de hardware/software IT pentru a dezvolta în mod corespunzător un ghișeu unic solid și fiabil, capabil să gestioneze eficient o cantitate considerabilă de informații sensibile, garantând o funcționare rapidă și sigură a sistemului în beneficiul întreprinderilor europene și al administrațiilor fiscale. Astfel de investiții prezintă o importanță strategică pentru evitarea rezultatelor negative în perioada de tranziție de la vechiul sistem la cel nou, care va presupune costuri semnificative de adaptare ce ar trebui minimizate pe cât posibil, printr-un grad de digitalizare adecvat.
Bruxelles, 24 ianuarie 2019
Luca JAHIER
Președintele Comitetului Economic și Social European
_____________