REGULAMENTUL DE PUNERE ÎN APLICARE (UE) 2022/432 AL CONSILIULUI

din 15 martie 2022

de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 în ceea ce privește certificatul de scutire de TVA și/sau de accize

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (1), în special articolul 397,

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

întrucât:

(1)

Directiva 2006/112/CE și Directiva 2008/118/CE a Consiliului (2) au fost modificate prin Directiva (UE) 2019/2235 a Consiliului (3), care a introdus scutiri de TVA și accize în cazul acțiunilor de apărare întreprinse în cadrul Uniunii. Scutirile respective trebuiau să fie aplicate de statele membre începând cu 1 iulie 2022.

(2)

Directiva 2006/112/CE a fost modificată prin Directiva (UE) 2021/1159 a Consiliului (4), care a introdus noi scutiri de TVA privind măsurile luate la nivelul Uniunii ca răspuns la pandemia de COVID-19. Având în vedere caracterul urgent al situației generate de pandemia de COVID-19, scutirile respective trebuiau să fie aplicate de statele membre cu efect retroactiv de la 1 ianuarie 2021.

(3)

Certificatul de scutire de TVA și/sau accize prevăzut în Anexa II la Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului (5) (denumit în continuare „certificatul”) permite confirmarea faptului că o operațiune îndeplinește condițiile pentru a beneficia de scutirea de TVA și/sau de accize în temeiul articolului 151 din Directiva 2006/112/CE. Pentru a permite statelor membre să aplice în mod uniform noua scutire de TVA în cazul acțiunilor de apărare întreprinse în cadrul Uniunii și noile scutiri de TVA privind măsurile luate la nivelul Uniunii ca răspuns la pandemia de COVID-19, certificatul ar trebui modificat.

(4)

În ceea ce privește noile scutiri de TVA referitoare la măsurile luate la nivelul Uniunii ca răspuns la pandemia de COVID-19, certificatul ar trebui modificat pentru a include, ca organism eligibil, Comisia sau orice agenție sau organism înființat în temeiul dreptului Uniunii, în cazul în care Comisia, respectiva agenție sau respectivul organism își îndeplinește sarcinile ca răspuns la pandemia de COVID-19. Pentru a evita o sarcină administrativă inutilă în cazul în care livrările scutite au fost deja prelucrate utilizând versiunea actuală a certificatului, este oportun ca certificatul, astfel cum a fost modificat prin prezentul regulament, să nu se aplice retroactiv.

(5)

În ceea ce privește noua scutire de TVA în cazul acțiunilor de apărare întreprinse în cadrul Uniunii, certificatul ar trebui modificat pentru a include, ca organisme eligibile, Comisia sau orice agenție sau organism înființat în temeiul dreptului Uniunii, în cazul în care Comisia, respectiva agenție sau respectivul organism își îndeplinește sarcinile ca răspuns la pandemia de COVID-19, și forțele armate ale unui stat membru care participă la o activitate a Uniunii în cadrul politicii de securitate și apărare comune (PSAC). În acest scop, și în conformitate cu data de aplicare a actelor cu putere de lege și a actelor administrative necesare statelor membre pentru a se conforma Directivei, (UE) 2019/2235 certificatul ar trebui modificat cu efect de la 1 iulie 2022.

(6)	Având în vedere efectul retroactiv al noilor scutiri de TVA în ceea ce privește măsurile luate la nivelul Uniunii ca răspuns la pandemia de COVID-19, prezentul regulament ar trebui să intre în vigoare la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

(7)	Prin urmare, Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 ar trebui modificat în consecință,

ADOPTĂ PREZENTUL REGULAMENT:

Articolul 1

Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 se modifică după cum urmează:

1.	Anexa II se înlocuiește cu textul care figurează în anexa I la prezentul regulament.

2.	Anexa II se înlocuiește cu textul care figurează în anexa II la prezentul regulament.

Articolul 2

Prezentul regulament intră în vigoare la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Articolul 1 punctul 1 se aplică până la 30 iunie 2022.

Articolul 1 punctul 2 se aplică de la 1 iulie 2022.

Prezentul regulament este obligatoriu în toate elementele sale și se aplică direct în toate statele membre.

Adoptat la Bruxelles, 15 martie 2022.

Pentru Consiliu

Președintele

B. LE MAIRE

(1) JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

(2) Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor și de abrogare a Directivei 92/12/CEE (JO L 9, 14.1.2009, p. 12).

