Protocol de modificare a Acordului dintre Uniunea Europeană și Principatul Liechtenstein privind schimbul automat de informații referitoare la conturile financiare pentru îmbunătățirea respectării obligațiilor fiscale internaționale

UNIUNEA EUROPEANĂ

și

PRINCIPATUL LIECHTENSTEIN, denumit în continuare „Liechtenstein”,

ambele denumite în continuare, în mod individual, „parte contractantă”, și, împreună, „părți contractante”,

ÎNTRUCÂT părțile contractante au o relație strânsă și de lungă durată în ceea ce privește asistența reciprocă în domeniul fiscal, care a constat inițial în aplicarea unor măsuri echivalente cu cele prevăzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului (1) și care a fost ulterior dezvoltată în Acordul dintre Uniunea Europeană și Principatul Liechtenstein privind schimbul automat de informații referitoare la conturile financiare pentru îmbunătățirea respectării obligațiilor fiscale internaționale (2) (denumit în continuare „acordul”), astfel cum a fost modificat prin Protocolul de modificare a Acordului dintre Comunitatea Europeană și Principatul Liechtenstein de stabilire a unor măsuri echivalente cu cele prevăzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plăților de dobânzi (3), bazat pe schimbul automat reciproc de informații prin punerea în aplicare a standardului Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) pentru schimbul automat de informații referitoare la conturile financiare în materie fiscală (denumit în continuare „Standardul mondial”),

ÎNTRUCÂT, în urma primei revizuiri cuprinzătoare a Standardului mondial de către OCDE, modificările aduse Standardului mondial au fost aprobate de Comitetul pentru afaceri fiscale al OCDE în august 2022 și au fost adoptate de Consiliul OCDE la 8 iunie 2023 prin intermediul Recomandării revizuite privind standardele internaționale pentru schimbul automat de informații în domeniul fiscal (denumită în continuare „actualizarea Standardului mondial”),

ÎNTRUCÂT revizuirea cuprinzătoare efectuată de OCDE a identificat complexitatea tot mai mare a instrumentelor financiare, precum și apariția și utilizarea unor noi tipuri de active digitale, și a recunoscut necesitatea adaptării Standardului mondial pentru a asigura respectarea deplină și efectivă a obligațiilor fiscale,

ÎNTRUCÂT actualizarea Standardului mondial a extins domeniul de aplicare al raportării, incluzând noi produse financiare digitale, cum ar fi Produsele de Monedă Electronică Specificate sau Monedele Digitale Emise de Banca Centrală oferind alternative credibile la conturile financiare tradiționale, care fac deja obiectul raportării în conformitate cu Standardul mondial,

ÎNTRUCÂT noul Cadru de raportare privind Criptoactivele al OCDE (CARF), care a fost introdus în paralel cu actualizarea Standardului mondial, servește drept mecanism complementar la nivel mondial și este conceput special pentru a aborda dezvoltarea și creșterea rapidă a pieței criptoactivelor,

ÎNTRUCÂT s-a considerat imperativ să se asigure o interacțiune eficientă între aceste două cadre, în special pentru a se limita cazurile de dublă raportare, prin: (i) excluderea Produselor de Monedă Electronică Specificate și a Monedelor Digitale Emise de Banca Centrală din domeniul de aplicare al CARF, având în vedere reglementarea acestora prin Standardul mondial actualizat; (ii) considerarea Criptoactivelor care intră sub incidența Standardului mondial actualizat drept Active Financiare în scopul raportării Conturilor de custodie, a Titlurilor de capital sau a Dobânzilor Debitoare în Entități de investiții (cu excepția cazurilor de furnizare de servicii care efectuează tranzacții de schimb pentru sau în numele clienților, care sunt reglementate de CARF), a investițiilor indirecte în Criptoactive prin intermediul altor produse financiare tradiționale, sau a produselor financiare tradiționale emise sub formă de Criptoactive; și (iii) prevederea unei dispoziții opționale pentru Instituțiile Financiare Raportoare, potrivit căreia acestea încetează să raporteze încasările brute pentru activele care sunt clasificate drept Criptoactive în ambele cadre, atunci când aceste informații sunt raportate în temeiul CARF, dar continuă să raporteze în temeiul Standardului mondial toate celelalte informații, cum ar fi soldul contului,

ÎNTRUCÂT CARF a fost pus în aplicare în Uniunea Europeană prin Directiva (UE) 2023/2226 a Consiliului (4), care a modificat Directiva 2011/16/UE a Consiliului (5), dispozițiile respective aplicându-se de la 1 ianuarie 2026, iar Liechtenstein s-a angajat să transpună CARF în legislația sa internă și să aplice dispozițiile respective începând cu aceeași dată,

ÎNTRUCÂT, pentru a limita cazurile de dublă raportare, părțile contractante ar trebui să aplice delimitarea dintre acord, CARF și Directiva (UE) 2023/2226 într-un mod compatibil cu delimitarea dintre Standardul mondial actualizat și CARF,

ÎNTRUCÂT, pentru a îmbunătăți fiabilitatea și utilizarea informațiilor care fac obiectul schimburilor, actualizarea Standardului mondial introduce cerințe de raportare mai detaliate și proceduri de diligență consolidate,

ÎNTRUCÂT actualizarea Standardului mondial adaugă o nouă categorie, „Cont Exclus”, pentru conturile de contribuție de capital și un prag de minimis pentru raportarea Conturilor de depozit care dețin Produse de Monedă Electronică Specificate,

ÎNTRUCÂT Comentariile la actualizarea Standardului mondial includ o nouă categorie opțională de „Instituții Financiare Nonraportoare” pentru Entitățile de investiții care sunt organizații nonprofit autentice („Entitate Nonprofit Calificată”) și mandatează ca, pentru a răspunde preocupărilor legate de posibila eludare a raportării, aplicarea acestei opțiuni să facă obiectul unor proceduri de verificare adecvate pentru fiecare Entitate de către administrația fiscală a jurisdicției în care Entitatea respectivă face obiectul raportării ca Entitate de investiții,

