COMISIA EUROPEANĂ
Bruxelles, 6.4.2022
COM(2022) 154 final
2022/0102(NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de autorizare a Cehiei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
EXPUNERE DE MOTIVE
În temeiul articolului 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 1 („Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale.
Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la 23 noiembrie 2021, Cehia a solicitat autorizarea de a continua să aplice, până la 31 decembrie 2024, o măsură de derogare de la articolul 287 din Directiva TVA care permite Cehiei să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 85 000 EUR.
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, printr-o scrisoare din data de 16 decembrie 2021, cu privire la cererea depusă de Cehia. Comisia a notificat Cehiei, printr-o scrisoare din data de 20 decembrie 2021, faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.
1.CONTEXTUL PROPUNERII
•Motivele și obiectivele propunerii
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru întreprinderile mici, printre care și posibilitatea de a scuti persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag. Această scutire presupune că o persoană impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA aferentă achizițiilor sale.
În conformitate cu articolul 287 din Directiva TVA, unele state membre care au aderat după 1 ianuarie 1978 pot scuti persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală este egală cu cel mult echivalentul în monedă națională al sumelor menționate în dispoziția respectivă, la cursul de schimb din ziua aderării lor.
În conformitate cu articolul 287 punctul 7 din Directiva TVA, Cehia poate acorda o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 35 000 EUR.
O autorizație de majorare a pragului cifrei de afaceri anuale de la 35 000 EUR la 85 000 EUR ar simplifica în mod semnificativ sarcina administrativă a întreprinderilor eligibile pentru scutire și ar stimula dezvoltarea unor astfel de întreprinderi mici prin exonerarea acestora de obligația de a plăti TVA în temeiul regimului normal de TVA, precum ținerea de evidențe privind TVA sau depunerea declarațiilor de TVA. În plus, introducerea unei astfel de măsuri speciale ar avea ca rezultat o sarcină mai redusă pentru administrația fiscală, prin reducerea cerinței de a gestiona și de a inspecta persoanele impozabile cu o cifră de afaceri situată sub prag. Pe lângă acestea, ar exista un efect pozitiv asupra nivelului general de respectare a obligațiilor în materie de TVA pentru aceste persoane impozabile.
Măsura specială este complet opțională pentru persoanele impozabile. Prin urmare, întreprinderile mici a căror cifră de afaceri nu depășește pragul ar avea în continuare posibilitatea de a-și exercita dreptul de a aplica regimul normal de TVA.
Potrivit estimărilor furnizate de Cehia, introducerea măsurii speciale ar conduce la o scădere cu mai puțin de 2 % a veniturilor din TVA colectate și, prin urmare, nu ar afecta în mod semnificativ valoarea totală a veniturilor din TVA sau valoarea totală a veniturilor fiscale colectate în etapa de consum final.
Măsura specială, care simplifică obligațiile micilor operatori, este conformă cu obiectivele stabilite de Uniunea Europeană pentru întreprinderile mici.
Având în vedere potențialul impact pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative pentru întreprinderi și pentru administrația fiscală, precum și lipsa unui impact major asupra veniturilor totale din TVA, este adecvat ca Cehia să fie autorizată să introducă și să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
•Coerența cu dispozițiile deja existente în domeniul de politică vizat
Măsura de derogare este conformă cu obiectivele Directivei (UE) 2020/285 de modificare a articolelor 281-294 din Directiva TVA în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici 2 , care a rezultat din planul de acțiune privind TVA 3 și are ca scop crearea unui regim modern și simplificat pentru aceste întreprinderi. Această inițiativă urmărește, în special, să scadă costurile de asigurare a conformității în materie de TVA și denaturările concurenței atât la nivel național, cât și la nivelul UE, să reducă impactul negativ al efectului de prag și să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderi, precum și monitorizarea de către administrațiile fiscale.
În plus, pragul de 85 000 EUR este conform cu Directiva (UE) 2020/285, dat fiind că aceasta permite statelor membre să stabilească pragul privind cifra de afaceri anuală necesară pentru scutirea de TVA la un nivel care să nu depășească 85 000 EUR (sau echivalentul în moneda națională).
