Bruxelles, 23.1.2019

COM(2019) 10 final

2019/0007(NLE)

Propunere de

DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI

prin care Polonia este autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 226 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată


EXPUNERE DE MOTIVE

În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective în scopul simplificării procedurii de colectare a TVA-ului sau al prevenirii anumitor forme de evaziune fiscală sau de fraudă.

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 15 mai 2018, Polonia a solicitat o autorizație de derogare de la articolul 226 din Directiva TVA în ceea ce privește cerințele privind facturarea taxei pe valoarea adăugată (TVA) și de introducere a mecanismului obligatoriu de plată defalcată în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii care prezintă risc de fraudă și care, în general, cad sub incidența mecanismului de taxare inversă și a răspunderii solidare în Polonia. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 3 septembrie 2018, cu privire la cererea înaintată de Polonia. Prin scrisoarea din 4 septembrie 2018, Comisia a informat Polonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

1.CONTEXTUL PROPUNERII

•Motivele și obiectivele propunerii

În scopul de a combate frauda în materie de TVA, Polonia intenționează să introducă mecanismul obligatoriu de plată defalcată pentru plata TVA-ului în legătură cu livrarea anumitor bunuri și prestarea anumitor servicii care prezintă risc de fraudă.

Mecanismul de plată defalcată este un sistem alternativ de colectare a TVA-ului. Conform unei proceduri standard, pentru o anumită tranzacție, o persoană impozabilă în scopuri de TVA colectează plata bazei de impozitare și TVA-ul (dacă este cazul) de la clientul său (sau de la un terț). Persoana impozabilă în scopuri de TVA declară apoi această tranzacție în declarația sa periodică de TVA. În funcție de rezultatul declarației de TVA, TVA-ul este datorat autorităților fiscale de persoana impozabilă sau poate fi rambursat de autoritățile fiscale. În cazul în care TVA-ul este datorat, persoana impozabilă în scopuri de TVA plătește TVA-ul statului membru pe o bază periodică stabilită (lunar, trimestrial, etc.). Utilizarea plății defalcate introduce o modificare la nivelul acestui lanț (regulat) de operațiuni, deoarece se face o separare între plata TVA-ului datorat și a bazei de impozitare datorate. Atunci când un furnizor este vizat de aceste dispoziții de plată defalcată, în plus față de contul său bancar curent, acesta trebuie să dețină și un cont separat blocat de TVA. Acesta din urmă poate fi utilizat numai pentru a încasa TVA-ul de la clienții săi și pentru a plăti TVA-ul furnizorilor săi. În acest caz, cumpărătorul plătește furnizorului baza de impozitare, în mod normal într-un cont bancar curent, în timp ce TVA-ul aferent livrărilor trebuie plătit în contul său bancar blocat de TVA.

Polonia susține că, în pofida numeroaselor măsuri adoptate pentru combaterea fraudei (de exemplu, introducerea mecanismului de taxare inversă și a răspunderii solidare pentru client, introducerea fișierului standard de audit, aplicarea unor norme mai stricte pentru înregistrarea în scopuri de TVA și radierea persoanelor impozabile, creșterea numărului de audituri etc.), aceste soluții sunt în continuare insuficiente pentru a exclude frauda în materie de TVA și a crește veniturile din TVA. Studiul recent privind deficitul de încasare a TVA-ului în statele membre ale UE-28 1 indică un deficit de încasare a TVA-ului de 25 % pentru Polonia. Polonia este de părere că aplicarea mecanismului obligatoriu de plată defalcată va elimina frauda în materie de TVA de la bun început. Dat fiind faptul că efectul modelului de plată defalcată este acela că valoarea TVA-ului depus într-un cont separat de TVA al unei persoane impozabile poate fi utilizată de persoana impozabilă în cauză exclusiv în scopuri restricționate, și anume pentru plata TVA-ului datorat autorităților fiscale sau plata TVA-lui corespunzător facturilor primite de la furnizori, acest sistem este o garanție mai bună că autoritățile fiscale vor încasa întreaga valoare a TVA-ului care ar trebui transferată de persoana impozabilă către Trezoreria Statului.

Prin urmare, Polonia a introdus mecanismul voluntar de plată defalcată la 1 iulie 2018. Cu toate acestea, Polonia consideră că, în zonele expuse în mod deosebit fraudei în materie de TVA și în care au fost identificate cazuri de fraudă de-a lungul anilor, este oportun să se facă un pas înainte, introducându-se mecanismul obligatoriu de plată defalcată. Aceste domenii vizează sectoare economice precum oțelul, deșeurile metalice, echipamentele electronice, aurul, metalele neferoase, carburanții și materialele plastice care sunt, în general, supuse mecanismului de taxare inversă și răspunderii solidare în Polonia (lista sectoarelor care urmează a fi vizate de mecanismul de plată defalcată este inclusă în anexa la decizie).