ÎNTRUCÂT Liechtenstein va exercita opțiunea de a include noua categorie „Entitate Nonprofit Calificată” și va institui mecanismele juridice și administrative pentru a se asigura că orice Entitate care solicită statutul de „Entitate Nonprofit Calificată” este confirmată ca îndeplinind condițiile relevante înainte ca Entitatea respectivă să fie tratată drept Instituție Financiară Nonraportoare în Liechtenstein și întrucât statele membre, în conformitate cu Directiva (UE) 2023/2226, nu vor exercita această opțiune,

ÎNTRUCÂT este oportun ca Comentariile la Modelul de acord între autoritățile competente și Standardul comun de raportare ale OCDE, astfel cum a fost modificat prin actualizarea Standardului mondial să fie utilizate ca surse de ilustrare sau de interpretare pentru a asigura coerența aplicării,

ÎNTRUCÂT Uniunea Europeană, statele sale membre și Liechtenstein sunt părți contractante la Acordul privind Spațiul Economic European (denumit în continuare „Acordul privind SEE”),

ÎNTRUCÂT concluziile privind o piață internă extinsă omogenă și relațiile UE cu țările vest-europene care nu sunt membre ale UE, adoptate de Consiliul Uniunii Europene în iunie 2024, apreciază cooperarea constructivă, transparentă și deschisă cu Liechtenstein și recunosc ratele de transpunere ridicate și fiabile ale Liechtensteinului în cadrul SEE, precum și cadrul juridic instituit în ceea ce privește transparența și schimbul de informații în scopuri fiscale,

ÎNTRUCÂT Liechtenstein și statele membre ale Uniunii Europene sunt parteneri de lungă durată și de încredere în domeniul cooperării fiscale, inclusiv în ceea ce privește schimbul de informații în scopuri fiscale, precum și normele de impozitare minimă la nivel mondial. Liechtenstein prevede măsuri corespunzătoare celor prevăzute în legislația Uniunii Europene, în special în ceea ce privește schimbul automat de informații referitoare la conturile financiare,

ÎNTRUCÂT Directiva (UE) 2015/849 a Parlamentului European și a Consiliului (6) urmărește să prevină utilizarea abuzivă a pieței unice în scopul spălării banilor și al finanțării terorismului și este, acolo unde este cazul, aliniată la Standardele internaționale privind combaterea spălării banilor, a finanțării terorismului și a proliferării adoptate de Grupul de Acțiune Financiară Internațională (GAFI) în februarie 2012 (denumite în continuare „recomandările revizuite ale GAFI”) și la modificările ulterioare ale acestor standarde,

ÎNTRUCÂT Liechtenstein a pus în aplicare, pe baza statutului său de membru al SEE, Directiva (UE) 2015/849 prin Legea privind diligența profesională necesară pentru prevenirea spălării banilor, a criminalității organizate și a finanțării terorismului din 11 decembrie 2008 (7) și Ordonanța privind diligența profesională necesară pentru prevenirea spălării banilor, a criminalității organizate și a finanțării terorismului din 17 februarie 2009 (8),

ÎNTRUCÂT, începând cu 10 iulie 2027, Directiva (UE) 2015/849 va fi înlocuită de Directiva (UE) 2024/1640 a Parlamentului European și a Consiliului (9) și de Regulamentul (UE) 2024/1624 al Parlamentului European și al Consiliului (10),

ÎNTRUCÂT Directiva (UE) 2024/1640 și Regulamentul (UE) 2024/1624 stabilesc baza pentru un cadru solid și armonizat, asigurând o abordare coerentă și cuprinzătoare vizând a intensifica lupta împotriva spălării banilor, a infracțiunilor premise în domeniu și a finanțării terorismului în Uniunea Europeană,

ÎNTRUCÂT Directiva (UE) 2024/1640 și Regulamentul (UE) 2024/1624 vor fi transpuse și aplicate în Liechtenstein în conformitate cu procedurile Acordului privind SEE,

ÎNTRUCÂT Regulamentul (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului (11) stabilește norme specifice de protecție a datelor, care se aplică și schimburilor de informații reglementate de prezentul Protocol de modificare,

ÎNTRUCÂT Liechtenstein a pus în aplicare, pe baza statutului său de membru al SEE, Regulamentul (UE) 2016/679 prin Legea privind protecția datelor din 4 octombrie 2018,

ÎNTRUCÂT statele membre și Liechtenstein au instituit: (i) garanții adecvate pentru a asigura faptul că informațiile primite în temeiul acordului rămân confidențiale și sunt utilizate exclusiv în scopul și de persoanele sau de autoritățile implicate în evaluarea, colectarea sau recuperarea impozitelor, în aplicarea măsurilor de executare sau de urmărire penală legate de impozite, în determinarea căilor de atac în materie fiscală sau în supravegherea acestora, precum și în alte scopuri autorizate; și (ii) infrastructura necesară pentru o relație de schimb eficace (inclusiv proceduri stabilite pentru a asigura schimburi de informații tempestive, exacte, securizate și confidențiale, o comunicare eficace și fiabilă și capacitatea de a răspunde rapid întrebărilor și preocupărilor legate de schimburi sau de cererile de schimburi de informații și de a pune în aplicare articolul 4 din acord),

ÎNTRUCÂT Instituțiile Financiare Raportoare, Autoritățile competente care transmit informațiile și Autoritățile competente care primesc informațiile, în calitate de operatori de date, ar trebui să păstreze informațiile prelucrate în conformitate cu acordul numai atât cât este necesar pentru atingerea scopurilor acestuia și întrucât, având în vedere diferențele dintre legislația statelor membre și cea din Liechtenstein, este oportun ca perioada maximă de păstrare să fie stabilită prin trimitere la termenele de prescripție prevăzute de legislația fiscală internă a fiecărui operator de date,