Derogări similare, care scutesc de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag, astfel cum se prevede la articolele 285 și 287 din Directiva TVA, au fost acordate și altor state membre. Țărilor de Jos 4 și Belgiei 5 li s-a acordat un prag de 25 000 EUR; Italiei 6 , un prag de 30 000 EUR, iar Luxemburgului 7 un prag de 35 000 EUR; Poloniei 8 , Letoniei 9 și Estoniei 10 li s-a acordat un prag de 40 000 EUR; Ungariei 11 , un prag de 48 000 EUR; Sloveniei 12 , un prag de 50 000 EUR; Lituaniei 13 , un prag de 55 000 EUR; Croației 14 , un prag de 45 000 EUR; Maltei 15 , un prag de 30 000 EUR; iar României 16 un prag de 88 500 EUR.
Derogările de la Directiva TVA trebuie să fie întotdeauna limitate în timp, astfel încât efectele lor să poată fi evaluate. În plus, introducerea unei date de expirare a măsurii speciale, până la 31 decembrie 2024, astfel cum este solicitată de Cehia, este aliniată la cerințele Directivei (UE) 2020/285. Această directivă prevede că, începând de la data de 1 ianuarie 2025, statele membre vor trebui să aplice dispozițiile naționale pe care sunt obligate să le adopte pentru a se conforma directivei.
Prin urmare, măsura propusă este coerentă cu dispozițiile Directivei TVA.
•Coerența cu alte politici ale Uniunii
Comisia a subliniat în mod constant necesitatea simplificării normelor aplicabile întreprinderilor mici. În acest sens, Comisia a adoptat în martie 2020 o strategie pentru IMM-uri pentru o Europă sustenabilă și digitală 17 , în care s-a angajat să continue eforturile de reducere a sarcinii asupra IMM-urilor. Obiectivul de a reduce sarcina de reglementare pentru IMM-uri este unul dintre pilonii acestei strategii. Respectiva măsura specială este conformă cu aceste obiective, în ceea ce privește normele fiscale. Ea este, de asemenea, consecventă cu Planul de acțiune din 2020 pentru o fiscalitate echitabilă și simplificată în sprijinul strategiei de redresare 18 , care recunoaște că costurile de asigurare a conformității fiscale rămân ridicate în UE și că, de regulă, costurile de asigurare a conformității sunt substanțial mai mari pentru întreprinderile mici decât pentru cele mari.
2.TEMEI JURIDIC, SUBSIDIARITATE ȘI PROPORȚIONALITATE
•Temeiul juridic
Articolul 395 din Directiva TVA.
•Subsidiaritatea (în cazul competenței neexclusive)
Având în vedere dispoziția din Directiva TVA pe care se întemeiază, propunerea intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.
•Proporționalitatea
Decizia se referă la o autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o obligație.
Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume simplificarea colectării impozitelor în beneficiul persoanelor impozabile cu cifră de afaceri mică și al administrației fiscale.
•Alegerea instrumentului
Instrumentul propus este o decizie de punere în aplicare a Consiliului.
În conformitate cu articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este instrumentul cel mai adecvat, deoarece poate fi adresată unui singur stat membru.
3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRILOR IMPACTULUI
•Consultările cu părțile interesate
Nu s-a efectuat nicio consultare a părților interesate. Prezenta propunere se bazează pe o cerere depusă de Cehia și privește numai acest stat membru.
•Evaluarea impactului
Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului vizează majorarea pragului actual de derogare de la 35 000 EUR la 85 000 EUR (în echivalentul în moneda națională). Această majorare constituie o măsură de simplificare, care înlătură multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală ce nu depășește 85 000 EUR. Prin urmare, ea va avea un impact pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative atât pentru întreprinderi, cât și pentru administrația fiscală, fără un impact major asupra veniturilor totale din TVA. Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul măsurii va fi, în orice caz, limitat.
În prezent, pe baza datelor disponibile din 2020, există aproximativ 910 000 întreprinderi mici care își exercită dreptul de a fi scutite de TVA. Majorarea pragului la 85 000 EUR ar aduce beneficii altor aproximativ 105 000 întreprinderi, ducând la o scădere a veniturilor din TVA cu mai puțin de 2 %.