(3) Directiva (UE) 2019/2235 a Consiliului din 16 decembrie 2019 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și a Directivei 2008/118/CE privind regimul general al accizelor, în ceea ce privește acțiunile de apărare din cadrul Uniunii (JO L 336, 30.12.2019, p. 10).

(4) Directiva (UE) 2021/1159 a Consiliului din 13 iulie 2021 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește scutirile temporare aplicate importurilor și anumitor livrări de bunuri sau prestări de servicii, ca răspuns la pandemia de COVID-19 (JO L 250, 15.7.2021, p. 1).

(5) Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 77, 23.3.2011, p. 1).

ANEXA I

„ANEXA II

Articolul 51 din prezentul regulament

UNIUNEA EUROPEANĂ

CERTIFICAT DE SCUTIRE DE TVA ȘI/SAU ACCIZE (*)

(Directiva 2006/112/CE – articolul 151 – și Directiva 2008/118/CE – articolul 13

Seria nr. (opțional):

1.	ORGANISMUL/PERSOANA ELIGIBILĂ

Denumirea/numele

Strada și numărul

Cod poștal, localitatea

Statul membru (gazdă)

2.	AUTORITATEA COMPETENTĂ PENTRU A ȘTAMPILA (nume, adresă și număr de telefon)

DECLARAȚIA ORGANISMULUI SAU A PERSOANEI ELIGIBILE

Organismul sau persoana eligibilă (1) declară prin prezenta

(a)	că bunurile și/sau serviciile enumerate în rubrica 5 sunt destinate (2)

☐	uzului oficial al

☐	uzului personal al

☐	unei misiuni diplomatice străine

☐	unui membru al unei misiuni diplomatice străine

☐	unei reprezentanțe consulare străine

☐	unui membru al unei reprezentanțe consulare străine

☐	unui organism european care face obiectul protocolului privind privilegiile și imunitățile Uniunii Europene

☐	unei organizații internaționale

☐	unui membru al personalului unei organizații internaționale

☐	forțelor armate ale unui stat care este parte la Tratatul Nord Atlantic (forțe NATO)

☐	forțelor armate ale Regatului Unit staționate în insula Cipru

☐	pentru uzul Comisiei Europene, sau al oricărei agenții sau al oricărui organism înființat în temeiul dreptului Uniunii, în cazul în care Comisia, respectiva agenție sau respectivul organism își îndeplinește sarcinile ca răspuns la pandemia de COVID-19

(denumirea instituției) (a se vedea rubrica 4)

(b)	că bunurile și/sau serviciile descrise în rubrica 5 respectă condițiile și limitele aplicabile scutirii în statul membru gazdă menționat la rubrica 1 și

(c)	că informațiile de mai sus sunt furnizate cu bună-credință.

Organismul sau persoana eligibilă se obligă prin prezenta să achite statului membru din care au fost expediate bunurile ori din care au fost livrate bunurile și/sau au fost prestate serviciile valoarea TVA și/sau a accizelor care ar fi datorată în cazul în care bunurile și/sau serviciile nu respectă condițiile pentru aplicarea scutirii sau în cazul în care acestea nu sunt utilizate în maniera indicată.

Localitatea, data

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

4.	ȘTAMPILA ORGANISMULUI (în cazul scutirii pentru uz personal)

Localitatea, data

Ștampila

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

5.	DESCRIEREA BUNURILOR ȘI/SAU A SERVICIILOR PENTRU CARE SE SOLICITĂ SCUTIREA DE LA PLATA TVA ȘI/SAU A ACCIZELOR

A.	Informații privind furnizorul/prestatorul/antrepozitarul autorizat:

(1)	Numele și adresa

(2)	Statul membru

(3)	Codul de înregistrare în scopuri de TVA/Codul de accize sau codul de înregistrare fiscală

B.	Informații privind bunurile și/sau serviciile:

Nr.