ÎNTRUCÂT, prelucrarea informațiilor în temeiul acordului este necesară și proporțională scopului de a permite administrațiilor fiscale din statele membre și din Liechtenstein să identifice în mod corect și fără echivoc contribuabilii vizați, să își administreze și să asigure punerea în aplicare a legislației lor fiscale în situații transfrontaliere, să evalueze probabilitatea săvârșirii unor evaziuni fiscale și să evite investigații suplimentare inutile,

CONVIN DUPĂ CUM URMEAZĂ:

Articolul 1

Acordul se modifică după cum urmează:

Textul părții introductive dintre titlu și articolul 1 se înlocuiește cu următorul text:

„UNIUNEA EUROPEANĂ

ȘI

PRINCIPATUL LIECHTENSTEIN, denumit în continuare «Liechtenstein», ambele denumite în continuare, individual, «parte contractantă» și, împreună, «părți contractante»,

REITERÂND interesul lor comun în ceea ce privește aprofundarea relațiilor privilegiate între Uniunea Europeană și Liechtenstein,

CONVIN SĂ ÎNCHEIE URMĂTORUL ACORD:”.

La articolul 1 alineatul (1), se adaugă următorul paragraf:

„(m)	Termenul «Cadrul de raportare privind Criptoactivele» înseamnă cadrul internațional dedicat schimbului automat de informații cu privire la Criptoactive (care include Comentariile) elaborat de OCDE cu țările G20 și aprobat de OCDE la 26 august 2022.”

Articolul 2 se modifică după cum urmează:

(a)

alineatul (2) se modifică după cum urmează:

(i)

literele (a) și (b) se înlocuiesc cu următorul text:

„(a)

următoarele informații:

(i)	numele, adresa, numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) și data și locul nașterii (în cazul unei persoane fizice) ale fiecărei Persoane care face obiectul raportării, care este Titular de cont al respectivului cont și precizarea dacă Titularul de cont a furnizat o autocertificare valabilă;

(ii)

în cazul unei Entități care este Titular de cont și care, după aplicarea procedurilor de diligență fiscală în conformitate cu anexele I și II, este identificată ca având una sau mai multe Persoane care exercită controlul, care sunt Persoane care fac obiectul raportării, numele, adresa și numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) ale Entității și numele, adresa, numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), data și locul nașterii ale fiecărei Persoane care face obiectul raportării, precum și rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul asupra Entității și precizarea dacă a fost furnizată o autocertificare valabilă pentru fiecare Persoană care face obiectul raportării; și

(iii)

precizarea dacă contul este un cont comun, precizându-se numărul de Titulari de Cont comuni;

(b)	numărul de cont (sau echivalentul său funcțional în absența unui număr de cont), tipul de cont și precizarea dacă contul este un Cont Preexistent sau un Cont Nou;”

;

(ii)	termenul „și” de la sfârșitul literei (f) se elimină;

(iii)

după litera (f) se introduce următorul paragraf:

„(fa)

în cazul oricărei Participații în capitalurile proprii deținute într-o Entitate de Investiții care este o construcție juridică, rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) Persoana care face obiectul raportării este un deținător de Participații în capitalurile proprii; și”

;

(b)

se adaugă următorul alineat:

„(3) În pofida dispozițiilor alineatului (2) litera (e) punctul (ii) și cu excepția unei opțiuni contrare a Instituției Financiare Raportoare în temeiul secțiunii I subsecțiunea F din anexa I cu privire la orice grup de conturi clar identificat, nu este obligatoriu ca încasările brute din vânzarea sau răscumpărarea unui Activ Financiar să facă obiectul unui schimb de informații, în măsura în care aceste încasări brute din vânzarea sau răscumpărarea respectivului Activ Financiar fac obiectul unui schimb între Autoritatea competentă din Liechtenstein și Autoritatea competentă a unui stat membru sau între Autoritatea competentă a unui stat membru și Autoritatea competentă din Liechtenstein în temeiul Cadrului de raportare privind Criptoactivele.”

Articolul 3 se modifică după cum urmează:

(a)

la alineatul (3) se adaugă următoarele paragrafe:

„În pofida primului și celui de al doilea paragraf, pentru conturile care sunt considerate Cont care face obiectul raportării exclusiv în temeiul modificărilor aduse prezentului acord prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025 și, în ceea ce privește toate Conturile care fac obiectul raportării, pentru informațiile suplimentare care urmează să facă obiectul schimburilor ca urmare a modificărilor aduse articolului 2 alineatul (2) în temeiul Protocolului de modificare susmenționat, informațiile care fac obiectul schimbului sunt cele referitoare la primul an de la intrarea în vigoare a respectivului Protocol de modificare și la toți anii următori.

În pofida paragrafelor precedente, în ceea ce privește fiecare Cont care face obiectul raportării și care este administrat de o Instituție Financiară Raportoare la 31 decembrie 2025 și pentru perioadele de raportare care se încheie în al doilea an calendaristic care urmează acestei date, informațiile cu privire la rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul sau un deținător de Participații în capitalurile proprii ale Entității trebuie să facă obiectul schimburilor atunci când sunt raportate de Instituția Financiară Raportoare în conformitate cu secțiunea I subsecțiunea A punctul 1 litera (b) și subsecțiunea A punctul 6a din anexa I.”

;

(b)

alineatul (4) se înlocuiește cu următorul text:

„(4) Informațiile descrise la articolul 2 vor face obiectul unui schimb automat între Autoritățile competente în cadrul unei scheme standard comune de raportare în limbajul XML (Extensible Markup Language), utilizând Sistemul comun de transmitere aprobat de OCDE sau orice alt sistem adecvat pentru transmiterea datelor asupra căruia s-ar putea conveni în viitor.”

;

(c)	alineatul (5) se elimină.

Articolul 6 se modifică după cum urmează:

(a)

alineatul (1) se înlocuiește cu următorul text:

„(1) În plus față de normele de confidențialitate și de celelalte garanții prevăzute la prezentul articol, toate schimburile de date cu caracter personal efectuate în temeiul prezentului acord, în ceea ce privește statele membre și Liechtenstein, fac obiectul Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului (*1).

