ISSN 1830-3668 |
||
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene |
C 259 |
|
![]() |
||
Ediţia în limba română |
Comunicări şi informări |
Anul 50 |
Informarea nr. |
Cuprins |
Pagina |
|
IV Informări |
|
|
INFORMĂRI PROVENIND DE LA INSTITUȚII ȘI ORGANE ALE UNIUNII EUROPENE |
|
|
Curtea de Conturi |
|
2007/C 259/01 |
||
RO |
|
IV Informări
INFORMĂRI PROVENIND DE LA INSTITUȚII ȘI ORGANE ALE UNIUNII EUROPENE
Curtea de Conturi
31.10.2007 |
RO |
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene |
C 259/1 |
În temeiul dispozițiilor articolului 248 alineatele (1) și (4) din Tratatul CE și ale articolului 116 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea Fond European de Dezvoltare,
Curtea de Conturi a Comunităților Europene, în ședința sa din 27 septembrie 2007, a adoptat
Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare privind exercițiul financiar 2006
Raportul, însoțit de răspunsurile Comisiei la observațiile Curții, a fost transmis autorităților responsabile de acordarea descărcării de gestiune, precum și celorlalte instituții.
(2007/C 259/01)
Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED)
CUPRINS
1–5 |
Introducere |
6–11 |
Capitolul I – Punerea în aplicare a celui de-al șaselea, a celui de-al șaptelea, a celui de-al optulea și a celui de-al nouălea Fond European de Dezvoltare |
6–8 |
Execuția financiară |
9 |
Aprobarea celui de-al zecelea Fond European de Dezvoltare |
10–11 |
Raportul anual al Comisiei privind gestiunea financiară a Fondurilor Europene de Dezvoltare |
12–55 |
Capitolul II – Declarația de asigurare a Curții de Conturi privind Fondurile Europene de Dezvoltare |
I–VI |
Declarația de asigurare a Curții de Conturi privind al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED) pentru exercițiul financiar 2006 |
12–55 |
Informații în sprijinul Declarației de asigurare |
12–13 |
Sfera și natura auditului |
14–18 |
Fiabilitatea conturilor |
19–55 |
Legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente |
OBSERVAȚIILE CURȚII |
RĂSPUNSURILE COMISIEI |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
INTRODUCERE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
CAPITOLUL I – PUNEREA ÎN APLICARE A CELUI DE-AL ȘASELEA, A CELUI DE-AL ȘAPTELEA, A CELUI DE-AL OPTULEA ȘI A CELUI DE-AL NOUĂLEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Execuția financiară |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
În ceea ce privește calitatea, Comisia a introdus în 2006 o acoperire de 100 % a tuturor propunerilor de finanțare FED, atât în etapa de identificare, cât și în cea de evaluare, prin intermediul Grupului de sprijinire a calității. Inspectori orientați spre rezultat au monitorizat peste 1 000 de proiecte FED și au concluzionat că în general proiectele s-au derulat conform graficului sau chiar mai bine. S-au încheiat 13 evaluări ale ajutorului pentru statele ACP, iar rezultatele vor fi luate în considerare în procesul de programare și de elaborare a viitoarelor programe. Comisia va continua eforturile pentru a îmbunătăți și mai mult punerea în aplicare a FED și va continua să urmeze recomandările făcute de către Curte în acest sens. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabelul 1 – Utilizarea cumulată a resurselor FED la 31 decembrie 2006 (milioane de euro) Situaţia la sfârşitul anului 2005 Execuţia bugetară în cursul exerciţiului financiar 2006 Situaţia la sfârşitul anului 2006
Valoare globală
Rată de execuţie (11)
al 6-lea FED al 7-lea FED al 8-lea FED al 9-lea FED
Valoare globală
al 6-lea FED al 7-lea FED al 8-lea FED al 9-lea FED
Valoare globală
Rată de execuţie (11)
A –
RESURSE
(10)
44 455,0
–76,1 – 126,7 – 265,3 621,7
153,7
7 338,7 10 654,9 11 050,3 15 564,6
44 608,6
B –
UTILIZARE
1. Angajamente financiare
38 727,3
87,1 % –76,1 – 126,7 – 265,3 3 186,7
2 718,7
7 338,7 10 654,9 11 050,3 12 402,0
41 445,9
92,9 %
2. Angajamente juridice individuale
32 965,3
74,2 % –38,3 –6,3 202,5 2 914,8
3 072,6
7 338,7 10 522,7 10 449,6 7 726,9
36 037,9
80,8 %
3. Plăţi
(11)
28 402,7
63,9 % 5,0 159,2 736,8 1 860,9
2 761,9
7 338,7 10 244,1 9 122,0 4 459,9
31 164,7
69,9 %
C –
PLĂŢI RESTANTE (B1-B3)
10 324,5
23,2 % 0,0 410,8 1 928,3 7 942,1