Modelul obligatoriu de plată defalcată se va aplica în legătură cu operațiunile între persoane impozabile (operațiuni B2B) și va viza exclusiv transferurile bancare electronice. Banca va acționa în calitate de agent de defalcare a plății și va desfășura activitățile cu scopul de a transfera suma plătită de client către conturile relevante ale furnizorului, și anume baza de impozitare în contul curent al comerciantului, iar valoarea TVA-ului în contul blocat de TVA al comerciantului. Fondurile din contul blocat de TVA vor fi deținute de persoana impozabilă, însă posibilitatea acesteia de a dispune de fonduri va fi limitată, în principiu, la plata TVA-ului datorat autorităților fiscale sau a TVA-ului rezultat din facturile primite de la furnizori.

În conformitate cu normele generale aplicabile în Polonia, în cazul excedentului de taxă aferentă intrărilor în raport cu taxa aferentă ieșirilor, recunoscut de persoana impozabilă în declarația de TVA ca sumă rambursabilă de TVA, această rambursare se va efectua în termen de 60 de zile în contul curent al persoanei impozabile. Pentru a diminua efectele modelului de plată defalcată asupra fluxului de numerar al comercianților, Polonia prevede o procedură mai rapidă pentru rambursarea excedentului de taxă aferentă intrărilor. La cererea persoanei impozabile, rambursarea va avea loc în termen de 25 de zile. Mai mult, Polonia a subliniat în cerere că asigurarea unor proceduri eficiente și în timp util de rambursare a taxelor va fi un aspect prioritar.

Potrivit Poloniei, costurile de funcționare a sistemului de plată defalcată nu ar trebui să fie semnificative și vor fi legate, în cea mai mare parte, de punerea în aplicare a sistemului, de întreținerea acestuia și de gestionarea contului bancar. Persoanele impozabile nu vor suporta costuri de deschidere și de operare a contului de TVA, deoarece contul de TVA va fi pus la dispoziție de către bancă fără a fi percepute comisioane sau taxe.

Mecanismul obligatoriu de plată defalcată va fi aplicabil și comercianților nerezidenți în Polonia, care vor avea obligația de a deține un cont bancar operat în conformitate cu legislația bancară din Polonia. În acest sens, Polonia a confirmat Comisiei faptul că, în ceea ce privește comercianții nerezidenți, aceștia nu vor suporta costuri suplimentare în legătură cu obligația deschiderii contului bancar în Polonia, deoarece persoanele impozabile în cauză vor putea deschide și deține un cont bancar în Polonia cu titlu gratuit.

Pentru buna funcționare a mecanismului de plată defalcată, informațiile privind utilizarea mecanismului obligatoriu de plată defalcată vor trebui să fie menționate pe factura emisă de furnizor. Articolul 226 include o listă a mențiunilor care trebuie să figureze pe facturi. Statele membre nu au libertatea de a include alte mențiuni cu privire la facturare. Având în vedere că aplicarea mecanismului de plată defalcată presupune includerea unei mențiuni suplimentare pe factură, Polonia a solicitat o derogare de la articolul 226 din Directiva TVA.

Mecanismul obligatoriu de plată defalcată, astfel cum este prevăzut de Polonia, va impune modificări semnificative în ceea ce privește persoanele impozabile. Cu toate acestea, deoarece sistemul este deja operațional, pe bază voluntară, începând cu 1 iulie 2018, persoanele impozabile au avut ocazia de a se familiariza cu acest sistem.

Având în vedere cele de mai sus, Comisia este de părere că mecanismul obligatoriu de plată defalcată în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii care prezintă risc de fraudă și sunt enumerate în anexă poate genera rezultate concrete în ceea ce privește combaterea fraudei fiscale. Prin urmare, se propune acordarea derogării de la 1 martie 2019 până la 28 februarie 2022.

Cu toate acestea, având în vedere caracterul inedit și domeniul larg de aplicare al derogării, este important să se asigure monitorizarea necesară în cadrul acestei derogări și, în special, în ceea ce privește impactul măsurii asupra nivelului fraudei în materie de TVA și impactul său asupra persoanelor impozabile (în ceea ce privește rambursările de TVA, sarcina administrativă, costurile ce revin persoanelor impozabile etc.). Prin urmare, Polonia este invitată să prezinte un raport privind impactul măsurii în termen de optsprezece luni de la intrarea sa în vigoare.

•Coerența cu dispozițiile deja existente în domeniul de politică vizat

Derogarea poate fi autorizată în temeiul articolului 395 din Directiva TVA pentru simplificarea procedurii de colectare a TVA-ului sau pentru prevenirea anumitor forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale. Polonia a solicitat măsura de derogare în vederea combaterii evaziunii fiscale la nivelul sectoarelor în care, de-a lungul anilor, au fost identificate cazuri de fraudă în materie de TVA. Derogarea este coerentă cu dispozițiile politicilor în vigoare.

Prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/784 a Consiliului 2 , o derogare similară a fost acordată Italiei în vederea aplicării mecanismului de plată defalcată. Potrivit sistemului italian de plată defalcată, TVA-ul datorat este plătit în contul blocat de TVA pe lângă autoritățile fiscale. Domeniul de aplicare al derogării italiene se limitează la prestațiile către autoritățile publice, entitățile controlate de autoritățile publice, precum și către un anumit număr de societăți cotate la bursă.