În scopul aplicării corecte a articolului 5, statele membre și Liechtenstein limitează domeniul de aplicare al obligațiilor și drepturilor prevăzute la articolul 13, la articolul 14 alineatele (1)-(4) și la articolul 15 din Regulamentul (UE) 2016/679, în măsura necesară pentru protejarea intereselor menționate la articolul 23 alineatul (1) litera (e) din regulamentul susmenționat.

În pofida celui de-al doilea paragraf, fiecare stat membru și Liechtenstein se asigură că fiecare Instituție Financiară Raportoare aflată sub jurisdicția lor informează fiecare Persoană care face obiectul raportării vizată cu privire la faptul că informațiile care o privesc, menționate la articolul 2, vor fi colectate și transferate în conformitate cu prezentul acord, și că Instituția Financiară Raportoare furnizează persoanei respective toate informațiile la care aceasta are dreptul în temeiul Regulamentului (UE) 2016/679.

Informațiile în temeiul Regulamentului (UE) 2016/679 se furnizează în timp util pentru ca persoana să își poată exercita drepturile în materie de protecție a datelor și, în orice caz, înainte ca Instituția Financiară Raportoare în cauză să transmită informațiile menționate la articolul 2 autorității competente din jurisdicția sa de rezidență (fie ea un stat membru sau Liechtenstein).

Statele membre și Liechtenstein se asigură că fiecărei Persoane care face obiectul raportării îi este notificată încălcarea securității datelor sale atunci când respectiva încălcare este de natură să afecteze în mod negativ protecția datelor cu caracter personal sau a vieții private a persoanei în cauză.

(*1) Regulamentul (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și privind libera circulație a acestor date și de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecția datelor) (JO L 119, 4.5.2016, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj).”;"

(b)

alineatul (2) se înlocuiește cu următorul text:

„(2) Datele cu caracter personal prelucrate în conformitate cu prezentul acord se păstrează numai atât cât este necesar pentru atingerea obiectivelor prezentului acord și, în orice caz, în conformitate cu normele naționale privind termenele de prescripție ale fiecărui operator de date.

Instituțiile Financiare Raportoare și autoritățile competente din fiecare stat membru și din Liechtenstein sunt considerate a fi operatori de date în temeiul prezentului acord, în sensul Regulamentului (UE) 2016/679.”

;

(c)

alineatul (3) se înlocuiește cu următorul text:

„(3) Orice informații obținute de către o jurisdicție (fie ea un stat membru sau Liechtenstein) în temeiul prezentului acord sunt tratate ca fiind confidențiale și sunt protejate în același mod ca informațiile obținute în temeiul legislației naționale din jurisdicția respectivă și, în măsura în care este nevoie pentru a asigura nivelul necesar de protecție a datelor cu caracter personal, în conformitate cu garanțiile specificate eventual de jurisdicția care furnizează informațiile necesare în temeiul Regulamentului (UE) 2016/679.”

;

(d)

alineatul (7) se înlocuiește cu următorul text:

„(7) Prelucrarea datelor cu caracter personal în temeiul prezentului acord face obiectul supravegherii de către autoritățile naționale de supraveghere a protecției datelor instituite în statele membre și în Liechtenstein în temeiul Regulamentului (UE) 2016/679.”

La articolul 7, alineatul (2) se înlocuiește cu următorul text:

„(2) În cazul în care consultarea se referă la o nerespectare semnificativă a dispozițiilor prezentului acord, iar procedura descrisă la alineatul (1) nu prevede o soluționare adecvată, Autoritatea competentă dintr-un stat membru sau din Liechtenstein poate suspenda schimbul de informații efectuat în temeiul prezentului acord între Liechtenstein și un anumit stat membru, notificând în scris acest lucru celeilalte Autorități competente implicate. Suspendarea va avea efect imediat. În sensul prezentului alineat, nerespectarea semnificativă include, dar nu se limitează la, nerespectarea dispozițiilor privind confidențialitatea și a celor privind protecția datelor din prezentul acord sau din Regulamentul (UE) 2016/679, neîndeplinirea de către Autoritatea competentă dintr-un stat membru sau din Liechtenstein a obligației de a furniza, în timp util, informații adecvate, astfel cum se prevede în prezentul acord, sau definirea statutului unor Entități sau conturi drept Instituții Financiare Nonraportoare și Conturi Excluse într-un mod care contravine obiectivelor prezentului acord.”

Articolul 9 se înlocuiește cu următorul text:

„Articolul 9

Denunțarea

Fiecare dintre părțile contractante poate denunța prezentul acord printr-o preaviz scris de denunțare transmis celeilalte părți. Denunțarea intră în vigoare în prima zi a lunii în prima zi a lunii următoare expirării perioadei de 12 luni de la data preavizului de denunțare. În cazul denunțării, toate informațiile primite anterior în temeiul prezentului acord vor rămâne confidențiale și vor intra sub incidența Regulamentului (UE) 2016/679.”

Anexa I se modifică după cum urmează:

(a)

la secțiunea I, subsecțiunea A se modifică după cum urmează:

(i)

formularea introductivă și punctele 1 și 2 se înlocuiesc cu următorul text:

„Sub rezerva dispozițiilor de la subsecțiunile C-F, fiecare Instituție Financiară Raportoare trebuie să raporteze Autorității competente din jurisdicția sa (fie ea un stat membru sau Liechtenstein) cu privire la fiecare Cont care face obiectul raportării al respectivei Instituții Financiare Raportoare:

următoarele informații:

(a)

numele, adresa, jurisdicția (jurisdicțiile) de rezidență (fie un stat membru, fie Liechtenstein), numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) și data și locul nașterii (în cazul unei persoane fizice) ale fiecărei Persoane care face obiectul raportării, care este Titular de cont al respectivului cont și precizarea dacă Titularul de cont a furnizat o autocertificare valabilă;

(b)