10 281,3
23,0 %
D –
SOLD DISPONIBIL (A-B1)
5 727,7
12,9 % 0,0 0,0 0,0 3 162,6
3 162,7
7,1 %
Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabelul 2 – Execuţia financiară în exerciţiile financiare 2002-2006 inclusiv (milioane de euro) 2002 2003 2004 2005 2006 1. Angajamente financiare 1 768,4 3 395,8 2 375,2 3 035,1 2 718,7 2. Angajamente juridice individuale 2 142,9 2 742,7 2 746,3 2 652,0 3 072,6 3. Plăţi 1 852,7 2 179,5 2 197,8 2 489,1 2 761,9
Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Aprobarea celui de-al zecelea Fond European de Dezvoltare |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Raportul anual al Comisiei privind gestiunea financiară a Fondurilor Europene de Dezvoltare |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
CAPITOLUL II – DECLARAȚIA DE ASIGURARE A CURȚII DE CONTURI PRIVIND FONDURILE EUROPENE DE DEZVOLTARE
Declarația de asigurare a Curții de Conturi privind al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED) pentru exercițiul financiar 2006
I. Curtea de Conturi Europeană (Curtea) a examinat conturile celui de-al șaselea, celui de-al șaptelea, celui de-al optulea și celui de-al nouălea FED, precum și operațiunile subiacente, pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie 2006. Aceste conturi cuprind situațiile financiare, rapoartele privind execuția financiară, precum și situațiile financiare și informațiile furnizate de Banca Europeană de Investiții (BEI) (15). În conformitate cu reglementările financiare, Curtea trebuie să furnizeze Parlamentului European și Consiliului o Declarație de asigurare privind fiabilitatea conturilor și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente în ceea ce privește acele resurse ale FED de a căror gestiune financiară este responsabilă Comisia (16). Curtea a efectuat auditul în conformitate cu politicile și standardele sale de audit. Acestea se bazează pe standarde internaționale de audit care sunt general acceptate, adaptate la contextul FED-urilor. Curtea a obținut, astfel, o bază rezonabilă pentru opiniile exprimate mai jos.
II. Curtea consideră că rapoartele privind execuția financiară pentru exercițiul financiar 2006 și situațiile financiare la data de 31 decembrie 2006 reflectă în mod fiabil veniturile și cheltuielile legate de cel de-al șaselea, cel de-al șaptelea, cel de-al optulea și cel de-al nouălea FED pentru exercițiul financiar, ca și situația financiară a FED-urilor respective la sfârșitul exercițiului. Fără a exprima vreo rezervă la opinia formulată mai sus, Curtea atrage atenția asupra următoarelor aspecte: (a) faptul că validitatea ipotezelor utilizate la estimarea provizionului pentru facturile urmând a fi primite nu a fost demonstrată de către Comisie; (b) supraestimarea valorii garanțiilor care este menționată în notele explicative la situațiile financiare.
III. Având în vedere rezultatele auditului pe care l-a efectuat și cu excepția chestiunii menționate la punctul IV, Curtea consideră că operațiunile subiacente veniturilor, alocărilor, angajamentelor și plăților din exercițiul financiar sunt, per ansamblu, conforme cu legile și reglementările. IV. Auditul Curții a evidențiat o incidență semnificativă a erorilor care afectează operațiunile subiacente ordonanțate de către delegații. V. În ceea ce privește ajutorul bugetar, auditul Curții a pus în evidență, fără ca acest lucru să implice exprimarea unei rezerve suplimentare la opinia de audit formulată mai sus, faptul că deciziile de plată ale Comisiei nu demonstrează într-un mod suficient de formalizat și de structurat conformitatea cu Acordul de la Cotonou. VI. Deși Comisia a realizat progrese în ceea ce privește sistemele sale de supraveghere și control, auditul Curții a evidențiat că anumite sisteme ar trebui îmbunătățite și că ar trebui să se procedeze la elaborarea unei strategii generale de control, pentru a se asigura o execuție mai eficientă și mai eficace a activităților de supraveghere și control. Curtea dorește să menționeze că multe dintre problemele ridicate în raportul său fac obiectul unor demersuri de rezolvare din partea Comisiei. Curtea salută, de asemenea, reacția pozitivă a Comisiei la recomandările sale.
