COMISIA EUROPEANĂ
Bruxelles, 20.10.2016
COM(2016) 665 final
2016/0326(NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de modificare a Deciziei 2009/790/CE de autorizare a Republicii Polone de a aplica o măsură derogatorie de la dispozițiile articolului 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
EXPUNERE DE MOTIVE
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 1 (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de fraudă.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 1 iunie 2016, Polonia a solicitat permisiunea de a scuti persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 40 000 EUR. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisorile din 22 septembrie 2016, cu privire la solicitarea înaintată de Polonia. Prin scrisoarea datată 23 septembrie 2016, Comisia a notificat Poloniei faptul că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza solicitarea.
1.CONTEXTUL PROPUNERII
•Motivele și obiectivele propunerii
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru întreprinderile mici, printre care și scutirea persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag. Această scutire implică faptul că o persoană impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA-ul aferent achizițiilor sale.
În conformitate cu articolul 287 punctul 14 din Directiva TVA, Polonia poate acorda o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 10 000 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării acestei țări.
În 2009, Polonia a solicitat o derogare în scopul simplificării obligațiilor de plată a TVA ale micilor comercianți și al facilitării colectării taxei de către administrația fiscală națională. Prin Decizia 2009/790/CE a Consiliului din 20 octombrie 2009 2 , Consiliul a autorizat Polonia să scutească de plata TVA, până la 31 decembrie 2012, persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 30 000 EUR. Derogarea a fost prelungită până la 31 decembrie 2015 prin Decizia de punere în aplicare 2012/769/UE a Consiliului 3 și, ulterior, până la 31 decembrie 2018 prin Decizia de punere în aplicare 2015/1173/UE a Consiliului 4 .
Polonia a solicitat autorizarea de a ridica pragul de scutire de la 30 000 EUR la 40 000 EUR pentru perioada rămasă din actuala derogare. Prin această solicitare, Polonia dorește să simplifice obligațiile care le revin întreprinderilor în beneficiul unui număr mai mare de persoane impozabile cu activitate comercială limitată și să stimuleze dezvoltarea acestor mici întreprinderi. În același timp, Polonia dorește să reducă sarcinile administrației fiscale prin limitarea obligației de a controla persoanele impozabile mici, operațiune relativ costisitoare în raport cu valoarea TVA implicată, și să își concentreze activitățile pe controlul persoanelor impozabile mai mari. În acest context, trebuie reținut faptul că măsura este și va rămâne complet opțională pentru persoanele impozabile.
Măsura de derogare este actualmente în vigoare până la 31 decembrie 2018. Este oportun ca această dată-limită să fie păstrată. Derogările de la Directiva TVA trebuie să fie întotdeauna limitate în timp, astfel încât efectele lor să poată fi evaluate. În plus, dispozițiile articolelor 281-294 din Directiva TVA referitoare la regimul special pentru întreprinderile mici fac în prezent obiectul unei revizuiri. După cum s-a anunțat în Planul de acțiune privind TVA 5 , propunerea Comisiei, care va lua forma unui amplu pachet de măsuri de simplificare, urmează să fie prezentată până la sfârșitul anului 2017. Ca atare, o directivă de modificare a dispozițiilor Directivei TVA cu privire la un regim special pentru întreprinderile mici, ar putea să intre în vigoare înainte de data menționată mai sus.
•Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică
Derogări similare au fost acordate și altor state membre. Belgiei 6 și Luxemburgului 7 li s-a acordat un prag de 25 000 EUR, Lituaniei 8 un prag de 45 000 EUR, Letoniei 9 și Sloveniei 10 un prag de 50 000 EUR, Italiei 11 și României 12 un prag de 65 000 EUR.
•Coerența cu celelalte politici ale Uniunii
Măsura este conformă cu obiectivele Uniunii pentru întreprinderile mici, prezentate în Comunicarea Comisiei intitulată „Gândiți mai întâi la scară mică: Un «Small Business Act» pentru Europa” 13 , care invită statele membre să țină cont de caracteristicile speciale ale IMM-urilor atunci când elaborează legislația și, prin urmare, să simplifice cadrul de reglementare existent.
2.TEMEI JURIDIC, SUBSIDIARITATE ȘI PROPORȚIONALITATE
•Temei juridic
Articolul 395 din Directiva TVA.
•Subsidiaritate (pentru competență neexclusivă)
Având în vedere prevederea din Directiva TVA pe care se întemeiază propunerea, principiul subsidiarității nu se aplică.
•Proporționalitate
Decizia se referă la o autorizare acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o obligație.
Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume simplificarea în beneficiul unui număr mai mare de persoane impozabile mici și al administrației fiscale.