în cazul unei Entități care este Titular de cont și care, după aplicarea procedurilor de diligență fiscală în conformitate cu secțiunile V, VI și VII, este identificată ca având una sau mai multe Persoane care exercită controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportării, numele, adresa, jurisdicția (jurisdicțiile) de rezidență (fie un stat membru, fie Liechtenstein) și numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) ale Entității, precum și numele, adresa, jurisdicția (jurisdicțiile) de rezidență (fie un stat membru, fie Liechtenstein), numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), data și locul nașterii fiecărei Persoane care face obiectul raportării, precum și rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul asupra Entității și precizarea dacă a fost furnizată o autocertificare valabilă pentru fiecare Persoană care face obiectul raportării; și

(c)	precizarea dacă contul este un cont comun, precizându-se numărul de Titulari de Cont comuni;

2.	numărul de cont (sau echivalentul său funcțional în absența unui număr de cont), tipul de cont și precizarea dacă contul este un Cont Preexistent sau un Cont Nou;”

;

(ii)	termenul „și” de la sfârșitul punctului 6 se elimină;

(iii)

după punctul 6 se introduce următorul punct:

„6a.	în cazul oricărei Participații în capitalurile proprii deținute într-o Entitate de Investiții care este o construcție juridică, rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) Persoana care face obiectul raportării este un deținător de Participații în capitalurile proprii; și”

;

(b)

în secțiunea I, subsecțiunea C se înlocuiește cu următorul text:

„C.

În pofida punctului 1 de la subsecțiunea A, cu privire la fiecare Cont care face obiectul raportării care este un Cont Preexistent, nu este obligatorie raportarea NIF sau a datei nașterii dacă acestea nu figurează în registrele Instituției Financiare Raportoare și nu există o altă cerință care să impună respectivei Instituții Financiare Raportoare să colecteze aceste informații în temeiul dreptului intern sau al oricărui instrument juridic al Uniunii Europene (după caz). Cu toate acestea, o Instituție Financiară Raportoare are obligația să depună eforturi rezonabile pentru a obține NIF și data nașterii în ceea ce privește Conturile Preexistente până la sfârșitul celui de al doilea an calendaristic care urmează anului în care respectivele Conturi Preexistente au fost identificate drept Conturi care fac obiectul raportării și ori de câte ori este necesară actualizarea informațiilor referitoare la Contul Preexistent în temeiul Procedurilor AML/KYC naționale.”

;

(c)

la secțiunea I se adaugă următoarea subsecțiune:

„F.

În pofida subsecțiunii A punctul 5 litera (b) și cu excepția unei decizii contrare a Instituției Financiare Raportoare cu privire la orice grup de conturi identificat în mod clar, raportarea încasărilor brute din vânzarea sau răscumpărarea unui Activ Financiar nu este obligatorie, cu condiția ca încasările brute din vânzarea sau răscumpărarea Activului Financiar respectiv să fie raportate de Instituția Financiară Raportoare în temeiul Cadrului de raportare privind Criptoactivele.”

;

(d)

la secțiunea VI subsecțiunea A punctul 2, litera (b) se înlocuiește cu următorul text:

„(b)

Să stabilească Persoanele care exercită controlul asupra unui Titular de cont. În scopul stabilirii Persoanelor care exercită controlul asupra unui Titular de cont, o Instituție Financiară Raportoare se poate baza pe informațiile colectate și păstrate în conformitate cu Procedurile AML/KYC, cu condiția ca aceste proceduri să fie conforme cu recomandările GAFI din 2012. În cazul în care Instituția Financiară Raportoare nu are obligația legală de a aplica Proceduri AML/KYC care sunt conforme cu recomandările GAFI din 2012, aceasta trebuie să aplice proceduri în esență similare în scopul stabilirii Persoanelor care exercită controlul.”

;

(e)

în secțiunea VII, după subsecțiunea A se introduce următoarea subsecțiune:

„Aa.

Lipsa temporară a declarației pe propria răspundere. În circumstanțe excepționale în care o Instituție Financiară Raportoare nu poate obține o autocertificare în ceea ce privește un Cont Nou în timp util pentru a-și îndeplini obligațiile de diligență fiscală și de raportare cu privire la perioada de raportare în care a fost deschis contul, Instituția Financiară Raportoare trebuie să aplice procedurile de diligență fiscală pentru Conturile Preexistente, până la obținerea și validarea unei astfel de autocertificări.”

;

(f)

în secțiunea VIII subsecțiunea A, punctele 5-7 se înlocuiesc cu următorul text:

„5.

Termenul «Instituție Depozitară» înseamnă orice Entitate care:

(a)	atrage depozite în cadrul obișnuit al activității bancare sau al unei activități similare; sau

(b)	deține Produse de Monedă Electronică Specificate sau Monede Digitale Emise de Banca Centrală în beneficiul clienților.

Termenul «Entitate de investiții» înseamnă orice Entitate:

(a)

care desfășoară, ca activitate principală, una sau mai multe dintre următoarele activități sau operațiuni pentru sau în numele unui client:

(i)	tranzacții cu instrumente de piață monetară (cecuri, bonuri de trezorerie, certificate de depozit, instrumente derivate etc.); schimb valutar; instrumente în materie de schimb valutar, rata dobânzii și indici bursieri; valori mobiliare; sau tranzacții la termen cu mărfuri;

(ii)	administrarea individuală și colectivă a portofoliului; sau

(iii)

care investește, administrează sau gestionează în alt mod Active Financiare, bani sau Criptoactive Relevante în numele altor persoane; sau

(b)

al cărei venit brut provine în principal din activități de investire, reinvestire sau tranzacționare de Active Financiare sau Criptoactive Relevante, în cazul în care Entitatea este administrată de către o altă Entitate care este o Instituție Depozitară, o Instituție de custodie, o Companie de asigurări specificată sau o Entitate de investiții, astfel cum sunt prevăzute la subsecțiunea A punctul 6 litera (a).