27 septembrie 2007
Hubert WEBER
Președinte
Curtea de Conturi Europeană |
12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |
Informații în sprijinul declarației de asigurare |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Sfera și natura auditului |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Fiabilitatea conturilor |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ajustările pe bază de angajamente ale datelor contabile obținute din contabilitatea de casă se efectuează manual folosind datele globale extrase din sistemul contabil actual; în consecință, codificarea acestuia respectă aceleași reguli ca și informația bazată pe contabilitatea de casă. Noul sistem ABAC va permite identificarea impactului financiar al variațiilor de curs valutar. Se consideră că numărul de contracte exprimate în monedă locală nu depinde de numărul total de contracte semnate. Prin urmare, Comisia consideră că aceste potențiale diferențe de curs nu au consecințe asupra conturilor în ansamblu. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Testele de fond efectuate asupra operațiunilor |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Angajamente |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
În ceea ce privește ultimul caz, relațiile între Comisie și Organizația Națiunilor Unite sunt reglementate printr-un acord-cadru (FAFA) care conține dispoziții specifice în materie de proceduri. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Plățile pentru proiecte |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
O operațiune a fost calificată de către Curte ca fiind o eroare, pe baza faptului că, în momentul lichidării avansului, lipsea un raport de audit. Totuși, acesta nu era o condiție obligatorie strictu sensu pentru lichidarea avansului. Erorile reziduale sunt erori de calcul care au o importanță redusă. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Comisia constată că nivelul de eroare reziduală nu este semnificativ. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ajutorul bugetar |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Decizia de a debloca tranșa fixă a fost luată pe baza: (i) informațiilor privind stabilirea conturilor publice care, la momentul respectiv, păreau realiste, (ii) evaluării progreselor înregistrate în restul programului de reformă. Dialogul și respectarea de către finanțatorii MDBS (Multi Donor Budget Support – Sprijinul bugetar multi finanțator) a aspectelor privind stabilirea conturilor publice a dat unele rezultate. În iunie 2007, restanțele din conturile publice finale au fost în cele din urmă lichidate. Având în vedere realizările obținute în sensul îmbunătățirii sistemului de gestionare a finanțelor publice din Sierra Leone și analiza completă efectuată de către Delegație, Comisia consideră că a examinat cu suficientă rigoare datele disponibile și că a acționat cu respectarea deplină a dispozițiilor relevante din Acordul de la Cotonou. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Comisia consideră că acordul de finanțare a explicat într-un mod cât se poate de detaliat programul de reformă pentru a combate puncte slabe ale gestiunii finanțelor publice, dar Comisia recunoaște că, odată cu folosirea pe scară largă a instrumentului de evaluare PEFA (Public Expenditure and Financial Accountability Programme – Cheltuieli publice și responsabilitate financiară), analiza gestionării finanțelor publice va deveni mai formalizată și mai bine structurată. Mai recent, în ceea ce privește atenția acordată aspectelor legate de corupție, Cadrul de evaluare a performanțelor (PAF – Performance Assesment Framework) folosit de către toți cei 19 finanțatori participanți include 3 indicatori privind corupția. În plus, deoarece aspectele legate de corupție trebuie văzute într-un context mai larg, referindu-se nu numai la asistența bugetară, ci și la toate ajutoarele pentru dezvoltare, CE tratează, de exemplu, în cadrul programului său de dezvoltare, aspecte privind justiția și în special corupția. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Raportul de activitate al directorului general al EuropeAid |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Comisia este pe deplin de acord că se mai pot aduce îmbunătățiri. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Sistemele de supraveghere și control |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Strategia globală de control |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
În conformitate cu Avizul Curții nr. 2/2004 și cu principiile stabilite prin acesta, în iulie 2005 a fost efectuată o evaluare a diferențelor, urmată de un ambițios „Plan de acțiune pentru instituirea unui cadru de control intern integrat”, adoptat de Comisie în ianuarie 2006. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Beneficiarii |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Supervizorii |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Statele ACP |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Delegațiile |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Descentralizarea gestionării ajutoarelor trebuie să-i permită Delegației să fie mai prezentă pe teren. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Dacă este nevoie, auditurile sunt lansate în faza de început a aplicării proiectului, pentru a furniza informații cu privire la funcționarea sistemului de gestionare și de control al partenerilor contractuali. Printre măsurile luate, noii termeni de referință și orientările în legătură cu aceștia ar trebui să aibă efecte pozitive asupra punerii în aplicare la timp a planului de audit anual. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Termenii de referință standard adoptați de către EuropeAid definesc în mod clar obiectivele și criteriile de materialitate. Formele de exprimare a opiniilor vor fi astfel mai bine armonizate, permițând să se optimizeze într-o măsură mai mare contribuția acestui instrument de control. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Monitorizarea de către serviciile centrale ale EuropeAid |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Instrucțiunile privind pregătirea PAG 2007 a EuropeAid precizează în mod expres că rezultatele celei mai recente evaluări de risc efectuate de către delegații (anexate la instrucțiuni) vor trebui luate în considerare. Delegațiile vor fi încurajate să efectueze acțiunea de evaluare a riscului într-un mod cât se poate de participativ. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Acțiunile sunt îndreptate în special spre aspectele care au un impact asupra gestionarii globale a ajutorului extern, incluzând delegațiile. EuropeAid se angajează să oficializeze strategia de control global înainte de sfârșitul anului 2007. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Atât planificarea, cât și urmărirea rezultatelor auditului sunt asigurate de către departamentele de ordonanțare de la sediul central sau din delegații. Bazându-se pe experiența acumulată, EuropeAid intenționează să îmbunătățească în continuare operațiunea CRIS-Audit, ca instrument complementar pentru sistemul actual. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Verificările efectuate de către serviciile centrale ale EuropeAid |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Acestea includ plățile, recuperările și lichidarea operațiunilor anterioare finanțării efectuate de către Comisie. Cu toate acestea, angajamentele legale nu sunt neglijate, deoarece toate aceste operațiuni se desfășoară în cadrul legal al contractului semnat de către cele două părți. Analiza fiecărei operațiuni implică o verificare sistematică a condițiilor contractuale aplicabile. Documentația necesară pentru fiecare tip de operațiune selectată este stabilită în mod clar în manualul de control ex post al operațiunilor. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Deși Comisia face eforturi să documenteze mai temeinic analiza de risc, rezultatele auditurilor externe, în special cele privind riscul, arată că acest instrument de control este eficace în a detecta erorile și coroborează validitatea criteriilor de risc utilizate pentru pregătirea planului anual de audit. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Limitările domeniului de aplicare, astfel cum au fost identificate de către Curte, se referă la cazuri de proiecte care au fost supuse unei analize de risc și care fac adesea parte din precedentul plan anual de audit. Una dintre posibilele consecințele ale unui program pentru care riscul a fost evaluat este că rezultatele pot denota o limitare a domeniului de aplicare. În plus, în așteptarea introducerii complete a funcției de audit la nivelul delegației, rolul de gestionare a activității a fost asumat adesea de sediul central. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Auditul intern |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Concluzii și recomandări |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Astfel cum este indicat de către Curte, în special în tabelul 3, Comisia a îmbunătățit în anul acesta raportarea delegațiilor, controlul ex post, urmărirea auditurilor și procedurile privind ordinul de recuperare. Comisia intenționează să continue aceste îmbunătățiri și în special să armonizeze mai bine prezentarea strategiei de control. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabelul 3 – Evaluarea sistemelor de supraveghere şi control Sistem în cauză Control intern cheie Evaluare globală Proceduri şi manuale Analiza şi gestiunea riscurilor Informaţii de gestiune Controale efectuate înainte de ordonanţarea tranzacţiilor Misiuni de monitorizare Controale ex post
Audituri externe Audit intern Calitate Cantitate Calitate Cantitate/punerea în aplicare a planului de audit Urmărirea constatărilor auditurilor individuale/Proceduri eficace de recuperare Monitorizare globală de către serviciile centrale a auditurilor realizate la solicitarea delegaţiilor Servicii centrale ale EuropeAid Delegaţii N/A N/A N/A N/A |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Legendă: Satisfăcător Parţial satisfăcător Nesatisfăcător N/A Nu se aplică sau nu a fost evaluat |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabelul 4 – Urmărirea observațiilor cheie din Declarația de asigurare Observația Curții Măsura luată Analiza Curții Răspunsul Comisiei 1. În planul său de acțiune pentru un cadru integrat de control intern, Comisia ar trebui să își elaboreze propria strategie globală de control. (Raport anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 40) Comisia încă nu și-a atins obiectivul declarat de a elabora o strategie globală de control pentru a asigura o punere în aplicare eficientă și eficace a acestor diverse activități de control. EuropeAid își propune să formuleze această strategie de control în 2007. Până la sfârșitul anului 2007, ar trebui să se elaboreze și să devină operațională o strategie de control.