Descrierea detaliată a bunurilor și/sau a serviciilor (3) (sau trimiterea la formularul de comandă anexat)

Cantitatea sau numărul

Valoarea fără TVA și accize

Moneda

Valoarea unitară

Valoarea totală

6.	CERTIFICAREA DE CĂTRE AUTORITATEA COMPETENTĂ A STATULUI MEMBRU GAZDĂ

Expedierea/livrarea de bunuri și/sau prestarea de servicii descrisă în rubrica 5 respectă:

☐	în totalitate

☐	până la cantitatea de

(numărul) (4)

condițiile de scutire de TVA și/sau de accize

Localitatea, data

Ștampila

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

7.	PERMISIUNEA DE A SE DISPENSA DE ȘTAMPILA PREVĂZUTĂ LA RUBRICA 6 (numai în cazul scutirii pentru uz oficial)

Prin documentul nr.:

Din data:

Organismului eligibil pentru scutire

I se acordă dispensă din partea:

Autorității competente din statul membru gazdă:

În ceea ce privește obligația de a obține ștampila prevăzută la rubrica 6:

Localitatea, data

Ștampila

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

(*)	A se bifa mențiunea inutilă.

Note explicative

Acest certificat servește furnizorului/prestatorului și/sau antrepozitarului autorizat drept document justificativ pentru scutirea de la plata taxei a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii sau a expedierilor de bunuri destinate organismelor/persoanelor eligibile menționate la articolul 151 din Directiva 2006/112/CE și la articolul 13 din Directiva 2008/118/CE. În consecință, se întocmește un certificat pentru fiecare furnizor/prestator/antrepozitar. În plus, furnizorul/prestatorul/antrepozitarul are obligația de a păstra prezentul certificat în evidențele sale, în conformitate cu prevederile legale aplicabile în statul său membru.

(a)

Specificațiile generale cu privire la hârtia care trebuie utilizată sunt cele prevăzute în Jurnalul Oficial al Comunităților Europene (C 164, 1.7.1989, p. 3).

Hârtia trebuie să fie de culoare albă pentru toate exemplarele și să aibă dimensiunea de 210 mm pe 297 mm, cu o toleranță maximă de 5 mm în minus sau de 8 mm în plus în ceea ce privește lungimea.

În cazul unei scutiri de accize, certificatul de scutire se întocmește în două exemplare:

—	un exemplar se păstrează de către expeditor;

—	un exemplar se atașează circulației produsului supus accizei.

(b)	Orice spațiu neutilizat din rubrica 5.B se barează astfel încât să nu fie posibile adăugiri.

(c)	Documentul trebuie completat lizibil și într-o manieră care să nu permită ștergerea datelor. Nu sunt permise ștersături sau corecturi. Documentul se completează într-o limbă recunoscută de statul membru gazdă.

(d)	Dacă descrierea bunurilor și/sau a serviciilor (rubrica 5.B din certificat) se referă la un formular de comandă întocmit în altă limbă decât limba recunoscută de statul membru gazdă, organismul/persoana eligibilă trebuie să atașeze o traducere.

(e)	Pe de altă parte, dacă certificatul este întocmit într-o altă limbă decât limba recunoscută de statul membru al furnizorului/prestatorului/antrepozitarului, organismul/persoana eligibilă trebuie să atașeze o traducere a informațiilor cu privire la bunurile și serviciile din rubrica 5.B.

(f)	Limbă recunoscută înseamnă una dintre limbile utilizate oficial în statul membru sau orice altă limbă oficială din Uniune pe care statul membru o declară ca fiind utilizabilă în acest scop.

3.	Prin declarația din rubrica 3 din certificat, organismul/persoana eligibilă furnizează informațiile necesare pentru evaluarea solicitării de scutire în statul membru gazdă.

4.	Prin declarația din rubrica 4 din certificat, organismul confirmă detaliile din rubricile 1 și 3(a) din document și certifică faptul că persoana eligibilă face parte din personalul instituției.

(a)

Trimiterea la formularul de comandă (rubrica 5.B din certificat) trebuie să conțină cel puțin data și numărul comenzii. Formularul de comandă trebuie să conțină toate elementele care figurează în rubrica 5 din certificat. Dacă certificatul trebuie ștampilat de autoritatea competentă a statului membru gazdă, se ștampilează și formularul de comandă.

(b)

Indicarea codului de acciză definit la articolul 2 punctul 12 din Regulamentul (UE) nr. 389/2012 al Consiliului din 2 mai 2012 privind cooperarea administrativă în domeniul accizelor și de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 2073/2004 este opțională; indicarea codului de înregistrare în scopuri de TVA sau a codului de înregistrare fiscală este obligatorie.