Se consideră că o Entitate desfășoară ca activitate principală una sau mai multe dintre activitățile menționate la subsecțiunea A punctul 6 litera (a), sau venitul brut al unei Entități este atribuibil în principal activităților de investire, reinvestire sau tranzacționare de Active Financiare sau de Criptoactive Relevante în sensul subsecțiunii A punctul 6 litera (b), în cazul în care venitul brut al Entității atribuibil activităților relevante este mai mare sau egal cu 50 % din venitul brut al Entității pentru intervalul cel mai scurt dintre următoarele: (i) perioada de trei ani care se încheie la data de 31 decembrie a anului care precedă anul în care se efectuează calculul; sau (ii) perioada în cursul căreia Entitatea a existat. În sensul subsecțiunii A punctul 6 litera (a) subpunctul (iii), expresia «care investește, administrează sau gestionează în alt mod Active Financiare, bani sau Criptoactive Relevante în numele altor persoane» nu include prestarea de servicii prin care se efectuează tranzacții de schimb pentru clienți sau în numele acestora. Termenul «Entitate de investiții» nu include o Entitate care este o ENF activă, întrucât Entitatea respectivă îndeplinește oricare dintre criteriile de la subsecțiunea D punctul 9 literele (d)-(g).

Prezentul punct se interpretează într-o manieră consecventă cu limbajul similar utilizat în definiția termenului «Instituție Financiară» din recomandările Grupului de acțiune financiară.

Termenul «Activ Financiar» include un titlu de valoare (de exemplu, deținerea de acțiuni în capitalul unei societăți comerciale; participații în capitalurile proprii sau dreptul la beneficii în cadrul unui parteneriat deținut de mulți asociați sau cotat la bursă sau în cadrul unei fiducii; bilete la ordin, obligațiuni sau alte titluri de datorie), drepturi generate de un parteneriat, o marfă, un swap (de exemplu, swap pe rata dobânzii, swap valutar, swap de bază, rată a dobânzii cu plafon maxim, rată a dobânzii cu prag minim, swap pe mărfuri, swap pe acțiuni, swap pe indici bursieri și acorduri similare), un Contract de asigurare sau un Contract cu rentă viageră sau orice dobândă (inclusiv un contract de tip futures sau forward sau o opțiune) în legătură cu un titlu de valoare, un Criptoactiv Relevant, drepturi generate de un parteneriat, o marfă, un swap, un Contract de asigurare sau un Contract cu rentă viageră. Termenul «Activ Financiar» nu include drepturile directe asupra unor bunuri imobile, care să nu fie titluri de datorie.”

;

(g)

în secțiunea VIII, după punctul 8 de la subsecțiunea A se adaugă următoarele puncte:

„9.

Termenul «Produs de Monedă Electronică Specificat» înseamnă orice produs care este:

(a)	o reprezentare digitală a unei Monede Fiduciare unice;

(b)	emis la primirea de fonduri în scopul efectuării de operațiuni de plată;

(c)	reprezentat de o creanță asupra emitentului exprimată în aceeași Monedă Fiduciară;

(d)	acceptat ca plată de către o persoană fizică sau juridică, alta decât emitentul; și

(e)	în temeiul cerințelor de reglementare aplicabile emitentului, rambursabil în orice moment și la valoarea nominală pentru aceeași Monedă Fiduciară, la cererea deținătorului produsului.

Termenul «Produs de Monedă Electronică Specificat» nu include un produs creat cu unicul scop de a facilita transferul de fonduri de la un client la o altă persoană în conformitate cu instrucțiunile clientului. Un produs nu este creat cu unicul scop de a facilita transferul de fonduri dacă, pe parcursul desfășurării normale a activității Entității care efectuează transferul, fie fondurile legate de produsul respectiv sunt deținute mai mult de 60 de zile de la primirea instrucțiunilor de facilitare a transferului, fie, în cazul în care nu se primesc instrucțiuni, fondurile legate de produsul respectiv sunt deținute mai mult de 60 de zile de la primirea fondurilor.

10.	Termenul «Monedă Digitală Emisă de Banca Centrală» înseamnă orice Monedă Fiduciară digitală emisă de o Bancă Centrală.

11.

Termenul «Monedă Fiduciară» înseamnă moneda oficială a unei jurisdicții, emisă de o jurisdicție sau de o Bancă centrală sau de o autoritate monetară desemnată de o jurisdicție, reprezentată de bancnote sau monede fizice sau de monede în diferite forme digitale, printre care rezerve bancare și Monedele Digitale Emise de Banca Centrală. Termenul include, de asemenea, monedele și produsele de monedă electronică emise de băncile comerciale (inclusiv Produsele de Monedă Electronică Specificate).

12.	Termenul «Criptoactiv» înseamnă o reprezentare digitală a valorii, care se bazează pe un registru distribuit securizat criptografic sau pe o tehnologie similară pentru validarea și securizarea tranzacțiilor.

13.

Termenul «Criptoactiv Relevant» înseamnă orice Criptoactiv care nu este o Monedă Digitală Emisă de Banca Centrală, un Produs de Monedă Electronică Specificat sau orice Criptoactiv pentru care Furnizorul de Servicii de Criptoactive Raportor a stabilit în mod corespunzător că nu poate fi utilizat în scopuri de plată sau de investiții.

14.

Termenul «Tranzacție de schimb» înseamnă orice:

(a)	schimb între Criptoactive Relevante și Monede Fiduciare; și

(b)	schimb între una sau mai multe forme de Criptoactive Relevante.”