A se vedea răspunsul Comisei de la punctul 30.
2. Controlul financiar exercitat de către delegații trebuie consolidat pentru a preveni și detecta erorile. Controalele cheltuielilor ar trebui să se concentreze mai mult pe realitatea bunurilor furnizate și a lucrărilor efectuate. În acest scop, este necesară intensificarea supravegherii proiectelor prin efectuarea unui număr mai mare de vizite și controale pe teren pe toată durata proiectelor. (Raport anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 41) EuropeAid nu a luat nicio măsură specifică. Numărul de erori evidențiate în urma auditului Curții cu privire la plățile individuale confirmă observația conform căreia trebuie intensificat controlul financiar exercitat de către delegații. În cadrul verificărilor efectuate de delegații înainte de ordonanțarea plăților, ar trebui să se controleze cu mai multă rigurozitate cererile de plată și să se pună mai mult accent pe realitatea, eligibilitatea și exactitatea cheltuielilor. Ar trebui să se monitorizeze cu mai multă atenție calitatea activității desfășurate de către supervizori.
Pe cât posibil, au loc controale la fața locului, dar acestea nu pot fi sistematice, având în vedere numărul de proiecte și resursele limitate. Din acest motiv, unele controale sunt externalizate. Comisia se străduiește să efectueze controale periodice ale activității supervizorilor și consideră că sistemele de control puse în aplicare funcționează în mod satisfăcător.
3. Ar putea fi îmbunătățită eficacitatea informațiilor de gestiune elaborate de către delegații sub forma unor rapoarte privind gestionarea asistenței externe, întrucât reacțiile de răspuns, însoțite de îndrumări și instrucțiuni, nu sunt comunicate întotdeauna la timp delegațiilor. (Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 31) Serviciile centrale ale EuropeAid și-au îmbunătățit răspunsul la rapoartele privind gestionarea asistenței externe, oferind un feedback mai detaliat și mai punctual. Au fost luate măsuri satisfăcătoare. 4. Numărul de misiuni efectuate la delegații, care constau într-o examinare a organizării și a funcționării sistemelor de supraveghere și control, este limitat. (Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctele 32 și 42) Misiunile sunt bine concepute și furnizează recomandări concrete de îmbunătățire a sistemelor de control. Cu toate acestea, numărul misiunilor desfășurate în 2006 a fost mai mic decât în 2005, cu toate că fusese planificat un număr mai mare de misiuni. Verificarea delegațiilor de către serviciile centrale ale EuropeAid ar trebui îmbunătățită prin creșterea numărului de misiuni.
Comisia s-a asigurat de buna funcționare a delegațiilor și de capacitatea acestora de a gestiona proiectele în mod descentralizat. Perioada 2006/2007 trebuie considerată ca fiind o perioadă de tranziție în care au fost efectuate misiuni cu scop precis, a căror calitate a fost evidențiată de către Curte. Un nou cadru global va fi stabilit, în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră.