Și România a solicitat o derogare în vederea aplicării mecanismului de plată defalcată în ceea ce privește operațiunile efectuate de anumite persoane impozabile. Mecanismul de plată defalcată în România ridică motive serioase de îngrijorare în ceea ce privește proporționalitatea și compatibilitatea acestuia cu tratatul. În consecință, Comisia s-a opus cererii de derogare formulate de România 3

2.TEMEI JURIDIC, SUBSIDIARITATE ȘI PROPORȚIONALITATE

•Temei juridic

Articolul 395 din Directiva TVA.

•Subsidiaritate (pentru competență neexclusivă)

Având în vedere dispoziția din Directiva TVA pe care se întemeiază propunerea, principiul subsidiarității nu se aplică.

•Proporționalitate

Propunerea respectă principiul proporționalității din motivele expuse mai jos.

Decizia se referă la o autorizare acordată unui stat membru la cererea acestuia și nu constituie o obligație.

Având în vedere faptul că derogarea este limitată în timp și nu privește decât anumite operațiuni, domeniul de aplicare vizează sectoarele care ridică probleme majore de evaziune fiscală. Prin urmare, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume combaterea evaziunii fiscale.

Având în vedere caracterul inedit și domeniul larg de aplicare al derogării, Polonia este invitată să prezinte un raport privind impactul măsurii asupra nivelului fraudei în materie de TVA și asupra persoanelor impozabile (în ceea ce privește rambursările de TVA, sarcina administrativă, costurile ce revin persoanelor impozabile etc.) în termen de optsprezece luni de la intrarea sa în vigoare în Polonia.

•Alegerea instrumentului

Instrument propus: decizie de punere în aplicare a Consiliului.

În conformitate cu articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este cel mai adecvat instrument, deoarece poate fi adresată statelor membre în mod individual.

3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI

•Consultările cu părțile interesate

Prezenta propunere se bazează pe o cerere înaintată de Polonia și se referă doar la acest stat membru.

•Obținerea și utilizarea expertizei

Nu a fost necesar să se recurgă la expertiză externă.

•Evaluarea impactului

Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului autorizează Polonia să deroge de la articolul 226 din Directiva TVA și să introducă mecanismul obligatoriu de plată defalcată pentru plata TVA-ului în legătură cu livrarea anumitor bunuri și prestarea anumitor servicii.

Prin impunerea plății TVA-ului datorat într-un cont bancar blocat de TVA al furnizorului, propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului vizează combaterea fraudei fiscale sub forma neplății TVA-ului datorat de către furnizorii de bunuri și servicii care prezintă risc de fraudă. Dat fiind faptul că valoarea TVA-ului depus într-un cont separat de TVA al unei persoane impozabile poate fi utilizată exclusiv în scopuri restricționate, și anume pentru plata TVA-ului datorat autorităților fiscale sau plata TVA-ului corespunzător facturilor primite de la furnizori, acest sistem este o garanție mai bună că autoritățile fiscale vor încasa întreaga valoare a TVA-ului care ar trebui transferată de persoana impozabilă către Trezoreria Statului.

Persoana impozabilă nu poate dispune de fondurile din contul blocat de TVA cu excepția plății TVA-ului datorat autorităților fiscale sau a TVA-ului rezultat din facturile primite de la furnizori, având astfel un impact asupra fluxului de numerar al comercianților. Pentru a diminua impactul negativ, în cazul excedentului de taxă aferentă intrărilor în raport cu taxa aferentă ieșirilor, recunoscut de persoana impozabilă, Polonia prevede o procedură mai rapidă pentru rambursarea excedentului de taxă aferentă intrărilor. La cererea persoanei impozabile, rambursarea va avea loc în termen de 25 de zile, în loc de 60 de zile în conformitate cu procedura normală. Mai mult, Polonia a subliniat în cerere că asigurarea unor rambursări eficiente și în timp util a taxelor va fi tratată ca o problemă prioritară.

Mecanismul obligatoriu de plată defalcată va fi aplicabil și comercianților nerezidenți în Polonia în contextul livrării de bunuri sau prestării de servicii care fac obiectul plății defalcate obligatorii în Polonia. Acești comercianți vor avea obligația de a deține un cont bancar operat în conformitate cu legislația bancară din Polonia. În acest sens, Polonia a confirmat Comisiei faptul că, în ceea ce privește comercianții nerezidenți, aceștia nu vor suporta costuri suplimentare în legătură cu obligația deschiderii contului bancar în Polonia, deoarece persoanele impozabile în cauză vor putea deschide și deține un cont bancar în Polonia cu titlu gratuit.

4.IMPLICAȚIILE BUGETARE

Măsura nu va avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA.

5.ALTE ELEMENTE

Propunerea include o dispoziție privind limitarea efectelor în timp; derogarea expiră automat.