;

(h)

în secțiunea VIII subsecțiunea B punctul 1, litera (a) se înlocuiește cu următorul text:

„(a)

o Entitate Guvernamentală, o Organizație Internațională sau o Bancă Centrală, în afară de situațiile care:

(i)	se referă la o plată care derivă dintr-o obligație care incumbă în legătură cu o activitate financiară comercială de tipul celor desfășurate de o Companie de asigurări specificată, de o Instituție de custodie sau de o Instituție Depozitară; sau

(ii)	se referă la activitatea de menținere a Monedelor Digitale Emise de Banca Centrală pentru Titularii de Cont care nu sunt Instituții Financiare, Entități Guvernamentale, Organizații Internaționale sau Bănci Centrale;”

;

(i)	la secțiunea VIII subsecțiunea B punctul 1, termenul „sau” de la sfârșitul literei (d) se elimină;

(j)	la secțiunea VIII subsecțiunea B punctul (1), punctul de la sfârșitul literei (e) se înlocuiește cu punct și virgulă, iar după el se adaugă termenul „sau”;

(k)

la secțiunea VIII subsecțiunea B punctul 1, după litera (e) se adaugă următoarea literă:

„(f)	o Entitate Nonprofit Calificată.”

;

(l)

la secțiunea VIII subsecțiunea B, după punctul 9 se adaugă următorul punct:

„10.

Termenul «Entitate Nonprofit Calificată» înseamnă o Entitate rezidentă în Liechtenstein care a obținut confirmarea din partea administrației fiscale a Liechtensteinului că o astfel de Entitate îndeplinește toate condițiile următoare:

(a)

este constituită și își desfășoară activitatea în Liechtenstein exclusiv în scopuri religioase, caritabile, științifice, artistice, culturale, sportive sau educaționale; sau este constituită și își desfășoară activitatea în Liechtenstein și este o organizație profesională, o asociație de afaceri, o cameră de comerț, o organizație a muncii, o organizație din sectorul agriculturii sau al horticulturii, o asociație civică sau o organizație care funcționează exclusiv pentru promovarea bunăstării sociale;

(b)	este scutită de impozitul pe venit în Liechtenstein;

(c)	nu are acționari sau membri care au drepturi de proprietate sau beneficii legate de activele sau veniturile sale;

(d)

legislația aplicabilă a Liechtensteinului sau documentele de constituire a Entității nu permit ca vreun venit ori vreun activ al Entității să fie distribuit sau utilizat în beneficiul unei persoane fizice sau al unei Entități non-caritabile în alt mod decât în scopul desfășurării de activități caritabile ale Entității, sau drept plată a unor compensații rezonabile pentru servicii prestate, ori drept plată reprezentând valoarea justă de piață a unei proprietăți pe care a cumpărat-o Entitatea; și

(e)

legislația aplicabilă a Liechtensteinului sau documentele de constituire ale Entității impun ca, în momentul lichidării sau al dizolvării Entității, toate activele sale să fie distribuite către o Entitate Guvernamentală sau o altă Entitate care îndeplinește condițiile prevăzute la literele (a)-(e), sau să revină guvernului Liechtensteinului sau oricărei subdiviziuni politice a acestuia.”

;

(m)

la secțiunea VIII subsecțiunea C, punctul 2 se înlocuiește cu următorul text:

„2.

Termenul «Cont de depozit» include orice cont comercial, de debit, de economii, la termen, de consemnațiuni sau un cont a cărui existență este documentată printr-un certificat de depozit, de economii, de investiții, un certificat de îndatorare sau un alt instrument similar păstrat de o Instituție Depozitară. Un Cont de depozit include, de asemenea:

(a)	un cuantum deținut de o companie de asigurări în temeiul unui contract de investiții cu garanție sau al unui acord similar care are drept scop plata sau creditarea de dobânzi către titular;

(b)	un cont sau un cont noțional care reprezintă toate Produsele de Monedă Electronică Specificate deținute în beneficiul unui client; și

(c)	un cont în care se dețin una sau mai multe Monede Digitale Emise de Banca Centrală în beneficiul unui client.”

;

(n)

la secțiunea VIII subsecțiunea C punctul 9, litera (a) se înlocuiește cu următorul text:

„(a)

un Cont Financiar administrat de o Instituție Financiară Raportoare la data de 31 decembrie 2015 sau, în cazul în care contul este considerat exclusiv un Cont Financiar în temeiul modificărilor aduse prezentului acord prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025, la data de 31 decembrie 2025.”

;

(o)

la secțiunea VIII subsecțiunea C, punctul 10 se înlocuiește cu următorul text:

„10.

Termenul «Cont Nou» înseamnă un Cont Financiar administrat de o Instituție Financiară Raportoare, deschis la data de 1 ianuarie 2016 sau ulterior acestei date ori, în cazul în care contul este considerat drept Cont Financiar exclusiv în temeiul modificărilor aduse prezentului acord prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025, la data de 1 ianuarie 2026 sau ulterior acestei date, cu excepția cazului în care contul este considerat Cont Preexistent conform definiției extinse a Contului Preexistent de la subsecțiunea C punctul 9.”

;

(p)

la secțiunea VIII, după subpunctul (iv) de la subsecțiunea C punctul 17 litera (e) se introduce următorul subpunct:

„(v)

constituirea sau majorarea capitalului unei societăți, cu condiția ca respectivul cont să îndeplinească următoarele cerințe:

—	contul este utilizat exclusiv pentru depunerea capitalului care urmează să fie utilizat în scopul constituirii sau al majorării capitalului unei societăți, în conformitate cu dispozițiile legale;

—	orice cuantum deținut în cont este blocat până când Instituția Financiară Raportoare obține o confirmare independentă cu privire la constituirea sau majorarea capitalului;

—	contul este închis sau transformat într-un cont în numele societății după constituirea sau majorarea capitalului;

—	toate rambursările rezultate ca urmare a faptului că nu a avut loc constituirea sau majorarea capitalului, excluzând taxele prestatorului de servicii și alte taxe similare, sunt efectuate exclusiv către persoanele care au contribuit cu sumele; și

—	contul nu a fost creat cu mai mult de 12 luni în urmă.”

;

(q)

la secțiunea VIII, după litera (e) de la subsecțiunea C punctul 17 se introduce următoarea literă:

„(ea)

un Cont de depozit care reprezintă toate Produsele de Monedă Electronică Specificate deținute în beneficiul unui client, în cazul în care soldul agregat pe o perioadă de 90 de zile la închiderea zilei sau valoarea pe parcursul oricărei perioade de 90 de zile consecutive ca medie mobilă nu a depășit 10 000 USD sau un cuantum echivalent denominat în moneda națională a fiecărui stat membru sau a Liechtensteinului în nicio zi a anului calendaristic sau a unei alte perioade de raportare adecvate.”