5. Întrucât sfera controalelor ex post ale operațiunilor este limitată, acestea pot aduce doar o contribuție limitată la asigurarea globală privind sistemele și procedurile și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. În plus, efectuarea acestor controale are loc cu întârziere mare. (Raportul anual 2005, punctele 33 și 42) EuropeAid a recuperat din întârzieri și a revizuit unele aspecte ale abordării. S-a redus intensitatea controalelor, în schimb s-a extins ușor sfera acestora. Cu toate acestea, din sfera controalelor ex post ale operațiunilor sunt în continuare excluse aspectele referitoare la angajamentele juridice, precum și documentele justificative detaliate pentru cheltuielile programelor de lucru. EuropeAid ar trebui să ia în considerare extinderea sferei controalelor ex post ale operațiunilor la aspecte referitoare la angajamentele juridice, precum și la documentele justificative detaliate ale cheltuielilor programelor de lucru.
Caracteristicile controalelor ex post ale operațiunilor se bazează pe aprecierea riscului rezidual și pe interacțiunea cu celelalte componente ale sistemului de control. Controalele ex post ale operațiunilor oferă o asigurare suplimentară pentru aprecierea elementelor care sunt supuse unui astfel de control (a se vedea și răspunsul Comisiei la punctul 45).
6. Este necesară îmbunătățirea monitorizării la nivel central a punerii în aplicare și a urmăririi auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor și a serviciilor centrale ale EuropeAid. (Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 37) Nu au fost adusă nicio modificare instrumentului informatic CRIS Audit. Încă nu există informații de gestiune centralizate referitoare la acoperirea și rezultatele auditului efectuat la inițiativa delegațiilor. Este necesară îmbunătățirea monitorizării la nivel central a auditurilor externe organizate de delegații, astfel încât rezultatele să poată fi comunicate în mod eficace tuturor nivelurilor relevante de conducere. Acest lucru ar trebui ameliorat prin punerea la dispoziție, până la sfârșitul anului 2007, a unui sistem de gestiune care să ofere informații cu privire la procesul de audit și să faciliteze accesul la rezultatele de audit relevante.
Actualul sistem de planificare și de monitorizare centralizată a auditurilor externe furnizează informațiile necesare pentru analiza de risc și pentru strategia de audit a EuropeAid. Bazându-se pe experiența acumulată, EuropeAid intenționează să îmbunătățească în continuare operațiunea de CRIS-Audit, ca instrument complementar pentru sistemul actual. Între timp, Comisia a detaliat formatul de raportare al planului anual de audit 2007.
|
(1) Convenția Yaoundé I datează din 1964. Cel mai recent acord (Cotonou) datează din 23 iunie 2000 și a fost revizuit la Luxemburg, la 25 iunie 2005.
(2) Astfel, în cadrul celui de-al nouălea FED, alocarea inițială s-a ridicat la 13 800 milioane de euro, BEI fiind responsabilă de 2 200 milioane de euro.
(3) A se vedea articolele 96, 103 și 112 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED (JO L 83, 1.4.2003, p. 1). În avizul său nr. 12/2002 privind propunerea pentru acest regulament (JO C 12, 17.1.2003), Curtea a subliniat faptul că aceste dispoziții reduc sfera competențelor Parlamentului European privind descărcarea de gestiune.
(4) Un acord tripartit între BEI, Comisie și Curte (articolul 112 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED, menționat mai sus) stabilește normele pentru auditarea acestor operațiuni de către Curte.
(5) Asistența programabilă este definită în cadrul programelor indicative naționale și regionale (PIN și PIR), precum și în cadrul proiectelor și al programelor finanțate în interiorul ACP.
(6) În ceea ce privește cel de-al șaselea, al șaptelea și al optulea FED, aceste operațiuni continuă să fie puse în aplicare de către BEI, sub responsabilitatea Comisiei.
(7) Acordul Comitetului FED este necesar pentru proiectele sau programele care au o valoare de peste 8 milioane de euro sau care reprezintă peste 25 % din suma aferentă programului indicativ. Pentru proiectele cu o valoare inferioară cifrei de 8 milioane de euro, Comitetului FED i se furnizează informații ex ante.
(8) În general, competențele de ONC sunt încredințate ministrului de finanțe al statului ACP.
(9) Plățile nete reprezintă plățile totale minus recuperările.
(10) Alocaţiile iniţiale pentru al şaselea, al şaptelea, al optulea şi al nouălea FED, dobânzi, resurse diverse şi transferuri din FED-urile anterioare.
(11) Ca procentaj din resurse.
Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006.
(12) COM(2007) 240 final, 27.4.2007, p. 3.