2019/0007 (NLE)

Propunere de

DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI

prin care Polonia este autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 226 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 4 , în special articolul 395 alineatul (1),

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

întrucât:

(1)Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 15 mai 2018, Polonia a solicitat o autorizație de derogare de la articolul 226 din Directiva 2006/112/CE și de includere a unei declarații speciale potrivit căreia taxa pe valoarea adăugată (TVA) trebuie plătită în contul blocat de TVA al furnizorului pentru facturile emise în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii care prezintă risc de fraudă și care, în general, cad sub incidența mecanismului de taxare inversă și a răspunderii solidare în Polonia. Polonia a solicitat derogarea pentru o perioadă de trei ani, de la 1 ianuarie 2019 până la 31 decembrie 2021.

(2)În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea Poloniei către celelalte state membre, prin scrisoarea din 3 septembrie 2018. Prin scrisoarea din 4 septembrie 2018, Comisia a informat Polonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

(3)Deși Polonia a adoptat numeroase măsuri pentru combaterea fraudei (de exemplu, introducerea mecanismului de taxare inversă și a răspunderii solidare pentru client, introducerea fișierului standard de audit, aplicarea unor norme mai stricte pentru înregistrarea în scopuri de TVA și radierea persoanelor impozabile, creșterea numărului de audituri etc.), aceasta consideră că măsurile respective sunt în continuare insuficiente pentru a exclude frauda în materie de TVA.

(4)Polonia este de părere că aplicarea mecanismului de plată defalcată va elimina frauda în materie de TVA. Dat fiind faptul că, potrivit modelului de plată defalcată, valoarea TVA-ului depus într-un cont separat de TVA al unei persoane impozabile poate fi utilizată exclusiv în scopuri restricționate, și anume pentru plata TVA-ului datorat autorităților fiscale sau plata TVA-ului corespunzător facturilor primite de la furnizori, acest sistem este o garanție mai bună că autoritățile fiscale vor încasa întreaga valoare a TVA-ului care ar trebui transferată de persoana impozabilă către Trezoreria Statului din Polonia.

(5)Polonia a introdus mecanismul voluntar de plată defalcată la 1 iulie 2018. Polonia consideră că, în domeniile expuse în mod deosebit fraudei în materie de TVA, se impune introducerea mecanismului obligatoriu de plată defalcată. Aceste domenii sunt reprezentate de sectoare economice precum oțelul, deșeurile metalice, echipamentele electronice, aurul, metalele neferoase, carburanții și materialele plastice care sunt, în general, supuse mecanismului de taxare inversă și răspunderii solidare în Polonia.

(6)Modelul obligatoriu de plată defalcată se va aplica în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii enumerate în anexă, efectuate între persoane impozabile și între întreprinderi (B2B), și va viza exclusiv transferurile bancare electronice.

(7)În cazul excedentului de taxă aferentă intrărilor în raport cu taxa aferentă ieșirilor, recunoscut de persoana impozabilă în declarația de TVA ca sumă rambursabilă, această rambursare este în mod normal efectuată în termen de 60 de zile în contul curent al persoanei impozabile. Cu toate acestea, Polonia a informat că, în cazul tranzacțiilor care fac obiectul modelului obligatoriu de plată defalcată, la cererea unei persoane impozabile care deține un cont blocat de TVA, rambursarea va avea loc în termen de 25 de zile.

(8)Persoanele impozabile nu vor suporta costuri de deschidere și de operare a contului bancar de TVA, deoarece nu vor fi percepute comisioane sau taxe de către bancă în ceea ce privește contul de TVA.

(9)Mecanismul obligatoriu de plată defalcată va fi aplicabil tuturor comercianților, inclusiv comercianților nerezidenți în Polonia, iar aceștia vor avea obligația de a deține un cont bancar operat în conformitate cu legislația bancară din Polonia. În acest sens, Polonia a confirmat faptul că, în ceea ce privește comercianții, aceștia nu vor suporta costuri suplimentare în legătură cu obligația deschiderii unui cont bancar în Polonia, deoarece persoanele impozabile în cauză vor putea deschide și deține un cont bancar pentru plata TVA-ului în Polonia cu titlu gratuit.

(10)Mecanismul obligatoriu de plată defalcată, astfel cum este prevăzut de Polonia, va impune modificări majore în ceea ce privește persoanele impozabile. Cu toate acestea, deoarece sistemul este deja operațional din 1 iulie 2018, pe bază voluntară, persoanele impozabile au avut ocazia de a se familiariza cu acest sistem.

(11)Comisia este de părere că mecanismul obligatoriu de plată defalcată în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii care prezintă risc de fraudă poate genera rezultate concrete în ceea ce privește combaterea fraudei fiscale. De obicei, derogările se acordă pentru o perioadă limitată de timp. Prin urmare, derogarea solicitată de Polonia ar trebui autorizată de la 1 martie 2019 până la 28 februarie 2022.

(12)Având în vedere caracterul inedit și domeniul larg de aplicare al derogării, este important să se asigure monitorizarea necesară în cadrul acestei derogări și, în special, în ceea ce privește impactul măsurii asupra nivelului fraudei în materie de TVA și asupra persoanelor impozabile (în ceea ce privește rambursările de TVA, sarcina administrativă, costurile ce revin persoanelor impozabile etc.). Prin urmare, Polonia trebuie să prezinte un raport privind impactul măsurii în termen de optsprezece luni de la intrarea în vigoare a măsurii naționale pe teritoriul său.

(13)Derogarea nu va afecta negativ cuantumul global al încasărilor din impozitele colectate în etapa de consum final și nu va avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA,

ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:

Articolul 1

Prin derogare de la articolul 226 din Directiva 2006/112/CE, Polonia este autorizată să solicite includerea unei declarații speciale potrivit căreia taxa pe valoarea adăugată (TVA) trebuie plătită în contul separat blocat de TVA al furnizorului, deschis în Polonia, pentru facturile emise în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii enumerate în anexa la prezenta decizie, efectuate între persoane impozabile, dacă plățile aferente acestor operațiuni sunt realizate prin transferuri bancare electronice.

Articolul 2

Polonia notifică Comisiei măsurile naționale menționate la articolul 1.

În termen de optsprezece luni de la data intrării în vigoare pe teritoriul său a măsurii menționate la articolul 1, Polonia prezintă Comisiei un raport referitor la impactul său global asupra nivelului fraudei în materie de TVA și asupra persoanelor impozabile vizate.

Articolul 3

Prezenta decizie se aplică de la 1 martie 2019 până la 28 februarie 2022.

Articolul 4

Prezenta decizie se adresează Republicii Polone.

Adoptată la Bruxelles,

   Pentru Consiliu

   Președintele

(1)    Studiu și rapoarte privind deficitul de încasare a TVA-ului în statele membre ale UE-28: Raport final pe 2018.
(2)    Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/784 a Consiliului din 25 aprilie 2017 de autorizare a Republicii Italiene pentru aplicarea unei măsuri speciale de derogare de la articolele 206 și 226 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2015/1401, JO L 118, 6.5.2017, p. 17.
(3)    Comunicare a Comisiei către Consiliu în conformitate cu articolul 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului, COM/2018/666 final
(4)    JO 347, 11.12.2006, p. 1.

Bruxelles, 23.1.2019

COM(2019) 10 final

ANEXĂ

la

Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului

prin care Polonia este autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 226 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată


ANEXĂ: Lista livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii reglementate de articolul 1

Articolul 1 se aplică în raport cu următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii descrise în conformitate cu Clasificarea produselor și serviciilor din Polonia (PKWiU):

Articol

PKWiU

Denumirea mărfurilor (grupă de mărfuri) / Denumirea serviciilor (grupă de servicii)

1

24.10.12.0

Feroaliaje

2

24.10.14.0

Pelete și pulberi de fontă brută, de fontă-oglindă (spiegel) sau de oțel

3

24.10.31.0

Produse laminate plate din oțeluri nealiate, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, cu o lățime ≥ 600 mm

4

24.10.32.0

Produse laminate plate din oțeluri nealiate, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, cu o lățime < 600 mm

5

24.10.35.0

Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, cu o lățime ≥ 600 mm, cu excepția produselor din oțeluri cu siliciu numite „magnetice”

6

24.10.36.0

Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, cu o lățime < 600 mm, cu excepția produselor din oțeluri cu siliciu numite „magnetice”

7

24.10.41.0

Produse laminate plate din oțeluri nealiate, prelucrate exclusiv prin laminare la rece, cu o lățime ≥ 600 mm

8

24.10.43.0

Produse laminate plate din oțeluri nealiate, prelucrate exclusiv prin laminare la rece, cu o lățime ≥ 600 mm, cu excepția produselor din oțeluri cu siliciu numite „magnetice”

9

24.10.51.0

Produse laminate plate din oțeluri nealiate, cu o lățime ≥ 600 mm, placate sau acoperite

10

24.10.52.0

Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, cu o lățime ≥ 600 mm, placate sau acoperite

11

24.10.61.0

Bare și tije, laminate la cald, rulate în spire nearanjate (fil machine), din oțeluri nealiate

12

24.10.62.0

Alte bare și tije de oțel, prelucrate exclusiv prin forjare, laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, inclusiv barele și tijele torsionate după laminare

13

24.10.65.0

Bare și tije, laminate la cald, rulate în spire nearanjate (fil machine), din alte oțeluri aliate

14

24.10.66.0

Alte bare și tije din alte oțeluri aliate, prelucrate exclusiv prin forjare, laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, inclusiv barele și tijele torsionate după laminare

15

24.10.71.0

Profile deschise, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, din oțeluri nealiate

16

24.10.73.0

Profile deschise, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, din alte oțeluri aliate

17

24.31.10.0

Bare trefilate la rece și profile pline din oțel nealiat

18

24.31.20.0

Bare trefilate la rece și profile pline din oțel aliat, dar nu din oțel inoxidabil

19

24.32.10.0

Produse plate din oțel laminate la rece, neacoperite, cu o lățime < 600 mm

20

24.32.20.0

Produse plate din oțel laminate la rece, placate sau acoperite, cu o lățime < 600 mm