;

(r)

la secțiunea VIII subsecțiunea D, punctul 2 se înlocuiește cu următorul text:

„2.

Termenul «Persoană care face obiectul raportării» înseamnă o Persoană dintr-o Jurisdicție care face obiectul raportării, alta decât: (i) o Entitate al cărei capital este tranzacționat în mod regulat pe una sau mai multe piețe reglementate; (ii) orice Entitate care este o Entitate afiliată unei Entități prevăzute la teza (i); (iii) o Entitate Guvernamentală; (iv) o Organizație Internațională; (v) o Bancă Centrală; sau (vi) o Instituție Financiară.”

;

(s)

la secțiunea VIII subsecțiunea D punctul 5, litera (c) se înlocuiește cu următorul text:

„(c)

orice altă jurisdicție: (i) cu care statul membru în cauză sau Liechtensteinul, în funcție de context, are un acord în vigoare în temeiul căruia respectiva jurisdicție va furniza informațiile menționate în secțiunea I și (ii) care este identificată pe o listă publicată de statul membru respectiv sau de Liechtenstein;”

(t)

la secțiunea VIII subsecțiunea E, după punctul 6 se adaugă următorul punct:

„7.

Termenul «Serviciu public de verificare» înseamnă un proces electronic pus de către o Jurisdicție care face obiectul raportării la dispoziția unei Instituții Financiare Raportoare în scopul stabilirii identității și a rezidenței fiscale a unui Titular de cont sau a unei Persoane care exercită controlul.”

;

(u)

după secțiunea X, se adaugă următoarea secțiune:

„SECȚIUNEA XI:

MĂSURI TRANZITORII

În pofida dispozițiilor subsecțiunii A punctul 1 litera (b) și ale subsecțiunii A punctul 6a din secțiunea I, în ceea ce privește fiecare Cont care face obiectul raportării și care este administrat de o Instituție Financiară Raportoare la 31 decembrie 2025 și pentru perioadele de raportare care se încheie în al doilea an calendaristic care urmează acestei date, informațiile cu privire la rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul sau un Deținător de participații în capitalurile proprii ale Entității trebuie raportate numai dacă aceste informații sunt disponibile în datele accesibile pentru căutare electronică păstrate de Instituția Financiară Raportoare.”

În anexa II, după punctul 6 se adaugă următoarele puncte:

„7.	Termenul «Monedă Digitală Emisă de Banca Centrală» se interpretează în concordanță cu termenul subiacent «Monedă Fiduciară», care include și moneda oficială emisă de o autoritate monetară, alta decât o Bancă Centrală.

8.	Statutul unei Entități de «Entitate Nonprofit Calificată» nu afectează statutul unei astfel de Entități într-un stat membru, dacă respectiva Entitate este considerată a fi o Instituție Financiară Raportoare în statul membru respectiv.”

10.	În anexa III, litera (ac) se elimină.

Articolul 2

Intrarea în vigoare și aplicarea

Prezentul Protocol de modificare trebuie să fie ratificat sau aprobat de părțile contractante, în conformitate cu procedurile proprii. Părțile contractante își notifică reciproc încheierea acestor proceduri. Prezentul Protocol de modificare intră în vigoare în prima zi a lunii ianuarie care urmează primirii ultimei notificări. Modificările introduse prin prezentul Protocol de modificare produc efecte de la data respectivă.

Articolul 3

Limbile

Prezentul Protocol de modificare este redactat în două exemplare în limbile bulgară, cehă, croată, daneză, engleză, estonă, finlandeză, franceză, germană, greacă, irlandeză, italiană, letonă, lituaniană, maghiară, malteză, neerlandeză, polonă, portugheză, română, slovacă, slovenă, spaniolă și suedeză, textele redactate în fiecare limbă fiind egal autentice.

DREPT CARE, subsemnații plenipotențiari au semnat prezentul protocol.

(1) Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plăților de dobânzi (JO L 157, 26.6.2003, p. 38, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2003/48/oj).

(2) JO L 379, 24.12.2004, p. 84, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2004/897/oj.

(3) JO L 339, 24.12.2015, p. 3, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2015/2453/oj.

(4) Directiva (UE) 2023/2226 a Consiliului din 17 octombrie 2023 de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal (JO L, 2023/2226, 24.10.2023, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2023/2226/oj).

(5) Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal și de abrogare a Directivei 77/799/CEE (JO L 64, 11.3.2011, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj).

(6) Directiva (UE) 2015/849 a Parlamentului European și a Consiliului din 20 mai 2015 privind prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor sau finanțării terorismului, de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European și al Consiliului și de abrogare a Directivei 2005/60/CE a Parlamentului European și a Consiliului și a Directivei 2006/70/CE a Comisiei (JO L 141, 5.6.2015, p. 73, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2015/849/oj).

(7) Monitorul Oficial al Liechtensteinului nr. 47 din 2009.

(8) Monitorul Oficial al Liechtensteinului nr. 98 din 2009.

(9) Directiva (UE) 2024/1640 a Parlamentului European și a Consiliului din 31 mai 2024 privind mecanismele care trebuie instituite de statele membre pentru prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor sau finanțării terorismului, de modificare a Directivei (UE) 2019/1937 și de modificare și abrogare a Directivei (UE) 2015/849 (JO L, 2024/1640, 19.6.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2024/1640/oj).

(10) Regulamentul (UE) 2024/1624 al Parlamentului European și a Consiliului din 31 mai 2024 privind prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor sau finanțării terorismului (JO L, 2024/1624, 19.6.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2024/1624/oj).

(11) Regulamentul (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și privind libera circulație a acestor date și de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecția datelor) (JO L 119, 4.5.2016, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj).