Hotărârea Curții (Camera a patra) din 3 octombrie 2013 (cerere de decizie preliminară formulată de Tribunal Central Administrativo Sul — Portugalia) — ITELCAR — Automóveis de Aluguer Lda/Fazenda Pública

(Cauza C-282/12) (1)

(Libera circulație a capitalurilor - Legislație fiscală - Impozit pe profit - Dobânzi plătite de o societate rezidentă drept remunerație pentru fondurile împrumutate de o societate stabilită într-o țară terță - Existența unor „legături speciale” între aceste societăți - Regim de subcapitalizare - Nedeductibilitatea dobânzilor aferente părții de îndatorare considerate excesivă - Deductibilitate în cazul dobânzilor plătite unei societăți rezidente pe teritoriul național - Fraudă și evaziune fiscală - Aranjamente pur artificiale - Condiții de concurență deplină - Proporționalitate)

2013/C 344/51

Limba de procedură: portugheza

Instanța de trimitere

Tribunal Central Administrativo Sul

Părțile din procedura principală

Reclamantă: ITELCAR — Automóveis de Aluguer Lda

Pârâtă: Fazenda Pública

Obiectul

Cerere de decizie preliminară — Tribunal Central Administrativo Sul — Portugalia — Interpretarea articolelor 63 și 65 TFUE — Legislație fiscală — Impozit pe profit — Deductibilitatea dobânzilor la un împrumut — Reglementare națională care prevede deducerea în caz de îndatorare excesivă pentru o societate stabilită pe teritoriul național, însă excluderea deducerii în caz de îndatorare excesivă pentru o societate stabilită într-o țară terță

Dispozitivul

Articolul 56 CE trebuie interpretat în sensul că se opune unei reglementări a unui stat membru care nu permite să se deducă cu titlu de cheltuieli, în scopul stabilirii profitului impozabil, dobânzile aferente părții dintr-o datorie calificată drept excesivă, plătite de o societate rezidentă unei societăți împrumutătoare stabilite într-o țară terță cu care aceasta întreține legături speciale, însă permite deducerea unor astfel de dobânzi plătite unei societăți împrumutătoare rezidente cu care societatea împrumutată întreține astfel de legături atunci când, în cazul inexistenței unei participații a societății împrumutătoare stabilite într-o țară terță în capitalul societății împrumutate rezidente, această reglementare prezumă totuși că întreaga îndatorare a acesteia din urmă participă la un aranjament prin care se urmărește eludarea impozitului datorat în mod normal sau atunci când reglementarea menționată nu permite determinarea în prealabil și cu o precizie suficientă a domeniului de aplicare al acesteia.

(1)  JO C 250, 18.8.2012.