21

24.33.11.0

Profile deschise obținute la rece sau pliate, din oțeluri nealiate

22

24.33.20.0

Table striate din oțeluri nealiate

23

24.34.11.0

Fire trase la rece din oțeluri nealiate

24

24.41.10.0

Argint, sub formă brută sau în forme semiprelucrate sau sub formă de pulbere

25

ex 24.41.20.0

Aur, sub formă brută sau în forme semiprelucrate sau sub formă de pulbere, cu excepția aurului de investiții în sensul articolului 121 din lege, sub rezerva punctului 27

26

24.41.30.0

Platină, sub formă brută sau în forme semiprelucrate sau sub formă de pulbere

27

Indiferent de simbolul PKWiU

Aur de investiții în sensul articolului 121 din lege

28

ex 24.41.40.0

Metale comune sau argint, placate cu aur, în forme semiprelucrate - exclusiv argint, placat cu aur, în forme semiprelucrate

29

ex 24.41.50.0

Metale comune placate cu argint și metale comune, argint sau aur placate cu platină, în forme semiprelucrate - exclusiv placate cu aur și argint, în forme semiprelucrate

30

24.42.11.0

Aluminiu sub formă brută

31

24.43.11.0

Plumb sub formă brută

32

24.43.12.0

Zinc sub formă brută

33

24.43.13.0

Staniu sub formă brută

34

24.44.12.0

Cupru nerafinat; anozi din cupru pentru rafinare electrolitică

35

24.44.13.0

Cupru rafinat și aliaje de cupru, sub formă brută; aliaje de bază din cupru

36

24.44.21.0

Pulberi și fulgi de cupru

37

24.44.22.0

Bare, tije și profile din cupru

38

24.44.23.0

Fire din cupru

39

24.45.11.0

Nichel sub formă brută

40

ex 24.45.30.0

Alte metale neferoase și articole produse din acestea; materiale metalo-ceramice; cenușă și reziduuri conținând metale sau compuși metalici – exclusiv deșeuri și resturi de metale neprețioase

41

ex 26.11.30.0

Circuite electronice integrate – exclusiv procesoare

42

ex 26.20.11.0

Mașini automate de prelucrare a datelor, portabile, cu o greutate ≤ 10 kg, cum ar fi laptopuri și notebookuri; Calculatoare de buzunar (cum ar fi notebookuri) și dispozitive similare – exclusiv calculatoare portabile, cum ar fi tablete, notebookuri, laptopuri

43

ex 26.30.22.0

Telefoane pentru rețeaua de telefonie mobilă și pentru alte rețele fără fir - numai telefoane mobile, inclusiv telefoane inteligente (smartphone-uri)

44

ex 26.40.60.0

Console de jocuri video (cum ar fi cele utilizate cu receptoare TV sau cu ecran inclus) și alte jocuri de abilitate sau noroc cu afișare electronică – altele decât părți și accesorii

45

ex 32.12.13.0

Articole de bijuterie și părți ale acestora, precum și alte articole de bijuterie și părți ale acestora, placate cu aur și argint sau metale prețioase – exclusiv componente ale bijuteriilor și componente ale altor bijuterii din aur, argint și platină, adică bijuterii neterminate sau incomplete și părți distincte ale bijuteriilor acoperite sau placate cu metale prețioase

46

38.11.49.0

Epave, altele decât vasele și structurile plutitoare, pentru dezmembrare

47

38.11.51.0

Deșeuri de sticlă

48

38.11.52.0

Deșeuri de hârtie și carton

49

38.11.54.0

Alte deșeuri de cauciuc

50

38.11.55.0

Deșeuri de material plastic

51

38.11.58.0

Deșeuri cu conținut de metale, altele decât deșeurile periculoase

52

38.12.26.0

Deșeuri de metal periculoase

53

38.12.27

Deșeuri și baterii de pile electrice scoase din uz și acumulatoare electrice scoase din uz; elemente galvanice uzate, baterii din elemente galvanice și acumulatoare electrice uzate

54

38.32.2

Materii prime secundare metalice

55

38.32.31.0

Materii prime secundare pe bază de sticlă

56

38.32.32.0

Materii prime secundare pe bază de hârtie și carton

57

38.32.33.0

Materii prime secundare pe bază de materiale plastice

58

38.32.34.0

Materii prime secundare pe bază de cauciuc

59

24.20.11.0

Tuburi și țevi, de tipul celor utilizate pentru conducte de petrol sau conducte de gaze, fără sudură sau lipire, din oțel

60

24.20.12.0

Coloane de tubaj, tubaje și țevi de foraj de tipul utilizat la forare pentru extracția de petrol sau gaze naturale, fără sudură sau lipire, din oțel

61

24.20.13.0

Alte tuburi și țevi cu secțiune circulară, din oțel

62

24.20.31.0

Tuburi și țevi, sudate, cu un diametru extern ≤ 406,4 mm, de tipul celor utilizate pentru conducte de petrol sau conducte de gaze

63

24.20.33.0

Alte tuburi și țevi, din oțel, cu secțiune circulară, sudate, cu un diametru extern ≤ 406,4 mm

64

24.20.34.0

Tuburi și țevi sudate, din oțel, cu altă secțiune decât cea circulară, cu un diametru extern ≤ 406,4 mm

65

24.20.40.0

Fitinguri pentru tuburi sau țevi, din oțel, dar nu turnat

66

ex 25.11.23.0

Alte structuri și elemente de construcții, plăci, tije, bare cornier, cofraje și alte articole asemănătoare din fier, oțel sau aluminiu - numai din oțel

67

ex 25.93.13.0

Pânze metalice, grilaje, plase și zăbrele din sârmă de fier, oțel sau cupru; metal expandat, din fier, oțel sau cupru - numai din oțel

68

 

Carburant de motor, motorină, benzină - în conformitate cu dispozițiile privind accizele

69

 

Păcură și ulei lubrifiant - în conformitate cu dispozițiile privind accizele

70

ex 10.4

Uleiuri și grăsimi animale și vegetale - exclusiv ulei de rapiță

71

ex 20.59.12.0

Emulsii sensibilizatoare pentru utilizări fotografice; preparate chimice pentru utilizări fotografice n.c.a. - exclusiv tonere fără cap de imprimare pentru mașini automate de prelucrare a datelor

72

ex 20.59.30.0

Cerneală tipografică, cerneluri de tipărit și alte cerneluri - exclusiv cartușe de cerneală fără cap de imprimare pentru mașini automate de prelucrare a datelor

73

ex 22.21.30.0

Plăci, foi, pelicule, folii și benzi, din materiale plastice, neprevăzute cu un suport și necombinate în mod similar cu alte materiale

74

ex 26.20.21.0

Unități de memorie - exclusiv unități de hard disk (HDD)

75

ex 26.20.22.0

Dispozitive de stocare solide - exclusiv SSD-uri

76

ex 26.70.13.0

Camere digitale și camere video digitale – exclusiv camere digitale

77

ex 28.23.26.0

Părți și accesorii pentru fotocopiatoare - exclusiv cartușe de cerneală și capete de imprimare pentru imprimante pentru mașini automate de prelucrare a datelor, tonere cu cap de imprimare pentru imprimante pentru mașini automate de prelucrare a datelor

78

ex 58.29.11.0

Pachete software pentru sisteme de operare - exclusiv SSD-uri

79

ex 58.29.29.0

Alte pachete software - exclusiv SSD-uri

80

ex 59.11.23.0

Alte materiale video și înregistrări video pe dischete, casete magnetice și alte suporturi similare - exclusiv SSD-uri

81

indiferent de simbolul PKWiU

Servicii privind transferul cotelor de emisii de gaze cu efect de seră menționate în Legea din 12 iunie 2015 privind sistemul de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră (Jurnalul Oficial din 2017, punctul 568)

82

41.00.30.0

Lucrări de construcție a clădirilor rezidențiale (lucrări de construcție a clădirilor noi, de reconstrucție sau de renovare a clădirilor existente)

83

41.00.40.0

Lucrări de construcție a clădirilor nerezidențiale (lucrări de construcție a clădirilor noi, de reconstrucție sau de renovare a clădirilor existente)

84

42.11.20.0

Lucrări generale de construcții de autostrăzi, de drumuri, de șosele și alte căi de acces pentru vehicule și pietoni și construcția de piste

85

42.12.20.0

Lucrări generale de construcții de căi ferate și de linii de metrou

86

42.13.20.0

Lucrări generale de construcții de poduri și tuneluri

87

42.21.21.0

Lucrări generale de construcții de conducte de transport

88

42.21.22.0

Lucrări generale de construcții de rețele de distribuție, inclusiv lucrări auxiliare

89

42.21.23.0

Lucrări generale de construcții de sisteme de irigații (canalizare), conducte și țevi de apă, instalații de tratare a apei, stații de evacuare a apelor reziduale și stații de pompare

90

42.21.24.0

Lucrări de forare a puțurilor, instalații de captare a apei și fose septice

91

42.22.21.0

Lucrări generale de construcții de linii de telecomunicații și de transmisie a energiei electrice

92

42.22.22.0

Lucrări generale de construcții de linii de telecomunicații și de distribuție a energiei electrice

93

42.22.23.0

Lucrări generale de construcții de centrale electrice

94

42.91.20.0

Lucrări generale de construcții de chei, porturi, baraje, ecluze și instalații hidrotehnice conexe

95

42.99.21.0

Lucrări generale de construcții de instalații de producție și de exploatare minieră

96

42.99.22.0

Lucrări generale de construcții de stadioane și terenuri de sport

97

42.99.29.0

Lucrări generale de construcții care implică alte lucrări de construcții civile

98

43.11.10.0

Lucrări de demolare a clădirilor

99

43.12.11.0

Lucrări de pregătire a șantierului pentru construcții, altele decât lucrări de terasament

100

43.12.12.0

Lucrări de terasament: lucrări de excavare, de săpare a șanțurilor și lucrări de terasament

101

43.13.10.0

Lucrări de excavare și prospecțiune geologică

102

43.21.10.1

Lucrări de execuție a instalațiilor electrice de siguranță

103

43.21.10.2

Lucrări de implementare a altor instalații electrice

104

43.22.11.0

Lucrări de execuție a lucrărilor de instalații și de drenare

105

43.22.12.0

Lucrări de execuție a sistemelor de încălzire, ventilație și climatizare

106

43.22.20.0

Lucrări de execuție a instalațiilor de gaz

107

43.29.11.0

Lucrări de izolații

108

43.29.12.0

Instalarea de garduri

109

43.29.19.0

Alte lucrări de instalare n.c.a.