•Alegerea instrumentului
Instrument propus: decizie de punere în aplicare a Consiliului.
În temeiul articolului 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este instrumentul cel mai adecvat, dat fiind faptul că ea poate fi adresată unui singur stat membru.
3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX-POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
•Consultări cu părțile interesate
Prezenta propunere se bazează pe o cerere înaintată de Polonia și se referă doar la acest stat membru.
•Obținerea și utilizarea expertizei
Nu a fost necesar să se recurgă la expertiză externă.
•Evaluarea impactului
Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului vizează prelungirea unei măsuri de simplificare care înlătură multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală ce nu depășește echivalentul în moneda națională a 40 000 EUR și are, prin urmare, un impact potențial pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative pentru un număr suplimentar de 24 000 de persoane impozabile și implicit pentru administrația fiscală. Impactul bugetar în termeni de venituri din TVA pentru Polonia este estimat la 300 de milioane PLN.
4.IMPLICAȚII BUGETARE
Propunerea nu are implicații asupra bugetului UE, deoarece Polonia va efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, EURATOM) nr. 1553/89 al Consiliului.
2016/0326 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de modificare a Deciziei 2009/790/CE de autorizare a Republicii Polone de a aplica o măsură derogatorie de la dispozițiile articolului 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 14 , în special articolul 395,
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)Articolul 287 punctul 14 din Directiva 2006/112/CE autorizează Polonia să acorde o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în monedă națională a 10 000 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării acestei țări.
(2)Prin Decizia 2009/790/CE a Consiliului 15 , Polonia a fost autorizată să acorde, până la 31 decembrie 2012 și prin derogare, o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 30 000 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării acestei țări. Măsura de derogare prevăzută în Decizia 2009/790/CE a Consiliului a fost prelungită până la 31 decembrie 2015 prin Decizia de punere în aplicare 2012/769/UE a Consiliului 16 și, ulterior, până la 31 decembrie 2018 prin Decizia de punere în aplicare 2015/1173/UE a Consiliului 17 .
(3)Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la 1 iunie 2016, Polonia a solicitat autorizarea de a ridica acest prag de la 30 000 EUR la 40 000 EUR. Prin această măsură, un număr suplimentar de persoane impozabile mici ar putea să fie scutite parțial sau total de obligațiile privind TVA menționate în titlul XI capitolele 2-6 din Directiva 2006/112/CE. În consecință, sarcina administrației fiscale de a audita întreprinderile foarte mici ar fi, de asemenea, diminuată.
(4)Prin scrisorile din data de 22 septembrie 2016, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea depusă de Polonia. Prin scrisoarea datată 23 septembrie 2016, Comisia a notificat Poloniei faptul că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza solicitarea.
(5)Conform informațiilor furnizate de Polonia, un număr potențial de încă 24 000 de persoane impozabile ar putea beneficia de această măsură pentru a-și reduce obligațiile în materie de TVA. Impactul bugetar în termeni de venituri din TVA a fost estimat de Polonia la 300 de milioane PLN.
(6)Dat fiind faptul că un prag mai ridicat va avea ca efect reducerea obligațiilor în materie de TVA ale celor mai mici întreprinderi, în condițiile în care acestea ar putea opta în continuare pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE, Polonia ar trebui să fie autorizată să aplice pragul mărit pentru restul perioadei de aplicare a Deciziei 2009/790/CE a Consiliului, care se încheie la 31 decembrie 2018. Cu toate acestea, dispozițiile articolelor 281-294 din Directiva 2006/112/CE referitoare la un regim special pentru întreprinderile mici fac obiectul unei revizuiri și se preconizează intrarea în vigoare, înainte de data menționată anterior, a unei directive care va modifica aceste dispoziții ale directivei TVA.
(7)Derogarea nu are impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA, deoarece Polonia va efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, EURATOM) nr. 1553/89 al Consiliului 18 .
(8)Prin urmare, Decizia 2009/790/CE ar trebui modificată în consecință,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Articolele 1 și 2 din Decizia 2009/790/CE se înlocuiesc cu următorul text:
„Articolul 1
Prin derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE, Republica Polonă este autorizată să acorde o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală este egală cu cel mult echivalentul în monedă națională a 40 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării ei.
Articolul 2
Prezenta decizie se aplică până la data intrării în vigoare a unei directive care modifică dispozițiile articolelor 281-294 din Directiva 2006/112/CE privind regimul special pentru întreprinderile mici sau până la 31 decembrie 2018, dacă această dată este anterioară.”
Articolul 2
Prezenta decizie se adresează Republicii Polone.
Adoptată la Bruxelles,
Pentru Consiliu
Președintele