(13) În conformitate cu articolul 1 alineatele (3) și (4) din Acordul intern privind finanțarea ajutoarelor comunitare în baza cadrului financiar multianual pentru perioada 2008–2013 (JO L 247, 9.9.2006), soldurile celui de-al nouălea FED sau ale FED-urilor anterioare sau fondurile deblocate (retrase) din proiecte derulate în cadrul celui de-al nouălea FED sau al unor FED-uri anterioare nu mai pot fi angajate după 31 decembrie 2007.
(14) Articolele 96 și 102.
(15) În temeiul dispozițiilor articolului 96 alineatul (1), ale articolului 100, ale articolului 101 și ale articolului 125 alineatul (2) din Regulamentul financiar aplicabil celui de-al nouălea FED; în practică, acest lucru se referă, în primul rând, la bilanțurile și la situațiile aferente acestora care sunt întocmite de contabil și, în al doilea rând, la conturile de gestiune cuprinzând tabelele elaborate de ordonatorul principal de credite în urma consultării contabilului. Aceste situații financiare se prezintă pentru fiecare FED, în formă globală consolidată. Situațiile financiare și informațiile furnizate de BEI nu fac obiectul prezentei declarații (a se vedea nota de subsol 14).
(16) În temeiul articolului 103 alineatul (3) din regulamentul financiar menționat mai sus; potrivit acestor prevederi și având în vedere, de asemenea, dispozițiile articolului 1 din acest regulament, acele resurse din cadrul celui de-al nouălea FED care sunt gestionate de BEI și care reprezintă responsabilitatea BEI nu fac obiectul Declarației.
(17) A se vedea articolul 100 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED: declarațiile financiare cuprind bilanțul, situația rezultatului economic, tabelul fluxurilor de trezorerie, precum și tabelul creanțelor către FED.
(18) A se vedea articolul 101 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED: declarațiile privind execuția financiară cuprind tabele care descriu creditele, angajamentele și plățile.
(19) Comunicarea acestuia este prevăzută de IPSAS 4 – Efectele fluctuațiilor cursurilor de schimb valutar.
(20) De exemplu, tipul de contract, datele contractelor, plăți înregistrate în mod eronat ca avansuri, informații privind garanțiile.
(21) Articolul 17 alineatul (2) din anexa 4.
(22) Articolul 61 alineatul (2) litera (a).
(23) A se vedea punctele 28 și 29 din Raportul special nr. 2/2005 privind ajutorul bugetar al FED pentru țările ACP (JO C 249, 7.10.2005).
(24) Noiembrie 2006.
(25) Evaluare PEFA, analize ale cheltuielilor publice, evaluări ale responsabilității financiare naționale etc.
(26) A se vedea Avizul nr. 2/2004 al Curții de Conturi a Comunităților Europene privind modelul de „audit unic” (și o propunere de cadru comunitar de control intern) (JO C 107, 30.4.2004) și Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED referitor la exercițiul financiar 2005 (JO C 263, 31.10.2006, p. 224, punctul 40).
(27) Agențiile sau serviciile publice sau semi-publice ale statului sau ale statelor în cauză sau persoana juridică responsabilă de executarea operațiunii.
(28) Aceste cifre se referă la planul anual de audit al țărilor ACP și includ audituri atât ale cheltuielilor FED, cât și ale cheltuielilor realizate din bugetul general.
(29) Datorită lipsei unor date administrate centralizat privind execuția auditurilor solicitate de delegații, este greu de estimat amploarea exactă a acestui fenomen, deși o analiză a 49 de rapoarte privind gestionarea asistenței externe primite de la delegații a evidențiat că numai șase delegații au raportat punerea în aplicare în întregime a planului lor anual de audit. Cel puțin șase delegații nu reușiseră să efectueze niciun audit din cele prevăzute în planul anual de audit pentru 2006, iar multe delegații au raportat rate scăzute de execuție.
(31) În 2005 au avut loc 10 misiuni.
(32) A se vedea răspunsul Comisiei la punctul 42 litera (c) din Raportul anual al Curții privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED (JO C 263, 31.10.2006).
(33) Madagascar, Republica Dominicană și Kenya.
(34) A se vedea Avizul nr. 2/2004.
(35) Raportul special nr. 2/2005, punctul 85.