Măsura de derogare va fi opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile vor putea să opteze pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE. Impactul bugetar în ceea ce privește veniturile din TVA pentru Cehia este estimat la aproximativ 370 de milioane EUR, putând fi considerat neglijabil.
•Drepturile fundamentale
Propunerea nu are consecințe asupra protecției drepturilor fundamentale.
4.IMPLICAȚII BUGETARE
După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului din 30 aprilie 2021 de modificare a Regulamentului (CEE, Euratom) nr. 1553/89 privind regimul unitar definitiv de colectare a resurselor proprii provenite din taxa pe valoarea adăugată 19 , Cehia nu va efectua niciun calcul de compensare în ceea ce privește declarația referitoare la resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2022 și ulterior.
2022/0102 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de autorizare a Cehiei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 20 , în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)În temeiul articolului 287 punctul 7 din Directiva 2006/112/CE, Cehia poate scuti de plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională al sumei de 35 000 EUR, la cursul de schimb de la data aderării sale.
(2)Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la 23 noiembrie 2021, Cehia a solicitat autorizarea de a introduce o măsură specială de derogare de la articolul 287 punctul 7 din Directiva 2006/112/CE, scutind astfel de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 85 000 EUR sau echivalentul în moneda națională („măsura specială”). Măsura specială respectivă ar urma să se aplice până la 31 decembrie 2024, data până la care statele membre trebuie să transpună Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului 21 . Din directiva respectivă rezultă că, începând de la 1 ianuarie 2025, statelor membre li se va permite să scutească de la plata TVA livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate de persoane impozabile a căror cifră de afaceri anuală în statul membru nu depășește un plafon de 85 000 EUR sau echivalentul în monedă națională.
(3)În temeiul articolului 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea depusă de Cehia celorlalte state membre, printr-o scrisoare din data de 16 decembrie 2021. Printr-o scrisoare din data de 20 decembrie 2021, Comisia a înștiințat Cehia că deține toate informațiile necesare pentru evaluarea cererii.
(4)Măsura specială este conformă Directivei (UE) 2020/285, care vizează reducerea sarcinii de asigurare a conformității pentru întreprinderile mici și evitarea denaturării concurenței pe piața internă.
(5)Măsura specială va rămâne opțională pentru persoanele impozabile, iar acestea pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în temeiul articolului 290 din Directiva 2006/112/CE.
(6)Conform informațiilor furnizate de Cehia, măsura specială va avea un efect neglijabil asupra valorii totale a încasărilor din impozite ale Cehiei colectate în stadiul consumului final.
(7)După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului 22 , Cehia nu va efectua niciun calcul de compensare în ceea ce privește declarația referitoare la resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2022 și ulterior.
(8)Dat fiind că Cehia preconizează că această majorare a pragului va avea ca rezultat reducerea obligațiilor în materie de TVA și, astfel, reducerea sarcinii administrative și a costurilor de asigurare a conformității atât pentru întreprinderile mici, cât și pentru autoritățile fiscale, precum și lipsa oricărui impact major asupra veniturilor totale din TVA generate, Cehia trebuie să fie autorizată să introducă măsura specială.
(9)Autorizația de a aplica măsura specială trebuie să fie limitată în timp. Termenul trebuie să fie suficient pentru a permite evaluarea eficacității și a caracterului adecvat al pragului. În plus, în temeiul articolului 3 alineatul (1) din Directiva (UE) 2020/285, statele membre trebuie să adopte și să publice, până la 31 decembrie 2024, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma dispozițiilor articolului 1 din directiva respectivă, care elimină articolul 287 din Directiva 2006/112/CE și stabilește norme simplificate în materie de TVA pentru întreprinderile mici, și să aplice aceste dispoziții începând de la 1 ianuarie 2025. Prin urmare, este oportun ca Cehia să fie autorizată să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 287 punctul 7 din Directiva 2006/112/CE, Republica Cehă este autorizată să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 85 000 EUR sau echivalentul în moneda națională.
Articolul 2
Prezenta decizie se aplică de la data publicării sale până la 31 decembrie 2024.
Articolul 3
Prezenta decizie se adresează Republicii Cehe.
Adoptată la Bruxelles,
Pentru Consiliu
Președintele