110

43.31.10.0

Lucrări de tencuire

111

43.32.10.0

Lucrări de tâmplărie

112

43.33.10.0

Lucrări de pardosire și placare a pereților

113

43.33.21.0

Lucrări de pardosire și placare a pereților cu terrazzo, marmură, granit sau ardezie

114

43.33.29.0

Alte lucrări de pardosire și placare a pereților (inclusiv tapetare), n.c.a.

115

43.34.10.0

Lucrări de zugrăvire

116

43.34.20.0

Lucrări de fabricare a sticlei

117

43.39.11.0

Lucrări de decorare

118

43.39.19.0

Lucrări de execuție a altor lucrări de finisare, n.c.a.

119

43.91.11.0

Lucrări de construcții de structuri de acoperiș

120

43.91.19.0

Alte lucrări de învelitori, șarpante și terase la construcții

121

43.99.10.0

Lucrări de etanșare și hidroizolații

122

43.99.20.0

Lucrări de montare și demontare a schelei

123

43.99.30.0

Lucrări de construcții de fundații, inclusiv fixarea pilonilor

124

43.99.40.0

Lucrări de betonare

125

43.99.50.0

Lucrări de asamblare a structurilor metalice

126

43.99.60.0

Lucrări de zidărie din cărămidă și piatră

127

43.99.70.0

Lucrări de montare și de asamblare a structurilor prefabricate

128

43.99.90.0

Alte lucrări speciale de construcții n.c.a.

129

05.10.10.0

Cărbune superior

130

05.20.10.0

Lignit

131

19.10.10.0

Cocs și semicocs de huilă, de lignit sau de turbă; cărbune de retortă

132

19.20.11.0

Brichete și combustibili solizi în forme similare fabricați din huilă

133

19.20.12.0

Brichete și combustibili solizi în forme similare fabricați din lignit

134

ex 26.70.13.0

Camere digitale pentru fotografiere și camere digitale – exclusiv camere digitale

135

26.40.20.0

Receptoare de televiziune, combinate sau nu cu receptoare radio sau aparate de înregistrare sau reproducere a sunetului și imaginii

136

26.20.1

Calculatoare și alte mașini automate de prelucrare a datelor

137

30.91.20.0

Părți și accesorii pentru motociclete și atașe

138

27.20.2

Acumulatoare electrice și părți ale acestora

139

28.11.41.0

Piese pentru motoare cu combustie internă cu aprindere prin scânteie, cu excepția pieselor pentru motoare de aeronave

140

ex 29.31.10.0

Seturi de înfășurări pentru aprindere și alte seturi de tipul celor folosite la vehicule, aeronave sau nave – exclusiv seturi de înfășurări pentru aprindere și alte seturi de cabluri de tipul celor folosite la vehicule

141

29.31.21.0

Bujii; magnetouri; magneto-dinamuri; volanți magnetici; distribuitori; bobine de inducție

142

29.31.22.0

Demaroare și demaroare-generatoare cu funcție dublă; alte generatoare și alte echipamente pentru motoarele cu combustie

143

29.31.23.0

Echipament electric de semnalizare, ștergătoare de parbriz, degivroare și instalații de dezaburire pentru autovehicule

144

29.31.30.0

Părți ale altor echipamente electrice utilizate la autovehicule

145

29.32.20.0

Centuri de siguranță pentru scaune, airbaguri și părți și accesorii pentru caroserii

146

29.32.30.0

Părți și accesorii pentru autovehicule, n.c.a, altele decât motociclete

147

45.31.1

Servicii de comerț cu părți și accesorii pentru autovehicule, altele decât motociclete

148

45.32.1

Servicii de comerț cu amănuntul, în magazine specializate, cu părți și accesorii pentru autovehicule, altele decât motociclete

149

45.32.2

Alte servicii de comerț cu amănuntul cu părți și accesorii pentru autovehicule, altele decât motociclete

150

ex 45.40.10.0

Servicii de comerț cu ridicata cu motociclete și părți și accesorii pentru acestea – exclusiv vânzare de părți și accesorii pentru motociclete

151

ex 45.40.20.0

Servicii de comerț cu amănuntul, în magazine specializate, cu motociclete și părți și accesorii pentru acestea – exclusiv vânzare de părți și accesorii pentru motociclete

152

ex 45.40.30.0

Alte servicii de comerț cu amănuntul cu motociclete și părți și accesorii pentru acestea – exclusiv vânzare cu amănuntul de părți și accesorii pentru motociclete