(c)	Moneda se indică folosind un cod din trei litere, în conformitate cu standardul internațional ISO 4217 stabilit de Organizația Internațională de Standardizare (5).

Declarația de mai sus a organismului/persoanei eligibile se autentifică la rubrica 6 prin ștampila autorității competente din statul membru gazdă. Autoritatea respectivă poate condiționa aprobarea de acordul unei alte autorități din statul său membru. Obținerea acestui acord este obligația autorității fiscale competente.

7.	Pentru a simplifica procedura, autoritatea competentă poate dispensa organismul eligibil de obligația de a solicita ștampila în cazul scutirii pentru uz oficial. Organismul eligibil menționează această dispensă la rubrica 7 din certificat.

”

(1) A se bifa mențiunea inutilă.

(2) A se marca cu un X rubrica potrivită.

(3) A se bara spațiul neutilizat. Această obligație se aplică și dacă se anexează formulare de comandă.

(4) Bunurile și/sau serviciile neeligibile se barează din rubrica 5 sau din formularul de comandă anexat.

(5) Exemple, cu titlu informativ, de coduri de monede utilizate în prezent: EUR (euro), BGN (leva bulgară), CZK (coroană cehă), DKK (coroană daneză), GBP (liră sterlină), HUF (forint maghiar), LTL (litas lituanian), PLN (zlot polonez polonez), RON (leu românesc), SEK (coroană suedeză), USD (dolar american).

ANEXA II

„ANEXA II

Articolul 51 din prezentul regulament

UNIUNEA EUROPEANĂ

CERTIFICAT DE SCUTIRE DE TVA ȘI/SAU ACCIZE (*)

(Directiva 2006/112/CE – articolul 151 – și Directiva 2008/118/CE – articolul 13

Seria nr. (opțional):

1.	ORGANISMUL/PERSOANA ELIGIBILĂ

Denumirea/numele

Strada și numărul

Cod poștal, localitatea

Statul membru (gazdă)

2.	AUTORITATEA COMPETENTĂ PENTRU A ȘTAMPILA (nume, adresă și număr de telefon)

DECLARAȚIA ORGANISMULUI SAU A PERSOANEI ELIGIBILE

Organismul sau persoana eligibilă (1) declară prin prezenta

(a)	că bunurile și/sau serviciile enumerate în rubrica 5 sunt destinate (2)

☐	uzului oficial al

☐	uzului personal al

☐	unei misiuni diplomatice străine

☐	unui membru al unei misiuni diplomatice străine

☐	unei reprezentanțe consulare străine

☐	unui membru al unei reprezentanțe consulare străine

☐	unui organism european care face obiectul protocolului privind privilegiile și imunitățile Uniunii Europene

☐	unei organizații internaționale

☐	unui membru al personalului unei organizații internaționale

☐	forțelor armate ale unui stat care este parte la Tratatul Nord Atlantic (forțe NATO)

☐	forțelor armate ale unui stat membru care participă la o activitate a Uniunii în cadrul politicii de securitate și apărare comune (PSAC)

☐	forțelor armate ale Regatului Unit staționate în insula Cipru

☐	pentru uzul Comisiei Europene sau al oricărei agenții sau al oricărui organism înființat în temeiul dreptului Uniunii, în cazul în care Comisia, respectiva agenție sau respectivul organism își îndeplinește sarcinile ca răspuns la pandemia de COVID-19

(denumirea instituției) (a se vedea rubrica 4)

(b)	că bunurile și/sau serviciile descrise în rubrica 5 respectă condițiile și limitele aplicabile scutirii în statul membru gazdă menționat la rubrica 1 și

(c)	că informațiile de mai sus sunt furnizate cu bună-credință.

Organismul sau persoana eligibilă se obligă prin prezenta să achite statului membru din care au fost expediate bunurile ori din care au fost livrate bunurile și/sau au fost prestate serviciile valoarea TVA și sau a accizelor care ar fi datorată în cazul în care bunurile și/sau serviciile nu respectă condițiile pentru aplicarea scutirii sau în cazul în care acestea nu sunt utilizate în maniera indicată.

