Hotărârea Curții (Camera întâi) din 5 iulie 2012 (cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare formulată de Cour de cassation — Belgia) — Société d’investissement pour l’agriculture tropicale SA (SIAT)/État belge

(Cauza C-318/10) (1)

(Libera prestare a serviciilor - Legislație fiscală - Deducere cu titlu de cheltuieli profesionale a cheltuielilor efectuate pentru remunerarea unor prestări de servicii - Cheltuieli efectuate pentru remunerarea unui prestator de servicii stabilit într-un alt stat membru în care nu este supus impozitului pe venit sau în care este supus unui regim de impozitare considerabil mai avantajos - Deductibilitate supusă obligației de a face dovada caracterului real și sincer al prestației, precum și a caracterului normal al remunerației aferente acesteia - Obstacol - Justificare - Luptă împotriva fraudei și a evaziunii fiscale - Eficacitatea controalelor fiscale - Repartizare echilibrată a competenței de impozitare între statele membre - Proporționalitate)

2012/C 287/03

Limba de procedură: franceza

Instanța de trimitere

Cour de cassation

Părțile din acțiunea principală

Reclamantă: Société d’investissement pour l’agriculture tropicale SA (SIAT)

Pârât: État belge

Obiectul

Cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare — Cour de cassation — Interpretarea articolului 49 CE — Legislație fiscală care autorizează deducerea cheltuielilor profesionale efectuate de un contribuabil rezident, însă nu autorizează deducerea unor asemenea cheltuieli atunci când contribuabilul este rezident sau are sediul într-un alt stat membru în care nu este supus impozitului pe venit sau în care este supus acestui impozit într-un regim de impozitare mult mai avantajos — Obstacol în calea liberei prestări a serviciilor

Dispozitivul

Articolul 49 CE trebuie interpretat în sensul că se opune unei reglementări a unui stat membru precum cea din acțiunea principală, în temeiul căreia remunerațiile pentru prestările de servicii plătite de un contribuabil rezident unei societăți nerezidente nu sunt considerate cheltuieli profesionale deductibile atunci când aceasta din urmă nu este supusă, în statul membru în care este stabilită, unui impozit pe venit sau este supusă, pentru veniturile vizate, unui regim de impozitare considerabil mai avantajos decât cel care se aplică acestor venituri în primul stat membru, cu excepția cazului în care contribuabilul justifică că acestea corespund unor operațiuni reale și sincere și că nu depășesc limitele normale, în timp ce, potrivit normei generale, astfel de remunerații sunt deductibile cu titlu de cheltuieli profesionale atunci când sunt necesare în vederea dobândirii sau a menținerii veniturilor impozabile și când existența reală și cuantumul acestora sunt justificate de contribuabil.

(1)  JO C 246, 11.9.2010.