Localitatea, data

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

4.	ȘTAMPILA ORGANISMULUI (în cazul scutirii pentru uz personal)

Localitatea, data

Ștampila

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

5.	DESCRIEREA BUNURILOR ȘI/SAU A SERVICIILOR PENTRU CARE SE SOLICITĂ SCUTIREA DE LA PLATA TVA ȘI/SAU A ACCIZELOR

A.	Informații privind furnizorul/prestatorul/antrepozitarul autorizat:

(1)	Numele și adresa

(2)	Statul membru

(3)	Codul de înregistrare în scopuri de TVA/Codul de accize sau codul de înregistrare fiscală

B.	Informații privind bunurile și/sau serviciile:

Nr.

Descrierea detaliată a bunurilor și/sau a serviciilor (3) (sau trimiterea la formularul de comandă anexat)

Cantitatea sau numărul

Valoarea fără TVA și accize

Moneda

Valoarea unitară

Valoarea totală

6.	CERTIFICAREA DE CĂTRE AUTORITATEA COMPETENTĂ A STATULUI MEMBRU GAZDĂ

Expedierea/livrarea de bunuri și/sau prestarea de servicii descrisă în rubrica 5 respectă:

☐	în totalitate

☐	până la cantitatea de

(numărul) (4)

condițiile de scutire de TVA și/sau de accize

Localitatea, data

Ștampila

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

7.	PERMISIUNEA DE A SE DISPENSA DE ȘTAMPILA PREVĂZUTĂ LA RUBRICA 6 (numai în cazul scutirii pentru uz oficial)

Prin documentul nr.:

Din data:

Organismului eligibil pentru scutire

I se acordă dispensă din partea:

Autorității competente din statul membru gazdă:

În ceea ce privește obligația de a obține ștampila prevăzută la rubrica 6:

Localitatea, data

Ștampila

Numele și calitatea semnatarului

Semnătura

(*)	A se bifa mențiunea inutilă.

Note explicative

(a)

Specificațiile generale cu privire la hârtia care trebuie utilizată sunt cele prevăzute în Jurnalul Oficial al Comunităților Europene (C 164, 1.7.1989, p. 3).

În cazul unei scutiri de accize certificatul de scutire se întocmește în două exemplare:

—	un exemplar se păstrează de către expeditor;

—	un exemplar se atașează circulației produsului supus accizei.

(b)	Orice spațiu neutilizat din rubrica 5.B se barează astfel încât să nu fie posibile adăugiri.

(c)	Documentul trebuie completat lizibil și într-o manieră care să nu permită ștergerea datelor. Nu sunt permise ștersături sau corecturi. Documentul se completează într-o limbă recunoscută de statul membru gazdă.

(d)	Dacă descrierea bunurilor și/sau a serviciilor (rubrica 5.B din certificat) se referă la un formular de comandă întocmit în altă limbă decât limba recunoscută de statul membru gazdă, organismul/persoana eligibilă trebuie să atașeze o traducere.

(e)	Pe de altă parte, dacă certificatul este întocmit într-o altă limbă decât limba recunoscută de statul membru al furnizorului/prestatorului/antrepozitarului, organismul/persoana eligibilă trebuie să atașeze o traducere a informațiilor cu privire la bunurile și serviciile din rubrica 5.B.

(f)	Limbă recunoscută înseamnă una dintre limbile utilizate oficial în statul membru sau orice altă limbă oficială din Uniune pe care statul membru o declară ca fiind utilizabilă în acest scop.

3.	Prin declarația din rubrica 3 din certificat, organismul/persoana eligibilă furnizează informațiile necesare pentru evaluarea solicitării de scutire în statul membru gazdă.

4.	Prin declarația din rubrica 4 din certificat, organismul confirmă detaliile din rubricile 1 și 3(a) din document și certifică faptul că persoana eligibilă face parte din personalul instituției.

(a)

(b)

(c)	Moneda se indică folosind un cod din trei litere, în conformitate cu standardul internațional ISO 4217 stabilit de Organizația Internațională de Standardizare (5).

7.	Pentru a simplifica procedura, autoritatea competentă poate dispensa organismul eligibil de obligația de a solicita ștampila în cazul scutirii pentru uz oficial. Organismul eligibil menționează această dispensă la rubrica 7 din certificat.

”

(1) A se bifa mențiunea inutilă.

(2) A se marca cu un X rubrica potrivită.

(3) A se bara spațiul neutilizat. Această obligație se aplică și dacă se anexează formulare de comandă.

(4) Bunurile și/sau serviciile neeligibile se barează din rubrica 5 sau în formularul de comandă anexat.